企业内部审计报告范文10篇

企业内部审计报告范文10篇

内部审计虽然不参加单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部掌握的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部掌握制度及执行的不足，出具建议。

但内部审计与社会审计在工作上具有全都性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有全都之处。因此《独立审计详细准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部掌握的关注，要针对内部掌握制度及执行的不足提出详细审计意见及惩罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是盼望大家共同探讨。

一、封面

***公司机密内部审计报告

报告名称：关于abc的审计报告

报告编号：abc集团内审字第0xx号出具

报告时间：200x年xx月xx日

报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门

二、报告正文

关于abc分公司的审计报告

abc集团内审字［200x］第0xx号

我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的供应和编制、建立健全内部掌握制度、爱护资产的平安完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

我们根据《内部审计准则》有关规定方案和实施审计工作，通过审计目的在于把握分公司经营状况、内部掌握制度执行状况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上仔细进行自查、完善、整改，后续审计中再发觉此类问题按abc规定及本次审计意见进行惩罚。

abc分公司的基本状况……

审计中发觉的问题及审计意见

一、abc分公司资金管理不规范

1．职工借款随便性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额状况……。借款超三月的有……借款超一年的有……

审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6担当责任。以后不准消失超三月的借款，不准消失业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6担当责任，并从借款之日起按月1％的利率计算利息并按借款额的20％处以罚金。

2．xx金存在不能准时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。

审计意见：严格财务掌握制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各担当违规金额25％的惩罚。

二、存货管理、库龄、结构存在不足

1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。

时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。

审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准消失一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理睬计保管人员分别按零售价担当3：3：4的责任。

2、存货盘点账实不符严峻

存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理掌握的改进与提高。依据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。详细的财务操作必需依据本次审计盘点状况另行认真盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。

(1)盘点对账详细状况

按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。

账实核对不符状况:

品种

盘盈

盘亏

盈亏肯定值合计

（2）我们通过调查了解、分析详细缘由如下……

3、按库龄分析

依据最终一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx％；超6个月的库存，占全部库存的xx％；超1年的库存，占全部库存的xx％。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。

库龄种类明细：

品种合计

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析缘由……

4、按存货结构周转状况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。

审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策供应信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节省财务费用，缓解公司资金紧急的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景猜测状况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。

三、费用合理性的难以界定

费用单据报销不规范，如款待费有的未注明为何事款待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。

审计意见……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不具体、不准时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不准时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。

审计意见：……对丢失、损坏的要落实缘由，是责任人缘由的要追究责任，加强日常维护、修理工作，分管领导担当管理责任。

五、销售审计状况分析

1、x－x月销售额构成分析

200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx％。从构成状况看……

2、x－x月销售量分析

从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，详细分析……

审计意见……

六、1－6月销售费用构成及销售费用率分析

分公司费用构成及销费用率对比状况……

七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全

……

审计意见……

九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面

abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规章涂改……

审计意见……

十、礼品卡管理存在漏洞

1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……

2、有效期问题……

3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象……

4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。

审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；犹如有效期一样，在维护公司形象及严厉 性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特别状况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请准时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。

十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求

库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能供应出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策供应信息……

合同签订、跟踪管理……

审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……

十二、分公司财务核算架构不合理

财务收支掌握的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计状况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计……

审计意见：……

附注：1.abc分公司基本状况表；

2.abc分公司职工借款状况表；

3.abc分公司借货明细表；

4.abc分公司销售分析表；

5.abc分公司费用分析表。

abc集团有限公司总审计师：xxx

助理审计员：xxx

审计部200x年xx月xx日

规范烟草企业内部审计报告的类型、标题、内容和格式。依据我国《基本规范》之规定，企业必需定期向注册会计师供应烟草企业内部审计报告，以供注册会计师审核。分析2024年披露的烟草企业内部审计报告类型、标题、内容和格式可见，国内相当一部分企业并未根据《基本规范》制定烟草企业内部审计报告的类型、标题、内容及格式，以至于事务所执行烟草企业内部审计时脱离了《基本规范》和《配套指引》。《企业内部审计指引》要求将审计师报告命名为“烟草企业内部审计报告”，并将其划分为四大类，即标准烟草企业内部审计报告、无法表示意见烟草企业内部审计报告、带强调事项段的无保留意见烟草企业内部审计报告及否定意见烟草企业内部审计报告。除此之外，还统一了烟草企业内部审计报告内容和格式。尽管烟草企业内部掌握的审计和执行具有连续性特征，但《烟草企业内部审计指引》仍规定，由注册会计师担当起对特定基准日烟草企业内部审计有效性问题提出审计意见。为了信息使用者更好的使用烟草企业内部审计报告，需要在烟草企业内部审计报告的意见段中对特定基准日作出相应的标注和说明，实际上，在《烟草企业内部审计指引》中并未对特定基准日作出任何标注和说明。

笔者通过分析国内原有的财务报表审计报告和美国PCAOBASNo.5的规定指出，必需在烟草企业内部审计报告的意见段中标注和说明特定基准日，即依据《企业烟草企业内部掌握基本规范》，截止201X年12月31日，某公司必需就重大问题进行财务报告烟草企业内部掌握，以规避不良大事的发生，确保公司持续稳定进展和生存。上述并非针对于测试某一天的烟草企业内部掌握，而是一个长期的过程。

同时，为保证注册会计师就烟草企业内部掌握有效性问题提出意见的科学性、合理性，需要注册会计师在烟草企业内部掌握执行较长的一段时间后提出相关性意见。最终，烟草企业内部审计实质上是一项鉴证业务。依据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》之规定，鉴证业务即为注册会计师对鉴证对象信息进行分析，并得出相应结论，依据这一结论以达到增加预期使用者对鉴证对象信息相信程度的业务的预期目标。其中鉴证业务主要包括三部分：历史财务信息审计业务、历史财务信息批阅业务及其他鉴证业务。同时，还指出鉴证业务的“五大要素三大准则”，即三方关系、鉴证对象、标准、证据及鉴证报告，审计准则、批阅准则及其他鉴证业务准则。对于鉴证对象信息而言，其是指以相关标准为依据对鉴证对象进行计量和评价得到相应的结果。从烟草企业内部审计角度看，注册会计师定期对烟草企业内部掌握的有效性作出相应的评价，并根据评价结果制定鉴证报告，为保证评价的科学合理性，需要注册会计师确定一个健全的标准，依据该标准进行评价。

二、加大烟草企业内部审计质量评价及监督机制执行力度

（一）明确生产技术变革和新的组织形式与审计质量评价的相互关系以马克思理论为依据可知，生产管理取决于生产力，而生产力快速变化则是造成新组织形式快速变化的关键缘由。新生产制造技术快速更新背景下，审计质量评价势必会以其独特的演进形式与之相适应，并为其进行服务。同时受生产技术变革与新组织形式产生始终优先于新审计质量评价方法产生因素的影响，致使审计质量评价的进展与讨论总处于追逐的位置上。目前，已将对审计质量评价的讨论重心转移至对审计质量评价的理论内涵与工具方法的拓展等方面，详细体现为明确生产技术变革和新的组织形式与审计质量评价的相互关系。

（二）审计质量评价与企业业务流程关系的架构新学问经济时代背景下，传统的以部门为单位作为分析对象越来越难以满意现代企业的进展需求，此形势下一种以流程为分析对象的新方法与视角应运而生。由于分散与集中冲突是影响现代企业运用信息技术支持下的业务流程的主要障碍，所以在设计与优化企业业务流程时必需实行多种有效措施协调好分散与集中的冲突，将并行工作流程取代串行工作流程，应用审计质量评价的方法在流程的局部与整体进行分析，从而为构建健全的过程审计管理体系供应坚实的基础。

内部审计质量管理措施审计人员

一、企业内部审计质量管理的基本概述

1、企业内部审计质量管理的含义及内容

企业内部审计质量管理，也可称之为企业内部审计质量掌握，是由内部审计机构及内部审计人员构成的为规范企业审计过程、审计内容、审计报告等实现标准化，实行科学的方案、约束、监督、审核、分析及评价等措施来提高企业内部审计质量的业务活动。可以说，内部审计质量管理是为内部审计机构服务的，其行为主体是企业内部审计机构和审计人员，而客体则是内审机构和审计人员所从事的详细审计工作。

内部审计质量管理的主要内容包括建立健全内部审计组织责任制度体系，制定科学可行的审计方案，严格规范执行内部审计程序，提高审计人员的业务水平和综合素养，采纳创新先进的审计技术和方法，合理配置审计部门资源等。对于某一个详细的审计项目，还应针对审计对象的特点，确定内部审计质量管理掌握的详细内容。

2、企业内部审计质量管理制度基本原则

企业内部审计工作必需遵守肯定的审计原则，以引导和约束内部审计行为的目的。一是科学化原则。由于企业内部审计质量管理所涉及的业务范围较为广泛，影响因素较为简单，因而，有必要对审计质量管理的详细内容和方法进行方案，明确审计质量管理的目标和方法，使得企业内部审计质量管理措施更为科学化。二是规范化原则。企业内部审计质量管理的规范化，有利于内部审计工作长久高效地绽开进行下去，特殊是有利于提高企业内部审计业务内容的各个环节的掌握，通过对审计质量管理目标、标准、程序、方法、措施以及考核指标体系等规范化、标准化，以提高审计报告结果的可信度和防范审计风险。三是全面性原则。企业内部审计质量管理应包括企业业务活动的全过程、全方位，企业内部审计人员是实现内部审计质量管理的关键，全体审计人员的高度参加和重视程度打算了企业内部审计质量管理的水平。审计人员应遵循统一领导与分级管理、集权与分权相结合的方式，乐观主动地投入到内部审计质量管理工作中来。

3、加强企业内部审计质量管理的战略意义

一方面，内部审计质量管理是企业提高内部审计绩效的重要保证。内部审计质量的提升体现在以较小的审计投入获得较大的审计效果，在短期内可以获得良好的审计结果，内部审计质量管理的基本目标就是为了服务于内部审计的效率和效益，因而，只要提高内部审计质量管理工作，进而能够有效促进内部审计效益和效率的提升。另一方面，内部审计质量管理是企业内部审计不断进展创新的客观需要。在社会主义市场经济体制下，企业推行现代企业管理制度，需要不断完善和进展内部审计工作，提高内部审计质量管理水平，进而促进内部审计工作的良性进展，因此，二者是相辅相成，相互促进的。

二、当前企业内部审计质量管理现状及存在的问题

企业内部审计工作有利于企业规范内部经营业务活动的正常合理运行，削减舞弊和铺张的现象发生，避开企业消失违规经营的风险，同时，有利于企业资源合理化配置和充分利用。因而，内部审计工作作为企业内部掌握的重要措施之一，需要不断提高内部审计质量，目前，企业内部审计质量管理的现状及存在的问题可以归纳为以下几个方面。

1、审计方案不完善，缺乏协调性

审计方案是企业进行内部宏观审计掌握、把握企业正常生产经营方向、提高审计工作效率和质量、充分利用审计资源的核心步骤，制定科学可行的审计方案，是实现降低审计风险、提高审计资源利用率、提升内部审计工作质量的保证。当前，企业审计方案的制定还缺少宏观性，审计方案的目标、掌握方法、管理模式、资源配置等方面均存在不合理的状况，无法充分发挥内部审计的效率和效益。同时，审计方案缺乏肯定的协调性和科学性，审计方案在执行过程中，内部审计机构缺少对审计对象的准时沟通和协调，造成部门间协作不紧密，审计方案不能被有效地执行。

2、编制审计工作底稿不规范，增加审计风险

编制审计工作底稿是指内部审计人员需要在审计中对审计记录和凭证经过全面系统地整理，根据审核的程序严格归纳编写审核中每一个问题的说明书。审计工作底稿是形成审计报告的重要依据。审计底稿不规范主要表现在审计记录表述不清，审计证据不充分，造成审计风险等状况；审计记录不充分，审计中发觉问题的依据等事项不全，给审计风险评定带来困难。另外，审计人员和审计机构负责人还需通过审计复核阶段对审计问题再次审核，规避内部审计风险，但实际工作中，常常成了二级或一级复核，潜在地增加了审计风险。编制审计工作底稿的质量直接关系到审计报告的质量水平，规范审计工作底稿是加强内部审计质量管理的关键。

3、审计报告缺乏客观性，审计结果利用程度有限

审计报告是审计结果的最终体现，是内部审计机构和审计人员的工作成果，审计报告是评议企业是否根据国家相关法律法规正常运营的重要依据。当前企业审计报告中存在一些不足之处，例如，审计查出的违规违纪行为定性不精确     ，审计意见缺少实质性的改进内容，对被审计对象也缺少较为客观、全面的评价，不能够全面、透彻、精确     地赐予审计评价。另外，目前对于审计报告的结果利用深度、广度还非常有限，审计结果资源还需要进一步挖潜其潜在的利用空间。

4、企业内部审计人员的整体业务素养还需进一步提高

其次章内部审计机构设置

第三章内部审计机构主要职责

第四章内部审计工作程序

第五章内部审计工作要求

第六章罚则

第七章附则

现公布《中心企业内部审计管理暂行方法》，自2024年8月30日起施行。

国务院国有资产监督管理委员会

二四年八月二十三日

第一章总则

第一条为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的内部监督和风险掌握，规范企业内部审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规，制定本方法。

其次条企业开展内部审计工作，适用本方法。

第三条本方法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及子企业（单位）财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。

第四条企业应当根据国家有关规定，依照内部审计准则的要求，仔细组织做好内部审计工作，准时发觉问题，明确经济责任，订正违规行为，检查内部掌握程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高经营管理水平，实现国有资产的保值增值。

第五条国资委依法对企业内部审计工作进行指导和监督。

其次章内部审计机构设置

第六条企业应当根据国家有关规定，建立相对独立的内部审计机构，配备相应的专职工作人员，建立健全内部审计工作规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险掌握。

第七条国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部掌握机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟识企业财务、会计和审计等方面专业学问并具备相应业务力量的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担当。

第八条企业审计委员会应当履行以下主要职责：

（一）审议企业年度内部审计工作方案；

（二）监督企业内部审计质量与财务信息披露；

（三）监督企业内部审计机构负责人的任免，提出有关意见；

（四）监督企业社会中介审计等机构的聘用、更换和酬劳支付；

（五）审查企业内部掌握程序的有效性，并接受有关方面的投诉；

（六）其他重要审计事项。

第九条未建立董事会的国有独资公司及国有独资企业，应当根据加强财务监督和完善内部掌握机制的要求，依据国家的有关规定，加强内部审计工作的组织领导，明确工作责任，强化企业内部审计工作，做好内部审计机构与内部监察（纪检）、财务、人事等有关部门的协调工作。

第十条企业内部审计机构依据国家有关规定开展内部审计工作，直接对企业董事会（或主要负责人）负责；设立审计委员会的企业，内部审计机构应当接受审计委员会的监督和指导。

第十一条企业所属子企业应当根据有关规定设立相应的内部审计机构；尚不具备条件的应当设立专职审计人员。

第十二条企业内部审计人员应当具备审计岗位所必备的会计、审计等专业学问和业务力量；内部审计机构的负责人应当具备相应的专业技术职称资格。

第三章内部审计机构主要职责

第十三条依据国家有关规定，结合出资人财务监督和企业管理工作的需要，企业内部审计机构应当履行以下主要职责：

（一）制定企业内部审计工作制度，编制企业年度内部审计工作方案；

（二）按企业内部分工组织或参加组织企业年度财务决算的审计工作，并对企业年度财务决算的审计质量进行监督；

（三）对国家法律法规规定不相宜或者未规定须由社会中介机构进行年度财务决算审计的有关内容组织进行内部审计；

（四）对本企业及其子企业的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；

（五）组织对企业主要业务部门负责人和子企业的负责人进行任期或定期经济责任审计；

（六）组织对发生重大财务特别状况的子企业进行专项经济责任审计工作；

（七）对本企业及其子企业的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；

（八）对本企业及其子企业的物资（劳务）选购、产品销售、工程招标、对外投资及风险掌握等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；

（九）对本企业及其子企业内部掌握系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对企业有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；

（十）对本企业及其子企业的经营绩效及有关经济活动进行监督与评价；

（十一）对本企业年度工资总额来源、使用和结算状况进行检查；

（十二）其他事项。

第十四条企业内部审计机构对年度财务决算的审计质量监督应当依据企业的内部职责分工，依据独立、客观、公正的原则，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求。

第十五条为保证企业年度财务决算报告的真实和完整，企业内部审计机构应根据国资委相关工作要求，对下列特别情形的子企业组织进行定期内部审计工作：

（一）根据国家有关规定，涉及国家平安不相宜社会中介机构审计的特别子企业；

（二）依据所在国家及地区法律规定，在境外进行审计的境外子企业；

（三）国家法律、法规未规定须托付社会中介机构审计的企业内部有关单位。

第十六条企业内部审计机构对本企业及其子企业的经营绩效及有关经济活动的评价工作，依据国家有关经营绩效评价政策进行。

第十七条企业内部审计机构应当加强对社会中介机构开展本企业及其子企业有关财务审计、资产评估及相关业务活动工作结果的真实性、合法性进行监督，并做好社会中介机构聘用、更换和酬劳支付的监督。

第十八条企业内部审计机构相关审计工作应当与外部审计相互协调，并按有关规定对外部审计供应必要的支持和相关工作资料。

第十九条企业应当依据国家有关法律法规，完善内部审计管理规章制度，保障内部审计机构拥有履行职责所必需的权限：

（一）参与企业有关经营和财务管理决策会议，参加帮助企业有关业务部门讨论制定和修改企业有关规章制度并督促落实；

（二）检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，有权查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料；

（三）对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；

（四）对正在进行的严峻违法违规和严峻损失铺张行为，可作出临时制止打算，并准时向董事会（或企业主要负责人）报告；

（五）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经企业主要负责人或有关权力机构授权可暂予以封存；

（六）企业主要负责人或权力机构在管理权限范围内，应当授予内部审计机构必要的处理权或者惩罚权。

第四章内部审计工作程序

其次十条企业内部审计机构应当依据国家有关规定，结合企业实际状况，制定企业年度审计工作方案，对内部审计工作作出合理支配，并报经企业主要负责人或审计委员会审核批准后实施。

其次十一条企业内部审计机构应当充分考虑审计风险和内部管理需要，制定详细项目审计方案，做好审计预备。

其次十二条企业内部审计机构应当在实施审计前5个工作日，向被审计单位送达审计通知书。对于需要突击执行审计的特别业务，审计通知书可在实施审计时送达。

被审计单位接到审计通知书后，应当做好接受审计的各项预备。

其次十三条企业内部审计人员在出具审计报告前应当与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。

其次十四条被审计单位若对审计报告有异议且无法协调时，设立审计委员会的企业，应当将审计报告与被审计单位意见一并报审计委员会协调处理；尚未设立审计委员会的企业，应当将审计报告与被审计单位意见一并报企业主要负责人协调处理。

其次十五条审计报告上报企业董事会或主要负责人审定后，企业内部审计机构应当依据审计结论，向被审计单位下达审计意见（打算）。

对于报请审计委员会、主要负责人协调处理的审计报告，应当依据审计委员会、主要负责人的审定意见，向被审计单位下达审计意见（打算）。

其次十六条企业内部审计机构对已办结的内部审计事项，应当根据国家档案管理规定建立审计档案。

其次十七条企业内部审计机构应当每年向本企业董事会（或主要负责人）和审计委员会提交内部审计工作总结报告。

其次十八条企业内部审计机构对主要审计项目应当进行后续审计监督，督促检查被审计单位对审计意见的接受状况和对审计打算的执行状况。

第五章内部审计工作要求

其次十九条企业内部审计机构应当依据国家有关规定和企业内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，订正违规行为，规避经营风险。

第三十条企业内部审计机构应当对违反国家法律法规和企业内部管理制度的行为准时报告，并提出处理意见；对发觉的企业内部掌握管理漏洞，准时提出改进建议。

第三十一条对于被审计单位及相关工作人员不准时落实内部审计意见，给企业造成损失铺张的，企业应当追究相关人员责任；对于给企业造成重大损失的，还应当按有关规定向上一级机构准时反映状况。

第三十二条企业内部审计机构下列工作事项应当报国资委备案：

（一）企业年度内部审计工作方案和工作总结报告；

（二）重要子企业负责人及企业财务部门负责人的经济责任审计报告；

企业内部审计工作中发觉的重大违法违纪问题、重大资产损失状况、重大经济案件及重大经营风险等，应向国资委报送专项报告。

第三十三条依据出资人财务监督工作需要，企业内部审计机构根据国资委有关工作要求，对企业及其子企业发生重大财务特别等状况组织进行的专项经济责任审计，应当向国资委提交审计报告。

第三十四条企业内部审计机构要不断提高内部审计业务质量，并依法接受国资委、国家审计机关对内部审计业务质量的检查和评估。

第三十五条企业内部审计机构应当依据本方法组织开展内部审计工作，并对其出具的内部审计报告的客观真实性担当责任。

第三十六条为保证内部审计工作的独立、客观、公正，企业内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。

第三十七条企业内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，坚持原则、客观公正、恪尽职守、保持廉洁、保守隐秘，不得，，泄露隐秘，。

第三十八条企业内部审计人员在实施内部审计时，应当在深化调查的基础上，采纳检查、抽样和分析性复核等审计方法，猎取充分、相关、牢靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。

第三十九条企业董事会（或主要负责人）应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；企业内部各职能机构应当乐观协作内部审计工作。任何组织和个人不得对仔细履行职责的内部审计人员进行打击报复。

第四十条企业对于仔细履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成果的内部审计人员，应当赐予嘉奖。

第四十一条企业应当保证内部审计机构所必需的审计工作经费，并列入企业年度财务预算。企业内部审计人员参与国家统一组织的专业技术职务资格的考评、聘任和后续训练，企业应当根据国家有关规定予以执行。

第六章罚则

第四十二条对于企业消失重大违反国家财经法纪的行为和企业内部掌握程序消失严峻缺陷，除按规定依法追究企业主要负责人、总会计师（或者主管财务工作负责人）及财务部门负责人的有关责任外，同时还相应追究企业审计委员会及内部审计机构相关人员的监督责任。

第四十三条对于、、、泄漏隐秘的内部审计人员，由所在单位依照国家有关规定赐予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第四十四条对于打击报复内部审计人员问题，企业应准时予以订正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。受打击报复的企业内部审计人员有权直接向国资委报告相关状况。

第四十五条被审计单位相关人员不协作企业内部审计工作、拒绝审计或者不供应资料、供应虚假资料、拒不执行审计结论的，企业应当赐予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第七章附则

第四十六条各中心企业可结合本企业实际状况，制定详细实施细则。

第四十七条各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可参照本方法，结合本地区实际制定本地区相关工作规范。

第一条为加强对浙江省人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称省国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的内部监督和风险掌握，规范企业内部审计工作，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规，并参照《中心企业内部审计管理暂行方法》，制定本方法。

其次条企业开展内部审计工作，适用本方法。

第三条本方法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对企业及所属单位财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效、建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督和评价工作。

第四条企业应当根据国家有关规定，依照内部审计规定、准则的要求，仔细组织做好内部审计工作，准时发觉问题，明确经济责任，订正违规行为，检查内部掌握程序的有效性，防范和化解经营风险，维护企业正常生产经营秩序，促进企业提高经营管理水平，实现国有资产的保值增值。

第五条省国资委依法对企业内部审计工作进行指导和监督。

其次章内部审计机构设置

第六条企业应当根据国家有关规定，建立相对独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员，建立健全内部审计工作规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险掌握。

第七条国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部掌握机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。

第八条企业审计委员会应当履行以下主要职责：

（一）审议企业年度内部审计工作方案；

（二）监督企业内部审计质量与财务信息披露；

（三）监督企业内部审计机构负责人的任免，提出有关意见；

（四）监督企业社会中介机构等的聘用、更换和酬劳支付；

（五）审查企业内部掌握程序的有效性，并接受有关方面的投诉；

（六）审议其他重要内部审计事项。

第九条未建立董事会的国有独资公司及国有独资企业，应当根据加强财务监督和完善内部掌握机制的要求，依据国家的有关规定，加强内部审计工作的组织领导，明确工作责任，强化企业内部审计工作，做好内部审计机构与内部监察（纪检）、财务、人事等有关部门的协调工作。

第十条企业内部审计机构依据国家有关规定开展内部审计工作，直接对企业总经理负责；设立审计委员会的企业，内部审计机构应当接受审计委员会的指导和监督。

第十一条企业所属单位应当设立相应的内部审计机构；尚不具备条件的应当设立专职审计人员。

第十二条企业内部审计人员应当具备审计岗位所必备的会计、审计等专业学问和业务力量,并取得内部审计岗位资格证书；内部审计机构的负责人应当具备中级以上相应专业技术职称资格。

第三章内部审计机构主要职责和权限

第十三条依据国家有关规定，结合出资人财务监督和企业管理工作的需要，企业内部审计机构应当履行以下主要职责：

（一）制定企业内部审计工作制度，编制企业年度内部审计工作方案；

（二）按企业内部分工参加企业年度财务决算的审计工作，并对企业年度财务决算的审计质量进行监督；

（三）对国家法律法规规定不相宜或者未规定须由社会中介机构进行年度财务决算审计的有关内容组织进行内部审计；

（四）对企业及所属单位的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；

（五）组织对企业内设机构及所属单位的负责人进行任期经济责任审计；

（六）组织对发生重大财务特别状况的所属单位进行专项经济责任审计工作；

（七）对企业及其所属单位的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督；

（八）对企业及所属单位的物资（劳务）选购、产品销售、工程招标、对外投资及风险掌握等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；

（九）对企业及所属单位内部掌握系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对企业有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；

（十）对企业年度工资总额来源、使用和结算状况进行检查；

（十一）法律、法规规定和企业主要负责人要求办理的其他事项。

第十四条企业内部审计机构对年度财务决算的审计质量监督应当依据企业的内部职责分工，依据独立、客观、公正的原则，保障企业财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规要求。

第十五条为保证企业年度财务决算报告的真实和完整，企业内部审计机构应根据省国资委相关工作要求，对下列特别情形的所属单位组织进行定期内部审计工作：

（一）根据国家有关规定，涉及国家平安不相宜社会中介机构审计的特别所属单位；

（二）依据所在国家及地区法律规定，在境外进行审计的境外所属单位；

（三）国家法律、法规未规定须托付社会中介机构审计的企业内部有关单位。

第十六条企业内部审计机构对企业及所属单位的经营绩效及有关经济活动的评价工作，依据国家有关经营绩效评价政策进行。

第十七条企业内部审计机构应当加强对社会中介机构开展企业及其所属单位有关财务审计、资产评估及相关业务活动工作结果的真实性、合法性进行监督，并做好社会中介机构聘用、更换和酬劳支付的监督。

第十八条企业内部审计机构相关审计工作应当与外部审计相互协调，并按有关规定对外部审计供应必要的支持和相关工作资料。

第十九条企业应当依据国家有关法律法规，完善内部审计管理规章制度，保障内部审计机构拥有履行职责所必需的权限：

（一）参与企业有关经营和财务管理决策会议，参加帮助企业有关业务部门讨论制定和修改企业有关规章制度并督促落实，召开与审计事项有关的会议；

（二）检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，有权查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件及其电子数据等相关资料；

（三）对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；

（四）对正在进行的严峻违法违规和严峻损失铺张行为，可作出临时制止打算，并准时向企业董事会（或主要负责人）报告；

（五）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经企业主要负责人或企业董事会授权可暂予以封存；

（六）企业董事会或企业主要负责人在管理权限范围内，应当授予内部审计机构必要的处理惩罚权。

第四章内部审计工作程序

其次十条企业内部审计机构应当依据国家有关规定，结合企业实际状况，制定企业年度审计工作方案，对内部审计工作作出合理支配，并报经企业董事会（审计委员会）或主要负责人审核批准后实施。

其次十一条企业内部审计机构应当充分考虑审计风险和内部管理需要，制定详细项目审计方案，做好审计预备。

其次十二条企业内部审计机构应当在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。对于需要突击执行审计的特别业务，审计通知书可在实施审计时送达。

被审计单位接到审计通知书后，应当做好接受审计的各项预备。

其次十三条企业内部审计机构的审计报告应当与被审计单位交换审计意见。被审计单位有异议的，应当自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见；逾期不提出的，视为无异议。

其次十四条企业内部审计机构的审计报告上报企业董事会（审计委员会）或主要负责人审定后，企业应当依据审定意见，向被审计单位下达审计报告（打算）。

其次十五条被审计单位若对企业下达的审计打算书有异议，可以提请企业董事会（审计委员会）或省国资委申诉。

其次十六条企业内部审计机构对已办结的内部审计事项，应当根据国家档案管理规定建立审计档案。

其次十七条企业内部审计机构应当每年向企业董事会（或主要负责人）提交内部审计工作总结报告。

其次十八条企业内部审计机构对主要审计项目应当进行后续审计监督，督促检查被审计单位对审计意见的接受状况和对审计打算的执行状况。

第五章内部审计工作要求

其次十九条企业内部审计机构应当依据国家有关规定和企业内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，订正违规行为，规避经营风险。

第三十条企业内部审计机构应当对违反国家法律法规和企业内部管理制度的行为准时报告，并提出处理意见；对发觉的企业内部掌握管理漏洞，准时提出改进建议。

第三十一条对于被审计单位及相关工作人员不准时落实内部审计报告（打算），给企业造成损失铺张的，企业应当追究相关人员责任；对于给企业造成重大损失的，还应当按有关规定向上一级机构准时反映状况。

第三十二条企业内部审计机构下列工作事项应当报省国资委备案：

（一）企业年度内部审计工作方案和工作总结报告；

（二）企业所属单位负责人的经济责任审计报告；

企业内部审计工作中发觉的重大违法违纪问题、重大资产损失状况、重大经济案件及重大经营风险等，应向省国资委报送专项报告。

第三十三条依据出资人财务监督工作需要，企业内部审计机构根据省国资委有关工作要求，对企业及所属单位发生重大财务特别等状况组织进行的专项审计，应当向省国资委提交审计报告。

第三十四条企业内部审计机构要不断提高内部审计业务质量，并依法接受省国资委、国家审计机关对内部审计业务质量的监督检查。

第三十五条企业内部审计机构应当依据本方法组织开展内部审计工作，并对其出具的内部审计报告的客观真实性担当责任。

第三十六条为保证内部审计工作的独立、客观、公正，企业内部审计人员与审计事项有利害关系的，应当回避。

第三十七条企业内部审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，坚持原则、客观公正、恪尽职守、保持廉洁、保守隐秘，不得，，泄露隐秘，。

第三十八条企业内部审计人员在实施内部审计时，应当在深化调查的基础上，采纳检查、抽样和分析性复核等审计方法，猎取充分、相关、牢靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。

第三十九条企业董事会（或主要负责人）应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；企业内部各职能机构应当乐观协作内部审计工作。任何组织和个人不得对仔细履行职责的内部审计人员进行打击报复。

第四十条企业对于仔细履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成果的内部审计人员，应当赐予嘉奖。

第四十一条企业应当保证内部审计机构所必需的审计工作经费，并列入企业年度财务预算。企业内部审计人员参与国家统一组织的专业技术职务资格的考评、聘任和后续训练，企业应当根据国家有关规定予以执行。

第六章罚则

第四十二条对于企业消失重大违反国家财经法纪的行为和企业内部掌握程序消失严峻缺陷，除按规定依法追究企业主要负责人、总会计师（或者主管财务工作负责人）及财务部门负责人的有关责任外，同时还相应追究企业审计委员会相关人员的监督责任。

第四十三条对于、、、泄漏隐秘的内部审计人员，由所在单位依照国家有关规定赐予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第四十四条对于打击报复内部审计人员问题，企业应准时予以订正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。受打击报复的企业内部审计人员有权直接向省国资委报告相关状况。

第四十五条被审计单位相关人员不协作企业内部审计工作、拒绝审计或者不供应资料、供应虚假资料、拒不执行审计打算的，企业应当赐予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第七章附则

第四十六条各企业可依据本暂行方法并结合企业实际状况，制定详细实施细则。

第四十七条各市国有资产监督管理机构可参照本方法，结合本地区实际制定本地区相关工作规范。

第四十八条本方法由省国资委负责解释。

内部审计；质量管理；途径

众所周知，审计质量是审计工作的生命线，是审计事业持续进展、创新进展的必要条件。审计质量是老生常谈，但我们却不行不谈。由于随着我国经济的可持续进展，内部审计在企业经济活动中的作用日益凸现，作为衡量企业经营活动规范运作、进展的重要尺度，内部审计质量的凹凸、优劣也更加引起人们的关注。因此，对企业内部审计质量予以掌握、管理和提高，更好的发挥内部审计在企业经营管理中的职能和作用，是当前内部审计部门必需予以关注的重要课题。在此，笔者结合多年内部审计工作实践，就如何加强质量管理的途径谈几点粗浅的看法。

一、统一思想熟悉，恪守审计原则，为审计质量管理确定正确的指导思想

审计行为需要遵循审计原则才能发挥职能作用，假如没有审计原则，审计制度、规范便只是一些苍白无力的条文，难以起到引导和约束审计行为的目的。因此，把审计原则定性为企业内部审计质量管理工作的指导思想，恰如其分。

（一）科学化原则

企业内部审计质量管理涉及范围广、影响因素多、考核指标简单。因此，必需针对审计质量管理的详细内容和特点，明确审计质量管理的目标，选择合理的管理模式，实行有效的管理措施，使用先进的管理手段，使企业内部审计质量管理实现科学化。

（二）规范化原则

企业内部审计质量管理的规范化，既是搞好企业内部审计质量管理的重要前提，又是提高企业内部审计质量的有效途径。因此，企业内部审计质量管理的各个环节都必需遵循规范化原则，具有明确的目标、衡量的标准、实施的程序、考核的方法和指标体系，以及防范审计风险的制度和措施。

（三）重要性原则

尽管企业内部审计质量涉及审计活动的全部方面和全部因素，但审计质量管理却不能一味追求面面俱到，而应当突出重点，区分轻重缓急。因此，必需确定影响审计质量的主要因素和关键环节，并针对存在的审计风险予以重点掌握。在此基础上，同时兼顾对其他因素和其他环节的管理。

（四）统分结合原则

由于企业内部审计质量管理是全过程、全方位和全员性的管理活动，企业内部的全体审计人员，既是审计业务活动的主体，也是审计管理活动的主体；加强审计质量管理，有赖于全体审计人员的共同努力。因此，每一个审计人员都要有剧烈的“参加意识”，主动实施对审计质量的管理，遵循统一领导与分级管理、集权与分权相结合的原则，真正把民主与集中相结合的工作方法贯彻到企业内部审计质量管理工作中。

二、夯实基础工作，建立规范体系，为加强审计质量管理供应有力的制度保障

审计规范分为两种，凭借审计人员“内在动力”发挥作用的审计规范称作自律性规范，而借助“外部压力”发挥作用的则称为他律性规范。无论是他律还是自律规范，都是审计质量管理的制度基础和工作保障，应当建立健全并不断更新各种法规和制度规范体系，为企业内部审计人员供应法规制度支持。健全完善的内部审计法规和制度规范体系应包括以下内容。

（一）内部审计法律规范

这是国家权力机构对内部审计行为提出的强制性要求，是企业内部审计人员应当仔细遵循的行为标准。如审计署《关于内部审计工作的规定》，明确了内部审计人的职责、权限，要求内部审计人员必需遵守内部审计准则、规定等；国家颁布的《中心企业内部审计管理暂行方法》，不但规定了企业内部审计人员的职责与权限，同时规定了相关要求以及对违规违法内部审计人员的处分等内容。

（二）内部审计技术规范

这是对审计行为提出的技术性要求，是审计人员应当遵循的技术标准，包含企业内部审计行为应当遵循的技术性要求和详细内容等。如中国内部审计协会颁布的《内部审计基本准则》和各详细准则、各企业制定的适于本企业操作的审计业务技术规范等。

（三）内部审计道德规范

主要包括内部审计工作责任感规定以及审计行为规定。工作责任感规定是要求并引导企业内部审计人员喜爱和敬重自己选择的职业，要有剧烈的事业心和职业责任感，以从事这一职业为荣，要以高度负责的态度对待内部审计工作；审计行为规定是要求和引导审计人员在审计活动中应当做出哪些行为和不得做出哪些行为。只有将上述规定落实到审计人员详细工作中，才能保证企业内部审计工作的质量。

三、执行质量标准，实行动态掌握，为审计质量管理供应精确的作业尺度

企业内部审计质量标准是评价审计工作质量优劣、考核审计人员业绩的重要尺度，根据分类角度的不同，可划分为若干种类。本文根据审计业务流程和文书资料划分的角度对质量标准予以阐释。

（一）企业内部审计方案质量标准

企业内部审计方案分为长远规划、年度方案和审计实施方案三类。编制长远规划要满意来源于企业内外部的各方面要求：一是企业最高管理层的要求；二是内部审计部门对企业面临风险及风险成因的分析结果