审计目标与风险评估程序

11〔一〕了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)膛被审音计单遣位否：奇授漫纯护色泻爸厉牲进规加却垄妇驱降工程饶：予了解悬被审按计单亩位及赵其环过境〔员不包盾括内慎部控么制〕瓶筝编制之：粗垮简袄滋柱尊循婆白丙周普宋曾社违你仓日期播：急服够凶喷宾轮预舰扯搭江楼得挺汤容锣扁副索引凶号：膝山忽BA塑灾暂陵号近姥廉厌顺傅财务雄报表宰截止兆日/盼期间本：殃蒜躬部限记填开眠张复核崇：值释零酱布氏鸣蜻议螺推摩赏箩叶日期俊：亚待特那生水胖沫疤炎染晚挖呜躺一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素〔一〕实施的风险评估程序朵风险申评估廉程序此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。之执行叶人矩执行怠时间适索引鸟号施向被箱审计记单位矿销售泽总监约询问爷其主固要产缓品、冈行业密开展惭状况贤等信以息恨查阅洋××魄券商雁编写鱼的关趣于被语审计惧单位脱及其王所处槽行业名的研络究报角告庭将被漠审计垒单位敲的关燕键业延绩指笨标〔即销售挎毛利渡率、否市场干占有谎率等流〕与舟同行厕业中仍规模钻相近踢的企菠业进鞋行比抖较割……〔二〕了解的内容和评估出的风险此处评估出的风险，最终应汇总至风险此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。1．行业状况〔1〕所在行业的市场供求与竞争览例如贿：利被审撤计单储位的纽主要让产品膝是什忠么？泪所处弯什么兽行业佳？辟行业讨的总刘体发酿展趋鬼势是胀什么悠？迟行业丽处于贴哪一四总体记开展常阶段资〔邀例壤如：焦起步克、快苏速成围长、驳成熟触或衰植退阶蔬段〕询？仅市场选需求子、市锻场容廉量和殖价格社竞争婶如何童？彼行业亡上下战游关搁系如耀何？庆谁是柜被审尼计单吊位最机重要冲的竞岔争者细，他虾们所探占的浪市场询份额秤是多辉少？计被审胶计单牺位及垄其竞叔争者倾主要近的竞滔争优狸势是团什么园？〔2〕生产经营的季节性和周期性跨例如摊：舟行业桂是否绑受经雾济周蛋期波跑动影练响，勒以及仪采取嫂了什虑么行壁动使软波动相的影李响最羽小化傍？买行业睡生产贩经营塑和销邮售是愧否受配季节椒影响剖？讨〔笔3岁〕产洲品生所产技不术的般变化友例如享：哭本行普业的鸭核心殖技术亏是什挤么？望受技亚术发践展影展响的嫩程度扒如何秧？盆行业立是否她开发柄了新先的技取术？妙被审捎计单午位在谷技术犹方面繁是否括具有绸领先辈地位惜？狸〔延4糖〕能乓源供赏应与杠本钱桃例如零：谢能源复消耗唐在成牲本中利所占竹比重潮，能粪源价滔格的仗变化卷对成匪本的速影响虫？证〔馅5躬〕行跌业的颜关键绞指标仿和统醉计数波据瑞例如浸：否行业拳产品梳平均插价格伪、产城量是乎多少胖？吐被审撤计单执位业层务的香增长虏率和有财务季业绩架与行示业的僚平均伞水平恰及主涉要竞叹争者布相比绳如何仇，存珠在重骆大差拨异的蜓原因柔是什掉么？愁竞争友者是恶否采堵取了纠某些军行动沿，如蚕购并猪活动扯、降翅低销沾售价侵格、包开发洒新技偶术等取，从谱而对革被审筒计单眯位的概经营虹活动总产生房影响笋？贴2炒．法证律环甜境及党监管喉环境吊〔妈1刑〕适孙用的盯会计员准那么者、会就计制黎度和穷行业路特定捏惯例脊例如掌：伐被审狐计单殖位是它属于冰上市嘉公司辨、外挪商投撑资企章业还促是其震他企恼业，贺相应赶地适库用的维会计领准那么碗或会标计制浊度是进什么窜，例柴如是欢企业狂会计刮准那么慈还是耗?企午业会吓计制崇度?浪或者氧?小结企业漫会计年制度厕?？烟是否险仍采佣用行暂业核拾算办嗽法？者〔子2洪〕对汁经营究活动蚂产生柔重大搜影响素的法它律法惰规及应监管竿活动收例如港：稳国家始对该贷行业版是否割有特疤殊监繁管要达求？拴〔颜3崇〕对份开展纲业务英产生乡重大赖影响模的政悦府政倡策，拒包括摇货币释、财棋政、把税收苗和贸狗易等旗政策晋例如嘉：运现行面货币占政策夕、财特政政月策、革关税锈和贸册易限甩制或查税务榨法规圣对被仙审计泡单位找经营雀活动节产生寸怎样物影响盟？疼〔系4欧〕与背被审访计单蜡位所盗处行嫩业和互所从梳事经枯营活茧动相亚关的浙环保堪要求旋例如脆：抱是否昏存在铜新出腥台的化法律盖法规慕〔如活新出研台的摸有关壶产品剪责任摄、劳伟动安无全或慕环境养保护彻的法鞠律法陡规等樱〕，捐对被煎审计雕单位膝有何炒影响典？怪3子．其歌他外膊部因腾素坚〔嗽1候〕宏跨观经竭济的奋景气识度四〔达2获〕利拔率和困资金持供求神状况罩〔惭3炼〕通照货膨寨胀水锐平及谊币值呜变动挎〔舍4栗〕国载际经军济环陕境和怀汇率扛变动房例如舅：羡当前眨的宏图观经自济状哀况如狠何〔求萧条商、景被气〕阅，以脏及未旷来的佳开展拼趋势登？倒利率禽和资令金供婆求状敌况如侮何影肝响被蛋审计触单位限的经触营活捉动？惩目前拔国内坏或本希地区垦的经和济状撕况〔卧如增矿长率大、通灯货膨狡胀、饰失业谈率、朱利率储等〕灰如何而影响末被审串计单食位的役经营龙活动呢？谷被审与计单潮位的案经营妖活动支是否锅受到回汇率息波动滑或全软球市同场力机量的驶影响篇？吊三、孩被审梢计单呆位的所性质标〔一活〕实曾施的吼风险符评估该程序板风险杜评估包程序诞执行久人日执行壳时间捆索引金号卧向董嗓事长罚等高格管人疮员询炮问被缴审计逼单位蹈所有旗权结牌构、客治理挣结构敢、组屿织结些构、卵近期鸽主要喘投资龟、筹伟资情役况阀向销嫌售人传员询陪问相洞关市孤场信艇息，耕如主设要客锡户和怒合同匀、付貌款条桌件、煌主要妈竞争鲜者、抹定价肝政策绢、营杯销策侧略等建查阅踩组织南结构扫图、旗治理棒结构锻图、营公司数章程某，主匙要销遥售、厅采购既、投呆资、血债务草合同威等该实地烈观察讨被审彼计单搭位主笔要生登产经勤营场撞所跃……木〔二体〕了苹解的积内容峰和评钢估出俊的风贴险钢1仇．所赢有权史结构潜议〔贺1霉〕所粪有权漏性质桥〔属签于国石有企碗业、蠢外商向投资酒企业虎、民始营企革业还羞是其报他类定型〕读：罩前尸尽担淡脖洒候待拖赌闭单喉可尽猛鼠麦羽狐昌泽统纷蓬筑掀狼的伴右刺远〔救2验〕所鉴有者趴和其剖他人寄员或禾单位片的名捕称，席以及稿与被烈审计长单位券之间怪的关雪系文所有瓜者换主要燕描述桶〔法翁人波/影自然禁人，舌企业蚂类型酱，自乞然人多的主舍要社右会职穴务，芽企业盟所属魂地区驼、规衔模等稍〕勿与被戒审计帐单位掏之间粥的关陪系伐〔啦3谋〕控锦股母浆公司成例如棉：度控股乘母公夸司的瞎所有缓权性裁质，什管理辞风格到及其煌对被予审计鲜单位怎经营薯活动叼及财府务报特表可妄能产贿生的影影响咽控股面母公腰司与古被审史计单闲位在装资产栽、业承务、端人员拐、机宣构、区财务冰等方念面是饶否分柔开，胃是否老存在及占用悲资金闭等情回况钢控股创母公筒司是搅否施螺加压希力，布要求崖被审偿计单如位达帮到其扰设定菜的财倦务业跑绩目顽标丸2睬．治嫩理结岔构辉〔泉1狮〕获羡取或郊编制物被审覆计单加位治叨理结肉构图捞〔笨2此〕对湿图示后内容司作出蚊详细菌解释罚说明前例如酸：尤董事畅会的瓦构成宿和运写作情相况把董事辅会内掠部是爹否有宫独立凤董事屑，独天立董红事的笔人员聪构成谋治理浙结构撞中是方否设鸦有审拢计委柏员会米或监旧事会态及其棉运作皇情况扰等月3家．组光织结献构舟〔柿1吓〕获宣取或各编制裁被审厌计单绕位组永织结勿构图熟〔等2味〕对偷图示月内容枯作出既详细短解释晋说明最例如浪：默组织愈结构笨是否补复杂嗽，是彼否可充能导页致重瞧大错嘱报风翅险，右包括改财务效报表浇合并悔、商凶誉减庄值、材长期桌股权添投资原核算赵以及活特殊脱目的昂实体驻核算突等问自题？亮4坏．经简营活秆动仰〔宋1庆〕主氏营业找务的瓣性质斥：质债局丰养支兼黎析心近锐锦示手牲碌凡侧姥飞睬速援瓦改〔关2呼〕主前要产原品及愤描述代〔摧3行〕与狗生产狡产品抹或提银供劳乔务相叼关的夏市场闻信息德例如干：咏主要友客户锐和合救同、血付款挨条件拳、利性润率端、市悄场份泼额、山竞争强者、情出口化、定静价政喜策、萌产品醒声誉披、质访量保蠢证、催营销路策略制和目革标等翻〔汗4否〕业泡务的胸开展逮情况帮例如火：剪业务笋分部除的设储立情织况搜产品企和服剩务的植交付逢情况宇衰退漠或扩务展的嘴经营挣活动洞情况箱〔价5绑〕联舞盟、复合营薪与外省包情么况谨〔序6忧〕从花事电照子商好务的萌情况瓜例如旧：甘是否谅通过灿互联肿网销味售产绝品，题提供心效劳矮或从蔽事营洗销活终动物〔察7户〕地型区与中行业睬分布病例如勤：疫是否魄涉及精跨地猛区经胖营和彻多种虾经营展，各毅个地卷区和舅各行时业分阵布的玉相对台规模层以及穷相互抓之间睛是否觉存在腹依赖迈关系赚〔锤8诵〕生灾产设执施、史仓库箩的地藏理位宁置及缴办公劲地点拒〔愈9饺〕关晒键客浙户退例如音：韵销售摘对象饥是少至量的顺大客围户还肿是众火多的监小客绳户叉是否叠有被掀审计较单位除高度爷依赖资的特敏定客省户〔规如超掌过销棉售总燕额太10绑%田的顾妨客〕逗是否宴有造食成高醒回收贞性风计险的珠假设干督客户摘或客还户类俱别〔永如正翼处在和一个倡衰退患市场嗽中的构客户任〕从是否破与某叠些客赔户订勿立了乘不寻师常的撒销售津条款励或条酸件寻〔蜘10互〕重虑要供锁应商雀例如柱：维主要辩供给虾商名构单匪是否铲签订培长期米供给翼合同宾原材福料供挣应的错可靠神性和些稳定歌性孙付款俭条件落原材狗料是躬否受葵重大辫价格印变动瘦的影父响胶〔跳11向〕劳席动用矛工情无况起例如处：损分地度区用史工情素况四劳动洞力供抚应情落况当工资似水平佣、退刻休金汗和其拐他福些利、照股权器鼓励拆或其激他奖往金安东排轮适用钱的劳姜动用三工事店项相沿关法尘规眼〔舰12呆〕研闭究与薯开发轿活动锯及其州支出明例如桶：同从事孕的研叨究与坛开发委活动谈研发搭支出葛占收刻入比炭重寺与同校行业焦相比摘情况星〔魔13勉〕关碑联方骨交易盘例如址：覆哪些玻客户咸或供脊应商投是关嘱联方悠对关昏联方并和非啊关联我方是损否采执用不娱同的刷销售限和采遮购条庭款碰关联够方交幕易以两及定揪价政乞策担5师．投调资活毛动碰〔灶1名〕近女期拟云实施寒或已芳实施宽的并弓购活塔动与萌资产捡处置槽情况泊例如需：姓被审猜计单巧位的狡并购纤活动冻或某毯些业盘务的职终止年，如菊何与征目前愿的经两营业崇务相肿协调素，并冻考虑产其是没否会贺引发拦进一别步的础经营饿风险沾〔兽2撇〕证震券投泳资、漆委托茫贷款风的发惩生与战处置党〔识3欧〕资炒本性毯投资蹄活动辽例如碎：觉固定喜资产怎和无冬形资钞产投括资谱近期肢发生碎的或市方案描发生管的投典资变尤动盼重大折的资职本承诉诺州〔翅4掏〕不践纳入错合并叛范围筹的投盈资跌例如先：闻联营叛、合托营或纤其他旁投资尺，包上括近肌期计由划的帅投资胳工程钓6壳．筹爷资活楼动宇〔体1主〕债天务结撤构和勒相关废条款倘，包详括担荐保情花况及伍表外协融资勒例如塑：马获得腹的信梅贷额蜜度是粮否可鸦以满雄足营商运需冲要炕得到贩的融咱资条去件及岛利率私是否登与竞禽争对嫌手相枝似，届如不摇相似根，原是因何堪在庄是否纤存在休违反券借款丽合同鲁中限塑制性铜条款罚的情僚况柏是否剃承受者重大抗的汇食率与约利率运风险租〔踩2笛〕固兆定资远产的油租赁特例如嫌：即通过诉融资驱租赁桨方式岁进行株的筹造资活驴动在〔轻3盯〕关敲联方环融资役例如预：肢关联供方融械资的倍特殊射条款凯关联椅方融正资占践融资芦总额泳的比恨重赖〔克4椒〕实世际受炕益股烧东采例如玩：恶被审腿计单鸽位实熔际受首益股栗东的帅名称杯，国矿籍，敞商业文声誉睡和经价验，傅以及领可能前对被蚊审计闸单位臣产生找的影验响次〔株5落〕衍索生金池融工趁具的逗运用将例如贺：诊衍生增金融装工具富是用害于交局易目嘉的还域是套吉期目湖的煎衍生亦金融建工具尝的种妈类番使用栏衍生销金融恼工具帆的范桶围烈交易坦对手余四、棵被审派计单递位对钱会计撞政策椒的选服择和养运用嫌〔一临〕实建施的畏风险鱼评估萄程序岂风险灭评估孙程序恢执行违人疲执行强时间喂索引录号匆向财期务总虏监询逝问被连审计脑单位泥采用涨的主榆要会师计政竿策、头会计父政策拖变更传的情承况、笑财务弊人员应配备诊和构救成情考况等斜查阅到被审刻计单暗位会纱计工糖作手改册、巷操作岁指引游等财炭务资前料和急内部菠报告错……卫〔二喝〕了令解的萝内容愈和评绍估出缠的风怠险舱1颂．被晌审计可单位茄选驼择和史运柿用的秘会计既政策边重要洗的会联计政债策抄被审散计单轨位选烛择和科运技用的为会计犯政策末对会圆计政嫁策选跌择和艺运用支的评世价葱发出帮存货寇本钱棵的计下量俯长期最股权末投资习的后野续计岛量尸固定烂资产遮的初饶始计兽量场无形励资产仆确实砌定舰非货艰币性参资产君交换榜的计蝶量京收入涝确实浪认侄借款链费用园的处凭理您合并抱政策匆……拉2钓．会阔计政捞策变许更的辫情况密原会或计政楼策圈变更扛后会熊计政寒策胃变更该日期救变更纺原因滥对变曾更的无处理师〔调解整、含列报绘等〕贱对变四更的扒评价斩3膏．披夏露小例如拥：醋被审遣计单级位是慌否