工业制造企业会计实操

工业制造企业会计实操一、实操企业概况‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥1二、内部会计制度‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥6三、建账资料‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥11四、2013年12月份发生的经济业务事项‥‥‥‥17五、2013年12月份发生的经济业务事项单据‥‥21六、编制及分析年度会计报表的有关资料‥‥‥111七、空白原始凭证、计算表‥‥‥‥‥‥‥‥‥119

一、实操企业概况（一）企业的相关证照‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥1-4（二）企业情况简介‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥4（三）内部组织机构及人员分布‥‥‥‥‥‥5（四）生产工艺流程‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥5-6（一）企业的相关证照（五大主要）扫一扫1、营业执照关于企业营业执照的3个what1）营业执照是什么？答：营业执照是企业或组织合法经营权的凭证。2）营业执照有什么内容？答：《营业执照》的登记事项为：企业名称、地址、单位负责人

（法定代表人姓名）、注册资金数额、公司类型、经营

范围、经营方式、经营期限等。3）营业执照有什么作用？答：营业执照分正本和副本，二者具有相同的法律效力。正本应当置于公司住所或营业场所的醒目位置，副本适用办理相关事项证明作用。4）营业执照的有效期限：营业期限有两种：①长期有效：营业执照的营业期限至长期。②定期有效：营业执照是有期限的，应在到期前去办理续期。5）企业年审规定：（1）年检范围：凡当年12月31日前经工商局核发营业执照的企业法人和经营单位，均须参加年检。（2）年检时间：年检起止日期为每年3月1日至6月30日。登记主管机关在规定的时间内，对企业上一年度的情况进行检查。（3）年检的主要内容包括：

①企业登记事项执行和变动情况。

②股东或者出资人的出资或提供合作条件的情况。

③企业对外投资情况。

2、组织机构代码证

组织机构代码是国家质量技术监督部门根据国家标准编制，并赋予每一个机关、事业、企业单位、社会团体、民办非企业单位和其他机构颁发的全国范围内唯一的、终身不变的法定标识，覆盖所有单位（包括法人和非法人以及内设机构），是连接政府各职能部门之间的信息管理系统的桥梁和不可替代的信息传输纽带。目前已在工商、税务、银行、公安、财政、人事劳动、社会保险、统计、海关、外贸和交通等40余个部门广泛应用，已成为单位在进行社会交往、开展商务活动所必需的“身份证明”。3、国税税务登记证4、地税税务登记证税务登记证的相关介绍：

税务登记证，是从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记时，所颁发的登记凭证。纳税人应将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。纳税人遗失税务登记证件的，应在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

5、银行开户许可证银行开户许可证相关介绍：据我国《人民币银行结算管理办法》规定，企业可以开设的账户包括基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户。其中，基本存款账户是企业实施经营活动过程中开展资金结算等金融活动的主要平台，受人民银行的管理，通过签发开户许可证形式进行确认和管理。而其他非基本账户的银行户头开户行都必须与基本账户开户行保持信息共享，以便结算管理机关了解企业的账户设置情况。

但是，基本户的开立需要当地人民银行分支行核准颁发“开户许可证”才可以开立。（二）企业情况简介1、企业名称：广东佰平防盗锁具有限公司（注册号：4401022002798）2、住所：广州市越秀区五羊新城寺右二马路53号3、电话：020-8736188787386865317069894、法定代表人：刘万良5、注册资本：壹仟伍佰万元整其中：80％为刘万良出资（1200万元)

20％为赵求真出资（30万元)6、企业类型：有限责任公司7、经营范围：生产销售防盗摩托车锁、防盗汽车锁及挂锁8、国税登记证号码：440102751959929国税纳税人编码：0102000274199、地税登记证号码：440102751959929地税纳税人编码：751959929910、企业代码：75195992-911、银行开户：名称开户行账号基本存款账户中国工商银行广州分行五羊新城支行09310066669一般存款账户中国银行广州分行五羊新城支行26208093001（三）内部组织机构及人员分布

（四）生产工艺流程库存商品二、内部会计制度（16点）（一）会计人员岗位责任制度‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥6（二）账务处理程序‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥7（三）坏账准备的计提‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥7（四）材料核算方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥7（五）固定资产核算‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥8（六）社保经费计提‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥8（七）水电费的分配方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥9（八）保险费用分配方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥9（九）辅助生产费用的归集与分配方法‥‥‥‥‥‥‥9（十）工资、福利费及制造费用分配方法‥‥‥‥‥‥9（十一）在产品计价方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥9（十二）产品成本计算方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10（十三）存货发出的计价方法‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10（十四）销售收入的确认及核算‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10（十五）税金及附加的核算‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10（十六）提取法定盈余公积‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥10二、内部会计制度（16点）（一）会计人员岗位责任制度广东佰平防盗锁具有限公司财务科共有会计人员3名，分工如下：1、财务科长审核业务，调度资金，进行财务分析，制订财务计划，参与企业经营决策，负责财务科的全面工作。2、出纳办理货币资金的收付业务，根据有关现金、银行存款的记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账和现金流量表台账。3、会计（1）编制固定资产购建、折旧、清理、清查等业务的记账凭证。（2）编制材料采购、入库、领用等业务的记账凭证，登记材料核算的有关明细账。（3）编制有关债权债务结算的记账凭证，登记有关明细账。（4）编制费用发生、分配及成本结转等业务的记账凭证，填列各种费用分配表和产品成本计算表，登记有关费用、成本明细账。（5）编制工资结算及分配,各项基金等业务的记账凭证。（6）编制销售、计提税金、结转损益及利润等业务的记账凭证。登记有关明细账，填制各项税金纳税申报表。登记总账，编制对外报送的会计报表。（二）账务处理程序（三）坏账准备的计提（四）材料核算方法（五）固定资产核算（六）社保经费计提（七）水电费的分配方法（八）保险费用分配方法机动车辆保险及财产保险费先计入“待摊费用”账户，待各受益期内分别摊销入各对应账户。借：制造费用/管理费用/销售费用等

贷：待摊费用（摊销期≤1年）

长期待摊费用（摊销期＞1年）（九）辅助生产费用的归集与分配方法广东佰平防盗锁具有限公司的机修车间为辅助生产车间，其所发生的全部费用直接记入“生产成本—辅助生产—机修车间”账户，并按各基本生产车间、行政管理部门实际耗用修理工时的比例进行分配。

借：制造费用→基本生产车间管理费用→行政管理部门贷：生产成本—辅助生产—XX（十）工资、福利费及制造费用分配方法

工资、福利费及制造费用均按生产产品的定额工时比例进行分配。（十一）在产品库计价方法企业月末在产品按定额成本计价。（十二）产品成本计算方法所有产品均按品种法予以核算。（十三）存货发出的计价方法材料、产成品发出均按全月一次加权平均法计价。（十四）销售收入的确认及核算（十五）税金及附加的核算税税率备注1、企业所得税25%按月/季预缴，年末汇算清缴（查账征收/核定征收）2、增值税17%按月网上申报（该企业为增值税一般纳税人）3、城市维护建设税7%根据企业实际缴纳增值税、消费税、营业税三税税额计征，按月网上申报4、教育费附加3%5、地方教育费附加2%6、堤围防护费0.1%根据营业收入计征，半年交一次7、印花税0.05%印花税在购买印花税票时计入当月管理费用8、个人所得税免征额为3500.00元，个人缴纳的社保费、住房公积金允许在税前扣除；由企业根据职工的每月工资所得，按7级超额累进税率代扣代缴(按月申报)。（十六）提取法定盈余公积按当期税后利润的10%提取法定盈余公积，而任意盈余公积的提取由单位自行决定。内部企业制度内容1、会计人员岗位责任制度事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查2、账务处理程序科目汇总表账务处理程序3、坏账准备的计提账龄百分比法（账龄越长，坏账比例越高）4、材料核算方法①原材料：实际成本法②周转材料：一次摊销法③采购材料的运费：按重量分配5、固定资产核算A、计提折旧的方法：平均年限法B、修理费用：长期待摊费用/待摊费用6、社保经费计提五险一金7、水费、电费的分配方法按部门归集，按固定比例分摊8、保险费用分配方法根据收益期长短计入“长期待摊费用/待摊费用”总结（上）内部企业制度内容9、辅助生产费用的归集与分配方法计入“生产成本-辅助生产-机修车间”10、工资、福利费及制造费用的分配方法按生产产品的定额工时比例进行分配11、在产品计价方法按定额成本计价12、产品成本计算方法按品种法13、存货发出的计价方法按全月一次加权平均法14、销售收入的确认、销售核算方法所有权转移（开出发票并发出产品以后确认收入）15、税金及附加的核算①城建税：7%②教育费附加：3%③地方教育费附加：2%16、提取法定盈余公积10%总结（下）三、建账资料（一）企业会计科目表P11-12

科目汇总表中的会计科目排列顺序可以参照该表。（二）账页格式及2013年12月初账户余额P13

建账的期初余款。精讲实练一：建账（一）会计账簿概念及建账必要性会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。在日常工作中会计凭证数量多，格式不一，又很分散，不能全面、连续、系统、综合地反映和监督一个单位在某一特定时期内的某一类或全部经济业务增减变动情况，不便于日后查阅，所以我们要将这些会计信息登记至一个能综合反映经济业务的载体。（二）选择准则及适用账簿1、企业刚成立建账根据企业的规模等，选择适用《企业会计准则》/《企业会计制度》/《小企业会计准则》/《小企业会计制度》

广东佰平防盗锁具有限公司，选用《企业会计准则》。2、购买账簿工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的。一般而言，工业企业应设置的账簿有：广东佰平防盗锁具有限公司选用的账簿如下：总结：一、总账1、三栏式适用于所有一级账户的核算二、明细账1、三栏式适用于大部分账户的明细账核算2、数量金额式适用于能进行数量核算的明细账，如:原材料、库存商品、周转材料等账户明细账核算栏3、多栏式栏式根据栏数不同又分为七栏式、十三栏式、十七式、二十一栏式等，根据明细科目数量来选择使用。适用于成本类、损益类账户明细账核算4、专用账页这是根据特定账户的明细账核算所选择使用的，如固定资产专用账页、应交增值税专用账页等

1、总账总账壹壹20131201如果购买的账簿已有印定编号，那就照写共计多少页。如果账簿没有印定编号，则按顺序依次编定页数。法定代表人刘万良财务主管顾茁蒂主办会计陈艳广东佰平防盗锁具有限公司总账按（实收资本+资本公积）之和的万分之五计算，其他明细账簿均按：5元/本广东佰平防盗锁具有限公司主办会计陈艳20131201扉页填写样图总账账页填写样图库存现金20131201借期初余额登记账簿时，要使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔、铅笔书写。账簿记录的文字必须清晰、数字准确书写规范、字迹工整，要素齐全。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要满格，一般占格距。该总账账页没有印定编码，我们须建账时按顺序编写页码。130940130940印花税计算一、按总账所登记的“实收资本”和“资本公积”

两个账户的增加额的万分之五贴印花税举例：2007年7月份A公司注册成立，注册资本100万元。①2007年7月开账时：总账贴500元。（100万×5/10000=500元）②2008年1月换账时：注册资本没变化，总账贴5元。③2009年9月增资时：增资到500万，总账贴2000元。（500万-100万）×5/10000=2000元二、除总账外其他账簿，一律贴5元印花税。总账期初余额检查公布答案：建完总账后，检查录入的正确性→期初余额试算平衡。余额试算平衡的理论依据：资产=负债+所有者权益1、全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计2、全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计3、全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计资产类合计+成本类合计=负债类合计+所有者权益类合计注：资产类账户中的备抵科目是贷方余额，在进行合计时当是负数减去。

答案：资产类合计+成本类合计=负债类合计+所有者权益类合计

20751994.01+245442.05=2841174.79+18156261.27

20997436.06=20997436.062、出纳日记账库存现金20131201期初余额1390401、出纳日记账包括了：现金日记账和银行存款日记账。2、现金日记账和银行存款日记账既可以采用三栏式，也可以采用多栏式，但必须都使用订本账。出纳日记账样图1银行存款-工商银行-基本户20131201期初余额1、银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。每日结出存款余额。出纳日记账样图37银行存款-中国银行-一般户20131201期初余额1、银行存款日记账采用的是订本式账簿，熟练掌握企业的具体实际情况，为准确预留需要使用的账页做好准备。出纳日记账样图3、三栏式明细账三栏式明细账样图应收票据银行承兑汇票－广州五羊百货商行20131201期初余额借54000000当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。4、进销存明细账进销存明细账样图原材料吨原材料仓库主要材料铜材铜材20131201期初余额借60.0042500.00255000000

不论是库存不足或是库存过剩，都是因为在订购上、作业上、保管上等的疏忽所产生的现象，因此在库存管理上要尽量避免。为了预防，一般要先设定必要的库存标准，而维持这个库存标准就十分重要。这个标准就是“最低存量”及“最高存量”两种。

5、固定资产1）概念和特征

指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。

2）分类①按经济用途分为：生产经营用和非生产经营用固定资产。②综合分类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需要固定资产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产。5、固定资产折旧方法5、固定资产明细账在实际工作中，可以根据固定资产的类别开设明细科目，但是必须根据固定资产的名称开设最明细科目。例：固定资产-基本生产设备-XX型号数据机床因为本教材最主要目的是为了学习，所以在教材中的固定资产明细账只是按类别开设明细科目而已。本教材中固定资产折旧方法采用最常用的平均年限法。月折旧额=原值*（1-残值率）/预计使用年限

=1700000*（1-5%）/180=8972.22年（月）折旧额（率）=8972.22注：“购置日期”必须要填写。

当月增加当月不计提折旧，下个月开始计提；当月减少当月仍计提折旧，下个月开始不计提。5、固定资产明细账样图厂房车间8972.22180（15年）20131201期初余额17000000043067666126933333折旧额＝6、七栏明细账七栏明细账样图生产成本锌合金212锁20131201期初余额项目主要材料辅助材料工资及福利费制造费用53963921598113359251783416070469该合计是表示同一行的数据合计，不进行累计。（横向合计，竖向不累计）7、二十一栏明细账二十一栏明细账样图管理工资及福利费职工保险费公积金教育经费折旧费修理费材料消耗2013费用1、此处的填写要根据实际情况而定，比如：管理费用下所属明细项目太多，二十一栏账一张账页已经写不完所有项目，需要写到第二张二十一栏账账页。2、此时，在第二页书写相关明细项目时，我们就可以这么来填写：第2页；连续第1页。存货盘亏（减盘盈）水电费电话费业务招待费差旅费税金办公费其他总账与明细账核对开完明细账后，同要也要进行对账工作：对账原理：总分类科目金额=所属明细分类科目之和例：应收账款中有两个明细分类账户1、广州南方百货公司借方120000.002、顺德摩配件公司借方1368900.00把这两个明细账的余额相加之和一定要与总账中应收账款的余额1488900.00相等。总结选登账簿备注1、总账所有总账科目/一级科目2、出纳日记账库存现金和银行存款3、进销存账原材料、周转材料、库存商品4、固定资产账固定资产、累计折旧5、七栏明细账生产成本、制造费用、主营业务收入和主营业务成本等6、二十一栏明细账管理费用等损益类中的费用类科目7、应交增值税账应交税费-应交增值税8、三栏明细账除此之外的明细科目（以最明细的为标准）业务操作篇“经济业务事项”摘要说明P17-20整理写成“会计分录”整理分析原始单据P21-109专业翻译写成“记账凭证“登记明细

账簿登记总分类账簿编制财务报表业务操作流程（1）12月1日，签发工行支票一张，向工商银行提取现金20000.00。要求：签发

支票。业务1：支票一、支票样本【包括正面（存根和正联）和反面】二、概念：指出票人委托银行或者其他金融机构见票时无条件支付一定金额给受款人或者持票人的票据。

支票如同现金一样，由出纳人员一同保管，因此支票由

出纳人员签发。三、填制要求：1、存根联①附加信息一般填写收款人的开户银行及账号或领取支票的经办人员签名。②出票日期小写填写出票日期。③收款人应填写收款单位全称，不得简写。④金额小写填写付款金额并在小写金额前加币别符号“￥”，写到角分。⑤用途填写和支票正联内容一致的支票用途。2、正联1）出票日期①按付款业务发生或完成的日期填制。

②出票日期必须大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、整（正）。出票日期使用小写填写的，银行不受理；大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。前加零①日1—9、10、20、30②月1、2、10前加壹a、日11—192）收款单位或收款人名称①现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。②现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。③转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。3）付款行名称、出票人账号即为出票单位开户银行名称及银行账号续上表：4）金额总要求：大小写金额应相符。（1）大写金额：汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或者行书体书写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元（圆）”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字，不得写为“零角零分”或“零分”；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。大写金额栏货币名称（人民币）与金额数字之间不得留有空白。（2）小写金额：正确填写支票的金额。在小写金额前用“￥”（或其他币种）符号封顶，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”。5）支票用途①在大写金额栏下的“用途”栏内，简明扼要填写支票的用途。②现金支票用途有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“发放工资”、

“劳务费”等。③转账支票没有具体规定，可如实填写如“货款”、“代理费”等等。续上表：6）密码

如开户银行为采用支付密码的银行，企业应购买支票时从开户银行随机取得每张支票的密码，填写支票时，应在确认支付的支票“小写金额栏”下方的“空格栏”内填写该支票的密码，但不得在支票未使用时先行将密码填好。

有些企业采用配置的密码机自动产生密码。由会计人员在密码机上输入支票编号、金额等信息后，密码机自动产生密码，将该密码填入“支付密码”栏，银行核对相符后方可办理款项转账与取现业务。续上表：7）签名盖章（1）正面：支票正面应加盖出票单位银行预留印鉴，一般为财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊者本张支票作废，需要换一张重新填写重新盖章。（2）背面：①现金支票收款人如为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内应加盖本单位的银行预留印鉴（财务专用章和法人章），收款人方可凭现金支票直接到开户银行提取现金。②现金支票收款人如为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。③转账支票背面本单位不盖章。持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，加盖收款单位财务专用章和法人章，并将支票和填制的进账单送交开户银行。（3）背面的附加信息栏：支票背面的附加信息栏一般应填写收款人的账号等信息内容。（4）背书栏支票可以背书，背书时背书人应在背书栏内填写委托银行收款等字样，并加盖其预留印鉴。支票可以背书转让，但用于自取现金的支票不得背书转让。续上表：8）其他（1）支票的有效期为10天，日期首尾算一天（一般算头不算尾）。节假日顺延。适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。（2）支票见票即付，不记名。丢失支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转账支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。（3）出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票做退票处理外，还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。支票正面填写样图贰零壹叁壹拾贰零壹广东佰平防盗锁具有限公司贰万元整¥

2

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0

0

0

0备用金刘万良印20131201广东佰平防盗锁具有限公司￥20000.00备用金广东佰平防盗锁具有限公司财务专用章刘万良印20131201①该处填写提现经办人姓名、身份证号码及发证机关。②如果是转账支票不想对方背书转让时可在此注明不可背书转让字样。广东佰平防盗锁具有限公司财务专用章刘万良印支票反面填写样图委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样，背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。知识点：记账凭证的基本内容及填制要求。1、名称预先印制好。2、日期日期为实际填制凭证的当天。特殊地：当月业务当月编制凭证入账。①可以是实际业务发生的当天。②也可以是实际业务发生当月的最后一天。3、类别编号1）一类编号：通用记账凭证。例：记字第XX号。2）三类编号：收、付、转凭证。（每月每类分别编号）例：分别：收字第1号、付字第1号、转字第1号。3）五类编号：现收、银收、现付、银付、转凭证。例：现收字、银收字、现付字、银付字、转字。按时间发生及记账凭证填制的先后顺序编写。4、摘要简单扼要地去描述该业务。可以统一在一行来书写，也可以分别书写。5、会计科目1）总账科目：记录一级科目。比如：库存现金、银行存款、应收账款等2）明细科目：记录二级、三级、四级等明细科目。比如：工商银行、A公司等续上表：6、记账方向和金额有借必有贷，借贷必相等。（合计金额前要加“￥”符号。）（同一会计科目借贷方不能同时有金额）7、记账标记当每凭证上每笔业务经过审核无误登记入账簿时，每登完一笔就在此处打“√”以表示登账。（避免漏记，重记）8、附件附原始凭证的自然张数。注：若附有原始凭证汇总表，则一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为

一张原始凭证。

续上表：9、签章1）制证为会计签章或签名；2）然后看该张凭证是否涉及到库存现金或银行存款，如果有那就交给出纳复核，出纳复核确认无误后会在出纳处签章或签名；3）再将该凭证交给审核人员进行审核，审核人员审核无误后会在

审核处签章或签名；4）然后交再交给会计主管进行审核，会计主管审核无误后会在会计主管处签章或签名；5）最后交回会计处进行登记账簿，会计登记入账后会在记账处签章或签名。10、划线注销金额栏空白处左下至右上划线注销。注：划线用黑笔（不能用红笔），两条平行线。记账凭证制作样图：20131201记01提现库存现金20000002000000银行存款工商银行基本户－20000002000000￥￥01根据实际发生的业务时间来填写1、不分类：通用记账凭证，凭证类别写为：记字。2、分三类：“收、付、转”凭证，那凭证类别则为：

收字、付字、转字。3、分五类：收字、银收字、现付字、银付字、转字。按时间先后顺序每月每类分别编号。

摘要就是简单扼要地去描述该业务。可以统一在一行来书写，也可以分别书写。记录一级科目/总账科目，比如：库存现金、银行存款等。记录二级、三级、四级等明细科目，如：工商银行-基本户等凭证制作完成后相关人员签章流程：1、制单为会计签章或签名；2、然后看该张凭证是否涉及到库存现金或银行存款，如果有那就交给出纳复核，出纳复核确认无误后会在出纳处签章或签名；3、再将该凭证交给审核人员进行审核，审核人员审核无误后会在审核处签章或签名；4、然后再交给会计主管进行审核，会计主管审核无误后会在会计主管处签章或签名；5、最后交回会计处进行登记账簿，会计登记入账后会

在记账处签章或签名。当每凭证上每笔业务经过审核无误登记入账簿时，每登完一笔就在此处打“√”以表示登账。√√审核人签名会计主管签名出纳日记账业务处理要点：1、专业准确的把握原始凭证中的会计信息；2、快速地做出专业会计翻译，形成记账凭证；3、把准确地原始凭证附在记账凭证背后；4、根据相关的会计凭证，确定所需要登记的账簿。业务2：发票销售商品：确认收入贷：主营业务收入-锌合金212锁

-钢222锁-汽车2013锁-不锈钢219锁-铁锁271锁销售发票：1、收到支票：银行存款2、查往来：无预收3、无其他单据：应收账款借：应收账款-广东佰平百货公司增值税发票增值税专用发票增值税普通发票（一般纳税人）（小规模纳税人）记账联发票联抵扣联记账联发票联（一般纳税人）（小规模纳税人）增值税专用发票增值税普通发票增值税专用发票增值税普通发票（2）12月1日，开出增值税专用发票一张。自制原始凭证→销售发票对比：外来原始凭证→采购发票二、收到发票的情形分析：1、销售发票（1）看销售什么：①销售商品：贷记“主营业务收入”增加。②销售材料：贷记“其他业务收入”增加。③销售使用过的固定资产：借记“固定资产清理”。（2）判断发票种类：若为增值税专用发票，则贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”。（3）看客户资料查账：①若有支票（查看金额），确认借记“银行存款”增加。②如果没有其他原始凭证，则查看是否有“预收账款”；如果没有就是“应收账款”增加。2、采购发票（1）看采购什么：①采购商品：借记“库存商品”增加。②采购材料：借记“原材料/周转材料”增加。③采购固定资产：借记“固定资产”增加。注意：还要填相应的“进仓单”。（2）判断发票种类：若为增值税专用发票，则借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”。（3）看供应商资料查账：①若有签发支票（查看金额），确认贷记“银行存款”减少。②如果没有其他原始凭证，则查看是否有“预付账款”；如果没有就是

“应付账款”增加。3、其他发票（1）根据相关的发票项目内容判断是否按权责发生制、部门确认为相关的费用。（2）查看这个费用预先是否有计提。（确定会计科目）（3）看看是否还有其他原始凭证或者根据相关盖章（如：现金收讫、

现金付讫）来确认另一个会计科目。2、摘要：赊销商品借：应收账款—广州佰平百货公司1207440

贷：主营业务收入—锌合金212锁220000—钢222锁160000—汽车2013锁240000—不锈钢219锁260000—铁271锁152000

应交税费—应交增值税（销项税额）175440三栏明细账七栏明细账应交增值税账应交增值税账一般纳税人“应交税费—应交增值税”明细账设置

（一）在“借方”反映的明细账

1、进项税额

2、已交税金

3、减免税款

4、转出未交增值税5、出口抵减内销产品应纳税额（二）在“贷方”反映的明细账

1、销项税额

2、出口退税

3、进项税额转出

4、转出多交增值税

（一）在“借方”反映的明细账三级科目核算内容1、进项税额购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。2、已交税金企业当月缴纳本月增值税额。借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款3、减免税款反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额，借：应交税费-应交增值税（减免税款）贷：营业外收入4、转出未交增值税企业月终将当月发生的应交未交增值税额转入未交。借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税5、出口抵减内销产品应纳税额反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

（一）在“贷方”反映的明细账三级科目核算内容1、销项税额企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。2、出口退税

企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。3、进项税额转出

企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4、转出多交增值税核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现借方余额时：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（3）12月2日，验收入库11月订购的在途物资胶管一批(惠州胶管制造厂制造，5 000条，价款52 500.00)。要求：填制进仓单。原材料仓库20131202胶管条5000.0010.505250000零零伍贰伍零零零零52500.00业务3：进仓单P1333、摘要：在途材料验收入库借：原材料-辅助材料-胶管52500贷：在途物资-辅助材料类52500进销存账三栏明细账相关的数量，看其相关的原始凭证。只累计数量及金额。业务4：发票

费用发票1、是否能确认为本期费用（判断标准为权责发生制）2、按部门归集：费用生产费用直接费用料、工（生产成本）间接费用制造费用期间费用销售费用销售机构产生费用，因为销售产品产生的费用管理费用行政管理部门/厂部和其余财务费用借款利息、银行手续费会计分录：借：生产成本/制造费用（生产费用）销售费用（销售机构产生）管理费用（行政管理部门/厂部和其余）财务费用（借款利息、银行手续费）贷：库存现金/银行存款等3、不能确认为当期费用。看受益期间小于等于一年待摊费用大于一年长期待摊费用4、特殊的：例如：若是运输发票，运费不按部门进行归集，处理方法：(1)89%进入到相关产品/原材料/固定资产等成本；(2)11%可以作为进项税额可以抵扣当期的销项税额。（4）12月3日，收到发票一张，签发工商银行支票一张付讫。要求：签发支票。支票填写贰零壹叁壹拾贰零叁广州商品交易会叁仟元整¥

3

0

0

0

0

0摊位费刘万良印20131203广州商品交易会￥3000.00摊位费广东佰平防盗锁具有限公司财务专用章刘万良印借：销售费用-摊位费

3000

贷：银行存款-工商银行-基本户3000摊位费为销售商品产生，因此计入到销售费用核算。多栏明细账（根据明细科目的数量，选择七栏/二十一栏）4、摘要：支付摊位费借：银行存款-工商银行-基本户业务5：银行回单收到银行回单业务分析：收到银行传来的回单↓涉及到“银行存款”的业务↓情形一：银行存款增加→借：银行存款情形二：银行存款减少→贷：银行存款↓分析收到回单的原因确定对方科目借：银行存款—工商银行—基本户1368900贷：应收账款—顺德摩配件公司1368900（5）12月3日，收到银行转来打印回单一份。出纳日记账三栏明细账5、摘要：收回前欠货款业务6：发票及费用报销单（6）12月3日，收到费用报销单及发票。第一种做法：第二种做法：不需要计提，当期发生入当期费用前期已经计提应先冲减以前计提金额实际发生时：借：管理费用-教育经费贷：应付职工薪酬-教育经费①计提时：借：管理费用-教育经费贷：应付职工薪酬-教育经费②支付时：借：应付职工薪酬-教育经费贷：库存现金600600业务7：银行回单贷：银行存款-工商银行-基本户（7）12月4日，收到银行转来打印回单一份。借：应付票据-银行承兑汇票-上海铜业集团671463

贷：银行存款-工商银行-基本户671463出纳日记账三栏明细账7、摘要：支付前欠货款三栏明细账三栏明细账出纳日记账三栏明细账业务8：采购发票复习：采购发票知识点（1）看采购什么：①采购商品：借记“库存商品”增加。②采购材料：借记“原材料/周转材料”增加。③采购固定资产：借记“固定资产”增加。注意：还要填相应的“进仓单”。（2）判断发票种类：若为增值税专用发票，则借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”。（3）看供应商资料查账：①若有签发支票（查看金额），确认贷记“银行存款”减少。②如果没有其他原始凭证，则查看是否有“预付账款”；如果没有就是

“应付账款”增加。进仓单P133原材料仓库20131206铜材A拉￠30吨5.0040000.002

0000000零

柒壹零零零零

零零710000.00钢材不锈钢锌合金铁材吨吨吨吨5.0010.0010.0020.005000.0010500.0030000.004000.002500000105000003

00000008000000支票填写贰零壹叁壹拾贰零陆顺德金属拉伸厂柒拾叁万零柒佰元整¥

7307

0

0

0

0货款刘万良印20131206顺德金属拉伸厂￥730700.00货款广东佰平防盗锁具有限公司财务专用章刘万良印（8）12月6日，收到增值税专用发票一张，货到验收，以支票支付货款，前有预付款。要求：签发支票、填制进仓单。

借：原材料-主要材料-铜材200000-主要材料-钢材25000-主要材料-不锈钢105000-主要材料-锌合金300000-主要材料-铁材80000

应交税费-应交增值税（进项税额）120700

贷：预付账款-顺德金属拉伸厂100000

银行存款-工商银行-基本户730700进销存账（9）12月6日，委托工商银行签发

银行汇票一张。要求：填制银行汇票委托书。业务9：银行汇票申请签发银行汇票→填写银行汇票委托书P12520131206广东佰平防盗锁具有限公司09310066669广东广州

工商银行浙江五金制品厂891001179原材料款壹拾万元整￥10000

000银行汇票1、概念：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金

额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

（出票银行签发，出票银行支付）2、联次构成：（一式四联）（1）卡片联（2）银行汇票（3）解讫通知联（2、3联共存亡）（4）多余款通知（多余款=汇票金额-实际结算金额）

业务账务处理1、签发时借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款—工商银行—基本户2、使用时借：原材料/周转材料/库存商品/固定资产等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票3、退多余款时借：银行存款—工商银行—基本户贷：其他货币资金—银行汇票

100000100000业务10：借款单贷：库存现金借：其他应收款（10）12月6日，收到借款单一张。摘要：支付预借出差款借：其他应收款-采购科-岳德军1500贷：库存现金1500业务11：费用发票借：管理费用-办公费（11）12月7日，收到办公室费用报销单及普通发票。 摘要：办公室购买墨盒借：管理费用—办公费300贷：库存现金300业务12：收到票据收到支票一张收到票据→填写进账单（借：银行存款—工商银行—基本户）一、分析是什么票据（一）支票1、审核（保证支票的有效性）1）审核出票日期是规范填写（大写）2）看收款人是否为本单位名称3）看相关的签章是齐全、准确4）大小写金额是否一致，填写是否正确5）分析收到支票的原因2、有其他发票：A、销售商品→主营业务收入B、销售材料→其他业务收入C、销售已使用过的固定资产→固定资产清理D、坏账的收回。3、没有其他发票：（查账）→相关债权票据分析（二）银行汇票（应同时收到银行汇票和解迄通知）审核相关银行汇票的各项内容，票联是否齐全。注意：1）收到的票据都是要拿到银行办理相关的转账业务等，所以对应出来的科目是“银行存款—工商银行—基本户”的增加。2）相关的票据是办理银行相关业务的凭证，企业方不能以此作为原始凭证。进账单P11920131207245-34521080广州南方百货公司工行广州市冼村支行广东佰平防盗锁具有限公司09310066669壹拾贰万元整工商银行广州分行五羊新城支行￥12000000支票壹张（12）12月7日，收到支票一张，送存银行。

要求：填制进账单。摘要：收回前欠货款借：银行存款—工商银行—基本户120000

贷：应收账款—广州南方百货公司120000业务13：销售收到票据复习收到票据→进账单银行汇票（应同时收到银行汇票和解迄通知）审核相关银行汇票的各项内容，票联是否齐全。注意：1）收到的票据都是要拿到银行办理相关的转账业务等，所以对应出来的科目是“银行存款—工商银行—基本户”的增加。2）相关的票据是办理银行相关业务的凭证，企业方不能以此作为原始凭证。进账单P11920131207351-23546789东莞百货公司工行东莞建设路支行广东佰平防盗锁具有限公司09310066669柒拾伍万肆仟陆佰伍拾元整工商银行广州分行五羊新城支行￥75465000银行汇票贰张（13）12月7日，收到增值税专用发票一张，银行汇票和解讫通知。要求：填制进账单。摘要：销售商品借：银行存款—工商银行—基本户754650贷：主营业务收入—不锈钢219锁325000—钢222锁320000

应交税费—应交增值税（销项税额）109650小规模纳税人业务14：代开采购发票一、一般纳税人的认定标准一般纳税人是指年应征增值税销售额（简称年应税销售额），超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（简称企业）。年应税销售额：指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。一般纳税人和小规模纳税人二、小规模纳税人1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称年应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。2、对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

小规模纳税人适用征收率：3%总结：一般纳税人需要认定，认定双标准：1、质量标准：会计核算健全；2、数量标准：年销售额达标。一般纳税人（必须认定）1、会计核算健全，年应税销售额在50万元以上的生产性纳税人；2、会计核算健全，年应税销售额在80万元以上的非生产性纳税人。小规模纳税人1、不同时符合以上两个标准的企业；2、个人（除个体经营者以外的其他个人）；3、非企业性单位；4、不经常发生增值税应税行为的企业。小规模纳税人与一般纳税人的主要区别有：内容一般纳税人小规模纳税人1、能否使用增值税专用发票√×2、是否享有税款抵扣权√×3、应纳税额计算方法当期销项税额-当期进项税额【简易征收办法】不含税销售额×3%4、比例税率税率：1、基本税率17%2、低税率13%3、零税率0%征收率：3%一般纳税人领购增值税专用发票需要的证件有：1、加盖有“增值税一般纳税人”专用章的税务登记证（副本）；2、经办人身份证明（居民身份证、护照或工作证）；3、发票专用章印模。增值税小规模纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。小规模纳税人申请代开增值税专用发票需要的证件有：1、《税务登记证》副本原件（查验后退还）2、《代开增值税专用发票缴纳税款申请书》（在右下角加盖财务专用章或发票专用章印模【国税】）。3、购货方加盖了增值税一般纳税人印章的《国税税务登记证》（副本）复印件或《税务事项通知书》（一般纳税人认定/辅导期一般纳税人认定）复印件。4、进货发票原件及复印件（销售货物需提供）。周转材料仓库20131207纸箱个15000.002.804200000零零肆贰零零零零零42000.00采购进仓单P135（14）12月7日，收到增值税专用发票，货到验收，签发工行支票支付本次货款。要求：签发支票、填制进仓单。贰零壹叁壹拾贰零柒南海腾韵包装制品厂肆万叁仟贰佰陆拾元整¥

432

6

0

0

0材料款刘万良印20131207南海腾韵包装制品厂￥43260.00材料款广东佰平防盗锁具有限公司财务专用章刘万良印（14）12月7日，收到增值税专用发票，货到验收，签发工行支票支付本次货款。要求：签发支票、填制进仓单。摘要：购买周转材料（附件3张）借：周转材料—包装物—纸箱

42000应交税费—应交增值税（进项税额）1260贷：银行存款—工商银行—基本户43260

业务15：差旅费报销单出差借款的账务处理：1、出差前借：其他应收款—XX人贷：库存现金2、回来报销（多还少补）（1）多还：借：管理费用/销售费用库存现金贷：其他应收款—XX人（2）少补：借：管理费用/销售费用贷：其他应收款—XX人库存现金（15）12月8日，收到采购科差旅费报销单。要求：填制收据。填写收据P131采购科—杜强20131208收回借款200000零

零

零

零贰零

零

零零

零2000.00（15）12月8日，收到采购科差旅费报销单。要求：填制收据。借：管理费用-差旅费2048贷：其他应收款—采购科-杜强2000库存现金48业务16：委托收款凭证1、判断是“付账通知”还是“收账通知”。

“付账通知”→贷：银行存款“收账通知”→借：银行存款2、再根据“款项内容”分析收付账的原因，以确定对方科目。委托收款分析总结（16）12月8日，收到银行转来的委托收款凭证，并同意付款。借：应付票据—商业承兑汇票—佛山祥骏钢材厂385819.20贷：银行存款—工商银行—基本户385819.20业务17：发票采购发票的分析借：原材料-主要材料-钢材60000-不锈钢220000

应交税费-应交增值税（进项税额）47600计入存货成本的总结表：项目一般纳税人小规模纳税人1、购买价款 √√2、增值税进项税额×√3、进口关税、进口消费税√√4、运输费、装卸费、运输途中的合理损耗、入库前的整理√√5、企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益（销售费用）××6、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本√√7、委托加工物资的成本√√8、委托加工支付的加工费√√9、委托加工支付的加工费的增值税×√10、委托加工物资代收代缴的消费税，收回后连续生产应税消费品××11、委托加工物资代收代缴的消费税，收回后直接销售√√12、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用××13、企业在存货采购入库后发生的储存费用××14、在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用√√1、购买取得交易发票、支付货款或赊购2、运输取得运输发票，若企业为增值税一般纳税人：①运费的89%进入相关存货成本；②运费的11%计入进项税做抵扣。验收之前账务处理：借：在途物资（买价+运费*89%+其他相关成本）贷：银行存款/库存现金/其他货币资金应付账款/应付票据

3、验收入库检查存货“质”和“量”，分配入库存货的运费、检验费等相关费用。填制进仓单作为存货增加的依据验收并填好进仓单后账务处理：借：原材料/周转材料/库存商品贷：在途物资存货入库流程项目比例金额分摊情况及计入科目运费200089%1780钢材（12吨）借：原材料-主要材料-钢材667.50不锈钢（20吨）借：原材料-主要材料-不锈钢1112.5011%220借：应交税费-应交增值税（进项税额）220.00

运输发票分配表总结借：原材料-主要材料-钢材60000+667.50-不锈钢220000+1112.50

应交税费-应交增值税（进项税额）47600+220.00原材料仓库20131209钢材￠42吨12.006066750零贰捌壹柒捌零零零281780.00进仓单（成本价）P135不锈钢￠48吨20.00221112505055.62511055.625单价=金额/数量（17）12月9日，收到增值税专用发票及运输发票，货到验收，签发三个月期银行承兑汇票支付货款。要求：签发银行承兑汇票、填制进仓单。银行承兑汇票P129贰零壹叁壹拾贰零玖佛山祥骏钢材厂2103140981工商银行佛山市顺德支行广东佰平防盗锁具有限公司09310066669工商银行广州分行五羊新城支行叄拾贰万玖仟陆佰元整￥

3

2760000贰零壹肆叁零捌借：原材料-主要材料-钢材60667.50-不锈钢221112.50

应交税费-应交增值税（进项税额）47820.00

贷：应付票据-银行承兑汇票-佛山祥骏钢材厂327600

库存现金2000（17）12月9日，收到增值税专用发票及运输发票，货到验收，签发三个月期银行承兑汇票支付货款。要求：签发银行承兑汇票、填制进仓单。业务18：发票收到支票→审核无误→填制进账单进账单P12120131209245-34521080广州南方百货公司工行广州市冼村支行广东佰平防盗锁具有限公司09310066669壹佰肆拾陆万贰仟伍佰元整工商银行广州分行五羊新城支行￥146250000支票壹张（18）12月9日，收到增值税专用发票一张，支票一张。要求：填制进账单。摘要：销售商品借：银行存款—工商银行—基本户1462500贷：主营业务收入—汽车2006锁300000—钢222锁320000—铁271锁190000—锌合金212锁440000应交税费—应交增值税（销项税额）212500业务19：发票原材料仓库20131209弹簧小号根300000.006600000零零捌肆零零零零零84000.00进仓单P137锁利小号粒300000.0018000000.220.06（19）12月10日，收到增值税专用发票一张，货款用6日申请的

汇票结清，货已验收。要求：填制进仓单。摘要：购买材料借：原材料—辅助材料—弹簧66000—锁利18000应交税费—应交增值税（进项税额）14280贷：其他货币资金—银行汇票98280业务20：发票（20）12月10日，收到增值税专用发票一张，物资已交付