国家电网招聘之财务会计类优质资料复习整理

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单选题（共50题）1、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格.毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B2、假设某公司本年每股将派发股利0.2元，以后每年的股利按4%递增，必要投资报酬率为9%，则该公司股票的内在价值为()元。A.4B.4.16C.5D.5.2【答案】A3、2018年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一台电动车生产设备和一台组装设备，总价款为300000元。合同约定，电动车生产设备于10日内交付，电动车组装设备于15日内交付，且在两台设备全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两台设备分别构成单项履约义务，设备交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述生产设备的单独售价为240000元，组装设备的单独售价为160000元。甲公司两台设备均按时交付。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。A.交付生产设备时：借：应收账款180000贷：主营业务收入180000B.交付生产设备时：借：合同资产240000贷：主营业务收入240000C.交付组装设备时：借：应收账款300000贷：合同资产180000主营业务收入120000D.交付组装设备时：借：合同资产120000贷：主营业务收入120000【答案】C4、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根.发运凭证等原始凭证D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额【答案】C5、下列关于财务分析的说法错误的是()。A.以企业财务报告为主要依据B.对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析C.反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势D.为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息【答案】A6、2×16年12月31日，甲公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试，该生产线由A、B、C三台设备组成，且这三台设备被认定为一个资产组；计提减值前，A、B、C三台设备的账面价值分别为80万元、100万元、70万元，三台设备的使用寿命相等。减值测试表明，A设备的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B和C设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素，2×16年年末A设备应确认的减值损失为（）万元。A.16B.40C.14D.30【答案】A7、某企业在2019年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2019年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续；11月，1辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元，小轿车车船税每辆年税额360元，该企业2019年实际应缴纳车船税（）元。A.6000B.6060C.6120D.6480【答案】B8、在各月在产品数量变动较大的情况下，采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配时，可能导致()。A.月末在产品成本为负数B.月初在产品成本为负数C.本月完工产品成本为负数D.本月发生的生产费用为负数【答案】C9、注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况【答案】D10、下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是（）。A.了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程B.核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致C.核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致D.检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录【答案】D11、下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是()。A.期初、期末现金余额B.现金筹措及运用C.预算期产量和销量D.预算期现金余缺【答案】C12、如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利方式称为()。A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利【答案】D13、电子数据的审计对象是()。A.信息系统B.应用程序C.电子数据D.计算机硬件【答案】C14、某公司年初负债总额为800万元(流动负债220万元，非流动负债580万元)，年末负债总额为1060万元(流动负债300万元，非流动负债760万元)。年初资产总额为1680万元，年末资产总额为2000万元，则权益乘数(平均数)为()。A.2.022B.2.128C.1.909D.2.1【答案】A15、甲公司为增值税一般纳税人，2×15年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关营业税金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、可供出售金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是（）。A.3400万元B.3420万元C.3760万元D.4000万元【答案】D16、注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法中不恰当的是()。A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据【答案】D17、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移～项负债所需支付的价格是()。A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值【答案】D18、注册会计师基于风险评估结果，确认的负债及费用并未实际发生，涉及项目及认定为：应付账款/存在，销售费用/发生，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为（）最合适。A.高B.低C.无D.中【答案】B19、甲公司为增值税一般纳税人，于20×9年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为480万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B20、下列关于会计账户增减变化的表述，不正确的是（）。A.资产增加，所有者权益增加会计等式成立B.负债减少，所有者权益增加会计等式成立C.负债增加，所有者权益减少会计等式成立D.负债减少，所有者权益减少会计等式成立【答案】D21、下列关于货币资金审计的说法中正确的是（）。A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取.银行存款余额调节表的编制等工作B.在对银行存款实施函证程序时，通常要对所有存过款的银行都寄发询证函C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额【答案】B22、下列关于合营安排的分类，说法不正确的是（）。A.当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营B.当合营安排通过单独主体达成时，该合营安排为合营企业C.合营安排最常见的形式包括有限责任公司.合伙企业.合作企业等D.信托基金等也可被视为单独主体【答案】B23、用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付的账户是()。A.一般存款账户B.临时存款账户C.单位银行卡账户D.财政特设账户【答案】B24、下列会计处理中，不正确的是()。A.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及归属于该存货的间接费用确定B.非常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.公允价值模式下，非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.“存货跌价准备”科目不能出现借方余额【答案】C25、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×19年甲公司将200件A产品出售给乙公司，每件售价5万元，成本3万元，销售时甲公司该批存货计未计提减值。2×19年乙公司对外销售了其中的50件，年末剩余存货可变现净值为400万元。2×19年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为（）。A.0万元B.12.5万元C.62.5万元D.87.5万元【答案】A26、大华公司于年初向银行存入10万元资金，年利率为2%，每半年复利一次，则第5年年初大华公司可得到的本利和为()万元。已知：(F/P，1%，8)=1.0829。A.10.829B.8.96C.10.4D.11.046【答案】A27、下列关于风险理财的说法中，不正确的是()A.公司可以与银行签订应急资本合同应对公司突发事件造成的资本需求B.风险理财既可以针对可控风险，也可以针对不可控风险C.风险理财的手段不改变风险事件发生的可能性，但是可以改变风险事件可能引起的直接损失程度D.风险理财是公司战略的有机部分，其风险经营的结果直接影响公司整体价值的提升【答案】C28、不能隔离冲突域的是()。A.集线器B.网桥C.交换机D.路由器【答案】A29、根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店(小规模纳税人)2014年的销售额为60万元(含增值税)，则应纳增值税为()万元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2【答案】C30、公司在创立时首先选择的筹资方式是()。A.融资租赁B.向银行借款C.吸收直接投资D.发行企业债券【答案】C31、下列各项中，不可以使用现金结算的是()。A.职工工资、津贴B.购买国家专控商品C.个人劳务报酬D.向个人收购农副产品和其他物资的价款【答案】B32、注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（）。A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C.财务专用章是否由专人保管D.库存现金监盘表是否有出纳签名【答案】B33、注册会计师对财务报表进行审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的是()。A.如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映B.无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映C.如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无需在审计意见中反映D.即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映【答案】B34、某企业内部乙车间是人为利润中心，本期实现内部销售收入200万元，变动成本为120万元该中心负责人可控固定成本为20万元，不可控但应由该中心负担的固定成本10万元，则该中心对整个公司所做的经济贡献为()万元。A.80B.60C.50D.40【答案】C35、准确反映项目资金投资支出与筹资计划，同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据的是()A.销售预算B.专门决策预算C.现金预算D.财务预算【答案】B36、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资，其中价款500万元，进项税额85万元，已全部领用；领用生产用原材料成本3万元，领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，支付其他相关费用5.47万元。2012年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧，该项厂房2012年应提折旧为()万元。A.34.23B.37.33C.40D.31.56【答案】C37、根据《预算法》的规定，下列各项中，负责批准中央预算的是()。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院审计部门D.国务院财政部门【答案】A38、记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证是（）。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.记账凭证【答案】C39、某车间为成本中心，生产某种产品，某月份该产品的预算成本资料为:预算单位变动成本为11元/件，预算产量为6500件，预算可控固定成本为100元，不可控固定成本为100元。其该月份的实际成本资料如下:实际单位变动成本为10元/件，实际产量为6000件，实际可控固定成本为1000元，不可控固定成本为1000元。则预算成本节约率为()。A.7.89%B.14.11%C.6.67%D.6.98%【答案】A40、2×18年2月26日，甲公司以账面价值3000万元、公允价值3600万元的库存商品为对价自乙公司原股东丙公司处取得对乙公司60%的股权并能够控制乙公司，相关手续已办理；当日乙公司所有者权益在其最终控制方合并财务报表中的账面价值为5200万元、可辨认净资产公允价值为6200万元。2×18年3月29日，乙公司宣告发放2×17年度现金股利500万元。甲公司与丙公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。不考虑税费等其他因素，上述交易或事项影响甲公司2×18年利润表营业利润的金额是（）万元。A.300B.500C.600D.900【答案】D41、A企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为100万小时，变动成本为600万元，固定成本为300万元，总成本费用为900万元，如果预算直接人工工时达到120万小时，则总成本费用为()万元。A.960B.1080C.1020D.900【答案】C42、根据量本利分析原理，下列计算利润的公式中，正确的是()。A.利润=保本销售量×边际贡献率B.利润=销售收入×变动成本率-固定成本C.利润=(销售收入-保本销售额)×边际贡献率D.利润=销售收入×(1-边际贡献率)-固定成本【答案】C43、下列各项中，应当计入存货成本的是（）A.季节性停工损失B.超定额型的废品损失C.新产品研发人员的薪酬D.采购材料入库后的储存费用【答案】A44、如果评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则注册会计师拟实施的总体审计方案更倾向于采用()。A.综合性方案B.实质性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案【答案】B45、甲公司经批准于2013年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际利率为6%。已知：(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，6%，5)=0.7473。2013年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。A.45789.8B.4210.2C.50000D.0【答案】B46、2017年甲公司对持有的一项设备进行减值测试，根据最新的财务预测得到此设备未来5年的正常业务的现金净流量分别为：17万、16万、15万、14万、13万；此外在此资产取得时占用一般借款的金额为100万元，以后每年发生5万的利息费用，预计未来将发生更新改造支出30万元，此设备不考虑货币时间价值的现金流量净额为（）。A.75万元B.51万元C.21万元D.16万元【答案】A47、项目投资具有()的独特的特点。A.每个项目都至少涉及一项形成固定资产投资B.每个项目都至少涉及一项形成无形资产投资C.每个项目都至少涉及一项形成流动资金投资D.每个项目都至少涉及一项形成其他资产投资【答案】A48、下列有关企业及其组织形式的说法中，不正确的是()。A.企业是市场经济活动的主要参与者B.企业的典型形式为个人独资企业、合伙企业以及公司制企业C.合伙企业缺点为双重课税D.有限责任公司承担有限责任【答案】C49、只适用于股份有限公司，而且必须以股票作为载体的筹资方式是()。A.吸收直接投资B.发行债券C.发行股票D.融资租赁【答案】C50、企业全面风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有员工参与的，对企业所有风险进行管理，目在把风险控制在风险容量以内，增进企业价值的过程。这反映的是全面风险管理的()特征。A.战略性B.全员化C.系统性D.专业性【答案】B多选题（共20题）1、下列各项中不应计入存货成本的有（）。A.企业一般产品设计费用B.采购人员的差旅费C.企业生产部门发生的季节性和修理期间的停工损失D.由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税【答案】AB2、以下有关弹性预算法中的列表法的表述中，正确的有()。A.不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列，不必修正C.与固定预算法相比，比较简单D.与固定预算法相比，可比性和适应性强【答案】AB3、注册会计师在确定存货监盘范围时，应考虑的因素有（）。A.存货的内容及性质B.存货的重大错报风险C.审计项目组的人员数量D.被审计单位与存货相关的内部控制【答案】ABD4、下列选项中，关于材料、燃料、动力的分配说法正确的有()。A.以生铁为原材料生产各种铁铸件，应以生产的铁铸件的重量比例为分配标准B.燃料可以按照所耗用的原材料作为分配标准C.动力可以按照产品的生产工时作为分配标准D.分配标准的选择可依据材料消耗与产品的关系，对于材料、燃料耗用量与产品重量、体积有关，按其重量或体积分配【答案】ABCD5、对于长期股权投资的处置，下列各项表述中正确的有（）。A.权益法减资转为金融资产核算的，原被投资单位实现的除净损益.利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动在处置投资时应在终止采用权益法核算时全部转入当期投资收益B.处置采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益.利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动计入所有者权益的金额，应按相应比例转入营业外收入C.处置长期股权投资时，如果此前计提了减值准备的，应结转减值准备并冲减资产减值损失D.部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备.其他综合收益和资本公积项目【答案】AD6、根据谨慎性会计信息质量特征的要求，企业常见的会计处理方法是()。A.对应收账款计提坏账准备B.对财产物资按历史成本计价C.固定资产加速折旧D.对可能发生的资产损失计提减值准备E.本月预收的货款不计入本月的收入【答案】ACD7、下列选项中，属于财政部门对各单位实施监督的有()。A.是否依法设立会计机构B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格【答案】BCD8、集权与分权相结合型财务管理体制的主要特点有()。A.在制度上，企业内应制定统一的内部管理制度B.在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理C.在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性D.吸收了集权型和分权型财务管理体制各自的优点，具有较大的优越性【答案】ABCD9、ABC会计师事务所的甲注册会计师作为项目合伙人，接受委托审计A公司2012年度的财务报表，制定总体应对措施时，针对选择的进一步审计程序，应当注意使某些程序不被A公司管理层预见或事先了解，以下列示的程序中，能够增强审计程序不可预见性的方法有（）。A.向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的A公司员工进行询问B.对收入按细类进行分析C.在期末或是接近期末时对存货进行监盘D.测试交易并不频繁但金额为零的应收账款账户【答案】ABD10、有关投资的文件和记录包括()。A.经纪人通知书B.交易性金融资产明细账与总账C.投资协议D.长期应付款明细账与总账【答案】ABC11、预计资产负债表预算中，存货项目的数据来源于()。A.直接材料预算B.生产预算C.销售预算D.产品成本预算【答案】AD12、企业发生的下列相关费用的会计处理中，说法不正确的有（）。A.同一控制下企业合并，为进行企业合并支付的审计费用、资产评估费用以及有关的法律咨询费用等增量费用，应于发生时直接计入当期损益B.同一控制下企业合并，为进行企业合并支付的审计费用、资产评估费用以及有关的法律咨询费用等增量费用，应计入企业的合并成本C.以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等，应作为企业合并相关直接费用计入当期损益D.以发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等，应计入当期投资收益【答案】BCD13、下列关于各种账簿形式的优缺点的表述中，正确的有（）。A.订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页B.订本账的缺点是不能准确为各账户预留账页C.活页账的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽取不需要的账页，可根据需要增减账页，便于分工记账D.活页账的缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页【答案】ABCD14、运用检查方法时的注意事项有()。A.应注意书面文件是否存在涂改或伪造现象，关注真实性B.应注意书面文件记载的经济事项是否真实、合理，并且符合国家有关法律和规章制度的规定C.应注意书面文件与各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽D.应检查与书面文件对应的相关资产是否真实存在E.应对往来等有对方客户的书面记录进行发信函验证【答案】ABC15、若净现值为负数，表明该投资项目()。A.为亏损项目，不可行B.它的内含报酬率小于0，不可行C.它的内含报酬率没有达到必要报酬率，不可行D.它的内含报酬率不一定小于0【答案】CD16、下列有关实质性程序时间的说法中，注册会计师认为错误的有()。A.如识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险，应当考虑在期中实施审计程序B.评估的认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑在期中实施审计程序C.由于与未决诉讼认定相关的特殊性质，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末【答案】ABD17、下列各项中，不属于会计档案的为()。A.会计档案移交清册B.银行对账单C.工商营业执照D.年度工作计划【答案】CD18、以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有（）。A.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明B.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付C.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可D.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账【答案】ABCD19、在平行结转分步法下，只计算()。A.各步骤半成品的成本B.本步骤发生的费用应计入产品成本中的份额C.上一步骤转入的费用D.本步骤发生的各项其他费用【答案】BD20、下列各项中，不属于企业运营风险的有()。A.供应商没有按时供货，导致公司无法按时向客户提供产品B.工厂排放到河流中的废水造成污染，受到监管部门的处罚C.公司产品质量管理中发生失误，一些不合格产品流向市场D.由于内外部环境的复杂性，导致企业的战略目标无法实现【答案】ABD大题（共10题）一、2×19年1月1日，甲公司将其生产的一套设备销售给乙公司，该设备的售价为2000万元，成本为1500万元。根据合同约定乙公司分4年于每年年末等额支付（即每年500万元）。在现销方式下，该设备的销售价格为1700万元。增值税纳税义务在支付价款时发生，适用增值税税率为16%。已知（P/A,6%,4）=3.4651；（P/A,7%,4）=3.3872要求：编制上述经济业务相关的会计分录。【答案】甲公司应当确认的销售商品收入金额为1700万元。则：1700=500×（P/A,i,4）（P/A,6%,4）=3.4651（P/A,i,4）=3.4（P/A,7%,4）=3.3872采用内插法计算ii=6.84%借：长期应收款2000贷：主营业务收入1700未实现融资收益300借：主营业务成本1500贷：库存商品1500*尾数调整：500-468.3或300-116.28-90.03-61.99二、甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为16%。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下：（1）20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为480万元；发生保险费和运输费40万元（不考虑运输费的增值税），外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）20×4年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元；发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。（3）20×4年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。（4）20×6年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。20×6年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。（5）20×8年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1200万元（不含增值税），在处置过程中，发生清理费用6万元。<1>、计算固定资产的入账价值，并根据资料（1）、（2）、（3）编制相关分录。<2>、计算甲公司20×6年末对该项固定资产应计提的减值准备的金额，以及20×7年末应计提的折旧金额。<3>、计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。【答案】1.固定资产入账价值＝3070＋180＋6＝3256（万元）（1分）①支付设备价款、保险费、运输费以及外聘专业人员服务费：借：在建工程（3000＋40＋30）3070应交税费——应交增值税（进项税额）480贷：银行存款3550（0.5分）②领用自产产品：借：在建工程180存货跌价准备20贷：库存商品200（0.5分）③计提安装工人薪酬：借：在建工程6贷：应付职工薪酬6（0.5分）④设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产（3070＋180＋6）3256三、甲公司为上市公司，2×15年至2×16年对乙公司股票投资有关的资料如下：（1）2×15年5月18日，甲公司以银行存款1020万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，占乙公司发行在外股份的5%，另支付相关交易费用1万元。甲公司将该股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利20万元。（3）2×15年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股9元。（4）2×16年4月25日，乙公司宣告发放现金股利每10股2元。（5）2×16年5月5日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。（6）至2×16年6月30日，乙公司股票收盘价降至每股7元。（7）2×16年7月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为2.4元的普通股1000万股作为对价又取得乙公司15%有表决权的股份，从而持有乙公司20%股份，能够对乙公司施加重大影响。同日，原持有乙公司5%股份的公允价值为800万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元，未计提减值准备；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。（9）2×16年8月20日，乙公司将其成本为500万元（未计提存货跌价准备）的M商品以不含增值税的价格600万元出售给甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品的60%，剩余40%作为存货，未发生减值。（10）2×16年下半年，乙公司实现的净利润为2000万元，增加其他综合收益100万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（相关科目应写出必要的明细科目）【答案】（1）2×15年5月18日购入股票：借：交易性金融资产—成本1000投资收益1应收股利20贷：银行存款1021（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款20贷：应收股利20（3）2×15年6月30日公允价值下降：借：公允价值变动损益100贷：交易性金融资产——公允价值变动100（1000-900）（4）2×16年4月25日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利20四、2×13年1月1日，A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼，各自拥有该写字楼50%的产权，用于出租收取租金。合同约定，该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致同意方可做出；A公司和B公司的出资比例、收入分享比例和费用分担比例均为各自50%。该写字楼购买价款为8000万元，由A公司和B公司以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为320万元，采用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定，租赁期限为10年，每年租金为480万元，按月交付。该写字楼每月支付维修费2万元。另外，A公司和B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出（包括再装修支出和任何其他的大修支出）以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由A公司和B公司按比例承担。假设A公司和B公司均采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑税费等其他因素影响。【答案】本例中，由于关于该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致同意方可做出，所以A公司和B公司共同控制该写字楼，购买并出租该写字楼为一项合营安排。由于该合营安排并未通过一个单独主体来架构，并明确约定了A公司和B公司享有该安排中资产的权利、获得该安排相应收入的权利、承担相应费用的责任等，因此该合营安排是共同经营。A公司的相关会计处理如下：（1）出资购买写字楼时借：投资性房地产40000000（8000万元×50%）贷：银行存款40000000（2）每月确认租金收入时借：银行存款200000（480万元×50%÷12）贷：其他业务收入200000（3）每月计提写字楼折旧时借：其他业务成本160000贷：投资性房地产累计折旧160000（8000万元-320万元）÷20÷12×50%＝16（万元）（4）支付维修费时借：其他业务成本10000（20000×50%）五、A公司是上市公司。2×16年，A公司向B公司非公开发行股份进行重大资产重组，B公司以其所拥有的15家全资子公司的股权等对应的净资产作为认购非公开发行股票的对价，该交易为非同一控制下企业合并。2×16年12月28日得到中国证监会核准后，双方进行了资产交割。截至2×16年12月31日，B公司投入的15家子公司全部办妥变更后的企业法人营业执照，股东变更为A公司。2×16年12月30日，双方签订移交资产约定书，约定自2×16年12月30日起B公司将标的资产、负债交付A公司，同时，A公司自2×16年12月31日起接收该15家公司的资产与负债并向这些子公司派驻了董事、总经理等高级管理人员，对标的资产、负债开始实施控制。2×17年1月，会计师事务所对A公司截至2×16年12月31日的注册资本进行了审验，并出具了验资报告。2×17年2月，A公司本次增发的股份在中国证券登记结算有限责任公司上海分公司办理了股权登记手续。问题：购买日是否应该判断为2×16年12月31日？【答案】截至2×16年12月31日，该项交易已经取得了所有必要的审批，15家目标公司全部完成了营业执照变更，双方签订了移交资产约定书。上市公司已经向被购买方派驻了董事、总经理等高级管理人员，对被购买方开始实施控制。虽然作为合并对价增发的股份在2×17年2月才办理了股权登记手续，但由于企业合并交易在2×16年已经完成所有的实质性审批程序，且A公司已经实质上取得了对15家目标公司的控制权，可以合理判断购买日为2×16年12月31日。六、2012年4月，ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2012年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：在评估重大错报风险时，确定参加项目组讨论的人员包括：A注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员，对未参与讨论的项目组成员，由A注册会计师确定将哪些事项向其通报。要求：指出审计项目组的处理是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。【答案】不存在不当之处。七、甲公司以人民币为记账本位币。2×18年12月31日一台设备出现减值迹象，经测试，该设备市场公允价值为73万美元，预计处置中会产生相关费用为5万美元。该设备预计还可以使用3年，预计每年可产生现金净流入均为25万美元。甲公司资本利润率为5%。已知该设备原值1200万元人民币，已提折旧600万元人民币，已提减值准备100万元人民币。2×18年末的市场汇率为1：6.9；预计2×19年末市场汇率为1：6.92；预计2×20年末市场汇率为1：6.83；预计2×21年末市场汇率为1：6.84。（P/A,5%,3）=2.7232。要求：计算该设备2×18年12月31日的账面价值。【答案】预计未来现金流量现值=25×（P/A,5%,3）=25×2.7232=68.08（万美元）折算人民币=68.08×6.9=470（万元）公允价值-处置费用=73-5=68（万美元）折算人民币=68×6.9=469（万元）可收回金额=470（万元人民币）应计提减值准备=1200-600-100-470=30（万元人民币）2×18年12月31日设备账面价值=1200-600-130=470（万元人民币）八、A公司为上市公司，其控股股东为B公司。2×14年，A公司向B公司发行股份购买其拥有的5家子公司的全部股权。该交易为同一控制下的企业合并。A公司为该交易发生中介机构服务费用中包括以下费用：①在常年法律顾问C律师事务所的常年法律顾问费之外，支付C律师事务所为增发股份而提供额外服务的相关费用约20万元；②聘请D律师事务所对被收购的5家子公司提供尽职调查等法律服务，服务费约40万元；③聘请E评估机构对被收购的5家子公司进行评估并出具评估报告，评估费用约20万元；④聘请F会计师事务所对被收购的5家子公司进行审计并出具审计报告，对5家子公司的盈利预测出具审核意见，会计师费用约50万元；⑤聘请G会计师事务所对新增股本进行验资；⑥聘请H证券公司作为本次交易的财务顾问。问题：上述费用应如何进行会计处理？【答案】发行股份进行企业合并过程中发生的证券公司、会计师、评估师、律师、财务顾问等中介机构服务费，应该根据具体的服务内容和目的进行处理：（1）为企业合并交易所发生的服务费用，应计入当期损益。（2）为发行股份而发生的服务费用，应当冲减所有者权益。本案例中：第①、⑤项属于与发行股份相关的交易费用，应该冲减所有者权益。第②、③、④项与企业合并相关的交易费用，计入当期损益。第⑥项：财务顾问费，应该根据其具体服务内容来判断。根据《上市公司重大资产重组管理办法》，独立财务顾问应当审慎核查重大资产重组是否构成关联交易，并依据核查确认的相关事实发表明确意见。重大资产重组涉及关联交易的，独立财务顾问应当就本次重组对上市公司非关联股东的影响发表明确意见。如果H证券公司仅提供了上述核查服务，则应该作为企业合并相关的交易费用计入当期损益，如果H证券公司实际上提供了与股份发行相关的服务，则应该冲减所有者权益。九、2×11年至2×14年，甲公司与无形资产有关的业务如下：（1）2×11年1月1日，以银行存款500万元购入一项无形资产，其中包含支付的