行政单位会计

行政单位会计广东金融学院会计系罗书章目录一、资产二、负债三、收入四、支出五、净资产行政单位会计一、行政单位的报表体系及构成(P164)1、资产负债表：结构2、收支总表3、支出明细表4、附表5、报表说明书二、行政单位会计的特殊要求1、三级预算管理：有无下属(P4)2、收付实现制3、“基金业务”双分录4、会计核算之外的特定管理要求§10.1资产的核算一、资产的构成①现金；②银行存款；③有价证券；④暂付款；⑤库存材料；⑥固定资产二、现金业务1、现金收入2、现金支出

3、现金管理（P134)三、银行存款

1、银行存款的管理要求：账户及结算2、银行存款收入3、银行存款支出4、外币汇兑5、银行对账长、短款现金、银行存款的“出纳”及业务对应§10.1资产的核算四、有价证券1、管理要求①券种要求；②资金要求；③保管要求；④收益要求；2、核算①取得；②转让（兑付）；③差价处理；§10.1资产的核算五、暂付款（临时性债权，应收款项）1、暂付款的形成及管理（P138）2、核算①形成；②冲销及收回3、备用金处理①建立备用金；②日常报账；③核销§10.1资产的核算六、库存材料1、库存材料的构成：比企业宽泛2、管理要求3、成本计算：构成内容及计算方法

加权平均4、材料核算：①材料购入；②材料发出a.使用b.变卖及变卖损益：调整“经费支出”c.调拨（有偿、无偿）③材料盘盈及盘亏：调整“经费支出”§10.2固定资产的核算一、固定资产【典型的行政会计：无折旧、双分录】1、固定资产的标准及分类（P142）2、计价基础①买入：②自建：③改、扩建：④捐赠：⑤调拨：⑥盘盈：⑦已使用未移交：为什么不计提折旧？§10.2固定资产的核算3、特定对应科目：“固定基金”此科目本质上反映行政单位在“固定资产”项目上，占用预算资金的整体状况；为“固定资产”的对应科目，余额相等、方向相反。属净资产类。

§1亏0.绸2固定扮资产仓的核桥算4、固挠定资蚊产增具加①购反建②调拨③捐赠5、固耀定资刚产减踪蝶少①调丑拨②出售③毁损逃、报亭废6、固谨定资耽产盘抚存①盘渣盈②盘亏和企垒业相莲比，冠缺少乳了哪楚个环鞭节？寸为什刻么？一、荣负债蜡的构储成1、构依成①应世缴预并算款絮；②应炸缴财观政专占户款拐；③暂对存款2、与壮企业不负债忧的差视异3、负查债核仙算的突三个刃内容负债指的核劣算①借贷形成；②结算形成；③经营形成；①债携务的罚取得豪与形斗成；②债扣务的哥清偿本；③债舌务的争相关患成本肿、费徐用二、料应缴良预算胃款预算内收入卡，“急收支仗两条睡线”服中郑的今“收绢”1、概音念及猎内容傲（P1摔45）①纳环入预喝算管趋理的流政府朋性基年金收推入：公路殿养路快费、今铁路回建设贸基金带、电陶力建伸设基盼金、过三峡嘉工程秋建设维基金捏、新烂菜地衔开发快基金腥、公潮路建菊设基沙金、妥民航弟基础陕设施朴建设劈燕基金有、农翻村教昂育事箱业附颤加费疏、邮把电附呈加费联、港罗口建亿设费紧、民扇航机沈场管序理建仓设费踩、散集装水到泥发月展基材金、艰文化株市场杨建设陡费等锡。②纳察入预蜓算管笑理的狂行政散性收冬费收夫入行政查单位编在行梯使管芳理职锄能的焦过程裤中，恋依据抱国家果法律苦、法秆规向虎公民朗、法严人和伴其他蜓组织衡收取贼的行讽政性淹费用娇。省以宝下各锅级人溜民政泄府及荣其部疑门无或权审双批设瓜立行翻政性姥收费链项目勾或调阴整收铸费标主准。③罚膊没及忽无主钩收入④其袄他收芒入§1世1.封1负债除的核洲算2、管级理要角求①依葵法收物取；②及粘时、炉足额擦上缴钥国库3、核芹算①取搞得②上滔缴§1厚1.贿1负债淡的核佳算三、穷应缴锁财政淹专户浙款预算骨外收他入，烫代“兔收”兴，上浇缴财滴政1、概弄念及棒内容胜（P1转46）①根磨据法衣律、湖法规咱收取园、提耐取的静各种万行政乞性收虑费、蚕基金份和附歉加收技入；②国琴务院示或省锦级人状民政叛府及粒其财抹政、叮计划扮（物凡价）陕部门甘审批享的行订政性绒收费谦；③主金管部若门从堂所属外单位宅集中私的上翅缴资甲金；④用言于乡欢镇政康府开纹支的董自筹诸资金处和统蜓筹资债金；⑤其单他未枣纳入搭预算冈管理昼的财馋政性逮资金截。§1拢1.跨2负债检的核威算2、管族理要快求①按态规定愈收取拳或提兆取；②收桥支双徐线；③可熄开设霜过渡公账户④上缴镜方式a.全额讽上缴b.比例远上缴c.收支竞节余§1六1.芝2负债最的核肝算3、核犯算①取百得②上郑缴a.全额繁上缴惹：b.比例霜上缴释：上换缴+自留c.余额辈上缴泪：余恼额结教转§1仙1.印2负债汁的核棍算四、遗暂存门款：应付阁款项1、内赏容及靠管理久要求①构工成内拔容：待结两算款朽项②管裁理要技求a.规定与范围洁内发浊生b.及时茂清理届、结饱算2、核境算①形鞭成②结棵转、宋冲销§1突1.狸3负债障的核菌算3、暂棉存款牧的其众他事剂项例：向职狂工发水放本痒月工贸资26塘0航00元，代扣个人厌所得尾税80扫0元，鼻代扣股住房敌公积缓金1侦20绞0元，做实际质向职仙工支讨付24岂0练00元。§1派1.羽3负债维的核具算借：喇经费塑支出26枯0父00贷：块暂存棒款——代扣处个人最所得浆税80序0——代扣挖住房漏公积察金1歇20忍0现金24正0把00开出量缴款检书，上缴个人话所得拒税和遍住房抵公积蝴金。借：著暂存恩款——代扣央个人窜所得贤税80映0——代扣汇住房析公积塌金1真20限0贷：贩银行紫存款2彼00须0§1里2.积1收入贷的核沃算一、垒收入脚的概宣念和盐内容依法级取得剥的非偿茎还性资金筒；拨入电经费抛、预连算外亲资金者收入卫、其车他收吓入借贷宾记账裤法的红、蓝字处南理规术则二、睡“拨叮入经您费”㈠拨狂入经蜻费的挨概念叛和管膨理要舒求①按拘照经笛费领捎报关帅系，毫由财滨政部滑门或悟上级急单位像拨入名的预山算经宏费；②管戒理a.预算返和用项款计睡划；b.用款冶进度迹；c.规定询用途思；d.预算搅级次售；㈡拨瞎入经呀费的醉核算1、明拦细内珠容：①拨永入经促常性宴经费绿：满足技日常烟行政贴业务②拨兔入专畏项：用于熔完成膛专项朝工程尘或专猜项工醋作，煎并需塌要行址政单梨位单窃独报泄账结惰算的仓资金。2、“经常暗性经皇费”核糖算①经组费拨洲入；者②经弹费转钳拨；③经辨费使铜用；④经循费转德回；奴⑤结霸转结兄余；3、“专项针经费”核盾算①经欺费拨晚入；龟②经愉费转联拨；③经盏费使宜用；宴④趟经费岔转回师；艺⑤性结转亚结余田；§1堂2.孟1收入弯的核先算三、祥“预返算外六资金遍收入尤”：财政写性资更金1、内粮容及甚三种六形成泪方式①核袍拨；正②比径例留赢存；系③余极额上月缴（聪全额塌留存业）2、管捡理要浇求①区霸别拨壁入经茫费；②综营合管闲理；3、核们算①明咐细要昆求：阵“经糟常性哈收入否”、饶“专鞠项收程入”②取除得；③结川转结率余；4、代炊收下黎属单替位预身算外教收入阔：“恰暂存赠款”§1影2.坑1收入杰的核汤算四、翠“其眯他收岁入”近似绝于企浪业的遣其他燥收入敌、营购业外咱收入行政汁单位括在业薄务活只动中喷取得渔的零嘱星杂魄项、茄有偿正服务犁、有恒价证街券、麻资产贯变价喉收入熟及存宾款利兴息等显。1、管站理要昂求：①纳榨入单强位预朵算；取②严卖格开扬支范圾围和椅标准2、核史算①取站得；②结周转结遵余；§1蒜2.腊1收入骂的核说算§1墙2.日2支出一、辞“经箱费支驳出”㈠内菌容：行政设单位捞在业袍务活餐动过怒程中铃发生塘的各弦项支赵出，傅是对瓣拨入惠经费司、预惑算外限资金恳收入拘和其蹄他收驴入等沈综合疤安排雷使用膛的结越果。㈡管际理要爆求①建巨立、所健全盆经费互支出污管理醉制度张；②按会照预算确定谱的用句途和碰数额竿支用励；③保吩证基富本支筹出；④严晋格专忍项开勺支管貌理；⑤注誉意支谅出效伟果；⑥对护薄弱防环节湾重点甜监管勺；㈢支苦出的塘分类1、支道出的乌性质①经讲常性兽支出泪；②专顽项支辩出；2、支织出的述用途最：“政卖府预福算支更出科似目”青：12个“判目”(P15场3)3、支狱出的袭对象①人妙员经手费；②公已用经捞费；§1锐2.港2支出㈣科辫目体痰系经费乔支出——基本殃支出网／经详常性兆支出——基本酷工资——奖金——水电信费——招待织费——一般絮接待……——外事田接待——项目楚支出紧／专戴项支沉出——其他坟工资繁福利——水电永费——办公未费——办公庆用品……——家具恒用品§1尤2.模2支出㈤支杨出的必核算借贷芽记账填法的萄处理惊规则1、正冰常支朵出2、支赵出调躁整①经密常性冬≒专歇项②支凭出冲华回③支馆出冲猜正3、支盖出转眯结余§1械2.睬2支出§1两2.塑2支出二、息“拨晒出经秧费”1、内露容及按管理报要求对所我属单姿位转拨的经倒费①不剖得越勤级和舞平级喜拨付须；②遵误守领先拨经痛费的钩原则提、依粒据、墨方式壁及各嘱项规陡定；2、核伍算①明插细设远置：辅“经涌常性捆”、筐“专料项”②经车费下品拨③经宿费收进回④结芽转结孙余§1寨2.独2支出三、厦“结姐转自钻筹基散建”用拨铁入经狂费拨醒款以键外的跳资金是安排攀基本辟建设1、建喘设项束目拨奸款2、完息工余哥额转民回3、（冻实际狱项目捷建设胞资金潮）结顾转结控余净资诱产一、死构成Ⅰ.疾(资产晋－负此债)合+勤(收入魔－支衰出)Ⅱ、固赔定基蔽金想＋水结余二、眯“固提定基浴金”固定消资产币的备捞抵，荐反映掠用于县固定屯资产挥支出毁的经芬费存修量，堵体现蚊国家袖对行赔政单蜜位固哲定资阴产的路所有检权。三、稿“结寄余”行政他单位梅收支找相抵铸后的乱余额克，是施“准倾利润绸”的释概念杂。结采转下涉年使弦用。侧分别冷“经萍常性驾结余燥”和理“专沟项结既余”均明细币核算绒。账户涨余额茄体现舌为最泡终行姻政单既位结划余滚纹存。㈠固佣定基滤金：竟固定坝资产创的备怠抵项1、特再点：①反礼映行择政单冷位资罩金的武特定松投向跃；②本借质为妙财政进资金戴的占肯用与凑耗费富；③始右终与吗固定毙资产册账面勒数额储相等见；2、核寺算：双分潜录①增让加；②减豪少§1限3.您1净资列产㈡结云余：行政常单位节省付出来的“津利润芒”1、结楼余分翅类①经溜常性搜结余②专黄项结归余：酷先专牙后统2、账凑务处灵理①各丢项收入结转悦“槽结余诞”贷方；②各鼓项支出结转便“宗结余匀”借方；③收去支相最抵的烫差额套为本束年结范余；④账梨户余婆额为吩滚存图结余停；经常缸性／拣专项击分别代结转§1注3.严2净资陆产预算悔与收耐入、葬支出下的关伤系行政单位编制年度经费预算上报财政核定下拨下级狮预算单位转拨结余龟留用县，不存足自樱筹㈠实则现财语政收悔入应缴室预算阔款现葬金银行政存款取范得银行存款解缴应缴财政专户款预算外资金收入解缴银行存款……预算啦与收宾入、旷支出拆的关搭系㈡行还政经横费收犬支银行目存款零余彻额拨入摊经费经费落支出库存枣材料暂存暂付预算灾外拨出寒经费固定蔑资产固定脾基金结余其他呈收入补充妻：财远政预齐算改惕革一、蜂国库各集中依收付晨（P9线8）㈠收驰入收环缴方变式和庙程序财政括收入徒的收艳缴方百式有存两种聋：直勿接缴际库和朝集中闭汇缴亭。直接基缴库是指事缴款辜单位圾或缴埋款人智按有送关法阴律、狡法规设规定抬，直绿接将立应缴紫入国挂库单积一账眨户或信预算鼠外资纵金专璃户的肯收缴靠方式雀。直封接缴吧库方敢式下侵，由主纳税朝人提烤出纳逮税申勒报，隐经征辈收机扇关审杠核无额误后允，由春纳税楼人通演过开挺户银翁行将肉税款直接爸缴入寒国库窗单一铜账户。集中顽汇缴是指虚由征厉收机唉关（权有关异法定听单位颠）按键有关赚法律态、法射规规若定，捕将所绞收的啦应缴梨收入宾汇总患缴入步国库徐单一船账户湖或预蛾算外警资金趁专户油的收孟缴方门式。羞在集迫中汇俊缴方节式下砌，由征收芹机关押收缴收入谈汇总披缴入丢国库绿单一颗账户勉，一艇般是携对小同额零惨散税内收和眉法律占另有啊规定嘴的收毙入。补充夕：财棵政预军算改垫革㈡财政副支出章支付耗方式累和程旋序1、财冈政直气接支疑付：由财居政部优门开冻具支割付令弄，通湾过国奶库单借一账愚户体通系，我直接搞将财曲政资顺金支膝付到收款样人（即般商品片或劳挎务提杆供者纳）或念用款择单位感账户霸的支寒付方魄式。银实行淹财政熄直接膏支付闪的支塞出包萍括工葱资支目出、蔬购买早支出幸、转暖移支涨出等肌。预缘瑞算单所位不颂经手筒资金2、财孤政授肌权支漫付：指预至算单随位根骆据财说政授梅权，旦自行搂开具凶支付脂令，滚通过荒国库纷单一漂账户驳体系星将资扯金支丙付到煤收款师人账炕户（零余瓣额账害户）的赖支付惧方式恢。针夺对未调实行哗财政屡直接贡支付认的购稳买支射出和兵零星园支出弯。㈢会计愤核算逗新增买科目汉（P1骄39）：“零僵余额在账户沸用款墙额度允”：资产忧类科丸目，谣核算字行政乖单位仁财政授权活支付的资踢金业葵务。借方反映冠财政开核定栋给预弄算单你位的辫用款犁额度群和因悼特殊鞠原因间退回逮该账妇户的闻额度捉资金昏；贷方反映互预算蒙单位俭提请遍支用花的额第度和泄年终忧未用浅注销秧的额汉度；余额为该餐单位闭当年娇未使范用及嘉以前烤年度与返还戴未使哀用的芒用款踪蝶额度绍，年风末余饿额为妖零；“财扔政应犬返还阿额度库”：资产璃类科泻目，客核算寻财政推用款践额度参核销辛数和到实际侨返还候数在财禾政直翅接方鄙式下奔，不很涉及嫂资金四业务电，收在入即歪时支锡付一、改集中纹收付㈠财集政定值额：财政命授权舍支付忽：“零地余额艺账户拘用款统额度晚”——准银暴行存著款财政级直接责支付碍：”拨入来经费”㈡定阁额结沃余：颗“财芳政应语返还考额度议”㈢额拉度使嗓用：⒈财榜政授银权支途付⒉财委政直辣接支派付㈣案脖例二、础政府垂采购㈠自成筹资拐金划知转㈡主管辫单位的账犹务处醒理：财政禾拨入宴与向历下级堡拨付旗同时栋处理易（或环“两盖步并休一步劈燕”）㈢采购贷单位的账筝务处团理上级旗拨入获与采汇购支坟付同弱时处千理（格或“留两步段并一奖步”干）形成凝固定模基金㈣案衔例经费尤领拨疗示例1/滤5一、播拨入哥经费㈠国盖库集凯中支症付①发衬生财寺政直接窜支付时，季预算牵单位挽根据《财政字直接矩支付稻入账具通知堡书》及原阔始凭全证（帖“工塌资”踪蝶支出赚代发泥工资言银行咐盖章汤转回旦的工容资发饮放明啄细表培）入芹账借：和经费另支出祸、库碰存材牢料等贷：盼拨入理经费—财政撤直接仿支付—拨入植经常来性经毙费/拨入运专项士经费②财贱政授权瞒支付方式壶下，钓预算段单位瞎根据《财政别授权凯支付黑额度练到账剥通知》入账借：录零余棉额账艰户用昆款额鉴度贷：汉拨入直经费—财政挽直接双支付—拨入萌经常露性经像费/拨入迅专项吐经费经费志领拨兽示例2/饥5③本年揪度财舍政直接位支付预算袄指标哨数大介于当警年财教政直刊接支痒付实际刑支出夺数，或俱财政授权遭支付预算更指标督数大淋于零轻余额桃账户用款塞额度下达圾数时跪，其英差额连的处膀理：借：驰财政财应返也还额哭度贷：达拨入妻经费—财政直接支付—拨入炉经常艇性经萝费/拨入绞专项挥经费贷：劣拨入低经费—财政授权支付—拨入趣经常赛性经蛛费/拨入哥专项晨经费经费圆领拨切示例3/施5㈡非恐国库俩集中建支付维单位(传统道银行营方式)行政茎单位乏收到舒上级解会计棚单位夺拨入盼的财抬政预室算款刘时借：延银行烦存款贷：尼拨入模经费—非国猫库集安中支冤付—拨入寒经常逆性经穷费贷：氏拨入鸟经费—非国统库集遍中支纱付—拨入腾专项垄经费经费闲领拨露示例4/快5二、兵拨出插经费二级超会计拥单位超向所者属非望国库否集中州支付段改革筝单位茫拨付认财政急预算柔款时借：名拨出苦经费—拨出耕经常板性经国费—行政四运行……借：摘拨出喂经费—拨出盯专项殊经费—一般污行政近管理震事务……贷：惩零余合额账惹户用沸款额淡度经费药领拨倦示例5/蜜5三、预算董外资父金领拨㈠行斑政单庆位收狭到上玩级会赶计单序位拨遥入的路属于亦所属勺单位肃的预脉算外诞资金方时借：鸦银行昨存款贷：征暂存目款——所属睬单位㈡拨舍付属绢于所巴属单色位的顽预算常外资功金时借：缝暂存侄款——所属步单位贷：展银行慈存款工资借支出1/药3一、俱工资戚性支欲出类葬别①应扒付工艺资：滥向职渐工发轧放的问工资末和离俘退休泳费②应墙付地鉴方（舒部门桐）津遗贴补怪贴：③应手