机器设备评估方法课件

机器设备评估方法内容1.

机器设备评估特点2.成本法在机器设备评估中的应用市场法在机器设备评估中的应用4.收益法在机器设备评估中的应用第1节机器设备评估特点一、机器设备评估的对象（一）什么是机器设备：机器设备是指由金属或其他材料组成，由若干零部件装配起来，在一种或几种动力驱动下，能够完成生产、加工、运行等功能或效用的装置。一般是指具备固定资产条件的机器、设备、仪器、工具或器皿等。典型的机器设备主要是由原动机部分、传动部分和工作部分三大部分组成。《资产评估准则－机器设备》（2007）所称机器设备是指人类利用机械原理以及其他科学原理制造的装置，它们是被特定主体拥有或控制的不动产以外的有形资产,包括机器、仪器、器械、装置，以及附属的特殊建筑物等资产。（二）机器设备的特点机器设备的实体特征和技术特征机器设备的整合特征——匹配效应（资产匹配、市场匹配）机器设备的价值特征（三）机器设备的种类按固定资产管理分类标准分类：通用、专用、交用、电器设备、电子通讯设备、仪器仪表、计量标准器。按会计制度分类：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入。按组合程度分类：单台、机组、成套（四）机器设备的技术经济特点及对评估的影响（1）机器设备属于固定资产，具有固定资产单价高、使用时间长的特点。以单个设备为评估对象。（2）机器设备属于有形资产，但常常兼含无形资产的价值。（3）机器设备属于动产，可移动、分布广，情况复杂。防漏评、重评。（4）机器设备的价值补偿和实物补偿不同时进行。评估时，不能单依靠设备价值转移确定成新率，还应考虑设备的补偿和使用情况，通过技术检测手段来确定其损耗。设备的磨损、失效规律不易确定，个体差异较大。确定贬值往往需要逐台地对设备的实体状态进行调查、鉴定。（5）单台设备很难单独生产出完整的产品，通常不具有独立的收益能力。难以用满足收益法的基本条件。

(6)整体的价格不仅仅是单台设备价格的简单相加。

（五）机器设备评估的特点机器设备评估是以机器设备实物鉴定、技术鉴定、权益界定、使用方式界定和使用状态界定为基础的。机器设备所包含的技术性无形资产应酌情考虑统一评估或分别评估。与土地及其建筑物不可分离的机器设备（分离设备会严重影响土地及建筑物使用价值和价值的）可将机器设备放到土地、建筑物中一并评估。机器设备通常是以单台、单件为标的进行评估。机器设备评估应当以恰当的使用方式和使用状态为依据。

（六）确定评估对象时应注意的问题与不动产的关系：不重、不漏与无形资产的关系：单台设备分出无形资产，组合设备可不分与流动资产的关系：如试车用原材料、易损件等，可含在设备价值中。二、评估基本工作1.明确机器设备评估的基本事项（1）应当了解评估结论的用途，明确评估目的。

常见的机器设备评估目的包括：整体企业价值评估，设立公司，企业、合伙关系以及婚姻的解体，破产清算，保险，抵押，搬迁补偿，资产出售等（2）应当根据机器设备的预期用途，明确评估假设。继续使用、或变现、或报废；原地使用或移地使用；现行用途使用或改变用途使用。2.指导委托方做好机器设备评估的基础工作（1）填写机器设备评估申报明细表（2）填写被评估机器设备清查盘点表（3）收集和整理机器设备产权及有关经济技术资料（列出评估所需的资料清单）3.收集评估所需的资料

使用情况资料、产权资料、实存数量资料、价格资料等，重要资料要查看原件并复印。如重要设备合同，发票，说明书，设备档案，大修、技改资料，安装工程竣工资料等4.制定评估工作计划5、现场勘察阶段(1)清查核实待评估的全部机器设备:逐台（件）核实评估对象(2)对机器设备进行鉴定设备鉴定，对设备进行鉴定是现场工作的重点。对设备进行鉴定包括对设备的技术鉴定、使用情况鉴定、质量鉴定以及磨损鉴定等。对设备技术状况的鉴定主要是对设备满足生产工艺的程度、生产精度和废品率，以及各种消耗和污染情况的鉴定。判断设备是否有技术过时和功能落后情况存在。对设备使用情况鉴定主要了解设备是处在在用状态还是闲置状态，使用中的设备的运行参数、故障率、零配件保证率、设备闲置原因和维护情况等。对设备质量进行鉴定主要应了解设备的制造质量，设备所处环境、条件对设备质量的影响，设备现时的完整性、外观和内部结构情况等。对设备的磨损程度鉴定主要是了解和掌握设备的有形损耗，如锈蚀、损伤、精度下降，以及无形损耗如功能不足及功能过剩等。(3)确定机器设备成新率第2节成本法在机器设备评估中的应用一、成本法的适用范围

主要适用于继续使用前提下不具备独立获利能力的单台（件）设备。

该方法是机器设备评估中最基本的方法基本公式：

评估值＝重置成本×成新率－功能性损耗－经济性损耗

评估值＝重置成本×综合成新率二、重置成本的测算（一）机器设备重置成本测算中应注意的问题

1、选择复原重置成本还是更新重置成本2、机器设备的重置成本构成具体需根据设备取得的方式和设备组合程度来确定。一个典型的机械工业企业，机器设备的重置成本一般由下列要素构成：1.设备现行购置成本；2.设备运杂费；3.设备基础费；4.设备安装费；5.建设单位管理费；6.建设单位临时设施费；7.工程监理费；8.研究试验费；9.勘察设计费；10.工程保险费；11.联合试运转费；12.施工单位迁移费；13.建设期资金成本；14.其他合理费用（设备操作人员培训费，不包括维修费）。

进口设备重置成本还包括设备的进口从属费用，如：⑴海外运费；⑵海外保险费；⑶进口关税；⑷增值税；⑸公司代理手续费；⑹银行手续费；⑺海关监管手续费；⑻商检费等。3、重置成本测算方法的选择一般应遵循的规律：（1）对于目前仍在生产和销售的设备，采用核算法；（2）对于无法取得现行价格的被估设备，如果能找到参照物，则可采用功能成本法（更新重置成本）；（3）若设备的现行价与参照物均无法获得，就只能采用物价指数法（复原重置成本）。①购价的估算直接法：询价对于能够获得设备现行购置价格的机器设备，可采用市场询价的方法确定被评估机器设备的重置成本。

（1）直接成本的估算（二）外购设备重置成本的估算关于询价方式市场价格资料的取得，可以采用直接向制造商或销售商询价的方式进行，也可以参照商家的价格目录、正式出版的价格资料、广告、计算机网络上公开的价格信息等。（市场询价）在具体询价时应注意以下原则：必须是评估基准日的价格；必须采用具有权威性的、贸易量大的贸易单位的价格；尽可能向原设备制造厂家询价。询价信息分析市场价格信息要进行分析后方可使用，评估人员要考虑下列因素：市场价格的多样性。报价与成交价的差异。折扣因素。市场价格的时间性与地域性。替代产品与评估对象品质、性能的差别同类型设备的品质差别。

功能重置成本法：功能成本线性函数法、功能成本指数法。对于无法取得现行购置价格的设备可采用功能价值类比法估测重置成本。p170价格指数法：对于无法取得设备现行购置价格，也无法取得同类设备重置成本的，可采用价格指数法估测被评估机器设备的重量成本。运杂费是从生产厂家到安装使用地点所发生的装卸、运输、采购、保管、保险及其他有关的费用。它的计算方法有两种：一是根据设备的生产地点、使用地点以及重量、体积、运输方式，根据铁路、公路、船运、航空等部门的运输计费标准计算；二是按设备价格的一定比例作为设备的运杂费率，以此来计算设备的运杂费。对于运杂费率的确定，国家有专门的机械行业运杂费率表。具体的运杂费率由评估师结合费率表和距离（从生产厂家到安装使用地点）、设备的尺寸、重量及相关因素确定。②运杂费的估算

运输距离

费率（按设备价值计）当地生产1%--2.5%运输距离100—1000公里1.5%--3.5%运输距离1000—2000公里2.0%--5.5%运输距离2000—2800公里2.5%--6.5%大于2800公里3%--7.5%费率下限：体积小、重量轻而价值大的设备费率上限：重量大而价值不高的设备，或交通不便、具有特殊运输要求的设备参考运杂费率表安装调试费是指设备在安装的过程中所发生的所有人工费、材料费、机械费及全部取费。它可以按设备购置价格的一定比例计算得出，这个比例通常可以按所在行业概算指标中规定的设备安装费率来确定。

③安装调试费的估算序号设备名称安装费率％序号设备名称安装费率％1轻型通用设备0.5－110电梯10－252一般机械加工设备0.5－211供、配电设备10－153大型机械加工设备2－412蒸汽及热水锅炉30－454数控机械及精密设备2－4.513化工设备8－405铸造设备3－614快装锅炉6－126锻造、冲压设备4－715热处理设备1.5－4.57焊接设备0.5－1.516压缩机10－138起重设备5－817冷却塔10－129工业窑炉及冶炼设备10--2018泵站内设备8－12参考设备安装费率表④设备基础费的估测设备的基础是为安装设备而建造的特殊构筑物。设备的基础费是指建造设备基础所发生的人工费、材料费、机械费及全部取费。可以按照设备价格的一定比例作为设备的基础费率，以此来计算设备的基础费。通常，设备的基础费率按设备所在行业颁布的概算指标中规定的标准取值。（2）间接成本及资金成本的估算管理费设计费人员培训费资金成本（三）进口设备重置成本的估测可查询到离岸价或到岸价p171无法查询到离岸价或到岸价p172可以获得进口设备生产国同类资产价格变动指数p172[例]被评估设备为1999年10月从英国引进，进口合同中的FOB价是20万英镑。2004年10月进行评估时英国厂家已不再生产这种型号的设备，其替代产品的FOB报价为35万英镑。针对上述情况，评估人员经与有关专家共同分析研究待评估设备和替代产品在技术性能上的差别及其对价格的影响，最后认为，按照通常情况，实际成交价为报价的70%～90%。故按英国厂商FOB报价的80%作为FOB成交价。针对替代设备在技术性能上优于待评估设备，估测被评估设备的现行FOB价格约为替代设备FOB价格的70%，30%的折扣主要是功能落后造成的。评估基准日人民币对英镑的汇率为11.93∶1。境外运杂费按FOB价格的5%计，保险费按FOB价格的0.5%计，关税与增值税因为符合合资企业优惠条件，予以免征。银行手续费按CIF价格的0.8%计算，国内运杂费按(CIF价格＋银行手续费)的3%计算，安装调试费用包括在设备价格中，由英方派人安装调试，不必另付费用。由于该设备安装周期较短，故没有考虑利息因素。根据上述分析及数据资料，被评估设备的重置成本计算过程如下：FOB价格＝35×80%×70%＝19.6万英镑FOB价格＝19.6×11.93＝233.83万元人民币境外运杂费＝233.83×5%＝11.69万元人民币保险费＝233.83×0.5%＝1.17万元人民币CIF价格＝233.83＋11.69＋1.17＝246.69万元人民币银行手续费＝246.69×0.8%＝1.97万元人民币国内运杂费＝(246.69＋1.97)×3%＝7.46万元人民币被评估设备重置成本＝233.83＋11.69＋1.17＋1.97＋7.46

＝256.12万元人民币重置成本＝生产成本＋安装调试费＋资金成本＋合理利润＋税金p174（四）自制机器设备重置成本的估算三、实体性贬值与成新率的测算成新率＝1－有形损耗率通常采用三种方法测算设备成新率（一）运用使用年限法估算设备成新率

或1、设备的总使用年限

设备的使用寿命可以分为物理寿命、技术寿命和经济寿命。（首选经济寿命）物理寿命是指机器设备从全新状态开始使用，直到不能正常工作而予以报废所经历的时间。技术寿命是指机器设备从开始使用到技术过时予以淘汰所经历的时间，技术寿命很大程度上取决于社会技术进步和技术更新的速度和周期。经济寿命是指机器设备从开始使用到经济上不合算而停止使用所经历的时间。经济寿命与物理寿命、技术寿命直接有关，使用年限法一般以经济寿命为总使用年限。若仅计算有形损耗，则经济寿命以物理寿命为主。若计算综合成新率，则经济寿命应通盘考虑物理寿命与技术寿命。2、设备的已使用年限注意：①已使用年限是对设备工作量的一种计量，计量的前提条件：设备在正常使用时间和正常使用强度条件下的运行时间。因此，存在设备的名义使用时间与实际使用时间的区别。②已使用年限与会计核算中的已提折旧年限不同。3、设备的尚可使用年限综合年限法（适用于经过技改的设备）*加权更新成本＝已使用年限×更新成本（重置成本）对于国家明文规定限期淘汰、禁止超期使用的设备，无论其现时技术状态如何，该设备的尚可使用年限不能超过国家规定禁止使用的日期。

例某企业1994年购入一台设备，账面原值为30,000元，1999年和2001年进行两次更新改造，当年投资分别为3,000元和2,000元，2004年对该设备进行评估。假定：从1994年至2004年年通货膨胀率为10%，该设备的尚可使用年限经检测和鉴定为7年，试估算设备的成新率。第一步，调整计算现时成本。投资日期(年)

原始投资额（元）

价格变动系数

现行成本（元）

1994

30,000

2.60

78,000

1999

3,000

1.61

4,830

2001

2,000

1.33

4,830

合计

35,000

85,490

第二步，计算加权更新成本。第三步，计算加权投资年限第四步，计算成新率

成新率＝7÷(9.5＋7)×100%＝42%

投资日期(年)

现行成本（元）

投资年限

加权更新成本（元）

1994

78,000

10

78,000

1999

4,830

5

24,150

2001

2,660

3

7,980

合计

85,490

812,130

（二）运用观测分析法估算设备成新率主要了解观测分析指标：P1751.直接观测法:P1762.打分法：P177（三）运用修复费用法估算设备成新率该方法的适用对象：特定部件需更换的设备。例被评估设备为一储油罐，已经建成并使用了10年，预计将来还能再使用20年。评估人员了解到，该油罐目前正在维修，其原因是原储油罐因受到腐蚀，底部已出现裂纹，发生渗漏，必须更换才能使用。整个维修计划大约需要花费350,000元，其中包括油罐停止使用造成的经济损失、清理布置安全工作环境、拆卸并更换被腐蚀底部的全部费用。评估人员已经估算出该油罐的复原重置成本为2,000,000元，现用修复费用法估测油罐的实体性损耗率。计算过程如下：

可修复部分实体性损耗：350,000元；不可修复部分实体性损耗率：10/(10＋20)×100%＝33.3%；不可修复部分复原重置成本：2,000,000－350,000＝1,650,000元；

不可修复部分实体性损耗：1,650,000×33.3%＝549,450元；油罐全部实体性损耗率：(350,000＋549,450)/2,000,000＝45%。

（四）测算机器设备成新率时应注意的问题1、选择适当的方法（信息资料、设备特点、评估人员的特长）。可同时运用几种方法。2、实体性贬值中是否包含了功能性贬值。

上述三种方法在一定条件下均可计算综合成新率。

四、功能性贬值及其测算（一）功能性贬值的表现形式

根据经济学关于无形损耗的定义，功能性贬值的表现形式有二：

1、超额投资成本。

2、超额运营成本。（二）测算1、超额投资成本＝复原重置成本－设备更新重置成本在实际评估工作中，直接使用设备的更新重置成本其实就已经将被评估设备价值中所包含的超额投资成本剔除掉了。而不必再去刻意寻找设备的复原重置成本，再减掉设备的更新重置成本取得。若被评估的设备现已停产，评估时只能参照其替代设备。在这种情况下，应该利用参照设备的价格，采用类比法估测被评估设备的更新重置成本。2、超额运营成本形成的功能性贬值的测算

①选择参照物，并将参照物的年操作运营成本与被评估设备的年操作运营成本进行对比，找出两者之间的差别及年超额运营成本额；

②估测被评估设备的剩余使用年限或工作量；

③按企业适用的所得税率，计算被估设备因超额运营成本而抵减的所得税，得出被评估设备的超额运营成本净额；

④选择适当的折现率，将被评估设备在剩余使用年限中的每年超额运营成本净额折现，累加计算被估机器设备的功能性贬值。[例]

某一生产控制装置拟进行评估，其正常运行需7名操作人员。目前同类新式控制装置所需的操作人员定额为4名。假设被评估控制装置与参照物在运营成本的其他支出项目方面大致相同，操作人员人均年工资为12,000元，被评估控制装置尚可使用3年，所得税率为33%，适用的折现率为10%。试测算被评估控制装置的功能性损耗额。根据上述资料，被评估控制装置的功能性损耗测算如下：（1）计算被评估控制装置的年超额运营成本额:(7－4)×12,000＝36,000元（2）测算被评估控制装置的年超额运营成本净额:36,000×(1—33%)＝24,120元（3）将被评估控制装置在剩余使用年限内的年超额运营成本净额折现累加，估算其功能性损耗额:24,120×(P/A，10%，3)＝24,120×2.4869＝59,984元（三）测算设备功能性贬值时应注意的问题

1、参照物的选择。

2、确定评估值时是否需单独计算功能性贬值，如果需要单独计算，是否两类功能性贬值均需计算。五.经济性贬值的估算

设备经济性贬值是因设备外部因素引起的设备价值贬值。设备利用率下降、闲置，收益额减少，从而使在用设备相对不值钱。

（1）估算前提和对象范围

设备经济贬值的估算主要是以评估基准日以后是否闲置、停用或利用不足为依据。

（2）估测方法

①由于设备利用率下降而使设备相对闲置造成收益损失的，可参照下列算式估测设备的经济性贬值率：

经济性贬值率=[1-（预计设备可被利用的生产能力/设备原设计生产能力）X]式中X为规模效益指数，实践中多为经验数据。对机器设备，X一般取0.6-0.7之间。

经济性贬值额一般是以设备的重置成本扣除了有形损耗和功能性贬值后的余值乘以经济性贬值率获得。

②如果设备由于外界因素变化，造成的收益减少额能够直接测算出来的话，可直接按设备继续使用期间每年的收益损失额折现累加得到设备的经济贬值额。

经济性贬值额＝设备年收益损失额×（1－所得税率）×（P／A，r,n

）其中,(P/A,r.n)为年金现值系数。[例]