保险代理公司会计核算指引

保险代理公司会计核算指引PAGE4-保险代理公司会计核算指引为规范保险代理公司的会计核算，提高保险代理公司会计信息质量，根据《保险代理机构管理规定》、《企业会计制度》、《保险中介公司会计核算办法》等相关规定，结合保险代理公司的实际情况，特制定本指引。一、帐户设置保险代理公司应设置3类账户，分别是核算营业保证金业务、代收保费业务、公司损益业务：1、营业保证金帐户：必须在全国性商业银行开立，用于存储营业保证金，并与银行签订存款协议，约定：未经中国保监会批准，保险代理机构不得擅自动用或者处置保证金。银行未尽审查义务的，应当在被动用保证金额度内对保险代理机构的债务承担连带责任。通常情况下，该账户资金不得动用，除非公司注册资本金或出资减少或公司进入清算程序（保证金存款协议样本附后）。2、代收保费账户：用于核算保险代理公司代收的保险费。该帐户应以被代理保险公司为单位，设置明细账。该账户资金不得与保险代理公司核算户有资金往来，代收保费账户资金的划转帐户只能是各被代理保险公司的银行账户。也就是代理公司不得坐扣代理手续费。3、公司核算户：用于核算代理公司的各种收入和费用，属于保险代理公司的基本账户。二、会计核算（一）营业保证金的核算：１、核算范围：核算保险代理公司缴存的营业保证金。２、会计处理：缴存营业保证金时借记“存出营业保证金”科目、贷记“银行存款”，按照监管规定动用营业保证金时，借记“银行存款”，贷记“存出营业保证金”。存出营业保证金期末余额，反映保险代理公司缴存的营业保证金余额。（二）代收保费和代垫保费的核算１、核算范围：核算保险代理公司向投保人收取、之后再解付给保险公司的保费。２、会计处理：保险代理公司或被代理保险公司签发保单，保费由保险代理公司代收，保单签发后，借记其他应收账款代收保费投保人，贷记应付账款代收保费被代理保险公司；实际收到投保人的保费后，借记银行存款或现金，贷记其他应收账款代收保费投保人；保险代理公司向被代理保险公司解付保费时，借记应付账款代收保费被代理保险公司，贷记银行存款；其他应收账款代收保费投保人期末借方余额表示已经签发保单，但未收取保费。若投保人未交付保费，由保险代理公司垫付给被代理保险公2、业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费；3、其他与主营业务直接相关的成本。（二）会计处理1、支付营销员佣金（1）按月结算确认代理业务收入的同时计提营销员佣金，借记“主营业务成本”，贷记“应付帐款——营销员佣金XX（营销员）”；按约定时间支付营销员佣金，借记“应付帐款——营销员佣金XX（营销员）”，贷记“现金”。（2）按次结算确认代理业务收入的同时支付营销员佣金，借记“主营业务成本”，贷记“现金”。2、业务部门费用支出业务部门发生本科目核算范围内的费用时，借记“主营业务成本”，按资金使用范围设置明细，贷记“累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费”、“现金”等相关会计科目。3、期末结转，借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”，结转后本科目无余额。五、管理费用(一)核算范围：1、行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等；2、业务部门发生的不与主营业务直接相关的费用，包括业务招待费；3、应当由企业统一负担的工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费等费用。（二）会计处理1、上述费用实际发生时，借记“管理费用”，按资金使用范围设置明细，贷记“现金”、“银行存款”等科目；2、期末结转，借记“本年利润”，贷记“管理费用”，结转后本科目无余额。六、财务费用（一）核算范围：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。（二）会计处理1、发生利息支出、汇兑损失及相关手续费支出时，借记“财务费用”，贷记“银行存款”；2、确认利息收入时，借记“应收账款应收利息”，贷记“财务费用”，实际收到时借记“银行存款”，