税务稽查后的账务调整复习过程

（一）税稽调的必要性税稽后的务整，它是税收稽的最后一个税稽之后，税人除了必稽结和理决定等税文必稽中现的有关误务行更正和整。如果税人不行务整，那么，不可能造成重复征税税人的合法益受到侵害，而且会出明暗退、前后退等使税稽而使国家税收遭致流失。例：一亏的企，税稽在增了它的，它的就的减少，企接收到《税》以后并没有行相关的务理，等到第二年行企所得税申的候，企的个弥以前年度。⋯⋯（二）税稽调的依据账是按税法的定行务理呢，是按制度及公的会核算原务理呢?在税收稽工作中我发，税人普遍按照税人的要求，按税法的定行务亦即将税法作账不如此，很多的税干部都税人在行税稽调定行务理。有些涉及税稽调问的文章，也都地税人行税稽调当将税法作账然而税稽调账根到底，仍然是一种会核算活，属于会核算的范畴，会主体在行会核算，所依据的就是公的会核算原和国家布施行的制度。所以，能作税稽查的会核算原和制度。我国行税法所定的“当制度与税法不一致，税人当按税法的定计算，但在务理上仍可以按会制度的定理。（三）体思路什么的分三种情况明：、务理正确，税是因会与税法的差异不需要原务理行整。例：A企2007年100万元，所得税率33%，税稽后，出待超限10万元、列支助支出5万元，未作税整，假其他方面均无列支的，企的务理：借：管理用等100万行存款100万的务理：借：5万行存款5万按会准的定，企这的理是正确，但是税法业招待的列支有限对税前列支的，那么于整的部分，是不需要行务整的，企在补候，只需按定做务理：借：所得税（＋10）*33%交税――企所得税4.95借：交税――企所得税4.95行存款4.95例：比如非会准》定，非实或公允价不能可靠量的情况下：于出务理上不确收入，但税法市价格来确收入，那么于所得税的整只能是外整，记交所得税，企的账整。、务理按会的务理行整。例：某企将自的公楼修建，品成本20万元，同不含税售价格30万元，企的会借：在建工程200,000成品200,000像种情况，增税上是同售，新企所得税法定不同售，企正确的务理借：在建工程251,000成品200,000――交增税（）51,000（30万＊17%）调：借：在建工程51,000交税――增税查整51,000、于一些不需要务整，但是涉税数据有化的，也要行相的整如：的整就以上3个方面，最后我来做一个（1）稽后的务整范不包括会分的整，包括一些涉税数据的整。（2）并非所有稽原有务行整。（3）务整是基于会的，要根据会的要求来行（四）税稽调的方法、本年度内税稽调方法。当税机关税期是本会年度，并且税人尚未，税人可以采取字更正法、充登法等方法，直接整被年度，亦即本会年度的有关会分，具体方法有以下三种：一是字更正法(也称字整法)，即先用字制一套与，予以冲，然后再用字制一套正确的会分。种方法适用于会科目用或会科目未用，但际大于的误款。例：税检发，某商46800元(含税)，收妥款存入行，31000元，企作如下务理：借：行存款46800成品31000款15800该务理，把两个本来不存在在一起，逃增税、消税等，同减少企利，逃企所得税。按照税收法和售取得的收入按正常售务理。用字冲法首先用字冲原错分：借：行存款46800(字)成品31000(字)款15800(字)然后再用字制一套正确的会分录借：行存款46800业收入40000增税查整6800同时借：10000交税金—交消税10000借：主业成本31000成品31000是充整法。它是指如果目属于漏或，按会核算程序用制一套充会分而行整的方法。例：某商店(小模税人)售商品一批，款31200元，款，税务查商店未做售理，可采用充整法作如下务理：借：收款31200售收入30000增税查整1200三是合整法。合整法是充整法和字整法的合运用。一般来，税务稽后，需要正的如果一一地行整，然很精力和因而需将各种，行合整。运用合整法的要点是：用字充登应未或已但少科目，同，仍用字反方向冲不科目，从而构成一套完整的分。采取合整方法要求企具有高的业素，能将会科目之的系搞得清清楚楚，否就会出。：方向反的，反方向再；金多的，反方向冲；金少的，正方向增；不的，反方向减；的，正方向例：某企将生车工人的付福利4000元入“管理用”，企原务理如下：借：管理用4000付福利4000上述务理的用了“管理用”科目。根据制度定，生工人的付福利应入“制造用”科目。运用合整法，一方面借“管理用”科目，同，反向登“管理用”予以冲，即：借：制造用4000的正方向记用4000不、跨年度的务整。如果税稽是在企年度会制以后行的，即税务稽误务理那么税人就必通“以前年度益等择合整法行因，在种情况下，上年度编，成本用，税人不可能再去整原来的益科目，(在制度上也是不允的)，⋯⋯只有通“以前年度益整”科目行地，在上也只能择合整法行务整。“以前年度益整”科目属益账，用来核算企在本年度整以前年度的益事。科目的借方生反映企以前年度多的收益，少的用而整本年度益的数；方生反映企以前年度少收益，多整本年度益的数。期末，企“以前年度益整”科目的余“利分配”科目，科目无余。以前年度益个科目的使用，只适用于益科目，比如，管理用、主营⋯于跨年度的非益科目，如固定收款、付款等科目不机关在某税人2000年度的税情况行税查，现企上年将基建工程用的原材料30000元入管理用(增税已)。根据制度的定，基建工程用的原材料，企将其列入管理用，等于虚增了成本，减少了当年利，增上年利，交企所得税，其调如下：1.整上年利润借：在建工程30000益整300002.交企所得税9900元(30000×33％)借：以前年度益整9900交税金—交所得税9900年末借：以前年度益整30000分配――未分配利30000、增税务整。但增税一般税人，交税金——增税查整”门的增税。凡面或增和，借有关科目，面或减和，作和上述相反分。全部入后，结出本，并理。、若余在借方，全部同留抵，按其借方余数，借“交税金——交增）科目”，(1)如“交税金——增税查整”借方余10万元。借：交税金——交增税（）10万元交税金——增税查整10万元、若余在方，且“交税金——交增税”，按其方余数，借本科目，交税金——未交增税”科目。(2)如“交税金——增税查整”方余10交税金——交增税”账。借：交税金——增税查整10万元交税金—未交增税10万元“交税金—未交增税”科目的款余表示当月缴税款10万元。、若本在方，“交税金——交增税”且等于或大于个贷方余，按其方余数，借本科目，交税金——交增税”科目。(3)交税金——增税查整”方余10交税金——交增税”为借方11万元。借：交税金——增税查整10万元交税金—未交增税10万元先冲减留抵税10万元。在方，“交税金——交增税”但小于个方余，两个冲出，其差贷“交税金——未交增税”科目。(4)如“交税金——增税查整”方余10交税金——交增税”账余8万元。借：交税金——增税查整10万元交税金—交增税8万元—未交增税2万元先冲抵留抵税8万元，再2万元。、获的分。查整的增金。比如，一个生企，查将一应入固定产10万元入了