税务师之涉税服务实务考试题库训练

税务师之涉税服务实务考试题库训练

单选题（共50题）1、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机关负责人按日处（）的罚款。A.10～50元B.25～50元C.50～100元D.100～200元【答案】C2、税务机关对涉税专业服务机构采取的下列措施正确的是（）。A.税务机关对涉税专业服务机构严重违反《涉税专业服务监管办法(试行)》有关规定的，将其纳入涉税服务失信名录，期限为1年B.对于纳入失信名录的涉税专业服务机构，税务机关不予受理其所代理的涉税业务C.对于信用评价等级为TSC2级、TSC1级的涉税专业服务机构，向其委托方纳税人进行风险提示D.对于信用评价等级为TSC4级、TSC5级的涉税专业服务机构，对其所代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信用级别管理【答案】B3、王先生在2020年2月17日通过武汉市政府向武汉捐赠价值20万元的防护服800套，同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值10万元口罩10箱，通过公益性社会组织向黄冈捐赠善款30万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除（）万元。A.60B.50C.40D.20【答案】A4、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（）万元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B5、（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。A.跨县（市）提供建筑服务B.销售自建的不动产C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法D.出租其取得的不动产【答案】A6、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（）。A.货物流转路径B.股权构成C.销售目标D.内部管理模式【答案】D7、甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2020年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（）。A.应出具无保留意见报告B.应拒绝出具报告并终止服务C.应出具无法表明意见报告D.应提请税务师事务所决定【答案】B8、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2019年全年一次性奖金54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B9、税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起（）个工作日内完成委托事项的鉴定。A.7B.15C.30D.60【答案】C10、下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。A.纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率计算进项税额B.纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计算进项税额C.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税D.纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税【答案】D11、根据个人基本医疗保险的现行政策，城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平均工资（）为依据。A.下限为50%，上限为400%B.下限为60%，上限为400%C.下限为50%，上限为300%D.下限为60%，上限为300%【答案】D12、下列各项中，关于工伤保险和失业保险的说法，错误的是（）。A.一般情况下，失业保险由用人单位和职工共同缴纳B.工伤保险的缴纳比例根据企业所属行业确定C.灵活就业人员工伤保险由个人自行缴费D.个别省份农民合同制工人本人不缴纳失业保险费【答案】C13、下列关于房产税的税法，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】D14、关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（）。A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人，同时有权拒绝B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税务师事务所办理【答案】D15、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将投资8个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有8个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将持有15个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】B16、税务师事务所的下列人员中，不对业务结果的质量承担最终责任的是（）。A.法定代表人B.项目负责人C.执行合伙人D.项目其他成员【答案】D17、下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂【答案】D18、《中国药典》采用哪种方法检查青霉素中的聚合物A.高效液相色谱法B.薄层色谱法C.气相色谱法D.分子排阻色潜法E.容量法【答案】D19、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另有规定外，应当至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C20、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】C21、（2018年真题）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】D22、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款【答案】D23、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。A.借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配—未分配利润30000D.借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000【答案】B24、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定【答案】B25、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】C26、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。A.30B.60C.90D.180【答案】C27、增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（）。A.应收出口退税款B.应交税费—应交增值税（出口退税）C.应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D.银行存款【答案】B28、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30％资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30％资源税【答案】C29、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年2月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C30、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A31、企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应通过（）科目进行核算。A.其他收益B.其他业务收入C.营业外收入D.递延收益【答案】A32、甲公司为增值税一般纳税人，本月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。A.应交税费——简易计税B.应交税费——已交税金C.应交税费——应交增值税D.应交税费——预交增值税【答案】A33、某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2020年2月售出了50％，若该公司2019年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（）。A.借：生产成本30000贷：主营业务成本30000B.借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000C.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：生产成本15000贷：库存商品15000D.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000【答案】C34、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起（）内提出申辩理由，向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则，于（）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。A.5日；5日B.5个工作日；5个工作日C.10日；10日D.10个工作日；10个工作日【答案】D35、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）。A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以阻止其出境B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当向税务机关报告C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行【答案】A36、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6【答案】D37、甲企业将持有乙企业的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于甲企业按该股权所可能分配的金额100万元，股权的购置成本为700万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。A.0B.200C.300D.400【答案】C38、甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为106万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是（）。A.借：管理费用100应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：银行存款100应交税费——代扣代交增值税6B.借：管理费用106贷：银行存款106C.借：管理费用100应交税费——待抵扣进项税额6贷：银行存款106D.借：管理费用100应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106【答案】A39、某企业2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为10元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A40、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D41、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C42、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444【答案】B43、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案】D44、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C45、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】C46、（2020年真题）税务机关对单价不超过（）元的生活必需用品不采取税收保全和强制执行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B47、（2017年真题）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B48、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A.投资企业所在地B.被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业所在地【答案】B49、下列收入，免征个人所得税是（）。A.职工个人参加单位集资取得的利息所得B.工会组织活动时给职工的奖励C.储蓄存款利息所得D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入【答案】C50、纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手续C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续【答案】D多选题（共30题）1、税务行政复议期间，下列情形中引起行政复议中止的有（）。A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属的B.作为申请人的公民下落不明的C.作为申请人的法人终止后80日仍未确定权利义务承受人的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的E.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的【答案】BD2、（2018年真题）税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。A.税收保密权B.核定税款权C.税收强制执行权D.税务检查权E.处罚权【答案】BCD3、下列有关税务师事务所质量控制说法正确的有（）。A.质量控制制度应当贯穿整个业务流程，涵盖全部涉税专业服务和涉税服务人员B.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人、项目负责人对业务结果的质量承担最终责任；项目其他成员为所承担的工作质量承担责任C.每年至少一次向本机构提供遵守独立性政策和程序的书面确认函D.业务档案应按不同客户不同委托业务分别归整，对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案E.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存3年【答案】ABCD4、下列有关消费税税率的表述中，正确的有（）。A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按各自适用税率计算征收消费税B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，按最高税率征收消费税C.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品出售的，应根据应税消费品的销售额、销售数量按适用税率计算征收消费税D.纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品出售的，应分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按各自适用税率计算征收消费税E.纳税人兼营不同税率的应税消费品，一律按最高税率征收消费税【答案】AB5、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。A.工业企业出售转让旧房按规定计算应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目B.企业收到的返还的消费税原记入“税金及附加”科目的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目C.一般纳税人转让金融商品按照卖出价计算应纳的增值税，借记“投资收益”科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目D.建筑企业收到预收款时，增值税纳税义务发生，按规定应缴纳的增值税，借记“预收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目E.融资租入的不动产取得增值税专用发票时，其相应的进项税准予一次性全额抵扣【答案】AB6、下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务机关可以作为税务行政诉讼的原告B.税务行政诉讼决定一般仅对具体行政行为合法性作出判断，不直接变更具体行政行为，税务行政复议可以直接变更具体行政行为C.税务行政诉讼是由人民法院进行审理并作出裁决的一种诉讼活动。这是税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别D.涉税争议包括纳税争议和其他涉税争议，其中纳税争议可以选择税务行政复议，也可以直接提起税务行政诉讼E.税务行政诉讼一般不适用调解、和解，税务行政复议可依法调解、和解【答案】BC7、下列关于委托加工应税消费品征收管理的说法，正确的有（）。A.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳D.委托方将委托加工烟丝收回后用于连续生产卷烟，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中E.受托方没有按照规定代收代缴消费税的，应对受托方处以应收未收税款50%以上3倍以下的罚款【答案】AB8、下列关于涉税专业服务行业的特点表述，正确的有（）。A.税务师按照税法的规定，靠自己的知识和能力，并依赖他人处理受托业务B.税务师执业的独立性是指税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预C.税务师通过教育、培训和执业实践获取和掌握财务会计、税收政策等专业知识和实践经验，并持续了解和掌握现行法律、执业技能和实务变化，在应用专业知识和技能时,合理运用职业判断，确保为委托人提供具有专业水准的服务D.有偿性，指出税务师可以在获取一定报酬的前提下服务于纳税人E.税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其开展涉税专业服务，体现的是自愿委托原则【答案】BCD9、下列关于借款利息税务处理的说法，正确的有（）。A.加息、罚息允许在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除B.企业向个人的借款利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除C.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策D.企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策E.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】ACD10、纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有A.税务机关作出的不予减免税决定B.税务机关作出的征税决定C.税务机关作出的罚款决定D.税务机关作出的不子予抵扣税款决定E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定【答案】ABD11、2020年度居民个人综合所得(无境外所得)在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的D.纳税人不申请年度汇算退税的E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的【答案】BCD12、会计核算的基本前提包括（）。A.会计主体B.实质重于形式C.持续经营D.会计分期E.货币计量【答案】ACD13、纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合（）情形的，无需办理年度汇算。A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的B.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的C.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的D.2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的E.纳税人年度汇算需补税金额不超过600元的【答案】ABC14、下列各项中，税务师审查出的纳税错误数额，需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额的有（）。A.材料采购成本核算中发生的错误B.原材料成本的结转核算中发生的错误C.生产成本的核算中发生的错误D.应收账款核算中发生的错误E.累计折旧核算中发生的错误【答案】ABC15、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，可以选择简易计税方法的有（）。A.货运客运场站服务B.以清包工方式提供的建筑服务C.提供非学历教育服务D.销售其2015年购买的不动产E.提供人力资源外包服务【答案】BCD16、（2017年真题）下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.税务稽查中未发现问题的纳税人B.重点税源户C.纳税信用等级低下的纳税人D.办理延期纳税申报的纳税人E.税负异常变化的纳税人【答案】BC17、下列各项应税消费品中，准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税的有（）。A.以委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟B.以委托加工收回已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以委托加工收回已税白酒连续生产的药酒D.以委托加工收回已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火E.以委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】ABD18、在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括（）。A.提供建筑劳务B.出租不动产C.货物运输服务D.销售无形资产E.保险公司代收车船税【答案】ABC19、消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税计税依据的情况有（）。A.纳税人将自产的卷烟用于换取烟丝B.纳税人将自产的白酒用于投资入股C.纳税人将自产的化妆品分发给本企业职工D.纳税人将自产的轿车用作企业办公用车E.纳税人将自产的高尔夫球抵偿债务【答案】AB20、设计并生产家具的企业，最近12个月累计不含税的设计收入与家具销售收人达到如下金额时，应进行增值税-一-般纳税人认定的有()。A.设计收入470万元，销售收入30万元B.设计收入400万元，销售收入40万元C.设计收入100万元，销售收入70万元D.设计收入480万元，销售收入60万元E.设计收入520万元，销售收入50万元【答案】CD21、居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资.薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.偶然所得E.特许权使用费所得【答案】AB22、下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD23、根据企业所得税法有关规定，下列所得来源地确定方法正确的有（）。A.提供劳务所得按照劳务发生地确定B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定C.销售货物所得按照交易活动发生地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【答案】AC24、增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（）。A.销售废料取得的销售额B.出口自产货物取得的销售额C.出售闲置不用的仓库取得的销售额D.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额【答案】ABD25、下列项目中，应计入营业外收入科目的有（）。A.罚没收入B.出租包装物收入C.确实无法支付的应付款项D.企业直接减免的增值税E.企业收到的即征即退增值税【答案】ACD26、税务师对企业的“税金及附加”科目进行审查时，应注意审查的税费包括（）。A.企业所得税B.城镇土地使用税C.资源税D.消费税E.教育费附加【答案】BCD27、税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加（假定税法与财务处理的金额相等）的有（）。A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入职工福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用【答案】AD28、关于税务注销时限的说法，错误的是（）。A.“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20日办结B.“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作日办结C.一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日起20日办结D.一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作日办结E.定期定额个体工商户5个工作日内办结【答案】AC29、关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有()。A.年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围D.外资股份65010，年度内仅与境内关联方发生关联交易E:年度关联购销交易金额2.5亿元人民币(另有关联融通资金支付利息500万元)【答案】AC30、甲咨询公司2020年6月销项税额40万元，进项税额38万元，下列说法正确的是（）。A.甲公司可以享受进项税额加计抵减10%的政策B.甲公司2020年6月实际加计抵减额为2万元C.甲公司2020年6月无需缴纳增值税D.由于甲公司2020年6月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理E.甲公司月末账务处理为：借：应交税费——未交增值税20000贷：其他收益20000【答案】ABC大题（共10题）一、（2019年）《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》《国家税务总局公告2019年第4号》规定“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人作出简要的比较说明。【答案】二、增值税政策规定：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人适用政策作出比较说明。【答案】（1）增值税一般纳税人主要是采用一般计税办法计税，但是对于特殊业务可以选择简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额/（1+适用税率或征收率）。自2019年4月1日起，适用13%、9%、6%税率和零税率。对于特殊业务也可以选择适用3%和5%的征收率计税。取得符合规定的扣税凭证（如增值税专用发票等）且用于可抵扣增值税应税项目，其进项税额准予抵扣。增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为，无论月销售额是否超过10万元，均不得享受小规模纳税人的免税优惠政策。增值税一般纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（2）增值税小规模纳税人采用简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）。适用3%和5%的征收率。无论是否取得符合规定的扣税凭证，均不得抵扣进项税额。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。三、A工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A县，2019年9月10日转让其2014年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入3600万元。该写字楼位于B县，2014年购买时的价格为2500万元，保留有合法有效凭证；该办公楼资产原值2600万元，已经计提折旧150万元。该工业企业对于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。（1）A企业需要向哪个税务机关预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？（2）A企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税？计提增值税时应如何进行账务处理？（3）如果A企业对该项业务选择了一般计税方法，计提增值税时应如何进行账务处理？【答案】（1）A企业需要向不动产所在地B县税务机关预缴增值税。预缴增值税＝（36000000－25000000）÷1.05×5%＝523809.52（元）账务处理：借：应交税费——简易计税523809.52贷：银行存款523809.52（2）A企业应该向机构所在地A县税务机关纳税申报计提增值税的账务处理为：借：银行存款36000000贷：固定资产清理35476190.48应交税费——简易计税523809.52（3）借：银行存款36000000贷：固定资产清理33027522.94应交税费——增值税（销项税额）2972477.06四、A上市公司2019年已经计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。除上述已经计入成本费用的工资外，公司2016年3月制定股权激励方案，授予管理人员股票期权，行权期限为3年，约定到期可以按1元/股的价格购买公司的股票。2019年3月，公司股票价格上涨到10元/股，副总经理李某行权5万股。问题（1）：计算该企业工资薪金及三项经费需要调整的金额。（2）工会经费未取得工会经费缴款收据，不得扣除，纳税调增6万元；（3）职工福利费扣除限额＝（420＋45）×14%＝65.1（万元），实际发生64万元，准予据实扣除；（4）职工教育经费扣除限额＝（420＋45）×8%＝37.2（万元），实际发生14万元，无需纳税调整；工资及三项经费合计纳税调整＝－45＋6＝－39（万元），即纳税调减39万。问题（2）：副总经理李某行权时，需要缴纳多少个人所得税？【答案】五、2013年1月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议约定:月租金为3500元，租期为--年，张先生收取租金时，应向设计公司提供合法的票据，在住房出租当月张先生应设计公司要求对住房进行了装修并支付装修费7000元，张先生在收取1月、2月租金时,向设计公司提供了房屋装修发票，设计公司以张先生提供发票不符合要求为由拒绝支付房租费。问题:(1)设计公司为什么拒绝接受张先生提供的房屋装修发票?(2)张先生应如何向设计公司提供合法票据?【答案】六、某商贸公司为一般纳税人，2020年8月10日从外地某机械厂购进电扇一批，机械厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2020年8月12日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。（1）如果商贸公司的业务员仅丢失已开具专用发票的抵扣联，那么商贸公司该如何处理？（2）商贸公司怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？（3）商贸企业是否必须在《中国税务报》上刊登“遗失声明”？（4）商贸公司应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？【答案】（1）纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证（2）自2020年1月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。（3）不需要。为方便纳税人，国家税务总局决定，自2016年7月28日起，取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。（4）增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。商贸公司在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。七、甲企业2020年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出4个行业。【答案】（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（2）企业委托境内外部机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（3）委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（4）不适用税前加计扣除政策的行业：a.烟草制造业。b.住宿和餐饮业。c.批发和零售业。d.房地产业。e.租赁和商务服务业。f.娱乐业。g.财政部和国家税务总局规定的其他行业。列举出上述4个行业即可。八、2019年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼用于公司办公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。4月20日，该企业取得大楼的增值税专用发票并勾选确认，专用发票注明的价款为1000万元、增值税税额为90万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）请简述进项税额抵扣的方法并根据上述资料作出该企业2019年4月份的会计分录。（2）2020年3月，该企业决定将此办公楼改造成员工专用食堂，改变用途时该不动产净值率为90.83%。请计算不得抵扣的进项税额并作出相应的会计分录。【答案】（1）自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，纳税人购入不动产用于应税项目，可凭票一次性抵扣进项税额。会计处理如下：借：固定资产——办公楼10000000应交税费——应交增值税（进项税额）900000贷：银行存款10900000（2）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不得抵扣的进项税额＝900000×90.83%＝817470（元）会计分录如下借：固定资产817470贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）817470九、某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人，季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元，第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。请逐一回答下列问题：（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？（3）小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。【答案】（1）企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的企业所得税税收优惠。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。季度平均从业人数=（100+120）÷2=110（人）<300人季度平均资产总额=（2900+3000）÷2=2950（万元）<5000万元从事电子元器件生产的工业企业属于国家非限制和禁止行业：第一季度预缴企业所得税=100×25%×20%+（190-