企业主要经济业务的核算课件

第五章

工业企业主要经济业务的核算一、工业企业资金运动形态及经营过程：货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金`销售过程生产过程供应过程1、结算材料款2、付采购费用税金3、采购成本计算4、材料入库归集、分配和结转各种耗费1、收取销货款2、付销售费用3、结转售出产品成本第一节工业企业主要经营过程及经济业务二、工业企业主要经济业务资金筹集业务材料采购业务产品生产业务产品销售业务利润及利润分配业务供、产、销过程三、流通企业主要经营过程及业务流通企业资金运动形态：货币资金货币资金`商品资金进、销、存1.商品购进业务2.商品储存业务3.商品销售业务第二节资金筹集业务的核算资金筹集投资者投入债权人借入实收资本资本公积短期借款长期借款应付债券一、实收资本的核算（一）概念实收资本是指投资者按照企业章程、合同、协议的约定，实际投入到企业的资本。实收资本注册资本投入资本有什么不同？（二）实收资本的分类

国家资本按投资主体不同法人资本个人资本外商资本（包括港、澳、台）按投资方式不同货币固定资产非货币资产原材料无形资产（三）账户的设置“实收资本”账户用途：核算投资者投入资本的增减变动情况及期末实有资本数。性质：所有者权益类结构:实收资本账户结构明细：按投资者设明细账实收资本账户结构账户的设置实收资本投入资本数减少数资本实有数实收资本账户结构例：投资者投入旧设备一台，原账面价值100000元，已提折旧40000元，账面净值60000元。目前该设备市场价80000元（新设备），双方协商确认价50000元。应按何价计入固定资产？实收资本账户结构注意：投入全新设备——按发票金额入账投入旧设备——按双方确认价入账实收资本核算会计分录投资人投入时：借：银行存款固定资产无形资产原材料 贷：实收资本----xxx

二、短期借款的核算设置“短期借款”账户用途：核算短期借款的取得及归还情况性质：负债类结构：短期借款账户的结构明细：按债权人设短期借款账户的结构短期借款的核算

短期借款借入的本金归还的本金尚未归还的本金短期借款核算的会计分录1、借入时借：银行存款 贷：短期借款----xxx2、归还时借：短期借款----xxx 贷：银行存款二、长期借款的核算设置“长期借款”账户用途：核算长期借款的取得及本息的归还情况性质：负债类结构：短期借款账户的结构明细：按债权人设长期借款账户的结构短期借款的核算

长期借款借入的本金及应归还的利息归还的本金及利息尚未归还的本息短期借款核算的会计分录1、借入时借：银行存款 贷：长期借款2、计算利息时：借：财务费用 贷：长期借款3、归还时借：长期借款 贷：银行存款资金筹集业务练习1.收到国家投入的现金350000元，存入银行。2.收到乙公司投资，其中新设备80000元投入使用，甲材料价值50000元验收入库。3.收到甲公司投入已用设备一台，该设备市场价格200000元，双方认可的估价数额为180000元。4.从银行取得期限为1年的借款300000元，年利率6%，存入银行。5.从银行取得期限为3年的借款300000元，年利率6%，存入银行。6.计算并偿还上述长期借款第一年的利息。第三节供应过程业务的核算一、供应过程资金周转形态及主要业务：货币资金储备资金（物资采购）（原材料）1.确定采购成本2.支付价款3.发生结算往来二、材料采购成本的构成（一）买价：发票所列金额（不含税）（二）采购费用运杂费（运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费等）运输途中的合理损耗入库前的整理挑选费用税金（关税）及其他费用三、举例某工厂购买甲材料10吨，单价1500元，购买乙材料5吨，单价2000元。共发生运杂费600元。试问甲材料、乙材料的采购成本分别是多少？（甲材料、乙材料的采购费用按材料重量分配）。1、采购成本的计算

买价：材料的买价应直接计入材料的采购成本；采购费用：在采购过程中发生的采购费用，有的是为采购某种材料专门发生的，可直接计入该材料的采购成本；有的是为购买几种材料而发生的，可采用一定的方法分配计入各材料的采购成本。2、如何分配采购费用？采购费用分配率=以什么为分配标准？重量、买价、体积等应分配的采购费用分配标准之和分配采购费用：采购费用分配率=

=40元/吨甲材料应负担运杂费=10T×40=400元乙材料应负担运杂费=5T×40=200元甲材材的采购成本：15400元乙材料的采购成本：10200元60010+5四、供应过程账户的设置（一）“材料采购”账户用途：核算外购材料的买价、采购费用。性质：资产类结构：明细：按材料品种设（一）“材料采购”账户

材料采购买价和采购费用入库材料的实际成本在途材料的实际成本材料采购分录1.采购时：借：材料采购（买价+采购费用）应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款应付票据预付账款

物资采购分录2.验收入库时：借：原材料 贷：材料采购（买价+采购费用）（买价+采购费用）（二）“应交税费—应交增值税”账户增值税：是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人，就其购入价及销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税计税原理：对生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫增值税。增值税计税原理例：10000元钢锭加工

15000钢筋应交增值税5000×17%=850元15000×17%=2550元（销项税）10000×17%=1700元（进项税）销项税–进项税=实际应交增值税2550–1700=850元增值税计税原理由于新增价值或商品附加值在生产、流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作中采取间接计算的办法。即：对销售的货物，按规定的税率计算出增值税的销项税额，称为销项税，然后，扣除上一环节已纳的增值税，称为进项税，其余额即为实际应交纳的增值税。增值税计税原理进项税额：是纳税人购进货物或接受应税劳务时，所支付或负担的增值税额，但是准予从销项税额中抵扣的进项税，仅限于增值税扣税凭证上注明的增值额。1、增值税由谁来缴纳？2、进项税是不是计算出来的？增值税计税原理销项税额：是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入额和适用税率计算并向货物或者应税劳务的购买方收取的增值税额。包含两层意思：略销项税额=销售额*税率销售额=含税销售额\（1+17%）增值税计税原理应纳税额：是纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额=当期销项税额—当期进项税额由于增值税采用“购进扣税法”如果纳税人当期购进货物较多，会出现进项税额大于销项税额的情况。（二）“应交税费—应交增值税”账户用途：核算增值税的进项税、销项税、已交税。性质：负债类结构：“应交税费—应交增值税”账户的结构

应交税费—应交增值税应交税费—未交增值税①进项税额①销项税额②交本月增值税③转出未交增值税①转入未交增值税②转出多交增值税①转入多交增值税②交上期增值税尚未抵扣的进项税累计未交增值税累计多交增值税会计分录

1.购入材料时借：物资采购应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等

2.销售时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）会计分录3.上交本月增值税借：应交税金—应交增值税（已交税） 贷：银行存款4.月末转出未交增值税借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金—未交增值税（转入未交增值税）会计分录5.月末转出多交增值税借：应交税金—未交增值税（转入多交增值税） 贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）6.本月交前期欠缴的增值税借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款（三）“原材料”账户用途：核算库存材料的增、减、结存情况性质：资产类结构：明细：按材料品种设“原材料”账户结构原材料入库材料实际成本发出材料实际成本库存材料实际成本原材料会计分录1.验收入库时借：原材料 贷：材料采购2.领用（发出）时借：生产成本 制造费用管理费用 贷：原材料（四）“应付账款”账户用途：核算因购买材料、商品、接受劳务而发生的应付款项。性质：负债类结构：明细：按供应单位设“应付账款”账户的结构应付账款应付未付款项偿还数尚未偿还数多付、预付数应付账款的会计分录1.发生应付款时借：材料采购应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款2.归还时借：应付账款 贷：银行存款（五）“应付票据”账户用途：核算因购买材料、商品、接受劳务而开出或承兑的商业汇票。商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票性质：负债类结构：明细：按供应单位设，另设备查簿“应付票据”账户的结构应付票据①开出或承兑的商业汇票金额①到期偿还的金额②到期无力偿还，转入应付账款尚未到期的应付票据会计分录1.开出、承兑商业汇票时借：材料采购应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据2.到期支付时借：应付票据 贷：银行存款

3.到期无力支付借：应付票据 贷：应付账款(六)“预付账款”账户用途：核算因购买材料、商品、接受劳务而预付的款项性质：资产类结构：明细帐：按供应单位设预付账款账户的结构预付账款①预付款①收到货物金额②补付数②退回多付实际预付数尚未补付数会计分录1.预付货款时3.补付同1借：预付账款 贷：银行存款2.收到货物时借：材料采购应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款4.退回多付借：银行存款贷：预付账款供应过程课堂练习1.从万达公司购进甲材料1000kg，@30元；乙材料500kg，@16元；共支付运杂费600元。增值税进项税6460元。材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。2.从中星工厂购进丙材料4800kg，@40元，发生运杂费2400元，增值税税率17%。企业开出半年期的商业承兑汇票一张，材料尚在途中。3.收到海河工厂发来的乙材料，并验收入库。该批材料买价170000元，增值税28900元，运杂费1200元。上月已预付海河工厂190000元，余款以银行存款支付。供应过程课堂练习业务1采购分录借：材料采购—甲材料30400—乙材料8200

应交税金—应交增值税（进项税额）6460

贷：银行存款45060验收入库借：原材料—甲材料30400—乙材料8200

贷：材料采购—甲材料30400—乙材料8200供应过程课堂练习业务2借：材料采购—丙材料194400

应交税金—应交增值税（进项税额）32640

贷：应付票据—中星工厂227040供应过程课堂练习业务3采购分录借：材料采购—乙材料171200

应交税金—应交增值税（进项税额）28900

贷：预付账款190000

银行存款10100验收入库借：原材料—乙材料171200

贷：材料采购—乙材料171200第四节生产过程业务的核算生产过程资金运动形态储备资金领用生产资金完工入库成品资金（原材料）（生产成本）（库存商品）第四节生产过程业务的核算直接材料

直接费用直接人工生产费用其他直接支出费用间接费用（制造费用）

期间费用销售费用管理费用财务费用一、制造成本及其构成（一）几个概念费用为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。生产费用一定时期内为生产产品而发生的各种耗费。产品制造成本生产费用的对象化，与某一特定产品有关。期间费用与一定会计期间有关，而与产品无关，直接计入损益。一、制造成本及其构成（二）产品成本项目的构成直接材料：直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料。直接人工：直接参加生产的工人工资以及按工人工资的规定比例计提的职工福利费。制造费用：企业各生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用。一、制造成本及其构成（三）产品制造成本计算的一般程序确定成本计算对象按成本项目分配和归集生产费用月末，将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。二、生产过程账户的设置（一）“生产成本”账户用途：核算各项生产费用性质：成本类结构：明细帐：按产品品种设“生产成本”账户的结构生产成本①直接材料②直接人工③制造费用转入结接转完工入库产品实际成本在产品成本会计分录1.车间发生的直接费用借：生产成本 贷：原材料应付工资应付福利费2.间接费用月末转入借：生产成本 贷：制造费用3.产品完工入库借：库存商品 贷：生产成本(二)“制造费用”账户用途：核算为生产而发生的间接费用性质：成本类结构：明细：按车间、部门及费用项目设“制造费用”账户的结构制造费用车间发生的全部间接费用分配转入生产成本账户的借方除季节性生产企业外，期末无余额如何分配制造费用？制造费用分配率=某产品应负担的制造费用=该产品的分配标准×

制造费用分配率分配标准为：生产工人工资、生产工人工时、机器工时、耗用材料数量等应分配的制造费用分配标准之和举例本期生产A、B两种产品，发生制造费用65000元。生产A产品工人工资10000元，生产B产品工人工资15000元。制造费用分配率==2.6元A产品应负担=10000×2.6=26000元B产品应负担=15000×2.6=39000元6500010000+15000会计分录1.车间发生的间接费用时借：制造费用 贷：银行存款等2.月末分配结转制造费用时借：生产成本 贷：制造费用（三）“应付工资”账户工资：是企业支付给职工的劳动报酬，它实际上是一种活劳动耗费。其中：生产工人工资生产成本车间管理人员工资制造费用行政管理部门人员工资管理费用（三）“应付工资”账户用途：核算应付给职工的工资总额（工资、奖金、津贴）性质：负债类结构：明细：按职工类别“应付工资”账户的结构应付工资应付工资数实际支付数应付未付工资多付工资数会计分录1.计算分配应付工资时借：生产成本制造费用管理费用 贷：应付工资2.从银行提取现金备发工资借：现金 贷：银行存款3.实际发放工资时借：应付工资贷：现金（四）“应付福利费”账户按工资总额的14%计算提取，主要用于职工福利开支、职工困难补助、医疗卫生费用、福利机构人员工资等。用途：核算福利费的提取和使用情况性质：负债类结构：“应付福利费”账户的结构应付福利费按规定提取的福利费实际支付的福利费福利费结余会计分录1.计算提取福利费时借：生产成本制造费用管理费用 贷：应付福利费2.实际支付福利费时借：应付福利费 贷：银行存款（现金）（五）“累计折旧”账户固定资产：单位价值较高，使用期限较长，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。固定资产折旧：固定资产在使用过程中因逐渐损耗而转移到产品成本费用中的那部分价值。折旧费：固定资产折旧计入到有关成本费用时称为折旧费。计提折旧：计算提取折旧，计入有关成本费用。（五）“累计折旧”账户计提折旧意味着费用的增加？计提折旧一方面意味着费用的增加，另一方面表示固定资产价值的减少？（五）“累计折旧”账户用途：核算固定资产的损耗价值性质：资产类结构：属调整帐户，贷增借减。

计提折旧数减少数累计已提折旧累计折旧固定资产账户注：对固定资产的因磨损而减少的价值，不通过“固定资产”帐户核算，而是通过“累计折旧”账户。

原值增加原值减少期末固定资产原值

固定资产会计分录计提折旧时借：制造费用管理费用 贷：累计折旧（六）“库存商品”账户用途：核算库存商品的增、减、结余情况性质：资产类结构：明细：按品种、规格“库存商品”账户的结构库存商品完工入库产品实际成本发出产品的实际成本库存产品的实际成本会计分录1.产成品完工入库时借：库存商品 贷：生产成本2.结转销售成本时借：主营业务成本 贷：库存商品生产过程核算课堂练习1.仓库发出A材料152000元，其中：甲产品耗用50000元，乙产品耗用54000元，车间一般耗用48000元。2.分配本月应付职工工资52000元。其中：生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资14000元，车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资10000元。3.按上述工资总额的14%计提职工福利费。生产过程核算课堂练习4.用现金支付车间职工王海困难补助200元。5.计提本月份生产车间固定资产折旧费2560元。6.按生产工人工资比例分配本月制造费用。生产过程核算小结难点：各种结转、分配、计提。1.结转原材料生产成本领用直接材料直接人工制造费用制造费用……结转完工产品成本库存商品在产品结转产品销售成本主营业务成本生产过程核算小结2.分配

①分配制造费用借：生产成本—A产品

—B产品贷：制造费用

②分配工资费用借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付工资3.计提

①计提福利费借：生产成本制造费用管理费用等贷：应付福利费

②计提折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧第五节销售过程业务的核算销售过程资金运动形态

成品资金货币资金’销售商品，收回货款发生结算往来结转销售成本销售过程核算收入主营业务收入：销售商品、提供工业性劳务其他业务收入：销售材料、包装物出租出售、技术转让收入、运输收入、固定资产出租收入产品销售成本：已售商品的制造成本一、商品销售收入的确认企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。与交易相关的经济利益能够流入企业。相关的收入和成本能够可靠地计量。一、商品销售收入的确认销售折扣商业折扣：按折扣后的实际收款进行核算现金折扣：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。赊销行为付款期2/101/20n/30因销售商品的质量不合格等原因而在售价上给与购买方的减让。实际发生销售折让时直接冲减当期销售收入。销售折让：二、销售过程账户的设置（一）“主营业务收入”账户用途：核算日常活动所取得的收入性质：损益类结构：明细：按产品品种设“主营业务收入”账户的结构主营业务收入取得的商品销售收入①销售退回与折让②期末转入本年利润账户会计分录1.销售时借：银行存款应收账款预收账款应收票据等 贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）会计分录2.月末结转时借：主营业务收入 贷：本年利润（二）“主营业务成本”账户用途：核算已售商品的实际成本性质：损益类结构：明细：按产品品种设“主营业务成本”账户的结构主营业务成本月末转入本年利润账户结转已售商品的实际成本会计分录1.结转销售成本借：主营业务成本 贷：库存商品2.月末转入本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本（三）“主营业务税金及附加”账户用途：核算日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城建税、教育费附加、土地增值税、资源税。城建税=（增值税+营业税+消费税）×税率教育费附加=（增值税+营业税+消费税）×

税率性质：损益类结构：“主营业务税金及附加”账户的结构主营业务税金及附加应负担的税金及附加期末转入本年利润账户会计分录1.计算应交纳的税金及附加时借：主营业务税金及附加 贷：应交税金其他应交款（教育费附加）2.实际交纳时借：应交税金其他应交款 贷：银行存款3.月末结转时借：本年利润 贷：主营业务税金及附加（四）“营业费用”账户用途：核算销售过程发生的费用性质：损益类结构：明细：按费用项目设“营业费用”账户的结构营业费用发生的各种营业费用期末转入本年利润账户会计分录1.发生销售费用时借：销售费用 贷：银行存款等2.期末结转时借：本年利润 贷：销售费用(五)”应收账款”账户用途：核算因销售商品、提供劳务而发生的应收款项。性质：资产类结构：明细：按购货单位设“应收账款”账户的结构应收账款因销售而发生的应收款项应收款收回尚未收回数预收的款项会计分录1.发生应收款时借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额）2.应收款收回时借：银行存款 贷：应收账款（六）“财务费用”账户用途：核算为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息、金融机构手续费。性质：损益类结构：明细：按费用项目设“财务费用”账户的结构财务费用发生的财务费用①存款利息收入②期末将余额转入本年利润账户会计分录1.发生财务费用时借：财务费用 贷：银行存款 预提费用2.取得利息收入时借：银行存款 贷：财务费用3.月末结转时借：本年利润 贷：财务费用其他

其他业务收入其他业务支出

取得的其他业务收入月末转入本年利润账户与其他业务有关的成本、费用、税金月末转入本年利润账户销售业务核算课堂练习1.销售A产品200000元，增值税销项税34000元，款项尚未收到。2.预收洪峰公司订货款50000元，存入银行。3.以银行存款支付A、B两产品的运输费1600元。4.按规定计算出本月应交纳的城建税700元，教育费附加300元。5.结转本月产品销售成本160000元。第六节其他经济业务的核算一、固定资产购置业务的核算1.购入固定资产不需安装：买价、运杂费、包装费、增值税。直接计入“固定资产”借方。需要安装：达到预计可使用状态的所有开支，（料、工、费）“在建工程”核算一、固定资产购置业务的核算2.固定资产出售、报废、毁损设置“固定资产清理”账户用途：核算因出售、毁损、报废而减少的固定资产。性质：资产类结构：明细：按被清理的固定资产设例固定资产原值100000元固定资产折旧40000元固定资产净值60000元清理什么？原值？净值？折旧？“固定资产清理”账户的结构固定资产清理①固定资产净值②发生的清理费用①出售固定资产价款②残料价值、变价收入③保险公司、过失人赔偿部分③结转净收益④结转净损失注：清理完毕，余额为零。若未清理完，应有余额（借或贷）固定资产清理分录1.将净值转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2.发生清理费用时借：固定资产清理贷：银行存款

固定资产累计折旧1000004000010000040000固定资产清理分录3.取得出售价款、残料值、变价收入时借：银行存款原材料 贷：固定资产清理4.保险公司、过失人赔偿部分借：其他应收款 贷：固定资产清理固定资产清理分录5.结转清理净收益借：固定资产清理 贷：营业外收入6.结转清理净损失借：营业外支出 贷：固定资产清理二、其他应付暂收、应收暂付款项1.“其他应付款”账户用途：核算主要业务以外的应付、暂收款项。性质：负债类结构：明细：按债权人设“其他应付款”账户的结构其他应付款应付、暂收款项实际支付数尚未支付数二、其他应付暂收、应收暂付款项2、“其他应收款”账户用途：核算主要业务之外的应收、暂付款项性质：资产类结构：明细：按债务人设“其他应收款”账户的结构其他应收款应收、暂付款项收回数尚未收回数三、短期投资的核算“短期投资”账户：用途：核算持有时间不准备超过1年的投资性质：资产类结构：明细：按投资种类设“短期投资”账户的结构短期投资短期投资成本收回尚未收回的短期投资会计分录1.发生短期投资时借：短期投资（买价和相关费用） 贷：银行存款2.收回时借：银行存款 贷：短期投资投资收益第七节利润及利润分配业务的核算一、利润的核算（一）利润的构成1.营业利润

=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出一、利润的核算2.利润总额

=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入–营业外支出3.净利润=利润总额–所得税（二）账户的设置1.“本年利润”账户用途：核算企业利润（或亏损）的形成性质：所有者权益类结构：不设明细科目“本年利润”账户的结构本年利润期末转入所有收入类账户期末转入所有支出类账户主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务收入其他业务支出营业费用管理费用财务费用投资收益（投资收益）补贴收入营业外支出利润总额所得税净利润年末转入利润分配账户营业外收入“本年利润”账户特点：1—11月有余额，年末无余额。结转损益类账户的方法表结法账结法表结法：损益类账户余额1—11月份不做结转，盈亏情况通过利润表计算。12月末，采用账结法结转损益类账户全年余额。“本年利润”账户账结法：每月末，将损益类各账户余额转入“本年利润”账户，结出本月及累计净利润或净亏损采用账结法每月末做两大笔分录，一笔结转各收入类账户，一笔结转各费用类账户。结转分录结转各收入类账户借：主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入 贷：本年利润

结转分录结转各支出类账户

借：本年利润 贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出（二）账户的设置2.“投资收益”账户用途：核算对外投资收益或损失性质：损益类结构：明细：按投资种类设“投资收益”账户的结构投资收益①取得的投资收益①发生的投资损失②期末结转投资收益②期末结转投资损失会计分录1.取得投资收益时借：银行存款贷：短期投资投资收益2.发生投资损失时借：银行存款投资收益贷：短期投资3.结转投资收益借：投资收益贷：本年利润4.结转投资损失借：本年利润 贷：投资收益（二）账户的设置3.“营业外收入”账户用途：核算与生产经营无直接关系的各项收入性质：损益类结构：明细：按收入项目设“营业外收入”账户的结构营业外收入取得的营业外收入期末转入本年利润账户会计分录1.取得营业外收入时借：银行存款固定资产清理等 贷：营业外收入2.月末结转时借：营业外收入 贷：本年利润（二）账户的设置4.“营业外支出”账户用途：核算与生产经营无直接关系的各项支出性质：损益类结构：明细：按支出项目“营业外支出”账户的结构营业外支出发生的营业外支出月末转入本年利润（二）账户的设置5.“所得税”账户用途：核算企业应负担的所得税费用性质：损益类结构：应负担的所得税月末转入本年利润所得税会计分录1.计算所得税时借：所得税 贷：应交税金—应交所得税2.实际交纳时借：应交税金—应交所得税 贷：银行存款3.月末结转时借：本年利润 贷：所得税二、利润分配的核算利润分配对象