纺织行业公司财务管理体制的设计

第九讲

公司财务管理体制设计集权与分权的界定集权与分权的趋势集团财务控制体制具体安排集团会计控制集团内部监控制度我国企业集团体制的改革与完善一、集团财务管理中集权与分权的界定发达国家大企业（集团）组织特制的类型与特征从组织机构的模式上把握集权与分权的界定从母子公司权力分配上把握集权与分权界限发达国家大企业（集团）组织体制的主要类型和特点控股公司结构（HoldingCompany,简称H型结构）：几乎没有集中控制的体制。设置一个小型的总办事处，负责集团的采购和销售；但每个成员企业仍有很大的决策空间，统一调配资源。形成于19世纪后期，为避免产品市场无序竞争而组建。集权的、按职能划分部门的一元结构（UnitaryStructure,简称U型结构）：有庞大的总部，总部通过职能部门对下属生产经营单位实行高度集中管理，履行投资中心和利润中心职责。子公司和生产经营单位是成本中心，自主权很小。往往使总部陷于具体经营活动。到1917年，美国资产总额在2000万美元以上的236家大型企业中，80%采用U型结构。多事业部或多分支单位结构（MultidivisionalStructure,简称M型结构）。是一种分权式结构，公司总部由强有力的总执行人员、参谋人员和金融人员组成，设立若干职能部门，如总裁办公室、财务部、人事部、发展部、研究机构，负责处理长期战略问题和整体协调。各事业部享有日常经营权利。其兴起与多元化战略的实行有关。在1949年《幸福》杂志美国500强工业企业中2/3以上的企业主要集中在一个产品领域，到1969年则下降到43.1%，扩展到相关业务的企业上升到44.5%，其余12.4%进入到无关领域。与此相对应，1949年3/4的企业通过U型结构运转，20.2%为M型；1969年，只有20.4%为U型企业，79.4%的企业建立了M型结构。M型结构的运用还与跨国发展、海外扩张的竞争格局有关。集权型财务体制——存在于相对简单的、规模较小的集团公司。具体形式有：直线制结构特点：各级领导人直接行使对下属公司统一的指挥与管理职能，不设专门的职能结构。要求：管理者具有全面管理所属下级的专门知识和能力。优点：机构简单，决策迅速，责权明确。确定：缺乏合理分工和横向协调，领导者忙于事务性工作，一切由个人决定易于产生独断专行。职能制结构特点：集团公司建立必要的职能机构分别掌握各自职能范围的指挥权，有权对下属公司发布命令和指示。下级不但要听从直线上级的指挥，同时也要听从上级职能部门的指挥。优点：照顾到专业分工，适应了公司管理幅度扩大的需要。缺点：容易形成多头领导、命令不统一、相互协调困难，造成管理上的迟缓和混乱。直线职能制特点：管理人员分为两类一类拥有对下级实行指挥和命令的权力，并对该组织的工作负有全部责任的指挥人员；一类只能对下级进行业务上的指导，而不能直接指挥和下达命令的职能人员。优点：克服了只能只会产生的多头领导，又能发挥职能人员的专业特长。缺点：容易造成职能机构横向联系较差的情况。分权型财务体制——存在于相对复杂的、规模较大的大型或特大型集团公司。具体形式有：事业部制特点：把公司的生产经营活动按产品或地区建立经营事业部，各事业部在母公司的统一领导下实行独立经营，独立核算，自负盈亏。每个事业部是利润中心，对母公司负有完成利润计划的责任。适用范围：经营多样化、规模大、市场覆盖地区广、产品品种多、市场变化快和产品间差别较大的集团公司。优点：集团公司的最高层摆脱了日常事务，能集中精力研究公司的战略性问题，各事业部之间的竞争有利于改进整体效率。缺点：各事业部之间的协调难度大，公司和各事业部都建立职能机构，会造成机构重叠，加大管理费用。矩阵式结构特点：按职能划分的纵向关系和按任务划分的横向关系相结合。适用范围：产品众多、开发周期长、有重复的阶段、需要多种专业知识的公司。优点：从事某一产品或投资项目的研究、设计、试制或生产时，能把各类专家集中在一起。缺点：组织关系比较复杂，人员容易产生短期化的行为倾向，产品或项目经理之间容易产生矛盾。多维制结构特点：财务管理系统由三个方面组成，即按产品划分事业部，形成结算中心；按职能划分专业参谋机构，形成专业成本中心；按地区划分专门机构，形成地区结算中心。适用范围：跨国公司或规模巨大的跨地区公司。优点：由上述三方面代表共同组成的产品事业委员会领导各类产品的产销、财务工作，以利于协调关系、及时沟通信息，改进决策质量。投资决策权：集权型：有集团公司统一运用投资决策权，确定投资方向、规模，各子公司一律没有投资权。或针对不同性质的子公司，按照一定限额或子公司自有资本的一定比率适当下放投资决策权，调动子公司管理者的积极性，但这种限额或比率在整个集团公司的资本总额中是微不足道的。筹资决策权集权型：由集团公司对外进行筹资，再通过内部投资或贷款向子公司提供资金，从而严格控制财务风险。也可以按子公司经营状况制定不同的筹资政策和很低的自主筹资比率。资金控制权集权型：集团公司对全集团的现金流转通过财务公司、内部结算种方式保持严密的监控；对子公司的成本费用管理制度制订与实施过程把握细致。收益分配权集权型：对于子公司的利润分配，由集团统一支配调度或采用上缴利润比率很高等办法。人事管理权集权型：可采取对子公司的财务主管人员由集团公司统一委派的制度。工资奖金分配权集权型：由集团公司统一制定集团的工资奖金分配比例，子公司在不违背分配原则的前提下，自行决定工资总额和分配形式。资产处置权集权型：子公司的关键设备、成套设备、重要建筑物和限额以上的资产处置报集团公司批准，其余资产处置可由子公司自主决定。二、集团公司集权与分权的趋势集团公司的财务特征决定分权的必然性集团公司的规模效益、风险防范要求集权的必要性影响母公司对子公司控制形态的因素产权关系复杂化财务主体多元化财务决策多层次化投资领域多元化母公司职能两分化1.分权的必然性结论：分权模式能够提高企业对市场信息反映的灵敏性和应变性，调动各成员企业以及各级管理者的积极创造能力，集团的最高管理层人员能够将有限的时间和精力集中于企业中最重要的战略决策问题上。但是有可能造成协调困难、集团优势得不到发挥。2.集权的必要性取得规模经济的效益人才、技术、资金、信息、物资贯彻集团公司的经营信条、战略计划、方针综合考虑、统一规划公司的税收战略防止财务失控，出现内部管理的：“诸侯现象”对某些企业是必需的：新设立的企业集团；坚持主业经营的企业；连锁店等。结论：由于集团最高管理层统一决策，有利于规范各成员企业级各级管理者的行动，最大限度的发挥企业集团各项资源的复合优势。但是，对高层管理者的要求较高，对信息传递与处理的要求也较高，否则有可能造成独断专行，缺乏灵活性和应变能力。3.影响母公司对子公司控制形态的因素++

对集权化的影响+：正向

-：反向(

):不显著子公司企业规模与策略1.规模2.竞争策略——差异化集团企业特征1.战略扩张型收缩型稳定性2.子公司家数3.多角化战略4.发展阶段子公司对集团重要性1.自公司销售额占集团总销售额比率2.与其他子公司相互依赖的程度3.子公司所具有的战略意义集团负责人特征1.支配型人格2.对子公司的熟悉程度3.创业家4.能力集团企业对子公司控制形态子公司负责人的特征1.资历（1）在集团内年数（2）担任现职时间2.家族成员子公司其他特征1.子公司设立时间2.集团对子公司持股比率3.制造业4.股票上市(+)+++++++++++(-)(+)(+)-(+)(-)+第一阶段第二阶段第三阶段第四阶段第五阶段领导自主控制官僚化：缺乏创新精神新的危机企业家开创力管理授权协调合作企业规模企业历史创始成熟成长动力来源成长危机来源小型大型三、集团财务控制体制具体安排财务组织与功能的设计对子公司投资活动的控制对子公司筹资活动的控制内部利润分配的控制资金调度与控制资本运营增强财务整体性与凝聚力1.财务组织与功能的设计分层财务管理机构集团公司财务部：集团公司作为投资，掌握资金融通权、投资审批权、重大经营活动协调权及制定发展战略规划。

下属全资子公司、控股子公司的财务管理机构。在集团公司财务部的统一领导下，具体承担本单位的日常会计核算和财务管理工作，即为本单位服务、对集团公司负责。各层次的财务管理部门内的财务、会计人员。集团财务职能预算管理职能理财职能：筹资、投资、资金调度战略规划职能财务监控职能集团公司对子公司的财务控制

向全资子公司委派财务主管人员；对控股子公司的财务主管人员有确定权，财务监督可以通过定期委派专人对子公司进行财务审计的形式进行；对参股公司，财务控制职能的形式较弱，对财务管理人员的管理权限较小。2.对子公司投资活动的控制明确集团公司的投资战略意图和基本原则合理确定子公司投资决策权限范围投资可行性研究及决策机制控制投资方案实施中的财务跟踪调查分析原因、作出改进或推出的战略分析绩效考评与奖惩3.对子公司筹资活动的控制确定合适的资本结构，在适当的限度内运用财务杠杆。筹资额、筹资方式的选择筹资方案实施过程中的财务控制100100200200400400母公司子公司孙公司4.内部利润分配的控制行使审查下属企业的利润分配方案的权力结合利润上缴与以资本效益为基础的激励和约束机制防止集团公司和下属公司的重要管理人员行为短期化，实行以业绩评价为基础的年薪制或延期支付等形式。5.资金调度与控制原则集中性、时机性、协同性、权变性、求利性方法关联交易及内部转移价格的设计选择货币资金控制模式统收统支拨付备用金设立结算中心设立内部银行设立财务公司6.资本运营现代企业集团经营是商品经营、货币经营、资本经营三方面的统一，应当协调好三者的关系。商品经营是基础货币经营是补充资本经营风险极大，必须严加控制，根本目的是为了推进企业经营战略目标的实现。

资本经营的方法上市兼并与收购股权重组剥离与分立产权置换合资合作7.增强财务整体性与凝聚力股权纽带战略纽带商品纽带技术纽带协议纽带预算纽带人事纽带四、集团会计控制目标为集团及成员企业的信息使用者提供决策有用信息为集团管理当局实施集团管理提供完善的事前、事中、事后会计信息内容建立实施企业集团的会计事前预报编制制度建立健全企业集团的责任会计制度定期编制合并报表并分析关联方交易建立健全企业集团分行业、分地域、分产品及分核心业务与非核心业务的多种分部会计报告制度

扩展信息提供的范围，在提供确定会计信息的基础上，提供非财务信息与不确定信息。五、集团内部监控制度范围以核心企业集团公司与其全资子公司作为主要监控对象集团公司控制的所有资公司（包括二级、三级子公司）均应纳入监控范围监控体系设置集团公司监控总部控股参股公司全资子公司股东大会监事会董事会审计委员会总经理层审计部分公司经理层监事会董事会审计委员会总经理层审计部分公司经理层注：实线为监控责任关系，上报监控结果；虚线为业务指导关系，汇报监控工作。集团内部审计的功能内部审计是集团内部控制系统之一，属于会计控制系统的范围。内容：对业务和过程的实时控制子系统；对未来事务和行为的预控子系统。功能：对集团的资产运营情况执行全方位的审计；对集团各子公司生产经营计划完成情况的审计；对重点项目进行全过程审计。六、我国企业集团体制的改革与完善公司治理结构的改革与完善股权结构改造；完善董事会的构成与职能的行使：设立专业委员会，如财务审计委员会、投融资委员会等；加强对执行人员的监督审核力度；强化信息披露工作。经理人员的选聘、报酬机制；我国企业集团体制的改革与完善（续）集团组织体制设计集团总部的职能与机构设置集团发展战略的制定和监督实施功能；营销功能；资产经营功能；技术创新功能；金融功能。集团总部与分支机构的关系合理解决集权与分权管理；没有统一的标准，但应当遵循“有控制的分权”这一原则。集团总部对分支机构的控制方式总部对分支机构业绩的有效评价和监督是整个企业（集团）顺利运转的基础。可以依据历史水平、总部与分支机构商议结果、建立专业咨询机构负责业绩评价。集团对子公司的评价、监督和控制主要采用股权控制、财务控制、人事控制和制度控制等手段。母公司职能两分化自身的商品经营作为整个集团发展目标的制定与实施的组织者、指挥者，通过控股等多种方式，以股权关系为基础，从事企业的资本经营与管理，推动其属下各子公司的商品经营，使整个集团公司能够作为一个有机整体有效的协调运营并迅速发展，实现利益最大化的目标。财务总监委派制类型财务监事委派制财务主管委派制缺陷财务监事委派制：因为不直接参与子公司决策，无法从根本上保证子公司财务决策的有效性；收入与子公司业绩不挂钩，在母公司对其工作业绩缺乏合理准确的考评标准时，难以激励其尽职尽责。财务经理委派制：双重身份的矛盾，处于两难境地；同样难以解决激励问题。教師專業發展評鑑

推動策略姚素蓮一、學校擁有發展課程的決定權：我們如何決定？課程決定的信心多大？課程決定規準是主觀？客觀？專業？隨意？檢視課程理論與學校現場二、教師自主決定：１.課程設計２.教學實施３.學生輔導４.教學評量５.班級經營教師的專業知能如何？

三、教師專業表現１.建構學校課程、教材２.靈活有效啟發學生３.培養學生帶著走的能力四、教師專業自主的省思１.教師自主VS.專業提升２.自主衝突VS.專業判斷３.判斷標準VS.衝突、和諧４.職場現象VS.專業知識五、評鑑為溝通與協商的歷程推動策略宣導→溝通→實作

↑↓培訓檢討評鑑回饋←結果運用←人員

實用正當可行具體壹、宣導一、對象：行政人員、教師、家長二、教師專業發展需求日殷三、評鑑的本質與目的是為教師專業發展四、試辦是找可行性和發現執行問題五、學校對教師專業發展評鑑提供支持六、試辦的選擇權在學校和教師七、並非為解決不適任教師八、試辦期程自９５年～９８年有補助經費，加速學校本位發展貳、溝通一、澄清疑慮１.與不適任教師、考績..等脫鉤２.是教師專業形象的重塑二、透過對話建立互信三、評鑑計劃回歸學校本位四、實施計畫、配套措施、支持系統同步規劃實施計畫含：（一）評鑑內容：１.課程設計與教學２.班級經營與輔導３.研究發展與進修４.敬業精神與態度（二）評鑑人員（三）評鑑方式（四）評鑑時程（五）評鑑結果的運用五、引領教師了解評鑑指標意涵＊評鑑指標可自訂，亦可參考已研發之規準評鑑人員在評鑑時，以所列規準和項目為依據。工具若有錯誤，結果必打折。好的工具應符合：1.教育現場需求2.有效評量出所要達到的目標。參、實作一、掌握回歸教學現場，化評鑑於無形的原則二、輔導建置教學檔案三、擬訂實用可行的評鑑方式四、開發簡易具體的評鑑工具一、掌握回歸教學現場，化評鑑於無形的原則1.全面宣導。自願參與鼓勵參與全面參與。2.成立評鑑推動委員會，討論評鑑計劃。3.透過工作坊(讀書會)方式詮釋評鑑規準、內涵、示例..等。4.經由討論決定評鑑模式、工具..等二、輔導建置教學檔案教育專業被挑戰！專業的尊嚴－是贏來的，而非爭來的.

專業的權威－是來自別人的肯定，而非自我的認定.建置教學檔案是展現教師專業能力簡易、具體的措施教學檔案的定義一、教師是教學檔案的主體二、教學檔案的要項是有系統的、有結構的三、教學檔案的內容是反省與對話的歷程四、教學檔案的目的是促進教學專業發展教學檔案含一、教學目標與教學理念之陳述二、檔案計畫與組織三、課程的計畫四、作業的樣本（含對作業的解說與標題）五、師生的互動情形六、學習成就記錄七、個人的成長及反省八、他人的回饋及建議九、自我專業成長的記錄十、對檔案的評述三、實用可行的評鑑方式:(一).對話(二).審閱教學檔案(三).教室觀察(四).教學計畫(五).作業調閱對話訪談模式有:1.非正式訪談2.導引式訪談3.標準化開放式訪談4.封閉式訪談(一).對話說明目的→使參與者感到輕鬆→促使人際互動1.要有議題.2.對話內容要有準備.3.論述要有辯証,勿淪於各抒己見.訪談要領1.確認錄音(錄影)正常運作2.一次只問一個問題3.過程保持中立4.鼓勵多發表意見5.紀錄時不忘注意受訪者表情6.順利移轉主題訪談方法與發問技巧

1.選取符合主題需要人員.2.先談事實的問題,再談爭論性問題.3.先討論現況,再討論過去或未來的事4.讓受訪者自由發揮感覺.對話(訪談)1.以開放性問題引起討論問題.如:您以為目前的教學環境如何?2.激發與會者提出不同想法.如:我不認為有那麼糟,您以為呢?3.達到初步共識後:引入更深入討論.如:我們可以怎麼做?4.討論離題時,需回到主題.5.盡量不要過度贊同與會者意見.6.盡量不發表個人意見.7.錄音或即時紀錄要點.(二).審閱教學檔案評量要項一.檔案目錄二.個人專業背景三.課程教學設計與省思四.學習成果評量五.班級經營與輔導六.個人專業成長*注意事項1.不論是教師成長或學生作品樣本均須同一教學單元,其因為:a.能真正深入教學整體的各細部,有效協助教師反思與專業成長.b.一次一個單元不會造成過度負擔較易引導教師分析反省自己.2.簡要解釋每一個作品內容的標題和註解3.對教學及作品反省思考.4.檔案內容要逐年更改.屬直接觀察教學行為、察看環境與設備,以了解實際行為、環境現況的方法.含:1.教學環境佈置.2.學習形式組織.3.師生互動.4.靜態文件資料.如:教師檔案、學習檔案、作業、會議記錄.(三).教室觀察:教室觀察方法:1.準備紀錄單／檢核表.2.觀察並紀錄每一項的行為或存在事實.3.可同時紀錄次數、人數,以符合程度、量化依據.4.留意紀錄單未載之行為或情形.5.簡單紀錄行為發生或事物存在之現場環境.6.觀察次數要足夠,避免斷章取義.教室觀察注意事項:一.要蒐集具有代表性的事實資料,不必蒐集全部資料二.掌握新發現問題,並進一步蒐集相關資料以為驗證三.有效運用時間:1.觀察教師教學與學生學習2.與學生晤談

3.觀察對象要廣泛,觀察要完整a.觀察課外活動情形b.查閱評鑑與績效管理情形c.分析學生近期表現資料d.分析特殊學生學習紀錄4.把重點擺在影響學生表現的原因(四).教學計畫一.教學目標1.掌握教材內容~能連結舊經驗與新概念.2.設計教學方案~依據教學目標設計教學活動並提供切合教學目標的補充教材.3.系統呈現教材二.活用教學策略~善用不同教學方法；善於發問.三.善用評量回饋~評估學習表現提供回饋與指導.

(五).作業調閱1.作業內容要項分布是否平均?2.學生作業品質.3.教師批閱是否適切~批閱的時間、方式進度、評語..等等作業訂正是否追蹤?四、開發簡易具體的評鑑工具1.課程計畫編寫自我檢核表2.課程計畫編寫課發會檢核表3.教學檔案建置指標檢核表4.教學環境佈置檢核表5.教室觀察表6.班級經營表現(檢核表)教室觀察量表1.教室管理技巧2.維持適當的教室行為3.集中並維持學生的注意力4.提供學生複習與練習的機會5.展現發問技巧6.呈現多種教學方式7.營造一個積極的教室氣氛8.促進正向的自我概念9.佈置積極教室環境教學效能教室觀察表一.學科教學能力1.導引學習方向2.清楚呈現教材3.運用多種教學技巧4.提供練習與回饋5.有效利用時間二.班級經營能力1.維持班級秩序2.鼓勵正向行為表現3.實施生活教育4.表達清晰5.板書適當6.正向的師生互動教學效能教室觀察表臺北縣○○國小教師教學評鑑—「教室觀察」檢視表

基本資料授課教師（）老師學習領域（）學習領域授課班級（）年（）班教材來源□教科書（）版本□其他

教學日期

年月日時分觀察者指標觀察紀錄或資料來源省思暨建議1瞭解學校課程計畫的內涵□持續參與領域課程計畫□徹底執行彈性學習課程□設計校本課程相關主題與活動設計□規劃補救或銜接教學□自編教材或學習單□教學札記□□2瞭解學校課程的架構□了解學校願景□了解校本課程主題□參與教科書評選□了解重大大議題融入領域教學□□□□□□

指標觀察紀錄或資料來源省思暨建議3參與學校課程的發展□參與課程發展小組的座談、研討□與行政人員、教師意見交流、對話□學校課程地圖充分運用□積極參與學年（班群）、班親會會議□學生課程活動紀錄□教學札記□

4分析可運用的教學資源□思賢公園□文化藝術中心□新莊運動公園□署立台北醫院□大眾廟□慈祐宮□廣福宮□文昌祠□新莊老街□傳統行業□導護商店□自然公園

5研擬適切的教學計畫□教學計畫設計週延□活動安排與學校行事曆相結合□運用家庭聯絡簿進行個別輔導□注意學生學習經驗□流暢的教學歷程

6編選適切的教學材料□教材與學生身心發展相合□採用教科書版本經過分析、整理□社區資源融入教材□教學材料與學生生活經驗相融合□

指標觀察紀錄或資料來源省思暨建議7規劃適切的學習評量□筆試□口試□表演□實作□自我評量□小組討論□實踐□同儕互評□

8編選適當的評量工具□文字描述的□圖畫的□量化的測驗□檔案記錄的評量□口語的評量□□□□□

指標觀察紀錄或資料來源省思暨建議9.營造有利於學習的情境□配合教學單元佈置教室□佈置欄分類呈現□佈置欄內物品沒有掉落□掃除用具排列整齊□粉筆槽整理乾淨□黑板只呈現該單元內容□學生桌面整潔□學生抽屜不雜亂□教師桌面整齊□桌椅排放整齊□公物維修良好□打開窗戶讓教室光線充足、通風□美化、綠化教室□教室內外保持整潔□維護教室內設備如CD收錄音機、電視、錄放影機等清潔。□上課秩序良好□□

指標觀察紀錄或資料來源省思暨建議指標觀察紀錄或資料來源省思暨建議10.建立有助於學習的常規□準時上、下課□學生秩序井然有序□學生學習氣氛熱絡□師生互動頻繁□學生對教師問題樂意回答□學生學習態度認真□學生對課程有興趣□學生穿著整齊□教師說話語調自然□教師說話語詞合適、比喻恰當□教師教學態度自然、舉止適合□教師穿著得體□眼神關愛全班□表情□以手勢動作輔助表達□身體動作□儀態大方□模仿動作□幽默、滑稽動作□指標觀察紀錄或資料來源省思暨建議11.積極落實班級學生輔導.□快樂的學習氣氛□良好的教室常規□傾聽□讚美□口頭鼓勵□良性的師生互動□活絡的親師互動□和諧的同儕互動□適才適性的原則□鼓舞團隊士氣□公開獎勵□私下規勸□妥適規劃合作學習小組□肢體語言溫婉□晤談12.建立人力資源網絡與管理□班親會□親師懇談□家庭訪問□電話聯絡□聯絡簿聯絡□約談□通知書聯絡□E-Mail聯絡□由學生轉達□親職講座□□指標觀察紀錄或資料來源省思暨建議13.善用教學媒體進行教學□自製教具□合製教具□多媒體使用：電腦結合電視、等□投影機使用□實物使用□網路資源□學術專書□雜誌資源□刊物資源□圖書館資源14.靈活運用多元的教學方法□講授法□問答法□討論法□比較法□練習教學法□欣賞教學法□角色扮演□價值澄清□問題解決□小組討論□合作學習□發現教學法□建構式教學法□創意思考教學法□編序教學法□精熟學習法□發現教學法□協同教學法指標觀察紀錄或資料來源省思暨建議15.系統呈現學習單元的教材內容□簡介單元之重要性□資料蒐集整理□教學活動設計周延□□□□□□□16.熟練有效的教學技巧□講解□問答□討論□示範□參觀□訪問□表演□觀察□測量□紀錄□實驗□操作□角色扮演□分組報告□閱讀□資料蒐集□創作指標觀察紀錄或資料來源省思暨建議17.實施多元化的學習評量□筆試□口試□表演□實作□作業□報告□資料蒐集整理□鑑賞□