增值税-视同销售

增值税-视同销售课前1、磨耳朵学习法2、充分利用碎片时间；3、申报报表学习法：增值税视同销售前提分析1、含义：视同销售是指在会计上可能不作为销售核算,而在税收上作为销售,主要用来确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为，增值税、消费税、企业所得税等都会涉及到视同销售。2、目的：视同销售行为使增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，为了堵塞漏洞防止税款流失，将该行为视同销售征收增值税。

增值税视同销售。货物从一个机构移送其他机构，同县市的除外将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费将自产、委托加工或购进的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者链条断裂对外投分送代销的与被代销的都一样将货物交付其他单位或个人代销销售代销商品最终环节注意产生环节，如为购入作‘进项税额转出’将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给单位或者个人增值税视同销售逐项拓展分析

是否确认收入八个项目账务处理对比情况说明Y委托方A、视同买断方式下，一般在发出商品时，确认收入B、收取手续费方式下，在收到受托方开来的代销清单时确认收入Y受托方按收取的手续费确认收入N移送不确认收入主要为了堵塞漏洞，一刀切N自产自用借：在建工程（非生产经用机器、设备）

管理费用等贷：库存商品（成本）

应交税费—应交增值税（销项税）如果将外购的用于非应税项目1、购入是就确认用途的，直接不抵扣；2、中途变更用途的，做进项税额转出增值税视同销售逐项拓展分析

是否确认收入八个项目账务处理对比情况说明Y自产用于福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）外购用于福利、个人消费不做销售处理借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）Y投借：长期股权投资贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）

公允价值计税此处暂不考虑是否存在同一控制或者非同一控制的企业合并的情况Y分借：应付股利贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）N送借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）增值税视同销售逐项拓展分析

是否确认收入项目账务处理对比情况说明Y1)委托方a视同买断方式下，一般在发出商品时，确认收入b收取手续费方式下，在收到受托方开来的代销清单时确认收入Y2)受托方按收取的手续费确认收入N3）移送不确认收入N自产自用借：在建工程（非生产经用机器、设备）

管理费用等贷：库存商品（成本）

应交税费—应交增值税（销项税）如果将外购的用于非应税项目1、购入是就确认用途的，直接不抵扣；2、中途变更用途的，做进项税额转出增值税视同销售【拓展细节分析】以下内容为对于上述八项内容在会计准则、增值税、所得税方面进行的细节分析，学有余力的同学可以仔细阅读学习：1、对于自产产品的视同销售是否作为主营业务收入核算，需注意以下政策：《财政部关于将自己的产品视同销售如何进行会计处理的复函》规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本转账。企业按规定计算缴纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途计入相关的科目。

增值税视同销售【拓展细节分析】以下内容为对于上述八项内容在会计准则、增值税、所得税方面进行的细节分析，学有余力的同学可以仔细阅读学习：2、具有销售实质的行为首先以“将自产、委托加工或购买货物作为投资”为例，表面上看其未给企业带来实际的经济利益总流入，但实际上其是具有销售实质的行为，该项业务体现的是企业实物资产与外部的交换关系：企业将投出的产品在社会上出售，取得相当于公允价值的现金（销售过程），然后再将该获得的现金作为投资投出去（投资过程）。这样，企业投出产品的生产成本就相当于“流出的现金”，换回的等值于公允价值的现金就相当于“流入的现金”，其间的差额就体现出“经济利益的净流入”概念，表现为所有者权益增减额。双方在交易时是按公允价值来认定的投出（投入）资产价值的。再看“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”,其体现的是企业以实物资产偿还外部的债务的关系，该过程分解为：转出资产换回货币，以换回货币偿还债务。用于偿还债务的产品其体现价值应当以公允价值为准来衡量，因为债权人接受该资产时是以公允价值衡量其价值的，虽然生产该商品的成本按所发生生产耗费计算，但是这些毕竟没有考虑活劳动所体现的价值部分，产品的公允价值才是真实体现该产品真实价值的，否则以产品的成本直接冲销相关的债务，这无异于进行了不等价交换。因此，其属于具有销售实质的行为，体现出所有者权益的变化及债务的减少。与此类似的还有“将自产、委托加工或购买的货物用于个人消费”。增值税视同销售【拓展细节分析】以下内容为对于上述八项内容在会计准则、增值税、所得税方面进行的细节分析，学有余力的同学可以仔细阅读学习：3、不具有销售实质的行为“企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目（如工程耗用）、职工福利（如福利设施）”，属于自产自用性质。由于该项业务体现的是企业内部关系，属于企业内部资产的不同形态转化，是不具销售实质的行为，虽然形成的是固定资产，但其还在企业内部使用，其所耗产品成本会分期以折旧的方式得到补偿，因此该业务不通过“收入”账户核算，而应按所耗自产产品成本转账，即按“分离法”进行会计处理。对于“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”的行为，虽然其体现了企业与外部的关系，但这种行为未能引起企业经济利益的流入，而是企业单方面的无偿支出，然而所送出的自产、委托加工产品中毕竟包含了劳动者活劳动所创造的价值，因此，对这种无偿赠送行为税法中是有严格规定的。这也说明了一个问题：无偿赠送行为有时虽属于义举，但是超过一定限度的时候，多少会损及企业劳动者、所有者的利益，对此行为不得不有所限制。

增值税视同销售确定销售额1、顺序视同销售行为无销售额，按照下列顺序确定销售额：⑴当月同类货物的平均销售价格；⑵最近时期同类货物的平均销售价格；⑶组成计税价格：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额2、注意事项当该货物不征收消费税时，公式最后一项为零.当纳税人销售的货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，也适用以上确定销售额的顺序.

增值税视同销售历年考题：【2019年单选第17题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）A、用于运输车队的自产柴油B、用于广告宣传的自产白酒C、用于职工福利的自产高档化妆品D、用于抵偿债务的自产小汽车

增值税视同销售历年考题：【2019年不定项选择第二大题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2020年8月有关经营活动如下：1）销售M型彩电取得含增值税价款6960000元，另收入包装物租金58000元。2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4640元每台，旧彩电每天折合价格324.8元每台。3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税款48万元。4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票，注明税额96000元。

增值税视同销售历年考题：6）组织职工夏季旅游支付住宿费，取得增值税专用发票，注明税款1200元。7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托商