管理会计文献综述1组

全面预算管理文献综述1组：全面预算管理文献综述一、国外文献综述预算管理论最早起源于英国，之后在美国得到发展与完善。与我国相比，预算管理在国外起步较早，因此它的理论体系也相对较为完善。在本文中，将西方预算管理理论发展的历程分为萌芽期、发展期和成熟期这三个阶段，分别论述国外的研究状况。（一）预算管理理论的萌芽期预算管理这一观念最早可以追溯到13世纪的英国，在英皇签署的《大宪章》中第15、16条规定未经过议会的同意，英皇不得随意征税。也就是说国家的收入来源必须经过议会的审核评估，这也是早期的国家预算。1911年，FrederickWinslowTaylor提出了科学管理理论。该理论基于管理实践提出将管理人员计划职能与执行职能分离，希望将管理人员从繁杂的工作中解放出来，建立标准化的操作方法并形成标准化的管理制度，从而提高生产效率。该理论为预算管理提供了科学的经验基础，因此泰勒的科学管理理论可以看做是预算管理的雏形。第一次世界大战结束后，美国工业得到飞速的发展，企业规模迅速扩张。这一时期在如何实现分权管理的同时保持对企业经营的有效控制成为企业发展的一个难题,杜邦公司和通用公司率先引入以目标利润为导向、以销售为起点的预算管理制度，并取得了很好的效果，因此预算管理作为协调和控制企业内部生产的工具得到了广泛应用。1921年6月美国颁布了《会计与预算条例》,该条例的颁布标志着预算管理在实务中的应用。1922年JamesO.McKinsey出版了《预算控制》一书，详细的论述了企业预算管理的理论和方法，而这本书的出版标志着企业预算管理理论的形成。（二）预算管理理论的发展期第二次世界大战结束后,科学技术的突飞猛进、社会生产力快速提高,跨国公司大量涌现。瞬息万变的市场环境使企业竞争加剧,内部管理难度加大。这一时期各种新的管理学派和新的管理学科不断出现,预算受到行为科学的影响，参与预算和零基预算初步形成和推广。预算管理在这一时期得到发展后趋于成熟,这个阶段被称为“传统预算管理”的标准模式。企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》等，这些办法和条例推动了全面预算的发展。（一）关于全面预算管理的理论研究1、关于全面预算管理的内涵研究王斌（1999）提出，全面预算管理体现的是“权利共享下的分权”，预算本身不是目的，更重要的是作为企业战略与公司经营业绩之间的联系工具。汤谷良李苹莉（2000）从经营机制角度理解预算管理的内涵，指出预算管理决不只是财务部门的事情，而是企业综合的、全面的管理，企业健全的预算管理制度是完善的法人治理结构的表现。潘爱香（2003）认为全面预算管理是建立在权、责、利相结合基础上的各责任单位的预算体系，通过其监督、激励及分配功能，能够解决企业的内部管理问题，全面预算管理是企业综合的、全面的管理。张长胜（2004）认为，全面预算管理就是对企业预定期内的经营活动、投资活动、财务活动，进行合理的规划、预计、测算和描述，并对其执行过程与结果进行控制、调整和考评等一系列管理活动。何瑛（2005）认为全面预算管理综合了现代管理思想，集适当的分权、明确的授权和合理的评估于一体，整合企业各种资源，进而实现企业资源优化配置，高度协调各级工作人员，贯彻企业战略目标的现代企业管理模式。焦勇（2008）认为，全面预算管理是企业以战略为指导，为实现企业经营目标而开展的对企业全部经营活动过程所需资源进行合理配置以使企业整个的经营活动处于受控状态的管理机制。扶群英、彭小平（2010）认为全面预算管理是建立企业战略方针来有效管理企业的机制，从而对公司未来的经营活动和财务活动等情况进行预期，控制并安排企业营运情况，随时监测公司的状况，及早发现问题并提出有效的解决方案。郭颖（2012）指出全面预算管理的起点是实现企业经营目标，通过评价企业的生产、经营等情况，制定一系列量化后的企业未来一定时期内与筹资活动、投资活动以及经营活动有关的预算，进而监控和协调企业执行预算的一种企业管理模式。2、关于全面预算管理的职能研究苏寿堂（2001）提出，企业预算管理主要具有4中职能，即规划职能、协调职能、控制职能和业绩考核职能。胡虹云（2007）提出，全面预算管理有以下职能，战略职能、沟通职能、协调职能、控制职能、激励职能。梁俊（2009）提出，全面预算管理有四大作用，改善企业管理决策、落实目标责任、提高企业管理水平、提高企业经济效益。（二）关于全面预算管理的应用研究徐玲、郝凌云（2007）认为在最近十几年来我国企业对预算管理越来越重视，但在实际应用中全面预算仍然存在普及率不高、预算管理体制不健全、预算编制体制不合理、预算责任不清、全面预算的执行监督不严格的问题，并提出建立扁平化组织结构模式来进行全面预算管理。张菁华（2015）认为在事业单位中实行全面预算，能够加强事业单位的内部管理，有利于公共资源的优化配置，降低事业成本的支出，增强预算资金使用的合理性与效益性，提高管理效率与服务水平，实现预算管理目标与社会效益目标。朱素芬（2015）认为从我国中小零售行业现状来看，虽然也推行了全面预算管理，但还没有形成一套完善的全面预算管理理论及体系。在全面预算管理中，超市连锁企业应注重预算编制精度，以降低预算编制的偏差，维护全面预算管理在企业管理中的权威性，从而实现企业预算管理水平的提升。太明海（2015）认为烟草企业在实施成本控制过程中仍然有很多问题，需要通过全面预算管理来进行调整和规范。建立全面预算管理体系、制定全面预算管理模式、健全全面预算编制方法、完善预算考核机制来防范企业经营风险，提高经营效率，提升经济效益。张秀婷（2015）认为当前房地产行业高度市场化发展使得房地产企业越来越重视全面预算管理，但仍存在诸多不足，并且房地产行业的特殊性很难从其他行业借鉴管理经验来进行预算管理。文章针对全面预算管理在房地产企业中所应用的管理模式展开了论述。最后得出全面预算管理对于房地产企业的经营管理来说属于系统性工程，应以企业目标作为管理出发点，以成本效益作为全面预算管理的原则，选择最适合的模式进行预算管理。三、总结全面预算管理理论，源于二十世纪初的西方发达国家，后来在企业中得到了广泛应用并取得了很好的效果。正是西方国家大型企业的成功经验，在这全球一体化的市场经济下，我国许多企业也纷纷将全面预算管理引进自身企业的管理制度中。在我国，受长期的计划经济体制影响，大多数企业一直采用带着计划特色的管理方式经营，而随着我国加入WTO，一些大型企业集团和跨国企业受到国内外不同政治经济和文化背景的影响，在国内外经营、外汇交易及国际纳税方面都面临了挑战，这种计划的方式已经不能很好的适应市场经济的变化，由此全面预算得到了我国大多数企业的重视，尤其是集团企业，逐渐认识到了预算管理的重要性及科学性，它对企业经营管理、资源整合和战略目标等方面都有着重要的意义。我国企业开展全面预算管理仅有十几年的时间，仍处于初期发展阶段，实践经验较少在实际应用过程中不可避免地存在许多问题和缺陷，预期效果不佳，没有充分发挥全面预算在企业管理中的作用。因而，在今后的研究中，应将预算管理理论的研究同企业预算管理的实施充分结合起来；引入国外新研究出来的先进的预算编制方法；对于预算执行的跟踪调查、预算调整、预算激励作用，以及在全过程中权限的划分与制衡给予高度的重视；探求不同行业、不同企业规模、不同企业性质之间的全面预算管理现状存在的悬殊差异究竟是什么原因造成的，探求这种原因对预算管理的理论研究和实践应用将有什么重要意义等。参考文献：[1]McKinseyJO.Budgetarycontrol[M].NewYork:GeneralBooks,1922:37-68.[2]BeckerS.GreenD.BudgetingandEm-PloyeeBehavior[J].JournalofBusiness，1962，（35）：392.[3]Onsi.Factoranalysisofbehavioralvariablesaffectingbudgetaryslack[J].TheAccountingReview，1973，48（3）.[4]JeremyHope，RobinFraser.NewWaysofSettingRewards：TheBeyondBudgetingModel[J].Californiamanagementreviewwinter，2003，45（4）.[5]TheresaLibby.ReferentCognitionandBudgetaryFairness：AResearchNote[J].JournalofManagementAccountingResearch，2001，（13）.[6]卡普兰、诺顿,2008年:平衡计分卡的致胜方略战略中心型组织,第1版.北京:中国人民大学出版社,1-154.[7]潘爱香，如何解读全面预算管理[J]，财务与会计，2002，(8)：30—33.[8]胡虹云，浅论全面预算管理[J]，财经论坛，2007，(9)：75—76.[9]徐玲,郝凌云，我国企业集团全面预算管理应用研究，安徽工业大学学报，2007.[10]张智勇，切实履行全面预算管理职能实现预算管理目标[J]，现代商业，2008（20）66—68.[11]梁俊，论企业全面预算管理[J]，现代经济信息，2009，(19)：205—206.[12]焦熠堂，试论企业的全面预算管理实务探讨[J]，实务探讨，2009，(7).TaylorFW.Scientifi