财政与税收练习题答案

增值税练习题1题销项税额=(200+300+40)×17%=91.8进项税额=(50-10)×13%+100×17%+80×17%+2×7%=35.94应纳税额=91.8-35.94=55.86(万元)2题销项税额=［800×280×90%+500×280+60000/(1+17%)］×17%=66789.95进项税额=7000×7%+140000×17%=24290应纳税额=66789.95-24290=42499.95(元)3题销项税额=［(50000+1000+800+100+2000)×0.2+1］÷(1+17%)×17%=1566.47进项税额=680+20×7%+15=696.40应纳税额=1566.47-696.40=870.07(万元)4题进项税额=35700+1700+6800+5100+18500=67800销项税额=［50000+81900/(1+17%)+200000+1170×100/(1+17%)+7000×(1+10%)］×17%=72709应纳税额=72709-67800=4909(元)5题销项税额=［0.5×(9000+800+150+500+10+20+1200)+0.5×1000×0.9+0.4×1000×(1+10%)+(10-3)/(1+17%)+0.48×1500+10/(1+17)］×17%=1268.97进项税额=(2500-30)×17%+(1.5+0.2)×7%-0.5÷(1-7%)×7%=419.98应纳税额=1268.97-419.98+500×3%=963.99(万元)注:(1)库存材料非正常损失分摊的运输费用5000元为增值税后计入材料成本的运输费用,计算应分摊的增值税时应将其还原为税前数额。（2）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退。6题进口应纳增值税=（2000+50+40+140）×17%=379.10国内销售应纳增值税=3600×17%-379.10=232.90(万元)7题(1)10月份当月应纳税额=5000×17%-［8000×17%-300×8.3×(17%-13%)］=-410.40出口货物免抵退税额=300×8.3×13%=323.70当月应退税额为323.70万元结转下期继续抵扣额=410.40-323.70=86.70(2)11月份当月应纳税额=2000×17%-［5000×17%-(800-120)×8.3×(17%-13%)］-86.7=-370.94免抵退税额=(800-120)×8.3×13%=733.72当月应退税额=370.94(万元)消费税练习题1题增值税销售额=9.5×(80+50+1)×+(50×0.1+6.7)/(1+17%)=1254.5销项税额=1254.5×17%=213.265进项税额=0.8×7%+98.6=98.656应纳税额=213.265-98.656=114.609(万元)(2)消费税应纳税额=1254.5×5%=62.725(万元)2题(1)增值税销售额=4563/(1+17%)+7500+2.6×200=11920销项税额=11920×17%=2026.4进项税额=204+60×7%=208.2应纳税额=2026.4-208.2=1818.2(万元)消费税从量税=(1500+3000+200)×0.015=70.5从价税=11920×45%-400×30%-850×30%=498.9应纳消费税合计=70.5+498.9=5059.5(万元)3题B厂(受托方)应代收代缴消费税=［90×(1-13%)+26.7］/(1-30%)×30%=45(万元)应纳增值税=26.7×17%=4.539(万元)A厂(1)增值税销项税额=［1.45×(1000+50)+1.6×150+100］×17%=316.625进项税额=(10+12+8+150)×17%+90×13%+4.539+3×7%=47.049应纳税额=316.625-47.049=269.576(万元)(2)消费税从量税=(1000+50+150)×0.015=186510444604535571应纳税额计算25%142.75142.75应补(退)所得税额计算127060.7511题(1)2007年所得税调整折旧费增加应纳税所得额=500-200×7.5×(1-10%)×1/5=230调整开办费增加应纳税所得额=80-80×1/5=64调整交际应酬费增加应纳税所得额=60-500×10‰-700×5‰=51.5调整外方借款利息增加应纳税所得额=82调整后应纳税所得额=-130+230+64+51.5+82=297.5应纳税额=297.5×33%=98.175(万元)(2)2008年所得税调整折旧费增加应纳税所得额=500-200×7.5×(1-10%)×1/5=230调整开办费减少应纳税所得额=80×1/5=16调整业务招待费增加应纳税所得额=60-1800×5‰=51调整外方借款利息增加应纳税所得额=82调整违法经营罚款增加应纳税所得额=20调整借款利息增加应纳税所得额20-100×10%=102007年应纳税所得额经调整后未发生亏损,2008年不得弥补亏损.调整后应纳税所得额=262+230-16+51+82+20+10=639应纳税额=639×25%=159.75(万元)8题应纳流转税增值税=[6000+2340/(1+17%)]×17%-(408-30×17%)=957.1消费税=[6000+2340/(1+17%)]×30%-2500×30%=1650营业税=100×5%=5应纳城建税和教育费附加城建税=(957.1+1650+5)×7%=182.85教育费附加=(957.1+1650+5)×3%=78.36应纳企业所得税应扣除产品销售成本=(25+8)×94=3102应扣除商标权销售成本=60-(60÷10÷12×8)=56应扣除的费用=820+270+940-60×40%=2006营业外支出=30×(1+17%)-5=30.1应纳税所得额=6000+2340/(1+17%)+100-1650-5-182.85-78.36-3102-56-2006-30.1=989.69应纳税额=(989.69-80×50%)×25%=237.42(万元)5题(1)会计利润=6000-3500-500-30-370-400+60-260+300=1300调整项目房屋转让应纳营业税=900×5%=45城建税和教育费附加=45×(7%+3%)=4.5房屋清理净利润=90