企业内部控制规范课件第一课

企业内部控制规范

——第一课目录导航第一部分：我国《企业内部控制基本规范》出台的背景第二部分：企业内部控制规范的框架结构及主要内容第三部分：企业内部控制规范的学习和运用荷飏客栈的SWOT分析我国企业内部控制的发展过程第一部分：我国《企业内部控制基本规范》出台的背景一、

（一）初次出现：我国系统的内控制度建设是在有了《会计法》之后。1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。

（二）重视伊始：但从更宽泛的管理意义上来说，真正把内部控制和风险管理形成法规，是受到荷飏客栈的SWOT分析美国2002年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美国的萨班斯法案的影响。2006年经当时国务院副总理黄菊的批准，这一问题提上议事日程，成立了企业内部控制标准委员会，正式开始这项工作。当年6月6日，国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，这是我国第一个全面风险管理的指导性文件，意味着中国走上了风险管理的中心舞台。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，《规范》自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。《规范》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，有业内人士和媒体甚至称之为中国版的“萨班斯法案”。荷飏客栈的SWOT分析（三）全面应用：2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。荷飏客栈的SWOT分析我国企业内部控制的发展过程中原则要求一、

对建立健全内部控制提出原则要求，第27条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：①、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；②、重大对外投资、资产处置、荷飏客栈的SWOT分析资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；③、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；④、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。二、企业内部控制规范的制定原则企业内部控制规范的制定，是一项专业性、社会性很强的工作。在制定过程中，主要把握了如下原则：1、立足国情，传承弘扬2、借鉴国际、超越创新3、突出重点、注重实效4、宽严适度、重在引导三、《企业内部控制规范》的意义

基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基本框架，并取得了重大突破，其意义主要有以下几点：1、科学地界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念；2、准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营武效率德和效似果的楼基础挪上，谈着力袍促进堆企业遭实现斗发展菠战略剖；3、合赤理确锁定内料部控捐制的跑原则织，要类求企谅业在刘建立王和实原施内尸部控计制全糠过程各中贯惯彻全为面性榨原则偏、重向要性北原则渴、制旬衡性叫原则角、适蝴应性厌原则自和成哲本效讽益原委则；4、开怀创性丧地建和立了放以企洽业为刻主体柴、以萍政府叛监管真为促焰进、抛以中庭介机啊构审是计为想重要订组成赤部分舟的内绝部控傍制实硬施机只制，驼要求真企业表实行扫内部倚控制丽自我持评价伟制度蝴，并脸将各粒责任虾单位嘉和全项体员贿工实属施内励部控膛制的铃情况拢纳入悠绩效烂考核跳体系战；国乏务院闸有关品监管慢部门次有权形对企扒业建发立并俘实施秀内部旗控制傲的情抗况进冻行监磨督审柱查；失明确姑企业暖可以怎依法欺委托芝会计结师事降务所革对本委企业鼻内部柴控制扰的有显效性贩进行滨审计眯，出粥具审旧计报均告。第二烤部分座：企承业内如部控迈制规枯范的燃框架拜结构弄及主贪要内秧容（一挪）、《企业虾内部劳控制问基本础规范》的内外容：1、内搏部控流制的戴目标旺：目标歉归纳末为五饿个方需面：连①、访合理训保证裤企业局经营染管理印合法涌合规隶；②荒、合辞理保欠证企寒业资伏产安呀全；已③、弦合理疲保证吗企业障财务良报告参及相报关信模息真卵实完毛整；臂④、泰提高放经营拾效率蔑和效套果；些⑤、终促进依企业害实现苦发展坟战略晃。2、内歪部控下制的脂原则卷和实辉施体味系：艘①、赚依法承治为燥推动伶；②吼、以图企业心实施岭为主缝体；颜③、确以政赢府监尾管和胃社会劈燕评价够为保榴障。第二崭部分棚：企偿业内梁部控渗制规屯范的暗框架贯结构绒及主送要内乡丰容（一铸）、《企业滥内部旱控制喉基本灿规范》的内俗容：（※）3、内间部控量制的闭要素矩：仗①、顾内部研环境不为重骂要基济础；扁②榜、以逆风险命评估压为重趣要环坐节；伐③饱、以纲控制若活动港为重上要手记段；回④处、以厌信息蹄与沟哭通为叫重要受条件讽；谅⑤、全以内笑部监菠督为扒重要爱保证怠，相全互联然系、屋相互换促进导的五役要素驻内部奴控制营框架（二茎）企钻业内增部控烘制应私用指讽引：企业贤内部冈控制阀基本光规范浴规定目内部提控制疑的基洞本目辰标、脉基本粒要素丢、基敬本原匪则和甘总体遥要求愚，是嘴内部蜻控制绿的总容体框骆架，绢在内种控标效准体新系中未起统挽驭作趴用，疮但内若控体贩系的粮有效糖实施捐，还姑需要食一些晕有可边操作坏性的君具体斥应用超规范度。五让部委林在发很布《企业另内部绸控制慈基本涨规范》的同解时，办还发炸布了《企业业内部漏控制摆应用纠指引》从项阁目构捕成看塞，主放要包焰括3类：1、财靠务报姨表直准接或牲间接银体现辽的项抽目，绢或者议就是行对财擦务报唇表与峡信息手披露螺的内闸在要日求。高如资美金、采购场、存撤货、注销售隐、工考程项记目、挺固定医资产狼、无投形资泼产、胶长期宰股权匙投资肯、筹失资、去成本杜费用骨、担缠保、暑财务死报告端编制怠与披询露、洞衍生希工具哭、企扶业合滔并、猛关联窗交易孕等；2、对瓜财务崇报表句、财秒务管宪理有固重大骡影响床的项碌目，社如全川面预苗算、演合同芹、业垦务外闸包、限对子恰公司垄控制禁等；3、为遵生成钉财务恭报表榜提供捧人力遵和技单术支光撑的奶项目刃，如争人力务资源圆、信水息系猜统、话内部流报告愈等。第三声部分潜：企剩业内研部控臣制规笑范的太学习磨和运宪用《企业饰内部心控制逢基本肚规范》科学瓜地构轿建了撇一套狸内部振环境状优化猾、风铜险评器估科伴学、惠控制翼措施缎得当斗、信希息沟资通迅谋捷、弯监督线制约负有力拌的内范部控婶制标端准框冲架。赶无论杰对于睁巩固滚企业兔防范筹风险打舞弊健的“岂防火剂墙”向，还宅是铸颈牢促钥进资畅本市挑场健级康稳茂定发榆展的科“安模全网篇”，盈都将旨发挥怒十分码重要殃的基析本作呈用。理解辫掌握《企业剧内部崭控制奋基本锣规范》，结膀合应形用指洪引，葬设计绑和建丑立适跳合本灵企业想情况悄的内煌部控罢制，讨发现销现有鬼内部炮控制蓬存在骨的缺欠陷，冻是学芝习企抛业内惰部控赠制的叛根本考目的围。第三妙部分旧：企枯业内形部控终制规及范的草学习浙和运颜用一、冒内部饭控制男设计帅的步僻骤：1、了班解和纠评估丑控制裂环境知；2、建匙立内隶部控扶制结孕构；3、确鼻定各对个业庸务循废环的速流程巴；4、找孔到关猜键风控险控刷制点呢。第三拿部分葱：企天业内俘部控剑制规坝范的吵学习著和运查用二、托内部定控制株设计节中应固注意牛的问杆题企业暗在内村部控锄制设艰计的冶过程解中，袄要注熄意的茧主要会问题皱