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文档简介
试论制度经济学视野下税制变迁类型研究试论制度经济学视野下税制变迁类型讨论
中国论文联盟*编辑。[
试论制度经济学视野下税制变迁类型讨论
所得提高的同时,社会中全部利益主体的收益都或多或少地有所提高(如图1)。
随着税制的变迁,产权收益得以提高,生产可能性曲线从S1→S2,与更高水平的无差异曲线相切,社会生产的均衡点从Q1→Q2,Q2点比Q1点生产更多的A商品和B商品,社会整体所得提高。S1向S2的移动可能是平移,可能是以生产可能性曲线与横轴或纵轴的交点为中心旋转,也可能是向右上方的不规章移动。这取决于税制所引致的产权界定和结构优化所表现出来的生产效率提高的水平和结构。但无论如何,Q2点比Q1点生产更多的产品,这是这一类税制变迁的特征。
(二)使生产效率提高的税制变迁的现实演进和诱因分析
直观地看,税制变迁所引致的生产效率的提高便是以轻税替代重税,因而产权激励递增,导致生产效率提高。进一步分析会涉及比较简单的过程,也不仅仅是税收负担减轻的问题。作为约束人们行为的制度,税制从一种受到广泛置疑的状态演化为一种被广泛认同的状态(这一过程中有可能并不伴随税负的减轻,甚至还可能增加)。这样的税制变迁也能提高产权激励,从而提高社会总所得。需要特殊留意的是,在这一演进中,轻税并不是充分必要条件。
在抱负状态下,税制变迁引致生产效率的提高,其诱因无非有三个:第一,社会资源的相对稀缺性变化,税收制度变迁将资源从相对稀缺的领域诱向稀缺程度较低的领域,生产效率得以提高;其次,在资源相对稀缺性不变的前提下,通过税制变迁,使产权结构被导向更优的状态,从而提高产权激励,生产效率提高;第三,政府经由税制变迁,负担起那些对社会经济进展而言所必需,而个人难以供应的物品和服务,在其他因素不变的前提下,使生产效率得以提高。
二、转变收入安排状态的税制变迁
(一)转变收入安排状态的税制变迁的基本界定
税制变迁对收入安排状态的转变不是源于资源相对稀缺性的转变,而是社会福利函数的转变。也就是说,标准的(或者说抱负化的)收入安排状态的转变,是指收入安排从A状态向B状态演化,A、B均为交换中的富
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有效率的点,均是帕累托最优点,即没有任何与价值推断无关的方法可以辩明A和B打算的状态孰优孰劣。税制变迁所引致的这种转变即为对收入安排的转变。这类税制变迁则称为转变收入安排状态的税制变迁。假设A状态为贫富差距比较大的状态,B状态为收入差距较小的状态,如图2:A和B均是富有效率的点。0点是富人在图中的原点,而O'点是穷人在图中的原点,明显从A点到B点,穷人的福利增进,而富人的福利削减。在A点,除非社会偏好穷人和富人之间收入差距的缩小,否则,无法断定收入安排状态从A→B变化的优劣。
中国论文联盟*编辑。社会福利函数的差异和变迁,主要表现为两个方面:第一,个人效用函数的不同和变化;其次,对相同的个人效用函数以不同的方式集约。也就是说,由于对不同个人的效用函数的重视程度发生转变,从而在集约个人效用过程中赐予的权重不同,因而使社会福利函数发生变化。而这又往往源于社会价值推断①的转变。在现实生活中经常可以观看到的情形是,不同集团利益的相对重要性发生转变,现在比过去更重视某些利益集团的利益,税制便向有利于该集团的方向衍生。例如,当社会目标被界定为改善穷人的生存状态,那么穷人或者怜悯穷人的集团利益受到更多的重视,公共品供应的成本和收益界定被导向有利于穷人的方向。即通过这样的税收制度变迁并没有引致社会所得的变化,也不会引起满意效用函数增长的物品和劳务的变化,但却实现了社会中不同群体间福利的再安排。从本质上看,这一过程直接涉及的是穷、富人分别负担的公共品成本和所能获得的公共品收益的差异,但更为重要的是对“话语权”的重新安排;也就是前面所说的——社会
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更重视谁的利益。
直观的分析如图3:假如社会达成共识,应当更加重视u:的利益,社会福利函数从W1→W2,与效用可能性边界的交点从A→B。A和B无从比较经济效率的凹凸,只是在现存状态下,U2获得了比过去更多的福利。
三、重新配置经济机会的税制变迁
(一)重新配置经济机会的税制变迁的基本界定及现实衍生
在生产效率不变的前提下,税制变迁使实际的生产结构发生变化,从而使经济机会被重新配置。
从表面上看,政府对社会中弱势群体的关注好像有碍效率(主流西方经济学就是这样认为的)。它好像使一部分资源从“有效率”的生产领域中逃逸出来,使“生产效率”降低、社会所得总量下降;也就是说,生产在一条更低的生产可能性边界上进行。比如对生产中平安的关注(这实际上是对生产过程中处于劣势的直接生产者利益的关注)、对污染的关注(在某种程度上,污染更多是损害低收入者的利益)等。在现实世界里,政府的介入有各种方式,而通过税收制度的变迁形成新的制度支配,从而影响生产结构和人们的行为选择是一种较为常用和有效的方法。比如,通过开征平安税和污染税,用从中获得的资金供应生产所需的平安设施、污染治理设备。这好像使企业为获得同样的收益不得不负担更多的成本,在投入相同的前提下,好像社会总所得是降低的(如图4)。政府通过税收介入生产以前的生产可能性曲线为S1,而当开征与平安和污染有关的税收后(假设不影响A产品)B产品(假设B产品是高污染、高危急的产品)的生产成本提高,此时,生产可能性曲线从S1移到S2。与同一簇社会无差异曲线分别相切于E1和E2。E2和E1相比较,在市场不计或者少计污染、危急成本的状况下,被认为生产效率降低。
但是,我们假如换一个角度来分析这一问题,即把平安和污染的削减等看作是社会所生产的产品之一而不是成本。此时,其他产品和平安或污染的削减之间形成不同产品间的选择,从而可以用一条生产可能性曲线来描述二者之间的相关性。而对“两种”产品的不同偏好,使社会无差异曲线有一个不同的结构。现实世界的变化转变人们的观念,
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如污染对于人们生存环境的威逼导致人们对二者替代关系的观念转变,会使社会生产处于“两种”产品所形成的同一条生产可能性边界的不同位置上,使平安或污染削减与其他产品的相对规模发生转变(如图5)。社会无差异曲线簇IA和IB与同一条平安或污染削减与其他产品间的生产可能性边界相切,表示不同的平安或污染削减与其他产品的组合,但这两种组合没有生产效率上的可比性,即二者有相同的生产效率,无法对两种状态排序。也就是说在某一特定时点上,有多种可能的制度支配,与之相对应也有多种生产可能性曲线。即便给定制度支配,其生产可能性曲线上也存在无穷多个效率无差异的点。那么实际的生产会选择哪一点?或者,哪一点会成为现实制度支配下的生产点?正如其次种类型的税制变迁所分析的,这取决于人们的观念(当然观念的形成本身是社会实践的结果),并在此基础上形成的个人效用函数及以肯定的方式集约成的社会福利函数。集约的方法和权重会带来巨大的差异。
(二)转变收入安排状况与重新配置经济机会的税制变迁的相互关系
那么,转变收入安排状况与重新配置经济机会的税制变迁,其区分是什么?明显,二者均是由于人们观念和态度变化引起的社会福利函数的变化,并最终引致税制的变化”。。但其不同之处在于:首先,从缘由看,前者社会福利函数的变化仅限于对社会中不同收入群体态度的变化。这种变化通过个人所得税之类的调整社会收入安排状况的税收结构的变化往往即可达到目标。后者,实际上是由于人们关于“什么样的生产过程才是至少可以忍受”的看法和态度的变化,使生产可能性边界的内涵发生变化。比如在过去的生产可能性边界中不包含平安和污染增加的成本,而由于人们对其熟悉和态度发生转变,相关制度支配发生转变,这类成本成为必不行少的部分,并经由个人效用函数的转变,引致社会福利函数的转变,使实际的、人们认同的最优生产效率点发生转变。也就是说,虽然两种税制变迁都源于社会福利函数的转变,但前者的个人效用函数并未转变,只是由于人们观念的变化,使效用函数集合为社会福利函数时的权重发生变化。而后者,是个人效用函数本身发生了变化,变为包含了过去不曾包含的“物品”,如平安与污染,从而依据社会效用函数得到的社会无差异曲线有了一个不同的结构(图上表现为外形和走向的变化,而不是平移)。其次,以结果来分析,从某一特定时点上看,引起收入安排状况转变的税制变迁是在同一条生产可
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能性曲线上,没有任何成本或生产结构的变化,这是经济过程相同规模的产出在不同社会成员间的重新安排。而引起经济机会重新配置的税制变迁,在上述分析中给出的基本界定是,在生产可能性边界不变的前提下,由于人们态度和观念的变化,无差异曲线结构发生转变,从而使实际的社会生产状况不变。那么这里所说的“生产可能性边界不变”的含义,与收入再安排税制变迁中是不同的;也就是说,在这里的分析中,生产可能性边界不变的前置条件是已经发生变化的制度支配。在新的制度支配下,生产成本和人们的效用函数中包含了平安和污染的削减,因此,可以将生产看作是在更多的产出与更多的平安(或污染削减)之间的选择,即平安(或污染削减等)也是能使人们效用提高的“产品”。
四、使生产效率和社会福利降低的税制变迁
(一)使生产效率和社会福利降低的税制变迁的基本界定
这类税制变迁是指,在没有资源相对稀缺性的转变,没有对相同的个人效用函数集约为社会福利函数的权重的变化,也没有个人效用函数本身变化的条件下,在税制变迁中所形成的新的税收制度支配,使生产可能性边界发生向原点方向的位移,从而使社会生产和社会福利在一个更低的水平下达到均衡的状况。比如赐予某些利益集团,如某些特别地区和特别集团的税收优待即属此列。
(二)使生产效率和社会福利降低的税制变迁的现实衍生分析
需要进一步分析的是为什么会发生此类税制变迁?没有产权激励增加使政府收入增长,那么是什么力气推动这类“坏的”税制变迁?明显只能在这些因素之外查找答案。即追求特别利益的群体,为了获得在某一领域的垄断利润,通过政治程序经游说、宣扬等左右社会主流意识的方法(实践中详细因循的路径取决于社会政治制度),转变税收制度支配,使自身利益得以提高,但却使整个社会的生产效率降低。前面分析产权与税制相互关系时指出,国家对产权的界定不肯定
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