金融会计-重点

第一章1、金融机构体系：指金融机构的组成及其相互联系的统一整体。基本结构：中央银行、政策性银行、商业银行。政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行。2、金融企业会计特点P3在核算内容上，具有广泛的社会性在核算方法上，具有很大的独特性金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起金融企业会计联系面广、政策性强金融企业会计具有严密的把内部监督机制和制度、3、金融企业会计的工作组织：会计规范、会计机构和会计人员、职业道德。P5第二章1、会计科目的分类。P9，看表2-1，考选择题。注意一下表2-2中的资产负债共同类资产类

负债类

所有者权益类

资产负债共同类

损益类

2、表内科目：用以反映金融企业资产、权益增减变化和财务收支状况，需要列入资金平衡表（日计表）验证平衡关系的会计科目。表外科目：不纳入统一会计表报内，用以监督与记载不涉及资产负债增减变动的重要业务事项的科目。P123、记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。按记账方式不同分为单式记账法、复式记账法。 P13目前，商业银行会计只对表外科目使用单式记账法，对表内科目则使用复式记账法。4、银行会计凭证，俗称“传票”，是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。银行会计凭证的特点:（百度的）采用单式凭证可根据审查合格的原始凭证记账可明确经济责任是账务处理和收付款项的依据5、银行会计凭证的种类P15

A.按凭证的填制程序和用途分

（1）原始凭证（俗称“附件”）

按取得来源不同：自制原始凭证和外来原始凭证

（2）记账凭证

按记账形式不同：单式凭证（银行采用），复式凭证（企业采用）B.按凭证的格式和用途分（1）基本凭证：根据有关原始凭证及业务事实自行编制的具有统一格式的凭证（银行内部记账凭证）。

（2）特地凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。

6、账务组织：又称会计核算形式、账务处理程序，是指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。P21

银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。明细核算：以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表组成。

综合核算：以会计科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日计表组成。7、账务处理程序P28根据审查无误的原始凭证，编制记账凭证。根据现金收入传票和现金付出传票，分别登记现金收入日记账和现金支出日记账；再根据现金收入日记账和现金支出日记账的合计数，登记现金库存簿。根据记账凭证，登记明细分类账。根据记账凭证，编制科目日结单。根据科目日结单，编制总分类账。根据总分类账，编制日计表。核对现金库存簿和明细分类账的余额与总分类账的余额。期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务会计报告。第三章1、存款账户的设置。（选择、简答）P35-36基本存款账户(结算户/主办账户)，是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。一般存款账户，只能办理转账结算和现金缴存。临时存款账户（有效期2年），可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。专用存款账户，专款专用、专项管理，可转账结算和现金收付。个人结算账户和个人储蓄账户的区别：（百度的）共同点：●都可以存取现金。●存款都可获得利息收入（结算账户存款利率同活期储蓄账户）。●本人名下的个人结算账户和活期储蓄账户之间可以相互转账。不同点：●《人民币银行结算账户管理办法》实施后，您在办理对外的资金转出或接受外部的资金转入时（包括本人异地账户汇款）只能通过结算账户办理。●储蓄账户只能办理本人名下的存取款业务和转帐，而不能对他人或单位转账，也不能接受他人或单位的资金转入。2、利息的核算P39-42计息范围、换算公式、计息方法（账页计息法要看例题3-3）

3、储蓄存款P45-49A、定期储蓄存款的核算：整存整取：约定存期，一次存入，到期一次支取本息。规定：

①50元（原10元）起存，多存不限；

②存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次；

③可全部或部分提前支取，但只能提前一次。开户存入时：借：库存现金

贷：定期储蓄存款——整存整取××户

到期支取时：借：定期储蓄存款——整存整取××户

转账支票：只能转账

普通支票：支取现、转账划线支票：只能转账4、银行本票P77银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元

主要规定：

·同一票据交换区的支付，可使用之；

·出票人是有权办理本票业务的银行机构；

·可用于转账，如注明现金，申请人和收款人均为个人可支取现金；

·提示付款期自出票日起最长不得超过2个月，超期不予受理；

·见票即付，跨系统银行本票的兑付，持票人开户行可按规定向出票行收取利息；

·一律记名，允许背书转让；

·本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的证明其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。5、银行汇票P79出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（付款人：银行汇票的出票银行）

主要规定：

·单位和个人各种款项结算均可使用；

·出票和付款，只限于央行和各商业银行参加全国联行往来的银行机构办理；

·可用于现金或转帐，但申请人和收款人必须是个人；

·一律记名，允许背书转让；

·提示付款期自出票日起1个月。超期无效；

·持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联均不付；

·丧失，可凭人民银行出具的、证明其享有票据权利的证明，向银行提请付款和退款。

6、商业汇票P84出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（付款人即承兑人）

种类：商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑。

银行承兑汇票：由银行承兑。主要规定：

一律记名，允许背书转让；

付款期限最长不得超过6个月。超期无效；

提示付款期限自汇票到期日起10天，超期可不予办理。7、汇兑业务P90汇兑：汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式

（2）种类：信汇、电汇（由汇款人选用）8、委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。P94托收承付：收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的一种结算方式。两者区别：1）相同点：A.结算款项的划回方法分邮划和电划两种，由收款人选用；B.两者的核算程序、使用凭证的联次及用途、登记簿的设置、资金划转以及会计分录等方面基本相同。2）不同点：结算方式不同之处托收承付委托收款适用范围异地同城、异地均可适用对象国有企业、供销合作社及经营管理较好、经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；办理结算的款项必须是商品交易或因其产生的劳务供应单位和个人或公用事业（水电、邮电等劳务结算）适用条件双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同中注明使用异地托收承付结算方式；重合同、守信誉以及必须具有商品确已发运的证件凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人的债务证明即可结算金额起点每笔结算金额起点10000元（新华书店系统为1000元）无起点限制付款期限验单付款：3天；验货付款：10天3天审查拒付要求银行须认真审查拒付理由、查验合同，对无理拒付的，银行应实行强制扣款银行不审查拒付理由、不负责分次扣款，只须出具拒绝证明及有关债务证明即可9、付款单位向银行拒付的正当理由P100A.没有签订购销合同或购销合同中未订明托收承付结算方式的款项B.未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货，付款人不需要该项货物的款项；

C.未按合同规定的到货地址发货的款项；

D.代销、寄销、赊销商品的款项；

E.验单付款，经查货物与合同规定或发货清单不符的；

F.验货付款，经查货物与合同规定或发货清单不符的；G.货款已经支付或计算有错误的10、信用卡P101指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。有关规定：单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将其他存款账户和销货收入的款项存入单位卡账户；个人卡账户的资金只限于其持有人现金存入或以其工资性款项及属于个人的其他合法收入转账存入。单位卡不能办理取现和用于单笔100000元以上商品交易、劳务款项等的结算。信用卡备用金存款的利息，按人行规定的活期存款利率及计息办法计算。金卡最高透支限额为10000元，普通卡为5000元；最长透支期限为60天，但不得发生恶意透支。持卡人透支利息按中国人民银行统一规定的透支利率标准和计息方法计算第七章1、同城票据交换是指同城的各商业银行（包括郊区县、和毗邻地区各银行）定时、定点集中交换相互代收、代付的票据，及时处理账务并清算存欠，是实现同城行处往来的重要手段。P1232、账户结构P123-125分录3、调整缴存的核算P127商业银行调增（补缴）时（1）缴存财政性款项借：存放中央银行款项—财政性存款户贷：存放中央银行款项—备付金存款户（2）缴存一般性存款借：存放中央银行款项—准备金存款户贷：系统内上存款项（分、支行）存放中央银行款项—备付金存款户（总行）调减（退缴）时，则作相反的会计分录人民银行调增（补缴）时（1）缴存财政性款项借：××银行存款贷：××银行缴来财政性存款（2）缴存一般性存款借：××银行存款贷：××银行缴来一般性存款调减（退缴）时，则作相反的会计分录4、再贷款P129-130分录5、考选择题P133“先横后直”同一地区设有汇入行“先横后直再横”的转汇方法适用于汇出行、汇入行均为双设机构地区“先直后横”的转汇方法适用于甲地单设机构地区，乙地双设机构地区“先直后横再直”汇出地、汇入地均为单设机构地区6、同业拆借P134同业拆借：是商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为，也是解决商业银行短期资金不足的一种有效方法。特点：拆借时间短，定期归还；拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转账。仅限于临时性的资金周转。种类：同业头寸拆借：7天（含）同业短期拆借：7天—4个月A.资金拆借时的核算拆出行拆放资金：借：拆放同业贷：存放中央银行款项拆入行拆入资金，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：同业拆入中央银行办理转账，会计分录为：借：××银行存款——拆出行贷：××银行存款——拆入行B.拆借资金归还时的核算拆入行归还拆借本息：借：同业拆入金融企业往来支出贷：存放中央银行款项拆出行收到归还拆借本息：借：存放中央银行款项贷：拆放同业——××行户金融企业往来收入中央银行办理转账，会计分录为：借：××银行存款——拆入行贷：××银行存款——拆出行第八章1、外汇的主要内容P136外国货币：纸币、铸币外币有价证券：股票、债券、外国政府公债等外币支付凭证：本票、支票、汇票、银行存款凭证等特殊提款权其他外汇资金2、汇率P137“外汇汇价”即一个国家的货币用另一个国家货币所表示的价格。汇率的标价方法直接标价法：即应付标价法，用一定单位的外币为标准，折算成一定数额的本国货币例如：中国人民银行11月26日USD100=CNY622.53外币USD100=CNY622.53即100美元的价格为人民币622.53元间接标价法：即应收标价法，用一定单位的本币为标准，折算成一定数额的外币例如：纽约外汇市场汇价11月26日USD1=HKD7.7495本币注：除英国、美国使用间接标价法外，其他国家都用直接标价法。目前我国的汇价（即双档汇率）有：汇买价：银行买入外汇的价格汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格钞买价：银行买入外汇现钞的价格钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格中间价：银行的基准价格3、外汇分账制P138（1）含义：又称原币记账法，是指经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对本外币实行分账核算的一种方法。（2）主要内容：A.人民币与外币分账，原币记账。可以挂牌的货币，原币记账不挂牌的货币需折成人民币或外币记账B.设置“外汇买卖”科目，进行价值转换，起桥梁和平衡作用。C.年终并表，以本币资金统一反映经营状况和成果。4、外汇买卖业务的核算P139A、结汇：即买入外汇、外币对本币，指境内企事业单位按外汇政策规定，将所得外汇收入按牌价结售给商业银行，商业银行买入外汇，给付人民币。借：XX科目外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：XX科目人民币例：某进出口企业（2010012）收到纽约银行汇入销货款USD100000元（美元兑人民币牌价：622.53%）转入企业单位存款账户。借：汇入汇款USD100000

贷：外汇买卖622.53%USD100000借：外汇买卖CNY622530

贷：活期存款-2010012CNY622530B、售汇：即卖出外汇、本币对外币，指境内企事业单位的经常项目下的正常对外付汇，持有关凭证，用人民币到商业银行兑换，商业银行收进人民币，给付外汇。借：XX科目人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：XX科目外币例：进出口企业纺织品公司（201032）支付货款HKD2000元汇往香港。（汇卖价80.33%）借：活期存款--201032CNY1606.6

贷：外汇买卖80.33%CNY1606.6借：外汇买卖HKD2000

贷：汇出汇款HKD2000C、套汇：即两种外币之间的套算。注：在套算时，必须通过人民币进行（1）同种货币套算：汇兑钞/钞兑汇（2）不同种货币套算买进A币（汇买价/钞买价）：

借：XX科目A种货币

贷：外汇买卖A种货币通过人民币：

借：外汇买卖本币

贷：外汇买卖卖出B币（汇卖价）：

借：外汇买卖B种货币

贷：XX科目B种货币例1：不同币种套汇：某合资企业（8250012）从其HKD账户支付USD10000元汇往国外（港币汇买价88.25%，美元汇卖价684.06%）借：活期外汇存款HKD77513.88（68406/0.8825）

贷：外汇买卖---88.25%HKD77513.88借:外汇买卖￥68406

贷：外汇买卖---684.06%￥68406借：外汇买卖USD10000

贷：汇出汇款USD10000例2：同一币种套汇：某港商持港钞HKD1000元要求汇往香港（港币钞买价87.21%，港币汇卖价88.25%）借：库存现金HKD1000

贷：外汇买卖--87.21%HKD1000借：外汇买卖￥872.10

贷：外汇买卖￥872.10借：外汇买卖—88.25%HKD988.22(872.1/0.8825)

贷:汇出汇款HKD988.22结转外汇买卖损益结转收益:

借:外汇买卖￥370500

贷：汇兑收益￥370500结转损失：

借：汇兑损失

贷：外汇买卖5、外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金存入银行，有银行按约定方式办理手续、支付利息的业务活动。种类：（1）按管理要求分考选择甲种外币存款（单位存款）--只开现汇户，不开现钞户乙种外币存款--（外国客户、华侨）--现汇户和现钞户都可丙种外币存款--（国内居民）--现汇户和现钞户都可（2）按开户对象分单位外汇存款--只开现汇户，不开现钞户个人外汇存款--现汇户和现钞户都可开立（3）按期限分活期外汇存款、定期外汇存款（4）按存款货币分：USD、GBP、HKD、JPY、EUR、CAD、SUR等可自由兑换的货币注意：账户开立的手续，与人民币相同；单位存款开户有外管局批文。6、为啥现钞买价最低？现钞买入价，指银行买入外币现钞所使用的汇率。因为与买入现汇相比，银行买入现钞后要承担更高的成本费用。您把现汇卖给银行，就是把您在国外银行的外汇存款卖给银行。这笔外汇存款从您卖给银行的那一刻起，就从您的名下转移到银行的名下。银行只要做相应帐务处理，就可以马上得到这笔在国外银行的外汇存款，并可以马上开始计算利息。

如果银行买入的是现钞，由于外币现钞不能在交易的当地流通使用，需要把现钞运往国外，所以它不仅不能立即获得存款和利息，而且还得支付费用保管现钞。等到现钞积累到足够数量，银行才能把这些外币现钞运送到国外，存在国外的银行里。直到此时，银行才能获得在国外银行的外汇存款并开始获得利息。银行收兑外币现钞需要支付的具体费用包括：现钞管理费、运