企业内部审计内涵的建构

企业内部审计内涵的建构

风险基础审计

从拓展内部审计空间领域的角度看，内部审计需要从如今的查错导向型审计转向风险基础审计。风险基础审计指的是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式。它通过对审计风险进行系统的分析和评价，确定审计风险是否可以控制在可以容忍的范围内。风险基础审计主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时分析产生风险的各个要素，以确定实质性测试的范围和重点。近年来，风险基础审计在世界各国已经普遍使用。我国内部审计也应当与国际接轨，尽快实现风险基础审计这种审计模式，以提高审计质量。风险导向审计程序分为5个阶段:①确定审计领域。通过预备调查、分析性检查、了解、评估等方法确认重要的审计领域，目的是评估固有风险，一般在审计计划开始时进行。②确定控制弱点。了解和评估重要的资料来源，考虑何处可能出错，确认与评估相关的控制，目的是寻找并确定控制弱点，一般在期中审计时进行。③进行风险评估。执行初步风险评估首先考虑固有风险，再对控制风险做出初步评估。通过风险评估，确定不同的风险程度，针对不同的审计风险，选择可靠、有效益、有效果的审计查核程序。④获取审计证据。拟定与执行相关的审计计划，实施相关审计程序。⑤作出审计报告。执行全面评估，将审计结论形成书面文件。

持续审计

企业内部审计中运用持续审计的意义有：①它根据需要实时审计，强调及时性和审计过程的持续性，当持续审计发展到更高阶段后，内部审计可根据信息使用者的需要随时审计，是一种按需审计、个性化审计。将事后审计扩展到事前、事中，将静态审计转化为动态审计，极大地提高了内部审计的效果和效率。②它通过对持续控制测试，能够及时告知控制差错和缺陷，帮助审计人员更好地理解经营环境和风险。同时，增强信息披露的可靠性和及时性。③它是一种实时监控复核，通过即时性的审计和报告提高质量，增强差错防弊、防范风险的能力，将很多没有纳入财务报告的项目列入审计范围，从而提高了发现财务造假行为的可能性。④它能够实现更大的穿透力和覆盖面，能使内部审计得到更及时、更优质的结果，为降低风险提供了长期的、节约成本和资源的解决方案。⑤它利用先进的技术手段，更好地服务于企业的风险管理，提高企业内部管理的效率和效果。⑥实施中体现了全面质量管理的思想，将审计执行时间从事后转向事中和事前，从财务控制转向财务控制与经营控制并重。审计目标从传统的财务报表审计转向企业经营过程的审计，真正实现由“结果审计”向“过程审计”转变，还对本企业不同时期的数据进行纵向趋势分析，将本企业和其他企业横向比较。全面跟踪的经营过程，一方面确保审计质量，降低审计风险；另一方面通过对企业的实时监控，实现审计服务价值增值。

后续审计

后续审计是指在审计报告发出后一定时间内，审计人员为检查被审计单位对审计意见和建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期效果而实施的跟踪审计。它是一种完成前期审计工作后继续进行的追踪审计，是对先前审计的再监督，对于发现被审计单位的纠正措施、审查内部控制系统改造和进一步明确各种风险责任有重要意义。后续审计的内容与目的密切相关，基本目的是为了审查和监督被审计单位是否纠正和改进了报告中揭示的问题和偏差，或者确认已经承担了对报告中的审计结果不采取纠正行动产生的风险。

具体策略

内部审计作为经济监督部门，其审计结果是否被有关方面认可并据此实施一系列整改措施，审计建议和意见是否被吸取、采纳，审计工作是否还存在有待改进和完善之处，审计是否在经济社会发展中起到积极的推动和保障作用等，都是审计非常关心的内容，而这些内容只有在具体执行审计结果的企业、部门将相关信息反馈给内部审计后才能全面、及时地了解。从被审计单位的角度看，他们可能会在执行审计结果中遇到一些实际困难，影响执行的效果；或在实施整改后希望得到审计部门的认可和指导；或对审计结果所表达的意见存在不同的看法等。因此，企业也存在加强信息反馈的内在需求。这就需要建立一种长效机制，以机制来推动其信息反馈的行为，达成审计与被审计单位之间信息互动的沟通网络，实现经济监督合力的扩大化。审而不改，审计后的整改没到位，审计的作用无法发挥，因此，要在查出问题的基础上，加强审计处理力度，对症下药，彻底清除病症。审计整改工作是否有效进行，直接关系到审计执法的严肃性。必须建立健全管理制度，注重整改和制度建设。①提高审计质量。使企业切实感受到审计发现、预防和抵制的作用以及带来的收益，充分体现出审计在企业中的重要作用。②赋予内部审计的审查处理权。一方面赋予内部审计一定的处理、处罚权，减少问责环节，提高问责有效性。另一方面要求内部审计同企业领导层、纪检等有关部门协调配合，形成合力促进整改。③提出科学合理、具有可操作性的审计意见和建议。找到问题切入点，深入分析、挖掘，提出有针对性、时效性、可操作性的审计意见和建议。④把为企业服务的思想贯穿于审计全过程。只有不断地完善和发展内部审计的服务职能，才能够更好地为企业服务，提高风险管理的意识，提高服务水平和服务质量，更好地满足不同利益主体的需求。⑤强化审计决定的落实。加强审计整改，研究并落实具体措施，建立审计整改的长效机制。推行审计公告制度，建立查出问题整改处理情况报告制度，进一步提高审计监督实效。

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，在企业经营管理中发挥着重要的监督和参谋作用。内部审计贯穿了新的审计理念