初级会计师《初级会计实务》冲刺试卷六（含答案）

初级会计师《初级会计实务》冲刺试卷六（含答案）[单选题]1.张某大学毕业后从事会计工作，自认为在大学所学知识足以应付本职工作，故（江南博哥）平时疏于钻研业务，工作中差错不断，张某违反了()会计职业道德内容要求。A.坚持准则B.提高技能C.客观公正D.强化服务参考答案：B参考解析：提高技能要求会计人员具有不断提高会计专业技能的意识和愿望，具有勤学苦练的精神和科学的学习方法。因此张某违反的是提高技能的会计职业道德要求。[单选题]2.关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法正确的是()。A.租金收入通过“其他业务收入”科目核算B.折旧或摊销金额应记入“管理费用”等科目C.期末的公允价值变动应确认为公允价值变动损益D.一旦确定采用成本模式，则不能再转换为公允价值模式进行后续计量参考答案：A参考解析：选项B，采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应计入“其他业务成本”科目；选项C，成本模式下不确认公允价值变动；选项D，在满足一定条件时，成本模式可以转为公允价值模式计量。[单选题]4.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司（增值税小规模纳税人）加工产品一批，11月2日，发出材料一批，成本为16000元。11月20日，支付加工费10300元（含税），取得税务局代开的增值税专用发票，征收率为3％。11月25日，委托加工产品完工后收回，验收合格后入库，上述产品的入库成本为()元。A.16000B.26000C.26030D.27700参考答案：B参考解析：增值税一般纳税人从增值税小规模纳税人处取得的税务局代开的增值税专用发票上注明的增值税税额可以抵扣。甲公司支付的加工费=10300／（1+3％）=10000（元），该批产品的入库成本=16000+10000=26000（元）。[单选题]5.某企业为增值税一般纳税人，转让金融商品增值税税率为6％，2021年10月出售其持有的交易性金融资产，价款为100万元，该投资的账面余额为70万元（其中：成本明细50万元，公允价值变动明细借方余额20万元），则出售该交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。A.47.17B.27.17C.30D.10参考答案：B参考解析：账务处理为（金额单位为万元）：借：其他货币资金——存出投资款100贷：交易性金融资产——成本50——公允价值变动20投资收益30转让金融商品应交增值税=（100-50）／（1+6％）×6％=2.83（万元）。借：投资收益2.83贷：应交税费——转让金融商品应交增值税2.83出售该交易性金融资产确认的投资收益=30-2.83=27.17（万元）。[单选题]6.某企业2021年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），因自然灾害导致固定资产毁损的净损失为25万元，因违反相关法规被处以行政罚款15万元，不考虑其他因素，该企业2021年的营业利润为()万元。A.370B.330C.320D.390参考答案：A参考解析：营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。因自然灾害导致固定资产毁损的净损失25万元和因行政罚款支付的15万元均应记入“营业外支出”科目，不影响企业营业利润。[单选题]7.某企业因管理不善丢失一台笔记本电脑，购入时原价10000元，增值税进项税额1300元，进项税额已认证并抵扣，将其作为固定资产核算。截至丢失时，已计提折旧3000元，收到责任人赔偿2000元。该企业因丢失笔记本电脑应计入营业外支出的金额为()元。A.5000B.5910C.7000D.8700参考答案：B参考解析：因管理不善造成的固定资产丢失，其进项税额不允许抵扣，应按比例作进项税额转出处理，不可抵扣的金额=（10000-3000）×13％=910（元）。企业应计入营业外支出的金额=10000-3000+910-2000=5910（元）。[单选题]8.对于可供多次反复使用的低值易耗品，应采用的摊销方法是()。A.实际成本法B.分次摊销法C.一次转销法D.计划成本法参考答案：B参考解析：对于价值较低或者极易损坏的低值易耗品，应采用一次转销法进行摊销；分次摊销法适用于可供多次反复使用的低值易耗品。[单选题]9.资产减值影响因素消失后，下列各项中，已确认的减值损失应在其已计提的减值准备金额内转回的是()。A.已计提跌价准备的存货的价值以后得以恢复的B.已计提减值准备的无形资产的价值以后得以恢复的C.交易性金融资产D.固定资产的减值损失参考答案：A参考解析：以前减记存货价值的影响因素消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备范围内转回，选项A正确；无形资产、固定资产计提的减值准备，在资产持有期间均不得转回，选项BD错误；交易性金融资产按公允价值计量，不计提减值准备，选项C错误。[单选题]10.下列关于收入确认与计量的表述正确的是()。A.确定交易价格和合同履约成本，将交易价格分摊至各单项履约义务B.交易价格包括企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项C.合同条款所承诺的对价，可能是固定金额、可变金额或两者兼有D.按照各单项履约义务所承诺商品成本的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务参考答案：C参考解析：选项A，只应包括确定交易价格；选项B，交易价格不包括企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项；选项D，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。[单选题]11.2021年年末某企业应收A公司货款500万元，已提坏账准备30万元，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的信用减值损失为()万元。A.90B.60C.40D.30参考答案：B参考解析：2021年年末应收账款的账面价值=500-30=470万元，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，故应确认的信用减值损失=470-410=60万元。[单选题]12.大华公司为一家建筑施工单位，2021年9月1日与客户签订一份劳务合同，合同总金额3500万元，预计总成本2000万元，截至2021年12月31日，该公司实际发生成本800万元。假定上述合同对该公司来说属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定，该公司按照已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。则2021年大华公司针对该合同应确认的收入为()万元。A.800B.1050C.1400D.2000参考答案：C参考解析：2021年大华公司的履约进度=800／2000×100％=40％；2021年大华公司针对该合同应确认的收入=3500×40％=1400（万元）。[单选题]13.企业进行财产物资清查时，发现存货盘盈，报经批准前记入“待处理财产损溢”科目，报经批准后应转入的科目是()。A.其他应收款B.营业外收入C.销售费用D.管理费用参考答案：D参考解析：存货盘盈经批准后应当冲减“管理费用”。[单选题]14.下列各项中，属于要求企业合理核算可能发生的费用和损失的会计信息质量要求是()。A.可比性B.及时性C.重要性D.谨慎性参考答案：D参考解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。[单选题]15.某企业“本年利润”科目的期末借方余额为6万元，“利润分配”科目和“应付股利”科目的期末贷方余额分别为20万元和10万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应为()万元。A.26B.36C.24D.14参考答案：D参考解析：“未分配利润”项目的期末余额应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。所以，“未分配利润”项目的期末余额=-6+20=14（万元）。[单选题]16.某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2021年10月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税税额为3250元，运输途中合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则企业取得该材料的入账价值为()元。A.25000B.28950C.29250D.25300参考答案：D参考解析：材料的入账价值包括价、税、费三个部分。该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入材料的成本；运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费，都应计入存货成本，所以材料的入账价值=25000+300=25300（元）。[单选题]17.甲公司从乙公司购买一批原材料，增值税专用发票上注明价款5000元，增值税650元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。甲公司在记账凭证中登记的会计分录为：借记“原材料”科目5000元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目800元，贷记“银行存款”科目5800元，并据以入账。则甲公司适用的错账更正方法是()。A.红字更正法B.补充登记法C.尾数法D.划线更正法参考答案：A参考解析：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额（800元）大于应记金额（650元）所引起的记账错误，应采用红字更正法。具体方法：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”，以冲销多记的金额，并据以用红字登记入账。[单选题]18.某企业2021年12月31日“固定资产”账户余额为2000万元，“累计折旧”账户余额为500万元，“固定资产减值准备”账户余额为300万元，“固定资产清理”账户借方余额为200万元，“在建工程”账户余额为200万元。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为()万元。A.2000B.1600C.1200D.1400参考答案：D参考解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。“固定资产”项目的期末余额=2000-500-300+200=1400（万元）。而“在建工程”账户的余额，应在“在建工程”项目中列示。[单选题]19.2021年6月，某企业发生以下交易或事项：支付行政管理人员工资10万元，对外公益性捐赠支出8万元，罚款支出6万元，该企业2021年6月份利润表“营业外支出”项目的本期金额为()万元。A.14B.16C.19D.24参考答案：A参考解析：该企业2021年6月份利润表“营业外支出”项目的本期金额=8+6=14（万元），支付行政管理人员工资10万元反映在“管理费用”项目中。[单选题]20.某公司2020年计算的当年应交所得税为150万元，递延所得税负债年初数为40万元、年末数为45万元，递延所得税资产年初数为18万元、年末数为15万元。不考虑其他因素，该公司2020年应确认的所得税费用为()万元。A.105B.107C.127D.158参考答案：D参考解析：递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（45-40）-（15-18）=8（万元），所得税费用=当期所得税+递延所得税=150+8=158（万元），选项D正确。会计分录如下：借：所得税费用158（倒挤）贷：应交税费——应交所得税150递延所得税负债5（本期发生）递延所得税资产3（本期转回）[多选题]1.企业采用权益法核算长期股权投资的，下列各项中，投资方不应确认投资收益的有()。A.在持有期间收到现金股利B.出售长期股权投资时取得的实际价款与其账面价值的差额C.被投资方宣告分配现金股利D.被投资方其他综合收益发生变动参考答案：ACD参考解析：选项A，收到现金股利时借记“银行存款”，贷记“应收股利”。选项C，投资方借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”；选项D，投资方应调整“其他综合收益”，“长期股权投资”科目。[多选题]2.下列应计入产品成本的有()。A.直接材料B.直接燃料C.直接动力D.生产车间管理人员的工资参考答案：ABCD参考解析：产品成本是企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及按一定标准分配后计入的各种间接费用。选项ABC，属于直接产品成本；选项D，属于间接费用。[多选题]3.下列会计科目的期末余额，在资产负债表“无形资产”项目中列示的有()。A.无形资产B.无形资产减值准备C.累计摊销D.研发支出参考答案：ABC参考解析：“无形资产”项目应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。[多选题]4.下列属于负债类科目的有()。A.应付票据B.应交税费C.材料成本差异D.其他应付款参考答案：ABD参考解析：“材料成本差异”属于资产类科目。[多选题]5.在账结法下，企业期末应将其余额结转至“本年利润”的科目有()。A.营业外收入B.管理费用C.财务费用D.制造费用参考答案：ABC参考解析：在账结法下，企业期末应将损益类科目的余额全部结转至“本年利润”科目。选项D，属于成本类科目，不结转至“本年利润”科目。[多选题]6.企业下列行为中，应视同销售计算增值税销项税额的有()。A.将自产货物作为福利发放给职工B.将自产货物无偿赠送给客户C.委托他人保管货物D.将自产货物对外投资参考答案：ABD参考解析：视同销售需要缴纳增值税的事项有：企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。委托他人保管货物不属于视同销售，不需要缴纳增值税。[多选题]7.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述，正确的有()。A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值B.采用年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减C.双倍余额递减法在最后两年改为直线法时考虑固定资产的预计净残值D.年数总和法不需要考虑固定资产的预计净残值参考答案：ABC参考解析：选项D错误：年数总和法下，需要考虑预计净残值。[多选题]8.下列各项税费计入税金及附加的有()。A.拥有车辆应缴纳的车船税B.销售应税消费品应交的消费税C.印花税D.房地产开发企业转让商品房缴纳的土地增值税参考答案：ABCD参考解析：税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。[多选题]9.关于承租人对使用权资产的后续计量，下列表述中正确的是()。A.采用成本模式对使用权资产进行后续计量B.应当参照固定资产有关折旧规定，对使用权资产计提折旧C.应当按照资产减值的规定，确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理D.采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量参考答案：ABC参考解析：在租赁期开始日后，承租人应按成本减去累计折旧和累计减值损失后的金额计量使用权资产，即按成本模式进行后续计量，不采用公允价值模式进行后续计量，选项D错误。[多选题]10.下列各项属于长期投资的是()。A.债权投资B.持有的交易性金融资产C.长期股权投资D.其他权益工具投资参考答案：ACD参考解析：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，不属于长期投资。[判断题]1.交易性金融资产出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额计入投资收益。[判断题]2.发生销售退回时（非资产负债表日后事项），冲减退回当期的收入和成本。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：本题考核销售退回的处理。不属于资产负债表日后事项的销售退回，冲减退回当期销售商品收入和当期销售商品成本。[判断题]3.企业使用寿命确定的无形资产应自可供使用（即其达到预定用途）下月起开始摊销，处置当月照常摊销。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：对于使用寿命确定的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。[判断题]4.资产负债表日，应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个科目期末余额的合计数填列资产负债表中的“货币资金”项目。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析："货币资金"项目，需根据"库存现金，银行存款，其他货币资金"三个总账科目的期末余额的合计数填列。[判断题]5.采用移动加权平均法计算发出存货的成本，不能在月度内随时结转发出存货的成本。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：采用移动加权平均法计算发出存货的成本，可以在月度内随时结转发出存货的成本。[判断题]6.发料凭证汇总表属于累计凭证。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：发料凭证汇总表属于汇总凭证；具有代表性的累计凭证是“限额领料单”。[判断题]7.无法在未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出计入当期损益。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。三是与履约义务中己履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。[判断题]8.生产性生物资产减值准备一经计提、不得转回。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：生产性生物资产减值准备一经计提、不得转回。[判断题]9.生产性生物资产可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、产量法等。生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定、不得变更。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定、不得随意变更。[判断题]10.现金流量表应按照收付实现制会计基础要求编制。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：资产负债表、利润表、所有者权益变动表应按照权责发生制会计基础要求编制，现金流量表应按照收付实现制会计基础要求编制。共享题干题某公司适用的所得税税率为25％，2021年有关交易或事项如下：（1）2021年1月初，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元（每股面值为1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2021年6月28日该公司以银行存款回购本公司100万股股票，每股回购的价格为5元。7月3日将回购的股票100万股注销。（3）2021年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付税收滞纳金300万元；②本年取得的国债利息收入100万元，假定不考虑递延所得税。（4）根据股东大会批准的2021年利润分配方案，该公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。[不定项选择题]1.根据资料（1），2021年1月初，该公司留存收益的金额为()万元。A.10500B.9000C.4500D.7500参考答案：D参考解析：留存收益=盈余公积+未分配利润=6000+1500=7500（万元）。（1）2021年1月初，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元（每股面值为1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2021年6月28日该公司以银行存款回购本公司100万股股票，每股回购的价格为5元。7月3日将回购的股票100万股注销。（3）2021年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付税收滞纳金300万元；②本年取得的国债利息收入100万元，假定不考虑递延所得税。（4）根据股东大会批准的2021年利润分配方案，该公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。[不定项选择题]2.根据资料（2），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是()。A.7月3日注销库存股冲减股本100万元B.6月28日回购股票确认库存股增加100万元C.6月28日回购股票确认库存股增加500万元D.7月3日注销库存股冲减资本公积200万元参考答案：AC参考解析：回购时：借：库存股500贷：银行存款500注销时：借：股本100资本公积400贷：库存股500（1）2021年1月初，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元（每股面值为1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2021年6月28日该公司以银行存款回购本公司100万股股票，每股回购的价格为5元。7月3日将回购的股票100万股注销。（3）2021年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付税收滞纳金300万元；②本年取得的国债利息收入100万元，假定不考虑递延所得税。（4）根据股东大会批准的2021年利润分配方案，该公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。[不定项选择题]3.根据资料（3），下列各项中，该公司的会计处理正确的是()。A.确认所得税费用：借：所得税费用500贷：应交税费——应交所得税500B.确认所得税费用：借：所得税费用450贷：应交税费——应交所得税450C.将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润1300贷：利润分配——未分配利润1300D.将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润1350贷：利润分配——未分配利润1350参考答案：AC参考解析：会计处理与税法规定存在差异的事项需要进行纳税调整。应纳税所得额=1800+300-100=2000（万元）；由于题目假定不考虑递延所得税的影响，应交税费=所得税费用=2000×25％=500（万元）；净利润=1800-500=1300（万元）。确认所得税费用：借：所得税费用500贷：应交税费——应交所得税500将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润1300贷：利润分配——未分配利润1300（1）2021年1月初，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元（每股面值为1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2021年6月28日该公司以银行存款回购本公司100万股股票，每股回购的价格为5元。7月3日将回购的股票100万股注销。（3）2021年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付税收滞纳金300万元；②本年取得的国债利息收入100万元，假定不考虑递延所得税。（4）根据股东大会批准的2021年利润分配方案，该公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。[不定项选择题]4.根据资料（4），下列各项中，该公司2021年未分配利润的年末余额为()万元。A.640B.2140C.670D.2170参考答案：B参考解析：2021年年末未分配利润=1500+1300-1300×（提取法定盈余公积10％+提取任意盈余公积10％）-向股东分配现金股利400=2140（万元）。（1）2021年1月初，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元（每股面值为1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2021年6月28日该公司以银行存款回购本公司100万股股票，每股回购的价格为5元。7月3日将回购的股票100万股注销。（3）2021年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付税收滞纳金300万元；②本年取得的国债利息收入100万元，假定不考虑递延所得税。（4）根据股东大会批准的2021年利润分配方案，该公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。[不定项选择题]5.根据资料（1）至（4），2021年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是()。A.库存股无余额B.资本公积2600万元C.股本9900万元D.盈余公积6260万元参考答案：ABCD参考解析：选项A，回购的库存股已经注销，所以期末无余额；选项B，资本公积期末余额=3000-400=2600（万元）；选项C，股本期末余额=10000-100=9900（万元）；选项D，盈余公积期末余额=6000+1300×（10％+10％）=6260（万元）。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年度至2022年度发生的有关固定资产的经济业务如下：（1）2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税26万元（取得增值税专用发票）；领用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；实际发生工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元（取得增值税专用发票）；全部符合资本化条件。（2）2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。（3）2020年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2020年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。（4）2021年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。（5）2022年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53.3万元；发生自行清理费用5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]6.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业自行建造生产线的会计处理正确的是()。A.领用工程物资时：借：在建工程200贷：工程物资200B.支付相关费用时：借：在建工程30应交税费—应交增值税（进项税额）3.9贷：银行存款33.9C.领用原材料时：借：在建工程113贷：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额转出）13D.实际发生工程人员工资时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40参考答案：ABD参考解析：选项C，领用原材料分录为：借：在建工程100贷：原材料100（1）2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税26万元（取得增值税专用发票）；领用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；实际发生工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元（取得增值税专用发票）；全部符合资本化条件。（2）2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。（3）2020年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2020年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。（4）2021年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。（5）2022年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53.3万元；发生自行清理费用5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]7.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲企业计提折旧的表述正确的是()。A.应计折旧总额为360万元B.自2019年6月开始计提折旧C.自2019年7月开始计提折旧D.2019年应计提的折旧额为18万元参考答案：ACD参考解析：生产线的入账价值=200+100+40+30=370（万元），预计净残值为10万元，所以应计折旧总额=370-10=360（万元）。2019年6月30日达到预定可使用状态，2019年7月1日开始计提折旧。采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，年折旧额=（370-10）／10=36（万元）；2019年共需计提折旧的期间是6个月，所以2019年应计提的折旧额=36／2=18（万元）。（1）2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税26万元（取得增值税专用发票）；领用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；实际发生工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元（取得增值税专用发票）；全部符合资本化条件。（2）2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。（3）2020年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2020年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。（4）2021年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。（5）2022年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53.3万元；发生自行清理费用5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]8.根据资料（1）至（3），该生产线更新改造后的入账价值是()万元。A.466B.476C.370D.480参考答案：A参考解析：当月减少的固定资产，当月仍然计提折旧，自2019年7月1日至2020年12月31日，生产线共计提折旧=（370-10）／10／12×18=54（万元），更新改造期间符合资本化的支出为150万元，所以，生产线更新改造之后的入账价值=370-54+150=466（万元）。（1）2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税26万元（取得增值税专用发票）；领用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；实际发生工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元（取得增值税专用发票）；全部符合资本化条件。（2）2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。（3）2020年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2020年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。（4）2021年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。（5）2022年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53.3万元；发生自行清理费用5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]9.根据资料（4），2021年1月会计处理正确的说法是()。A.影响其他业务收入的金额为60万元B.影响其他业务收入的金额为5万元C.出租期间不计提折旧D.影响其他业务成本的金额为3.75万元参考答案：BD参考解析：出租生产线取得的当月租金收入5万元，记入“其他业务收入”科目（选项B正确），出租生产线的折旧额记入“其他业务成本”科目，更新改造后生产线的入账价值为466万元，预计净残值为16万元，使用年限10年，则月折旧额=（466-16）／10／12=3.75（万元）（选项D正确）。（1）2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税26万元（取得增值税专用发票）；领用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；实际发生工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元（取得增值税专用发票）；全部符合资本化条件。（2）2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。（3）2020年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2020年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。（4）2021年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。（5）2022年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53.3万元；发生自行清理费用5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]10.根据资料（5），有关甲公司出售该生产线，下列选项中正确的说法是()。A.影响营业利润金额为29万元B.影响利润总额金额为29万元C.计入固定资产清理的清理收入为463.3万元D.计入固定资产清理的账面价值为366万元参考答案：AB参考解析：出售时的分录为：借：固定资产清理376累计折旧90贷：固定资产466借：固定资产清理5贷：银行存款5借：银行存款463.3贷：固定资产清理410应交税费—应交增值税（销项税额）53.3借：固定资产清理29贷：资产处置损益29某企业为增值税一般纳税人，主营业务是生产销售家电。2021年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元。发放时收回代垫职工家属医药费3000元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元。基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元。计提工会经费和职工教育经费共计56000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。[不定项选择题]11.根据资料（1），下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是()。A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目B.借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目参考答案：AC参考解析：该企业确认并支付职工宿舍租金的相关账务处理如下：借：销售费用16500贷：应付职工薪酬16500借：应付职工薪酬16500贷：银行存款16500（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元。发放时收回代垫职工家属医药费3000元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元。基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元。计提工会经费和职工教育经费共计56000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。[不定项选择题]12.根据资料（2），下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是()。A.收回代垫医药费：借：应付职工薪酬3000贷：其他应收款—代垫医药费3000B.发放职工薪酬：借：应付职工薪酬465000贷：银行存款465000C.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬12000贷：应交税费—应交个人所得税12000D.发放职工薪酬：借：销售费用465000贷：银行存款465000