2022初级会计师（经济法）练习十七印花税法律制度、车船税法律制度、车辆购置税、船舶吨税

印花税法律制度、车船税法律制度、车辆购置税、船舶吨税

知识点：印花税法律制度（☆☆☆）

【单选题】甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下

列表述中，正确的是（）0

A.甲和乙为纳税人

B.甲和丙为纳税人

C.乙和丁为纳税人

D.甲和丁为纳税人

『正确答案』A

『答案解析』根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

【多选题】（2017年）根据印花税法律制度规定，下列合同中，应该缴纳印花税的有（）。

A.购销合同

B.技术合同

C.货物运输合同

D.财产租赁合同

『正确答案』ABCD

【单选题】（2021年）根据印花税法律制度规定，下列合同中，不征收印花税的是（）。

A.物流公司与客户之间签订的仓储合同

B.个人出租商铺签订的房屋租赁合同

C.作者与出版社签订的出版合同

D.发电厂与电网间签订的购售电合同

『正确答案』C

『答案解析』选项C,出版合同，不属于印花税列举征税的凭证，免征印花税。

【单选题】（2020年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是（）。

A.会计咨询合同

B.审计咨询合同

C.法律咨询合同

D.技术咨询合同

『正确答案』D

『答案解析』一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

【单选题】下列各项中，应当征收印花税的是（）。

A.甲公司与乙公司签订的货物运输合同

B.会计咨询合同

C.企业与主管部门签订的租赁承包合同

D.电网与用户之间签订的供用电合同

『正确答案』A

『答案解析』选项B,不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项C,不属于财产租赁合同，不贴印花；

选项D,电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

第I页

【单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应按“产权转移书据”计征印花税的是（）。

A.非专利技术转让所书立的合同

B.专利申请权转让所书立的合同

C.大型机器设备采购合同

D.专利实施许可所书立的合同

『正确答案』D

『答案解析』技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专

利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。大型机器设备采购合同属于买卖合同。

【单选题】下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。

A.家庭财产两全保险

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.个人出租门店的合同

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

『正确答案』D

『答案解析』选项A,按照财产保险合同贴花；选项B,按照购销合同贴花；选项C,按照租赁合同贴花；

选项D属于其他营业账簿不征收印花税。

【多选题】下列关于印花税的表述中正确的有（）。

A.土地使用权出让合同的计税依据为列明的价款，不包括增值税税额

B.同一应税凭证由两方或两方以上当事人订立的，应当按照各自涉及的价款或者报酬分别计算应纳税

额

C.技术合同以支付的价款、报酬或使用费为计税依据

D.著作权转让书据应按件贴花

『正确答案』ABC

『答案解析』著作权转让书据，属于产权转移书据，按照列明的价款，为计税依据，不包括增值税税额。

【判断题】合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定印花税的计税依据。

（）

『正确答案』V

『答案解析』合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款，合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明

的，按照合计金额确定。

【多选题】根据规定，以下所列的印花税的计税依据正确的有（）。

A,营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据

B.运输合同以运输费用作为计税依据

C.证券交易的计税依据，为成交金额

D.财产保险合同以保险费为计税依据

『正确答案』ABCD

【单选题】甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30

万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）。

A.40万元

B.30万元

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C.60万元

D.50万元

『正确答案』B

『答案解析』货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装

卸费和保险费等。

【判断题】应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。（）

『正确答案』V

【判断题】（2021年）同一应税凭证载有两个或者两个以上的经济事项未分别列明价款或者报酬的，

按税率高的计算应纳印花税税额。（）

『正确答案』V

【多选题】下列有关印花税计税依据说法正确的是（）。

A.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税

额

B.同一应税凭证载有两个以上税目事项未分别列明金额的，从高适用税率

C.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税

的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额

D.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税

的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照全部金额计算应纳税额

『正确答案』ABC

【单选题】甲公司于2021年10月成立，建立了1本资金账簿，其中实收资本和资本公积合计为500

万元；当月与乙公司签订买卖合同，商品不含税价款50万元，增值税额为6.5万元；与丙运输公司签订

运输合同，合同价款2万元，其中运费1.5万元，装卸费0.5万元。已知，买卖合同的印花税税率为0.3%。，

资金账簿的印花税税率为0.25%。、运输合同的印花税税率为0.3%。。根据印花税法律制度的规定，甲公司

应缴纳印花税为（）。

A.1404.5元B.2730元

C.2732.5元D.2742.5元

『正确答案』A

『答案解析』印花税计税依据

（1）合同类计税依据：以合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；

50X10000X0.3%0+1.5X10000X0.3%O=154.5（元）；

（2）营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据；

500X10000X0.25%。=1250（元）；

则甲公司应缴纳印花税=154.5+1250=1404.5（元）。

【多选题】下列合同中，免征印花税的有（）。

A.财产保险合同

B.融资租赁合同

C.贴息贷款合同

D.农牧业保险合同

『正确答案』CD

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『答案解析』融资租赁合同按借款合同计税。

【多选题】下列选项中，不征收印花税的是（）。

A.门市部的零星加工修理业务开具的修理单

B.仓库设置的不属于会计核算范围的账簿

C.委托代理合同

D.在铁路内部无偿调拨固定资产的调拨单据

『正确答案』ABCD

【判断题】对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按规定仅载明延期还款事项的，可暂

不贴花。（）

『正确答案』V

【判断题】纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，需要补贴印花。

（）

『正确答案』X

『答案解析』纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

【判断题】个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。（）

『正确答案』V

【单选题】甲公司从乙公司购买中央空调一台，签订买卖合同，则根据印花税法律制度的规定，贴花

完税的时间是（）。

A.发出空调的当天

B.合同书立时

C.合同约定的付款日期

D.凭证生效日期

『正确答案』B

『答案解析』印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

【单选题】证券交易印花税的扣缴义务人应当于每周终了之日起（）日内申报解缴税款以及银行结

算的利息。

A.5

B.10

C.7

D.3

『正确答案』A

知识点：车船税法律制度（☆☆☆）

【多选题】根据车船税法律制度的规定，下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。

A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业

B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人

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C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民

D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业

『正确答案』ABCD

『答案解析』根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人，包括外

商投资企业、外籍个人。

【多选题】（2018年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。

A.地铁列车

B.游艇

C.两轮摩托车

D.拖拉机

『正确答案』BC

『答案解析』地铁列车、拖拉机不是车船税征税范围。

【多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。

A.摩托车

B.客车

C.货车

D.火车

『正确答案』ABC

『答案解析』火车不属于车船税的征税范围。

【单选题】（2020年）根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以净吨位数为计税依据的是（）«

A.机动船舶

B.轮式专用机械车

C.挂车

D.商用客车

『正确答案』A

『答案解析』选项BC,以整备质量吨位数为计税依据；选项D,以辆数为计税依据。

【单选题】（2020年）根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以整备质量吨位数为计税依据的是

（）。

A.商用客车

B.机动船舶

C.游艇

D.商用货车

『正确答案』1）

『答案解析』选项A,以辆数为计税依据；选项B,以净吨位数为计税依据；选项C,以艇身长度为计税依

据。

【单选题】（2017年）甲公司2016年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，

每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列

算式中，正确的是（）。

A.（10X150+5X80）X3=5700元

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B.10X150X3X50%+5X80X3=3450元

C.（10X150+5X80）X3X50%=2850元

D.10X150X3+5X80X3X50%=5100元

『正确答案』D

『答案解析』非机动驳船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算。

【单选题】某船运公司2014年度拥有旧机动船20艘，每艘净吨位750吨，非机动驳船2艘，每艘净

吨位150吨；当年8月新购置机动船6艘，每艘净吨位1500吨，当月取得购买机动船的发票。已知机动

船舶净吨位不超过200吨的，每吨3元；净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。该公司2014

年度应缴纳的车船税为（）。

A.61000元

B.76000元

C.75450元

D.77000元

『正确答案』C

『答案解析』拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数X适用年基准税额X50%。该船运公司2014年应缴

纳的车船税=20X750X4+2X150X3X50%+6X1500X4X5+12=75450（元）。

【多选题】下列车船中，免征车船税的是（）。

A.洒水车

B.燃料电池商用车

C.纯电动商用车

D.警用车船

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A正常征税。

【多选题】下列车船中，属于车船税征税范围的有（）。

A.节能汽车

B.燃料电池乘用车

C.非机动驳船

D.拖船

『正确答案』ACD

『答案解析』纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税。节约能源车船（L6L以

下）、挂车、拖船、非机动驳船减半征收车船税。

【单选题】下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是（）。

A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税

B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税

C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税

D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

『正确答案』C

『答案解析」选项C,己缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不办理退税。

【判断题】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计

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算缴纳车船税。（）

『正确答案』V

知识点：车辆购置税（☆）

【单选题】（2021年）下列各项中，不征收车辆购置税的是（）。

A.汽车挂车

B.汽车

C.排放量在100ml的摩托车

D.电动轨道车

『正确答案』C

『答案解析』车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

【单选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。

A.购进排气量为500毫升摩托车自用的个体工商户

B.进口高档小汽车自用的外贸企业

C.获奖取得汽车自用的运动员

D.购买汽车自用的外商投资企业

『正确答案』ABCD

『答案解析』以上四项均属于车辆购置税的纳税人。

【单选题】某教育公司2019年9月份购进1辆小汽车自用，取得机动车销售发票上注明的价款为10

万元，增值税1.3万元。已知车辆购置税的税率为10%,则该公司应缴纳的车辆购置税为（）。

A.1万元

B.1.05万元

C.1.13万元

D.1.22万元

『正确答案』A

『答案解析』应纳税额=10X10%=1（万元）。

【单选题】（2020年）甲公司2019年8月进口自用小汽车一辆，海关审定关税完税价格120万元，

缴纳关税30万元、消费税50万元。已知，车辆购置税税率为10%,计算甲公司进口自用该小汽车应缴纳

车辆购置税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（120+30）X10%=15万元

B.（120+50）X10%=17万元

C.120X10%=12万元

D.（120+30+50）X10%=20万元

『正确答案』D

『答案解析』进口应税车辆的车辆购置税应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）义车辆购置税税率。

【单选题】某汽车企业2015年6月进口2辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，

已知：小轿车关税税率28%,消费税税率为9%,车辆购置税税率为10%。该公司进口自用小汽车应纳车辆

购置税为（）。

A.7.03万元

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B.5.00万元

C.7.50万元

D.10.55万元

『正确答案』A

『答案解析』企业自用的2辆车需要缴纳车辆购置税。组成计税价格=25X2X（1+28%）/（1-9%）=

70.3（万元），车辆购置税应纳税额=70.3X10%=7.03（万元）。

【多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中免征车辆购置税的有（）。

A.外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆

B.设有固定装置的非运输专用作业车辆

C.城市公交企业购置的公共汽车

D.购置1.6升及以下排量的乘用车

『正确答案』ABC

『答案解析』选项I）,按照现行政策规定，1.6升及以下排量乘用车没有减免车辆购置税的优惠政策。对节

约能源汽车，减半征收车船税。就乘用车而言，获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）

的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车），且综合工况燃料消耗量

符合规定的，属于节约能源乘用车。

【单选题】车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发

生之日起（）日内申报缴纳车辆购置税。

A.15

B.30

C.45

D.60

『正确答案』D

【判断题】纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。（）

『正确答案』V

【单选题】赵某2018年9月1日购入一辆小汽车自用，10月30日申报并缴纳车辆购置税10万元。

由于车辆制动系统存在严重问题，2019年9月30日赵某将该车退回，则赵某可以申请退还的车辆购置税

为（）。

A.10万元

B.9万元

C.8万元

D.0

『正确答案』A

『答案解析』纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申

请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%。本

题中，赵某2018年10月30日申报纳税，2019年9月30日车辆返厂，持有时间不满1年，所以可以全额

退税。

知识点：船舶吨