资产评估师之资产评估基础过关检测练习参考B卷带答案

资产评估师之资产评估基础过关检测练习参考B卷带答案

单选题（共50题）1、下列情况中资产评估机构有权单方解除合同的是（）。A.委托人要求出具虚假资产评估报告B.委托人拒绝提供评估业务所需权属证明C.委托人不如实提供开展资产评估业务所需的权属证明D.委托人拒绝提供相关财务会计信息【答案】A2、系统提出有效市场假说的学者是（）。A.乔治吉布森B.路易斯巴切利尔C.保罗萨缪尔森D.尤金法玛【答案】D3、下列各项中，不属于市场信息特点的是（）。A.公开性B.直接性C.易获得性D.独立性【答案】D4、（）已经成为衡量一个地区或国家综合竞争力和现代化水平的重要标志之一。A.现代服务业B.金融业C.工匠精神D.高科技产业【答案】A5、下列关于评估时点原则的说法中，不正确的是（）。A.资产评估具有动态性特点，资产的价值会随着时间因素的变化而变化，因此必须选取一个评估基准日B.评估基准日为资产评估提供了一个时间基准C.评估时点原则只是对交易假设的一个反映D.评估基准日为“特定的时间点”，评估师的价值意见为该时点的价值意见，价值标准是该时间点适用的价值标准【答案】C6、在使用收益法评估资产价值时，下列关于折现率的说法中，错误的是（）。A.折现率由无风险报酬率和风险报酬率组成B.折现率是一种期望投资报酬率C.无风险报酬率是任何投资者都可以投资并获得的D.市场风险是非系统性风险【答案】D7、国际资产评估准则委员会成立于（）。A.1961年B.1971年C.1981年D.1991年【答案】C8、下列关于资本资产定价模型的说法中，错误的是（）。A.通过β系数来量化折现率中的风险报酬率部分B.β系数法适用于股权被频繁交易的上市公司的评估C.β系数反映某一只股票的股价变动相对于大盘的表现情形，体现其收益变化幅度相对于大盘的变化幅度D.Rm表示市场平均风险报酬率或系统性市场风险报酬率【答案】D9、资产评估专业人员对书面资料的相关记录、书面资料的记录与相关实物进行审核查对，以查证其是否相符的调查手段，是指（）。A.询问B.访谈C.核对D.监盘【答案】C10、某塑料制品生产线建于2013年1月，月生产能力30吨，总投资200万元，其中主机120万元，建筑安装工程费用40万元，其他设备费用30万元，其他各项费用10万元。2017年1月进行评估。当时主机价格上涨20%，建筑安装工程费上涨30%，其他设备价格上涨15%，其他费用水平上涨10%。由于市场原因，过去四年月产量平均为20吨，不过市场已好转，将来可以满负荷生产。该设备尚可使用5年。由于能耗高，污染重，与同类设备相比，每年需多耗能5万元，另需支付环境补偿费用8万元，且后者不可税前列支。企业所得税率25%，折现率10%。A.230.5B.241.5C.221.5D.251.5E.250.5【答案】B11、下列关于“国际评估准则104——价值类型”准则的说法中，错误的是（）。A.价值类型包括市场价值、市场租金、公平价值、投资价值、协同价值和清算价值B.该准则是一项资产准则C.常见的使用假设包括最高最佳使用、现状使用/现有使用、有序清算和强制出售D.其他确定价值类型时需要考虑的因素包括实体特定因素、协同、假设和特别假设以及交易成本【答案】B12、根据资产评估法规定，评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告的，应当责令其停止从业，期限为（）。A.五年以上B.两年以上五年以下C.一年以上五年以下D.六个月以上一年以下【答案】B13、成本法的具体方法不包括（）。A.经济利润模型B.复原重置成本法C.更新重置成本法D.成本加和法（资产基础法）【答案】A14、下列关于国际评估准则中资产准则的说法中，错误的是（）。A.通常，非金融负债评估采用的价值类型由国际评估准则理事会以外的实体/组织定义，评估师必须了解和遵从评估基准日与这些价值类型相关的规定、案例法和其他解释性指引B.采用市场途径评估金融工具时，对于具有相同金融工具交易近期的交易价格，通常需要对价格信息作出调整C.不动产权益是指对土地和建筑物的一种拥有、控制、使用或占用的权利D.开发性不动产是指以最高最佳使用原则重新开发或在评估基准日准备改善的一项权益，评估主要采用市场法和剩余法【答案】B15、下列关于资产评估特点的说法中，错误的是（）。A.资产评估服务于企业或单位，具有独立、客观、公正性B.资产评估机构及其评估专业人员通常是与业务没有利害关系的第三方，这是公正性的组织保证C.资产评估的资产价值计量是动态的D.资产评估结果一经政府认定或运用，就有了鉴证属性【答案】A16、国有资产评估报告的评估说明要求中，对评估对象与评估范围应说明的内容不包括（）。A.委托评估的评估对象与评估范围B.委托评估的资产类型、账面金额C.委托评估的资产权属状况（含应当评估的相关负债）D.资产负债清查情况【答案】D17、企业在进行与国有资产评估相应的经济行为时，当交易价格低于评估结果的（）时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续交易。A.80%B.85%C.90%D.95%【答案】C18、2020版英国皇家特许测量师学会（RICS）评估准则（全球版）的结构体系包括（）。A.定义、引言、职业规则、准则、评估准则说明B.简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则、评估应用指南、国际评估准则C.简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则、评估应用指南、索引D.简介、术语表、国际评估准则框架（IVS框架）、基本准则、资产准则、索引【答案】B19、下列各项中，不属于资产评估工作原则的是（）。A.独立B.客观C.科学D.及时【答案】D20、下列关于市场法的说法中，错误的是（）。A.运用市场法评估时首先需要选择参照物，对参照物的选取关键是资产的可比性问题，包括功能、市场条件及成交时间等B.运用市场法评估资产时应尽可能选择多个参照物C.运用市场法评估资产时，如果参照物与评估对象可比性都很好，评估过程中没有明显的遗漏或疏忽，评估专业人员可以采用算术平均法或加权平均法等方法将初步结果转换成最终评估结果D.市场法依据预期收益原则【答案】D21、关于有效市场理论的作用，错误的是（）。A.如果市场是无效的，则技术分析仍然有效B.如果市场是弱式有效的，组织管理者会积极进取地寻找价格偏离价值的资产C.如果市场是强式有效的，组织管理者会积极进取地分析公开资料寻找被错误定价的证券以增加投资收益D.对金融决策行为“理性经济人”假设的质疑，催生了金融行为学【答案】C22、关于供求均衡，表述错误的是（）。A.市场均衡是影响市场供求的力量达成平衡的状态，分为局部均衡和一般均衡B.局部均衡考虑市场之间的相互联系和影响C.均衡价格是需求曲线与供给曲线相交时对应的价格D.市场价格高于均衡价格，则供大于求【答案】B23、2020版英国皇家特许测量师学会（RICS）评估准则（全球版）的结构体系包括（）。A.定义、引言、职业规则、准则、评估准则说明B.简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则、评估应用指南、国际评估准则C.简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则、评估应用指南、索引D.简介、术语表、国际评估准则框架（IVS框架）、基本准则、资产准则、索引【答案】B24、在采用收益法评估资产价值时，所使用的收益额应当为（）。A.现时收益额B.预期收益额C.历史收益额D.实际收益额【答案】B25、评估某月产20吨化工产品的化工设备，现在市场上已没有相同生产能力的设备，已知月产量30吨的同类型设备市场售价为100万元，该类型设备的规模经济效益指数为0.7，则应用功能价值类比法估算被评估设备的重置成本为（）万元。A.132.82B.75.29C.46.67D.88.55【答案】B26、为了对准则制定工作提供组织保障，财政部设立（），负责审议准则制定计划，指导准则起草工作，审议准则稿，协调准则实施。A.评估审议委员会B.评估准则委员会C.准则技术委员会D.准则咨询委员会【答案】B27、下列各项中，不属于行政处罚种类的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.记过D.责令停产停业【答案】C28、某评估项目，评估按照企业提供的预测资料进行，并假设企业未来按照企业提出的计划如期实现，对于该假设，评估人员应该（）。A.接受该假设B.不能接受该假设C.可以考虑该假设D.是否接受该假设应该与委托人协商【答案】B29、评估师将景观状况作为评估房屋建筑物价值的影响因素之一，体现了资产评估的（）。A.预期收益原则B.外在性原则C.替代原则D.贡献原则【答案】B30、下列关于资产的说法中，不正确的是（）。A.资产是资产评估的客体，即资产评估的对象B.资产是能够为特定主体带来未来经济利益的经济资源C.依法取得是特定主体能够拥有或支配相关资产的前提条件D.资产的价值应当能以货币计量【答案】C31、效用价值论认为，物品的价值量决定于（）。A.任何单位物品提供的主观效用B.任何单位物品提供的客观效用C.人对任何单位物品的主观评价D.人们对最后单位物品的主观评价【答案】D32、评估资产的“在用价值”依据的是资产评估的（）。A.供求原则B.替代原则C.贡献原则D.最佳使用原则【答案】C33、某资产年金收益额为7500元，剩余使用年限为20年，假定折现率为10%，则其评估值为（）元。A.85000B.63852C.12000D.56000【答案】B34、目前，国有资产评估大多为现实性评估，也就是评估基准日需要选择现实日期。下列说法不正确的是（）。A.资产评估基准日一般会选择在会计主体的结账日，即每月的月底B.国有资产评估备案项目评估基准日应该选择在评估报告使用有效期之前至少5个月C.国有资产评估核准项目评估基准日至少选择在评估报告使用有效期之前至少5个月D.对于上市公司发行股票购买资产等重大资产重组事项，非上市公司的资产评估基准日应该尽量与发行股票的定价日一致【答案】B35、商品的价值量与生产该商品的社会必要劳动时间成（），与劳动生产率成（）。A.正比、正比B.正比、反比C.反比、反比D.反比、正比【答案】B36、下列各项中，不属于市场信息特点的是（）。A.公开性B.直接性C.易获得性D.独立性【答案】D37、用市场法评估资产的市场价值时，应当参照相同或类似资产的（）。A.历史成本B.近期市价C.清算价格D.收益现值【答案】B38、价值规律是商品生产和交换的基本经济规律，是人类从事一切经济活动都必须遵守的客观规律。关于价值规律及其作用的论述，错误的是（）。A.价格是价值的货币表现形式，价值是价格形成的基础B.价值规律发挥作用的形式是价值围绕价格上下波动C.一种商品总量的价值量由生产该商品总量的社会必要劳动时间决定D.商品的价值要转化为价格就必须依靠市场【答案】B39、资产评估报告标题应当简明清晰，一般采用（）形式。A.企业名称＋评估对象＋经济行为关键词＋资产评估报告B.经济行为关键词＋企业名称＋评估对象＋资产评估报告C.企业名称＋经济行为关键词＋评估对象＋资产评估报告D.经济行为关键词＋评估对象＋资产评估报告＋评估对象【答案】C40、在采用收益法评估资产价值时，所使用的收益额应当为（）。A.现时收益额B.预期收益额C.历史收益额D.实际收益额【答案】B41、下列关于司法领域评估的说法中，正确的是（）A.资产评估可以为民事诉讼案件审理中所涉及的财产价值或侵权损失提供参考，但不能用于对刑事案件的定罪量刑B.服务于司法举证的资产评估应当由法院进行委托C.民事判决执行的资产评估目的是为确定拟拍卖、变卖执行标的物的处置提供价值参考D.服务于司法执行的资产评估应当由诉讼当事人或其代理律师进行委托【答案】C42、下列关于国有资产评估项目管理的说法中，正确的是（）。A.国有资产评估项目的管理目的，是为了保护国有资产权益，降低代理管理成本，实现国有资产保值增值B.我国国有资产评估项目管理只实行备案制C.采取非公开协议转让方式转让企业产权，转让价格可以略微低于经核准或备案的评估结果D.备案制度没有体现国有资产的分级管理制度【答案】A43、评估准则委员会（ASB）主要负责（）。A.检查专业评估执业准则B.检查.修订和解释专业评估执业统一准则C.解释评估与估价指南D.检查.修订和解释评估与估价指南【答案】B44、下列各项中，不属于编制资产评估计划应当考虑的因素的是（）。A.评估业务风险、评估项目的规模和复杂程度B.评估对象及其法律、经济、技术、物理等因素C.评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况D.关联关系筛查【答案】D45、资产评估得以进行的一个最基本的前提假设是（）。A.交易假设B.持续经营假设C.货币计量假设D.异地续用假设【答案】A46、下列各项中，构成商品交换的基础是（）。A.商品的使用价值B.商品的自然属性C.商品的价值D.生产商品所耗费的全部劳动【答案】C47、《专业评估执业统一准则》（USPAP）（2018～2019）的结构体系包括（）。A.定义、引言、职业规则、准则、评估准则说明B.简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则、评估应用指南、国际评估准则C.定义、引言、职业规则、准则、评估准则说明、咨询意见D.简介、术语表、国际评估准则框架（IVS框架）、基本准则、资产准则、索引【答案】A48、法定评估业务的评估报告应当由至少（）名承办该项业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章.A.2B.3C.4D.5【答案】A49、（）要求评估对象符合相关经济行为对资产范围的要求，能够有效实现其预定功能。A.评估对象的存在性B.评估对象的完整性C.评估对象的法律权属D.评估对象的时效性【答案】B50、下列关于评估时点原则的说法中，不正确的是（）。A.资产评估具有动态性特点，资产的价值会随着时间因素的变化而变化，因此必须选取一个评估基准日B.评估基准日为资产评估提供了一个时间基准C.评估时点原则只是对交易假设的一个反映D.评估基准日为“特定的时间点”，评估师的价值意见为该时点的价值意见，价值标准是该时间点适用的价值标准【答案】C多选题（共30题）1、在企业价值评估中，管理类工作底稿的内容包括（）。A.现场调查记录与相关资料B.评定估算过程记录C.资产评估业务基本事项的记录D.资产评估项目风险评价E.资产评估报告审核情况【答案】CD2、（2017年真题）下列关于《企业国有资产评估报告指南》中对资产评估报告格式及内容相关规定的说法中，正确的有（）。A.企业国有资产评估报告的组成内容应当包括评估明细表B.企业国有资产评估报告的组成内容应当包括评估说明C.报告文号应当包括评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号D.资产评估报告的正文应当采用宋体四号字体E.报告标题一般采用“企业名称＋经济行为关键词＋评估对象＋资产评估报告”的形式【答案】ABC3、以下属于评估专业人员的从业权利的有（）。A.要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料B.拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预C.遵守评估准则，履行调查职责D.依法签署评估报告E.有权同时在两个以上评估机构从事业务【答案】ABD4、下列各项，属于商品包含的要素的有（）。A.价值B.内在价值C.市场价值D.使用价值E.自然价值【答案】AD5、一般来说，资产预期收益有三种可以选择的类型，包括（）。A.净利润B.净现金流量C.利润总额D.息税前利润E.息前税后利润【答案】ABC6、参照物成交价格除是参照物自身功能的市场表现，其影响因素还包括（）。A.买卖双方交易地位B.交易市场是否活跃C.买卖双方交易动机D.信息是否对称E.交易时限【答案】AC7、下列各项中，属于收益法应用前提的有（）。A.评估对象能够通过重置途径获得B.评估对象的未来收益可以合理预期并用货币计量C.预期收益所对应的风险能够度量D.收益期限能够确定或者合理预期E.评估对象的相关贬值能够合理估算【答案】BCD8、评定估算形成结论程序主要包括的具体工作有（）。A.恰当选择评估方法B.形成初步评估结论C.编制初步资产评估报告D.综合分析确定资产评估结论E.进行评估报告内部审核【答案】ABD9、下列人员中，可以在评估委托合同上签字并加盖资产评估机构印章的有（）。A.评估机构的法定代表人B.执行合伙事务合伙人C.资产评估师D.财务主管E.资产评估专业人员【答案】AB10、资产评估专业人员不得采用欺诈、利诱、强迫等不正当手段招揽业务。下列各项中，属于采用欺诈行为的有（）。A.承诺提供满足客户预期结果的评估结果，引诱客户，招揽业务B.编造与客户的上级主管部门或利害相关单位有密切关系，可以帮助客户解决难题招揽业务C.超越自身职业胜任能力范围招揽业务D.以答应帮助客户解决具体困难为条件，招揽业务等E.编造自己从未完成过的评估项目的工作经验，骗取业务等【答案】BC11、国务院有关文件规定的目前我国评估行业包括的专业领域有（）。A.房地产估价.土地估价B.矿业权评估C.机动车评估D.珠宝.玉石评估E.保险公估【答案】ABC12、资产评估法律制度体系主要包括（）。A.相关法律B.行政法规C.财政部门规章.规范性文件D.地方政府规章E.资产评估行业自律管理制度【答案】ABC13、下列各项中，属于寡头垄断市场形成的主要原因的有（）。A.追求规模经济效益促使行业生产向大规模厂商集中B.重要原材料集中C.少数厂商控制了行业基本生产资源的供给D.缘于法律或政策的推动E.消费者需求多样【答案】ACD14、根据市场结构划分市场类型的理论，完全竞争市场必须具备的条件有（），A.厂商提供的产品无差异B.厂商生产和销售的商品没有替代品C.信息畅通、完全D.资源能够自由流动E.有大量的买者和卖者【答案】ACD15、应用成本法评估时，实体性贬值的估算方法包括（）。A.统计分析法B.观察法C.使用年限法D.修复费用法E.价格指数法【答案】BCD16、根据资产表现形态的差异，可以将国有资产划分为（）。A.企业国有资产B.行政事业性国有资产C.文化性国有资产D.金融性国有资产E.资源性国有资产【答案】AB17、资产评估报告正文要求包括（）。A.委托人及其他资产评估报告使用人B.评估目的C.评估方法D.评估对象和评估范围E.委托人和其他相关当事人的承诺函【答案】ABCD18、美国资产评估准则的发展阶段包括（）。A.发散阶段B.协调统一阶段C.评估行业动荡阶段D.与国际评估准则趋同阶段E.修订阶段【答案】ABD19、下列各项中，属于盈利类指标价值比率的有（）。A.市销率B.息税前收益价值比率C.税后现金流量价值比率D.市盈率E.市净率【答案】BCD20、英国皇家特许测量师学会的主要职能包括（）。A.制定行业操作规范和行为准则B.对评估人员进行监管.教育和培训C.保持和政府部门的联系D.为会员提供服务E.向会员提供覆盖10个专业领域和相关行业的最新发展趋势【答案】ABCD21、价值类型在资产评估中的作用主要表现为（）。A.明确评估结论所对应的时点B.价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素C.价值类型对资产评估方法的选择具有一定的影响，价值类型实际上是评估价值的一个具体标准D.明确价值类型，可以更清楚地表达评估结论，可以避免评估委托人和其他报告使用人误用评估结论E.确定评估报告结论的使用期限【答案】BCD22、垄断竞争市场既有垄断，也有竞争，其介于（）和（）之间。A.完全竞争B.完全垄断C.寡头垄断D.非完全竞争E.有效市场【答案】AB23、以下各项中，（）对资产评估报告的内容和编制有具体的规范要求。A.资产评估执业准则——资产评估报告B.企业国有资产评估报告指南C.金融企业国有资产评估报告指南D.资产评估法E.经济法【答案】ABC24、资产评估准则的制定过程包括（）。A.立项B.起草C.审议D.发布E.废除【答案】ABCD25、资产评估中的资产具有的基本特征有（）。A.是由过去的交易和事项形成的B.能够以货币衡量C.由特定权利主体拥有或控制的D.能给其特定主体带来未来经济利益E.是有形的【答案】BCD26、下列关于资产评估机构自主管理的表述中，正确的有（）。A.资产评估机构开展法定资产评估业务，应当指定至少两名资产评估师承办B.资产评估机构应当指定至少两名取得资产评估师资格的本机构合伙人或者股东专门负责执业质量控制C.资产评估机构根据业务需要建立职业风险基金管理制度，或者自愿购买职业责任保险，完善职业风险防范机制D.资产评估机构和分支机构加入资产评估协会，平等享有章程规定的权利，履行章程规定的义务E.资产评估机构和分支机构应当在每年3月31日之前，分别向所加入的资产评估协会报送相关材料【答案】ACD27、（2018年真题）根据有效市场理论，下列属于证券市场外在效率衡量因素的有（）。A.与证券有关的信息充分披露，每个投资者能在相同的时间获得等量等质的信息B.证券市场上的交易者能以最短时间和最低成本达成交易C.证券市场的服务设施完备D.证券价格能随着信息变化自由变动E.证券市场的组织机构健全【答案】AD28、资产评估作为专业服务业的重要组成部分，其服务具有的特点包括（）。A.服务主体具有专业性B.专门服务于国有企业C.服务行为具有公正性D.服务对象具有高端性E.服务对象具有综合性【答案】ACD29、《资产评估法》明确规定的评估行业协会应当接受的监督的类型有（）。A.立法监督B.行政监督C.司法监督D.监察监督E.社会监督【答案】B30、垄断竞争市场既有垄断，也有竞争，其介于（）和（）之间。A.完全竞争B.完全垄断C.寡头垄断D.非完全竞争E.有效市场【答案】AB大题（共10题）一、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%，完成现场评估工作后7日内支付40%，提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同中对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；必须保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益。资产评估机构、资产评估专业人员不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。二、（2017年真题）S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%，完成现场评估工作后7日内支付40%，提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益,违反资产评估职业道德和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。三、某公司是2004年10月经人民政府批准，由S集团公司100%控股投资的外商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区，注册资本2200万美元，经营范围为生产销售陶瓷制品、美术陶瓷、精密陶瓷。2016年9月，S公司董事会决议将公司改制为股份有限公司，遂聘请资产评估机构F对S公司所拥有的整体资产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景，结合特定的评估目的和评估方法的特点，选择收益法进行评估，并确定评估基准日为2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程中，出现一家K公司需要对S公司增资，但是在评估委托合同上没有约定K公司为评估报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使用人，现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解，但是K并没有另外请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估，而是直接使用了资产评估机构F出具的上述评估报告。对于评估报告的使用，有以下几种说法：A.此评估报告只能用于“为了将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值”B.此评估报告可以为K公司所使用C.此评估报告可以为S公司任意使用D.如果此评估报告为K公司所使用，评估机构和评估专业人员将不承担责任E.如果此评估报告为K公司所使用，评估机构和评估专业人员需要承担相应的责任要求：＜1>、对评估报告的使用的五种说法中，正确的有哪几个，为什么？＜2>、该项评估的评估基准日为2016年8月31日。此评估基准日的选择是谁的责任？＜3>、评估委托人S公司具有哪些权利？＜4>、评估委托人需要承担哪些义务？【答案】1.评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份有限公司，而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地方，因为评估报告使用人有权按照法律和行政法规规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律、行政法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员将不承担责任。资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。因此选项AD的说法正确，选项BCE的说法不正确。2.资产评估基准日是资产评估结论对应的时间基准，评估委托人需要选择一个恰当的资产时点价值，有效地服务于评估目的。所以，评估基准日的选择应该是委托人的责任。在本题中此评估基准日的选择应该是S公司的责任。3.评估委托人可以根据委托合同的约定，享有合同中规定的相关权利。《资产评估法》对评估委托人的权利有以下规定：①评估委托人有权自主选择符合《资产评估法》规定的评估机构，任何组织或者个人不得非法限制或者干预。②评估委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避。③当评估委托人对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见时，可以要求评估机构解释。④评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的，可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报，有关评估行政管理部门或者行业协会应当及时调查处理，并答复评估委托人。4.评估委托人在享有必要权利的同时还必须承担评估委托合同约定的义务。《资产评估法》对委托人的义务有以下规定：①评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预，评估委托人不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。②评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用，不得索要、收受或者变相索要、收受回扣。③评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。④评估委托人应当按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告，不得滥用评估报告及评估结论。四、某生产设备系2007年5月从英国W公司引进。账面价值6753万元人民币，生产能力为15万吨/年，公司改制需对此设备进行评估，评估基准日为2017年9月5日。经调查了解，市场同类设备的合同价（到岸价）是750万美元，生产能力为19万吨/年。银行财务费率0.7%，外贸手续费率为1.3%，海关监管费率为0.4%，国内运杂费率为0.9%，安装调试费率为5%,其他费率为1.2%。设备从订购到安装完毕投入使用需半年，银行贷款利率5.8%，美元兑人民币的汇率为1：6.285。经专业人员对该设备运行情况检测，运行状态良好，设备运转率在90%以上，属完好设备，尚可使用15年。如何对该机器设备进行评估和鉴定？【答案】（1）接受业务委托阶段：向客户了解被估设备的背景、现状、评估目的和报告的用途及评估涉及的其他因素，评估胜任能力及风险后订立业务委托合同。（2）评估准备阶段：①要求委托方提供资产评估所需资料；②根据具体情况制订评估计划；③各种途径收集评估数据资料。（3）现场调查阶段：①清查核实评估对象数量和权属；②对机器设备进行勘察技术鉴定。（4）确定设备估价数据与经济参数阶段：一是对收集到的数据进行筛选、分析和整理，确定适合本次评估的估价数据；二是根据现场勘察和技术检测所掌握的资料情况，测定各种技术参数，如设备磨损系数、完好率、尚可使用年限、有形损耗率、成新率等。（5）评定估算阶段：科学地选用评估计算方法对机器设备进行评定估算。（6）撰写及出具评估报告阶段：报告初稿进行内部复核，对设备的估价依据和参数等进行再一次全面核对。在重新核对无误的基础上，完成最终评估报告书及评估说明。五、甲于2016年通过了注册资产评估师考试，现在去A评估机构面试。面试官乙向其提出了一系列职业道德和法律责任的问题。下列内容中，是涉及行政责任的一些内容，请协助甲进行回答。＜1>、承担行政责任的制裁形式包括行政处分和行政处罚。行政处罚的原则包括哪些＜2>、如果评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告，有哪些处罚＜3>、如果评估机构违反规定，出具虚假评估报告的，有哪些处罚＜4>、李某是本评估机构的注册评估师，经调查，其存在私自接受委托从事业务并收取费用、同时在另一评估机构从业的行为，针对李某的这些行为，有哪些行政处罚＜5>、某评估机构出具有重大遗漏的评估报告，则对其这一行为，有哪些行政处罚【答案】1.行政处罚原则包括：①处罚法定原则。②公正公开原则。③一事不再罚原则。④处罚与教育相结合原则。⑤保障权利原则。2.对评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告的，第四十五条规定：由有关评估行政管理部门责令其停止从业两年以上五年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令其停止从业五年以上十年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任，终身不得从事评估业务。3.对评估机构违反规定，出具虚假评估报告的，第四十八条规定：由有关评估行政管理部门责令其停业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销其营业执照；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。4.资产评估法第四十四条，对评估专业人员存在该法第十四条（除签署虚假评估报告之外）所列举的违法行为，规定了相应的法律责任。该条规定，评估专业人员违反规定，有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任：A.私自接受委托从事业务、收取费用的；B.同时在两个以上评估机构从事业务的；C.采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段招揽业务的；D.允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务的；e.签署本人未承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报告的；f.索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物，或者谋取其他不正当利益的。5.评估机构违反规定，有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令其停业一个月以上六个月以下；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销其营业执照；构成犯罪的，依法追究其刑事责任：A.利用开展业务之便，谋取不正当利益的；B.允许其他机构以本机构名义开展业务，或者冒用其他机构名义开展业务的；C.以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或者贬损、诋毁其他评估机构等不正当手段招揽业务的；六、被评估对象为甲企业于2013年12月31日购入的一台设备，该设备生产能力为年产产品100万件，设计使用年限为10年，当时的设备价格为120万元，甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用，并使设备保持在全新状态，评估基准日为2016年12月31日。评估人员经调查获知，目前该种设备已经改型，与改型后的设备相比，被评估设备在设计生产能力相同的条件下，需要增加操作工人2人，在达到设计生产能力的条件下每年增加设备运转能耗费4万元，同时，由于该设备生产的产品市场需求下降，要使产品不积压，每年只能生产80万件，经调查，根据有关规定，该种设备自投入使用之日起，10年后必须报废，该类设备的规模经济效益指数为0.8，评估基准日之前5年内，该设备的价格指数每年递增4%，行业内操作工人的平均人工费用为每人每月1200元（含工资.保险费.福利费），行业适用折现率为10%，企业正常纳税，所得税税率是25%。要求：（1）.采用环比物价指数计算的设备当前重置成本；（2）.计算该设备的各种贬值额；（3）.计算该设备的评估值。【答案】1.重置成本＝资产的账面原值×（1＋价格变动指数）＝120×（1＋4%）×（1＋4%）×（1＋4%）＝120×112.49%＝134.98（万元）2.（1）该设备的实体性贬值：甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用，并使设备保持在全新状态，资产实体性贬值＝0。（2）该设备的功能性贬值：该设备的功能性贬值＝（0.12×2×12＋4）×（1－25%）/10%×[1－1/（1＋10%）10]＝51.6×0.61446＝31.71（万元）（3）该设备的经济性贬值：＝资产的重置成本×[1－（现在生产线的实际生产量÷设计生产能力）x]＝134.98×[1－（80/100）0.8]七、国内知名企业甲计划收购一非上市公司乙的一个车队，聘请A资产评估机构对该车队进行评估，作为确定收购价格的参考依据。该车队由50辆不同的卡车组成，各车的使用年限、车况不一，由于车队经营不景气，目前处于停工状态。当地汽车交易市场较为活跃，资产评估机构在对该车队进行评估时，拟使用市场法和成本法进行评估，在评估说明中，资产评估师对市场法和成本法的基本评估思路描述如下：（一）市场法的基本思路：（1）鉴于各车的使用年限、车况不一，无法确定其市场价格，并且待估各车与其同型号新车仅有成新率的差异，因此使用成新率价格调整法来进行评估，选择与各车型号相同的新车的出厂报价为依据。（2）计算各车辆的成新率：车辆的成新率＝车辆的尚可使用年限/（车辆的已使用年限＋车辆的尚可使用年限）×100%（3）计算各车的评估价值：车辆的评估价值＝新车的出厂价格×车辆的成本新率，然后将各车辆的评估价值相加求和，求出车队的评估价值。（二）成本法的基本思路（1）假定各车辆处于继续使用状态，获取各车辆的历史成本；（2）获得当地价格变动指数；（3）重置成本＝资产的历史成本×（1＋价格变动指数），获得每个车辆的重置成本；（4）考虑各项贬值因素，用各车重置成本减去各自的贬值，得到各车的评估价值，相加求和得到该车队的评估价值。【答案】1.该项目评估对市场法的选取是合适的。应用市场法进行资产评估需要满足两个基本的前提条件：一是要有一个活跃的公开市场；二是公开市场上要有可比的资产及其交易活动。本项目评估的是汽车，是存在活跃的公开市场的，公开市场上也有可比的资产及其交易活动。因此使用市场法评估是较为合适的。2.该项目市场法的评估思路不完全正确。使用汽车的出厂报价作为参考不合适，应该选用相同地区同型号车的近期市场交易价格作为参考价格。3.资产及其交易的可比性具体体现在以下几个方面：①参照物与被评估资产在功能上具有可比性，包括用途、性能上的相同或相似。②参照物与被评估资产面临的市场条件具有可比性，包括市场供求关系、竞争状况和交易条件等。③参照物成交时间与评估基准日间隔时间不宜过长，应在一个适度时间范围内，同时，时间对资产价值的影响是可以调整的。4.该项目的成本法中，采用价格指数法进行评估不正确。价格指数法的适用条件为：既无法获得处于全新状态的被评估资产的现行市价，也无法获得与被评估资产相类似的参照物的现行市价，可以利用与资产有关的价格变动指数计算被评估资产的重置价值。本题评估的是车辆，是可以获得全新状态的被评估车辆的现行市价的，同时也可以获得被评估车辆相类似的参照物的现行市价，因此，不适用价格指数法。八、中国大陆汽车制造业A企业计划到美国收购一家当地的公司B，同时收购了国内的汽车零件制造商C，现需要对标的公司进行评估：＜1>、在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额属于哪种价值类型简述该价值类型的定义。＜2>、对B公司收购进行评估时，应采用哪种价值类型应当选择美国还是中国大陆的价值＜3>、评估收购制造商C时，可以选择哪种价值类型在评估实务中，选择该种价值类型需要注意哪些问题＜4>、如果被收购后，C制造商主要生产设备违反规定被关停，则对其评估时，应选择哪种价值类型简述该价值类型的定义。＜5>、如果C制造商被收购后，由于经营不善，不得不将抵押的某厂房用来偿还到期债务，则该厂房的评估价值类型是简述该价值类型的定义。【答案】属于市场价值。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额。由于该案例的评估目的是为某企业收购国外公司提供参考依据，同时没有提及需要考虑特定的买方或卖方的特性，因此应该选择市场价值。被收购企业B是美国当地公司，所以应选择美国市场上的价值。汽车制造与汽车零件制造显然存在经营层面的协同，因此，A收购C存在协同效应。对于这种明显存在协同效应的评估可以选择投资价值，但是是否选择投资价值需要评估人员与委托方协商后确定。在评估实务中，评估人员在选择投资价值时通常需要说明选择的理由以及所考虑投资价值包含的与市场价值区别的要素，如发生协同效应的资产范围以及产生协同效应的种类，这是选择投资价值必须要详细披露的内容。应选择残余价值类型。设备整体已经不能再使用，但是如果改变其计量单元，将计量单元缩小至零部件后，还可以具有使用价值时，评估人员通常应当考虑评估对象的拆零变现，并选择残余价值作为评估结论的价值类型。残余价值是指机器设备、房屋建筑物或者其他有形资产等的拆零变现价值估计数额。评估价值类型是清算价值。清算价值是指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额。九、A资产评估机构接受委托，对甲公司的下属分公司乙进行价值评估，欲以乙分公司的厂房设备等作价投资。经了解，乙公司已停产十年，十年前，由于管理不善、产品落后，乙公司出现了亏损，从此停产。评估机构派出评估师进行评估，经了解，乙公司目前仅有厂房三处，机器设备三十多台，由于乙公司资产管理不善，乙公司管理人员提供的资料与三十多台机器设备的实际状况不完全匹配。评估人员最终确定，对厂房采用逐项调查、对机器设备采用抽样调查的方式进行现场调查。在评估过程中，甲公司负责人与A评估机构负责人沟通，为了在此次投资中获得较多股权，要求A评估机构将最后的评估价值上浮50%体现在评估报告中，如果可以，甲公司将多支付10%的评估费用，否则，甲公司将不支付评