个体工商户生产经营所得政策详解及案例解析课件

个体工商户生产经营所得政策详解及案例解析主讲人省级个人所得税业务骨干梁洪雪2021年1月目录]个人所得税经营所得识别与判定个体工商户经营所得政策详解及案例解析一二三合伙企业个人所得税政策疑难问题解析

壹个人所得税经营所得识别与判定1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。思考：劳务报酬与经营所得的区别：独立个人VS经营个人个人所得税经营所得识别与判定1、结构的稳定性2、经营的持续性3、不是单一个人活动承包承租经营所得（国税发1994年179号）承租承 变更为个体工商户（经营所得）包经营 工商登记仍为企业 企业所得税无所有权（工资薪金）个人所得税有所有权（经营所得）1、个人因从事“彩票代销”业务而取得所得，按“经营所得”征税。2、出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包或承租方式运营”，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。3、出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“经营所得”缴纳个人所得税

。3、个人、个体户、个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的,其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。财税〔2004〕30号、财税(2003〕157号、财税〔2010〕96号4、①个人经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的,其取得的办班收入属于“经营所得”应税项目,应按个人所得税法规定计征个人所得税;②个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的,其取得的办班收入属于“劳务报酬所得”应税项目,应按税法规定计征个人所得税。其中,办班者每次收入按以下方法确定:一次收取学费的,以一期取得的收入为一次;分次收取学费的,以每月取得的收入为一次。（国税函发〔1996〕658号）5、

个人或合伙吸储放贷所得个人或者几个人合伙对外吸收存款、放出贷款,从中获取贷款利息的差额利润,这是违反国家金融管理规定的行为,应由有关部门依法取缔。在这种行为被有关部门

取缔之前,为了防止其蔓延和调节个人收入,《国家税务总局关于个人或合伙吸储放贷取得的收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2000〕516号)规定,对个人或个人打伙取得的吸存放贷收入,应按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征

收个人所得税;对个人将资金提供给上述人员放贷而取得的利息收入,应作为集资利息收入,按照“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税,税款由利息支付者代扣代缴。6、以企业资金为个人支付消费性支出及购买财产1、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人

员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业

对个人投资者的利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“经营所得”项目计征个人所得税。2、除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。7、借款长期不还的税务处理：（1）法人制企业股东长期借款不还：《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]第158号）第二条关于个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。”关键词：年度终了后 未用于企业生产经营 可视为利息、股息、红利所得法院追征案例：博皓公司（原黄山市博皓房地产开发有限公司）系由宁波博皓投资控股有限公司、苏忠合、倪宏亮、洪作南共同投资成立的有限责任公司。截止到2010年初，博皓公司借款给其股东苏忠合300万元、洪作南265万元、倪宏亮305万元，以上共计借款870万元，在2012年5月归还，该借款未用于博皓公司的生产经营。2013年2月28日，黄山市地方税务局稽查局对博皓公司涉嫌税务违法行为立案稽查，于2014年2月20日对博皓公司作出黄地税稽处（2014）5号税务处理决定，其中认定博皓公司少代扣代缴174万元个人所得税，责令博皓公司补扣、补缴。博皓公司向黄山市人民政府提出行政复议申请，黄山市人民政府作出黄政复决（2014）

41号行政复议决定，维持了黄地税稽处（2014）5号税务处理决定中第（七）项第3目的决定。

博皓公司不服，在法定期限内提起行政诉讼。一审法院认为：博皓公司借款给投资者，未用于企业的生产经营的事实清楚。三名投资

者的借款虽然有归还的事实，但显已超出该纳税年度，符合《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》对个人投资者征收个人所得税的相关规定，博皓公司应履行代扣、代缴义务，黄山市地方税务局稽查局责令其补扣、补缴并无不当。一审法院依照《中华人民共和国行政诉讼法》第五十四条第（一）项判决维持黄山市地方税务局稽查局的黄地税稽处（2014）5号税务处理决定中第二条第（七）项的决定。案件受理费50元由

博皓公司承担。地方执行口径有“先征后退”的情况（地方文件）根据《关于秦皇岛市局个人投资者借款征收个人所得税问题请示的批复》（冀地税函【2013】68号）第一条“个人投资者归还从其投资企业取得的一年以上借款，已经按照‘利

息、股息、红利’征收的个人所得税，应予以退还或在以后应纳个人所得税中抵扣。”(财税〔2008〕83号)规定：符合以下情形实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税:(1)企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企

业其他人员的;(2)企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借

款的;(3)对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的利润分配,按照“经营所得”项目计征个人所得税;对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的上述所得,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。贰个体工商户经营所得政策详解及案例解析实行查账征收的个体工商户应当按照《个体工商户个人所得税计税办法》的规定,计算并申报缴纳个人所得税。计算个体工商户经营所得时,允许扣除的项目有成本、费用、税金、损失和其他支出。1.成本 2.费用 3.税金4.损失 5.其他支出（生产经营活动有关的、合理的支出）个体工商户的下列支出不得扣除:(1)个人所得税税款; (2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出;

(6)用于个人和家庭的支出;(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。1、工资薪金支出个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。2、个体户业主的费用扣除取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。（1）“五险一金”的扣除。《计税办法》第二十二条第一款规定,个体工商户按照国务院有关主管部门

或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金,准予扣除。（这里指的是企业缴费部分）（2）补充保险的扣除。个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不

超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。（3）商业保险的扣除。除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主本人或者为从业人员支

付的商业保险费不得扣除。（4）财产保险的扣除。个体工商户参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。思考：雇主责任险已经可以在企业所得税税前扣除，能否在经营所得中扣除？4.三项经费自2008年1月1日起,根据财税〔2008〕65号文件的规定,个体工商户、个人资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

需要注意的是,这里的工资薪金总额不含个体工商户业主和个人独资企业及合伙企业投资者的费用扣除额。个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出,以当地(地级市)上年度社会平

均工资的3倍为计算基数,在该条第一款规定比例内据实扣除。职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额,准予在以后纳税年度结转扣除。注意：和企业所得税区别利息支出个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:①向金融企业借款的利息支出;②向非金融企业和个人借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。在企业所得税处理中,关于金融企业同期同类贷款利率的确定,《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)明确,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期、同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同期、同类贷款利率情况说明”,以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期、同类贷款利率情况说明”中应包括在签订该借款合同当时,本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业,包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期、同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下,金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期、同类平均利率,也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。（注意和土地增值税的区别）捐赠支出公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。县级以上人民政府及其

部门和国家机关均指县级(含县级,下同)以上人民政府及其组成部门和直属机构。根据《计税办法》第三十六条的规定,个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠,捐

赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目,按有关规定执行。个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。公益性社会团体的认定，按照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行。混用费用的扣除个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产

经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。基于个体工商户生产经营活动与家庭财产、费用支出经常混用的实际情况，对个体工商户生产经营与家庭生活混用不能分清的费用,允许按照40%的比例视为与生产经营有关费用进行税前扣除。这种处理方式既便于个体工商户享受扣除规定,也可避免因个别地方不允

许混用费用扣除导致纳税人税负增加。这与个人独资企业和合伙企业的处理不同。个人独资企业和合伙企业投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者

及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资

者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除。研发支出为加大对个体工商户研发投入的支持力度,《计税办法》第三十八条规定,个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置,按固定资产管理,不得在当期直接扣除。思考：500万元以下固定资产一次性在企业所得税税前扣除能否在个人所得税经营所得中适用？个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。叁合伙企业个人所得税政策疑难问题解析合伙企业法人制企业1、股东承担有限责任2、融资易，容易做大3、双重征税4、资合企业5、分配方式死板1、合伙人承担无限连带责任2、融资难、做大易3、避免双重征税4、人合企业5、分配方式灵活法人制企业VS合伙企业合伙企业的分类：一、普通合伙企业有两名以上普通合伙人组成，每一名合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。二、有限合伙企业至少有一名普通合伙人和一名有限合伙人构成普通合伙人对外承担无限连带责任，有限合伙人以认缴的出资额为限承担有限责任。合伙企业（不征所得税）法人合伙人（企业所得税）自然人合伙人（个人所得税）股息利息红利所得20%税率经营所得（5%-35%五级超额累进税率）单一核算创投基金（财产转让所得）先分后税合伙企业所得税的具体适用：今年新增国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知（2000年6月20日国发【2000】16号）国务院决定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。具体税收政策的征收办法由国家财税主管部门另行制定。从此，合伙企业层面上不征收所得税，“穿透”征税的特点首次确立财税[2000]91号：《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》：第四条

个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租、财产转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。2、特殊税目：利息股息红利所得政策依据：国税函[2001]84号国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知：二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。总结：只有合伙企业对外投资的利息、股息、红利所得予以单独剔除。饱受争议的创业投资合伙企业的税目：经营所得国家税务总局稽查局在《关于2018年股权转让检查工作的指导意见》中称，发现有些地方政府为发展地方经济，引进投资类企业，自行规定投资类合伙企业的自然合

伙人，按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税，

适用税率20%，属于执行税收政策不当。2018年8月30日，国家税务总局在第三季度政策解读现场问答表示，合伙企业的

自然合伙人的分配所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。这意味合伙企业中的自然人投资人（LP）的收益所得，将适用5%至35%的超额累进税率征税。争出来税率适用模式：财税【2019】8号1、单一投资基金核算模式，其实就是要求针对创投企业所投的

股权投资项目仅针对股权转让所得、股息红利所得纳税。适用20%的比例税率，由创投企业来进行代扣代缴。2、创投企业整体核算模式，其实就是针对创投企业的整体经营所得计税。适用5%-35%的累进税率。应当采取自行申报的方式，

先按月按季度预缴，在年度终了后规定时间内进行汇算清缴。没有综合所得时，可以适用四大扣除单一基金核算模式下的两类所得：1、股权转让所得：其基本计算模式是股权转让收入—股权原值—合理费用，其实就是现行个人所得税法中对财产转让所得的应纳税所得额的确定方式。不同项目的股权转让所得和股权转让损失可以盈亏互抵。2、股息红利所得：税目为个人所得税法中的利息、股息、红利所得。在创投中投资贷款项目的很少，但会涉及一些固定收益类的投资收益，其实就是利息。需要注意的是，股息红利所得和股权转让所得之间通常不能盈亏互抵，也就是不能用股息红利收益去抵减股权转让损失。如果创投企业以减资的方式从被投资企业退出，就会引发股权退出环节股权转让所得和股息红利所得是否要区分的问题。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）文件的规定：“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。思考：单一投资基金企业政策中，只规定了转让所得，未规定撤资的损失和利得计算和损失扣除，能否参照企业所得税适用？为什么创业投资企业和创业投资基金喜欢选择有限合伙企业：有限合伙企业形式：由法人制的创投企业（基金管理人）来做承担无限责任的普通合伙人（GP），由实际投资人做承担有限责任的有限合伙人（LP）。优点：既避免了双重征税，又避免了承担无限责任。蚂蚁金服股份有限公司杭州君瀚有限合伙42.8%杭州君奥有限合伙34.15%杭州君洁有限合伙97.19%杭州君济有限合伙90.83%杭州云铂有限责任0.48%0.05%马云100%马云如何实现对蚂蚁金服的控制权：合计持股76.43%特别决议：修改公司章程；增、减注册资本；变更公司形式；合并、分立、解散；必须经代表“2/3以上表决权”的股东通过。思考：“先分后税”指的是先分配再交税吗？政策依据：财税[2000]91号《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税》：第五条规定：个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。“先分后税”指的是先拆分再交税，而不是先分配再交税。案例：“三国时代”合伙企业由曹操、刘备、孙权三名自然人投资兴办的普通合伙企业，合伙企业约定平均分配利润，2017年度该企业取得利润总额30万元（假设没有纳税调整项目），该企业分配给曹操、刘备、孙权各9万元，剩余6万元作为企业的留存收益，用于扩大再生产。请问：曹操、刘备、孙权2017年度各应当缴纳多少个人所得税？案

例解析：投资者个人应当缴纳的个人所得税的所得额应当包括：企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(也就是应当分配而未分配的所得)所以，曹操、刘备、孙权年度应当以归属于自己的那一部分所得10万元，而不是以实际分得的利润9万元来计算缴纳个人所得税：（100000-42000）×20%-3750=7850元合伙企业在税法上的利润分配规则：根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号

）第四条规定：合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。问题：合伙企业的利润与应纳税所得额之间的差额（税会差异）如何处理？1、按比例进行分配2、不按比例进行分配例：张三和李四两名自然人投资设立了一家投资类合伙企业。合伙协议约定：负责国债业务的张三取得国债业务的利润，负责其他投资业务的李四取得其他投资业务的利润。年度终了，国债业务获得利润30万，其他业务获得利润70万。合伙企业整体获得利润100万。但是由于国债利息是免税所得，应当进行纳税调减，所以合伙企业的应纳税所得额就是70万。合伙制律师事务所的三种律师：1、律师事务所的合伙人律师按照“个体工商户生产经营所得”税目缴纳个人所得税。2、律师事务所的雇员律师按照“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税。3、律师事务所的挂靠律师按照“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税。代扣代缴个人所得税时，不能再减除工资薪金所得的费用减除标准。1、合伙人律师的办案费用：根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（公告2012年第53号）第三条规定：“合伙人律师在计算应纳税所得额时，应凭合法有效凭据按照个人所得税法和有关规定扣除费用；对确实不能提供合法有效凭据而实际发生与业务有关的费用，经当事人签名确认后，可再按下列标准扣除费用：个人年营业收入不超过50万元的部分，按8%扣除；个人年营业收入超过50万元至100万元的部分，按6%扣除；个人年营业收入超过100万元的部分，按5%扣除。”该规定仅适用查账征收的律师事务所，执行期限为2013年1月1日至2015年12月31日。截止目前，未见税务总局发布新的文件，此规定应当已经失效。2、雇员律师的办案费用：根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号）第五条第二款的规定，雇员律师按月从律所取得的分成收入，在扣除一定比例的办案费用后，与律所发放的工资、取得的其他业务收入合并后，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。办案费用在律师当月分成收入的30％比例内确定，一般都按30％扣除。3、挂靠律师的办案费用：根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号）第六条规定：“兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。兼职律师应于次月15日内自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。4、律师以自己名义聘请助手协助其工作的人员如何来计征个人所得税？根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号）第七条规定：律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税。为了便于操作，税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库。5、律师从事法律援助工作取得的补贴收入是否应当缴纳个人所得税？《法律援助条例》第二十四条受指派办理法律援助案件的律师或者接受安排办理法律援助案件的社会组织人员在案件结案时，应当向法律援助机构提交有关的法律文书副本或者复印件以及结案报告等材料。法律援助机构收到前款规定的结案材料后，应当向受指派办理法律援助案件的律师或者接受安排办理法律援助案件的社会组织人员支付法律援助办案补贴。法律援助办案补贴的标准由省、自治区、直辖市人民政府司法行政部门会同同级财政部门，根据当地经济发展水平，参考法律援助机构办理各类法律援助案件的平均成本等因素核定，并可以根据需要调整。思考：合伙人律师的个人所得税能否核定征收？根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）：1.加强建账管理。主管税务机关应督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿。对不能设置账簿的，应按照税收征管法及其实施细则和《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）等有关规定，核定其应税所得率。税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。那些情况可以核定征收：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳根据《税收征管法》第三十五条税额:(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的;(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。“穿透”、“穿透”何时休？如果一笔收益穿越了几层，甚至是十几层，那么，如何纳税就显得非常困难了。“穿透”的终点：所谓合伙企业的穿透，是穿透到最终的投资者身上，但是，也不是无限制的穿透，其穿透能力仅限于合伙企业，也就是向上穿透到上面再也没有合伙企业为止，一旦出现了公司制企业，穿透就终止了49刘邦项羽楚河汉界普通合伙企业刘秀大汉联盟普通合伙企业三国鼎立有限合伙企业蜀国有限责任公司刘备张飞关羽曹操孙权盛唐至尊有限责任公司大唐普通合伙企业李世民武则天盛唐至尊有限责任公司分红3000万元李隆基思考：盛唐至尊有限责任公司是否需要代扣代缴自然人投资人的个人所得税？否需要代扣代缴法人投资人的企业所得税？如何来进行纳税申报？根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十八条规定：“利息、股息、红利所得实行源泉扣缴的征收方式，其扣缴义务人应是直接向纳税义务人支付利息、股息、红利的单位。”企业所得税无需代扣代缴。法人合伙人知识点梳理：1、法人合伙人征收企业所得税