安徽省铜陵市中级会计职称中级会计实务

安徽省铜陵市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司是乙公司的母公司，2011年年末甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的产品，售价为400万元，增值税税额为68万元，成本为360万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司在运输过程中另发生运输费、保险费等10万元，安装过程中发生安装支出36万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。

A.40B.108C.154D.400

2.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是()。

A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认预计负债

B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

3.大海公司2010年12月10日收到客户预付的款项200万元，会计上2010年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计人2010年应纳税所得额。则2010年12月31日，该笔预收账款的计税基础为（）万元。

A.0B.200C.100D.20

4.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B.坏账准备的计提方法由余额百分比法改为账龄分析法

C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D.两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行新企业会计准则

5.属于国家统一会计制度的是()。

A.《中华人民共和国会计法》

B.《总会计师条例》

C.《会计基础工作规范》

D.《企业会计准则》

6.

第

7

题

乙公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2010年12月31日，乙公司库存半成品200件，每件半成品的账面成本为10万元，市场价格为8万元。该批半成品可用于加工200件A产品，将每件半成品加工成A产品尚需投入20万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件31万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．5万元。该批半成品此前未计提存货跌价准备。乙公司2010年12月31日该批半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。

7.

第

1

题

甲公司用其持有的一项生产设备换入乙公司一项专利技术。甲公司该项固定资产的账面价值为150万元，公允价值为200万元，甲公司另收到补价34万元。乙公司该项专利技术的账面价值为160万元，公允价值为200万元。甲公司在此交易中为换人资产发生了20万元的税费。假设该交换具有商业实质，采用的增值税税率为17%，则甲公司换入该项资产的入账价值为（）万元。

8.

第

11

题

下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。

9.企业以折价方式发行债券时,每期实际负担的利息费用是()。A.A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价

B.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价

C.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价

D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价

10.下列项目中，应纳入其合并财务报表合并范镯的有()。

A．通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权

B．合营企业

C．已宣告破产的原子公司

D．联营企业

11.下列各项中，不体现实质重于形式要求的是()。

A.对发生减值的无形资产计提减值准备B.售后租回业务的会计处理C.售后回购的会计处理D.关联方关系的判断

12.

第

3

题

在债务人进行债务重组并全部以库存商品偿还应付账款时（假定债权人向债务人另行支付增值税），债务人当期确认的资本公积为（）。

A.转让资产的公允价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额

B.转让资产的公允价值低于原债务账面价值的差额

C.转让资产的账面价值与增值税之和低于原债务账面价值的差额

D.转让资产的账面价值低于原债务账面价值的差额

13.

第

11

题

振华公司2009年6月20购进一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为120万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2012年应提折旧额为（）万元。

14.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

15.企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。2007年应该计提的折旧额为()万元。A.A.0B.22C.24D.20

16.

第

7

题

某企业于20×6年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至20×7年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至20×7年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。20×6年已确认收入30万元。则该企业20×7年度确认收入为（）万元。

A.152B.160C.190D.182

17.存货的盘盈批准后，贷方应当记入（）科目。

A.营业外收入B.待处理财产损溢C.其他应收款D.管理费用

18.2010年10月10日，A公司赊销一批产品给丁公司，应收账款为30万元，由于丁公司发生财务困难，无法偿还该笔款项，2010年12月31日双方进行债务重组。A公司同意丁公司以其普通股2万股抵债，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，则下列说法中正确是（）。

A.债务重组日，丁公司应确认股本2万元

B.债务重组日，丁公司应确认债务重组利得28万元

C.债务重组日，A公司应确认重组损失28万元

D.债务重组日，丁公司应确认资本公积——其他资本公积18万元

19.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20x6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，不含税市场价格为100万元。机器设备于20x6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。

A.430B.447C.467D.717

20.某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2013年1月开工，预计2014年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2013年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。在2013年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2013年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的是()。

A.资产负债表中“应收账款"项目的金额为40万元

B.利润表中的“资产减值损失”项目的金额为12万元

C.利润表中的“主营业务收入"项目的金额为420万元

D.资产负债表“存货’’项下“工程施工’’项目的金额为28万元

二、多选题(20题)21.以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法中正确的有（）。

A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份或资本的面值总额确认为股本或实收资本

B.债务人应将股份或资本公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积

C.债权人应当将享有股份或资本的公允价值确认为对债务人的投资

D.债权人应当将享有股份或资本的面值确认为对债务人的投资

22.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（）。

A.如为债券类投资，满足一定的条件时可以与持有至到期投资进行重分类

B.发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失

C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益

23.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

24.

第

20

题

在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有（）。

A.支付借款利息B.发行债券收到现金C.经营租入固定资产支付的租赁费D.支付发行债券印刷费

25.下列项目中，属于事业单位净资产的有()。

A.专用基金B.财政补助结转C.非财政补助结余分配D.事业基金

26.DUIA公司决定的下列各项中，属于会计政策变更的有（）

A.将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定义调整合并财务报表合并范围

C.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报

D.会计准则修订要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供出售金融资产

27.甲粮食企业向军队供应大米．根据规定国家需给予其价格补贴．大米的市场价格为3200元，吨，甲企业供应军队的大米售价为1200元，吨．差价由政府补贴．2013年甲企业共向军队供应大米200万吨，关于该企业收到的政府补贴．下列说法不正确的有（）．

A.甲企业收到的价格补贴属于政府补助

B.甲企业应确认主营业务收入240000万元

C.甲企业应确认营业外收入640000万元

D.甲企业应确认主营业务收入640000万元

28.下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）

A.为净化环境购置的环保设备B.使用寿命在一个会计年度以内的模具C.融资租入的固定资产D.经营租出的建筑物

29.下列各项中，应采用重置成本计量的有()。

A.盘盈的存货B.盘盈的固定资产C.存货的期末计量D.交易性金融资产的期末计量

30.下列各项中，不属于货币性项目的有（）。

A.预付款项B.持有至到期投资C.长期应收款D.预收款项

31.

第

25

题

下列各项中，属于企业资产范围的有（）。

32.关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（）。

A.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

B.对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益

C.产生的商誉不存在暂时性差异

D.产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

33.下列各项中,不属于债务重组的有()。A.A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务

B.债务人以等于债务账面价值的现金清偿债务

C.债务人以应付可转换公司债券转为实收资本

D.债务人以举借新债偿还旧债方式清偿其债务

34.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

35.企业以回购股份的形式对职工进行激励，下列关于企业的处理，符合规定的有()。A.A.回购的股份应以面值冲减股本的金额

B.B.回购的股份应以全部支出确认为库存股

C.C.行权时，应按交付职工的库存股数量计算冲减股本的金额

D.D.行权时，应转销交付职工的库存股成本

36.

第

16

题

企业收入的取得可能影响的会计要素有（）。

A.资广B.负债C.费用D.利润

37.

第

22

题

根据《企业会计制度》的规定，下列项目中，不能全额计提坏账准备的有（）。

A.当年发生的应收款项

B.与关联方发生的应收款项

C.计划重组的应收账款

D.有确凿证据表明债务单位已破产，应收账款不能收回

38.资产组或总部资产发生减值，抵减损失后的各资产的账面价值不得低于（）中的较高者

A.该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定）B.该资产预计未来现金流量的现值C.0D.该资产的账面价值

39.

第

21

题

对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有（）。

40.

第

20

题

下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目有（）。

A.购买存货支付货款

B.支付的进项税额

C.支付管理部门耗用的水电费

D.偿还应付账款

三、判断题(20题)41.

第

27

题

增值税条例中规定的视同销售行为是指会计上不作销售处理，只是对增值税的处理等同于正常销售。（）

A.是B.否

42.投资性房地产所在地不存在活跃的房地产交易市场的，应采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.因企业合并形成的商誉和使用寿命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）

A.是B.否

45.企业在股权分制改革过程中持有的权益性投资应作为可供出售金融资产核算。()

A.是B.否

46.符合资本化条件的资产，只是指需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产，不包括存货等其他资产。()

A.是B.否

47.

第

33

题

待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务应当确认为预计负债。（）

A.是B.否

48.企业至少应当于每年年末终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核。()

A.是B.否

49.企业对所有应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债。（）

A.是B.否

50.事业单位取得固定资产时，若取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额，借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。质保期满支付质量保证金时，按照实际支付的金额，借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。（）

A.是B.否

51.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。

A.是B.否

52.需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。()

A.是B.否

53.

第

29

题

购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入资本公积。（）

A.是B.否

54.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

55.按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利基金”科目。然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。（）

A.是B.否

56.以权益结算的股份支付，企业的所有者权益在整个过程中必定会增加。（）

A.是B.否

57.在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。（）

A.是B.否

58.

第

30

题

无形资产的后续支出，金额较大的应增加无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。（）

A.是B.否

59.会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。()

A.是B.否

60.在预期信用损失法下，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前(资产负债表日)应当确认的减值准备。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

62.

63.3.大海公司为上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司发生的有关交易或事项如下：

经董事会批准，大海公司于2010年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：大海公司向海信公司100名管理人员每人授予1万份股票期权，行权条件为海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%,截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%,截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%;从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份股票期权可以从大海公司获得相当于行权当日大海公司1股普通股股票，行权期为3年。

海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。该年年末，大海公司预计海信公司截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%,未来1年将有2名管理人员离职。

2011年度，海信公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%.该年年末，大海公司预计海信公司截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,未来1年将有6名管理人员离职。

2012年10月20日，大海公司经董事会批准取消原授予海信公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的海信公司管理人员1200万元。2012年年初至取消股权激励计划前，海信公司有2名管理人员离职。

每份股票期权的公允价值如下：2010年1月1日为9元；2010年12月31日为10元；2011年12月31日为12元；2012年10月20日为11元。假定不考虑税费和其他因素的影响。

要求：（1）计算股权激励计划的实施对大海公司2010年度和2011年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。

（2）计算股权激励计划的取消对大海公司2012年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

本题属于权益结算的股份支付，大海公司是结算企业，海信公司是接受服务企业，大海公司是海信公司的投资者。

64.（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

账户名称借方发生额（万元）贷方发生额（万元）其他业务成本40销售费用20管理费用35财务费用lO营业外收入30营业外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：

20×7年初20×7年末项目账面价值计税基础账面价值计税基础交易性金融资产200200240200可供出售金融资产8565OO存货670700800860固定资产3000320028503100总计3955416538904160

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。

（2）根据事项（12）及相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税，（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）（假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项）。

（3）编制甲公司20×7年12月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）

利润表（简表）

编制单位：甲公司20×7年12月单位：万元

项目本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“—”号填列）

65.

参考答案

1.A该项内部交易产生的未实现内部交易损益=400-360=40（万元），运输费、保险费和安装支出不属于未实现内部交易损益。

2.A亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项A表述错误。

3.A2010年12月31日预收账款的计税基础=账面价值一可从未来经济利益中扣除的金额=200-200=0。

4.D选项AB和C属于会计估计变更;选项D，新企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用的现值计入固定资产成本，属于会计政策变更。

5.CA属于会计法律;BD属于会计行政法规;国家统一会计制度包括《财政部门实施会计监督办法》;以及《企业会计制度》《金融企业会计制度》《会计基础工作规发》《会计从业资格管理办法》《会计档案管理办法》

6.C该批半成品所生产的A产品成本=200×(10+20)=6000(万元)，其可变现净值=200×(31-1．5)=5900(万元)，A产品发生减值。该批半成品的可变现净值=200×(31-20-1．5)=1900(万元)，该半成_品的成本=200×10=2000(万元)，应计提的存货跌价准备=2000-1900=100(万元)。

7.A

8.D

9.B解析：企业折价购入债券时,每期实际负担的利息费用=当期债券利息+当期应摊销的折价；企业溢价购入债券时,每期实际负担的利息费用=当期债券利息-当期应摊销的溢价。

10.A【答案】A

【解析】不纳入合并范围的公司．企业或单位包括：(1)已宣告被清理整顿的原子公司；(2)已宣告破产的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业．合营企业等。

11.A选项A，体现了谨慎性要求。

12.D因债权人向债务人另行支付增值税，所以增值税不应考虑在内。

13.D

14.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

15.B解析：2007年的折旧额＝(500-20)／20×11／12＝22(万元)

16.B该企业20×7年度确认收入=200×152/(152+8)一30=160(万元)

17.D存货正常情况下是不会出现盘盈的，盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错造成的，因此在批准后，冲减的是“管理费用”科目的金额，因此选项D正确。

18.A选项B，丁公司确认债务重组利得=30-2*10=10（万元）;选项C，A公司确认债务重组损失=30-2*10=10（万元）;选项D，丁公司应确认资本公积——股本溢价=10*2-2=18（万元）。

19.A【答案】A

【解析】设备更新改造中领用本公司生产的产品按照成本结转，且不需要视同销售计算增值税销项税额，所以，机器设备更新改造后的人账价值=(500-200-50)+100+80=430(万元），选项A正确。

20.B．2013年完工进度=378÷(378+252)=60％，2013年应确认的合同收入=600×60％=360(万元)，2013年应确认的合同毛利=360—378=一18(万元)，2013年末资产负债表列示金额=(378—18)(工程施工)一350(工程结算)一12(存货跌价准备)=-2(万元)，所以“预收款项’’项目列示金额为2万元，“存货”项目实际列示金额为0，2013年度确认的合同预计损失=(378+252--600)×(1-60％)=12(万元)。本题2013年的分录为：借：工程施工378贷：原材料378借：应收账款350贷：工程结算350借：银行存款320贷：应收账款320借：主营业务成本378贷：主营业务收入360工程施工——合同毛利18借：资产减值损失12贷：存货跌价准备12

21.ABC债权人应当以债务重组中获得的股份或资本的公允价值确认对债务人的投资。

22.BC选项B，应分情况处理，如果是可供出售债务工具，则减值通过损益转回，如果是可供出售权益工具，则减值通过资本公积转回；选项C，可供出售金融资产应以取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

23.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

24.ABD选项C，影响的是经营活动的现金流量。

25.ABCD事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配。

26.BD选项A属于会计估计变更；

选项B，“新的控制定义”属于法律、行政法规或国家统一的会计制度要求的变更，由于控制定义的变更，导致合并报表范围发生变更，属于会计政策变更；

选项C，持有待售的资产必定在一年内处置，因此该资产不再符合非流动资产的特征，所以应该在作为持有待售固定资产核算时，在资产负债表中把其重分类成流动资产列示。这属于正常的列报，不属于会计估计变更也不属于会计政策变更；

选项D属于会计政策变更。

综上，本题应选BD。

本题要求选出“属于会计政策变更”的选项。

27.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

28.AC选项A，环保设备虽不能直接使经济利益流入企业，但有助于企业对废水、废气、废渣的处理能力，能够减少企业因污染环境而需要支付的环境治理费或罚款等，减少经济利益流出企业，应当确认为本企业的固定资产；

选项B，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用寿命超过1个会计年度。使用寿命在一个会计年度以内的模具不满足第二条条件，不能确认为固定资产；

选项C，根据实质重于形式原则，融资租入的固定资产应当确认为本企业的固定资产；

选项D，固定资产的特征（详见本题选项B的分析）中，涉及到了为出租持有，但是该出租仅指经营方式租出且不包括出租建筑物，企业经营租出的房屋建筑物应当确认为本企业的投资性房地产而非固定资产。

综上，本题应选AC。

29.AB选项C应采用成本与可变现净值孰低计量，选项D应采用公允价值计量。

30.AD预收款项和预付款项不属于货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算。不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

31.AC选项D，根据合同该商品已经售出，尽管实物仍由企业代管，但此时与该商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移，所以该商品不属于企业的存货。

32.AC非同一控制下免税合并中，因取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同而产生的差异，应确认相关的递延所得税，并计入合并产生的商誉或营业外收入；商誉本身产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

33.BCD

34.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

35.BD以回购股份的形式对职工进行激励的，应以回购的全部支出确认为库存股，行权时的会计处理为：借：银行存款资本公积——其他资本公积贷：库存股资本公积——股本溢价

36.ABD收入的取得会使企业的资产增加，负债减少，所有者权益增加和利润增加，不会影响费用，选项C不符合题意。

37.ABCDabc都属于不需计提坏账准备的情况，而d属于坏账核销的情况。

38.ABC抵减资产减值损失后资产组中的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）；该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）；零。

综上，本题应选ABC。

39.BD选项AC，均属于被投资企业的所有者权益内部变动，所有者权益总额不变，投资企业不应该调整长期股权投资的账面价值。

40.ABD支付管理部门耗用的水电费应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映；选项ABD均应在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。

41.N在视同销售的行为中，企业以自有的、委托加工的和购买的物资用于分红的行为在会计和税务上均作销售处理;其余行为在会计上不作销售处理仅在税法上作销售处理。

42.N采用公允价值模式计量的投资性房地产应该同时满足下列两个条件：

（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；

（2）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，以对该投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

因此，本题表述错误。

43.N

44.N因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定（而非有限）的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。使用寿命有限的无形资产至少应于每年年末对使用寿命及摊销方法和净残值进行复核。

因此，本题表述错误。

45.N企业在股权分制改革过程中持有的权益性投资如果对被投资单位在重大影响以上的应作为长期股权投资核算，重大影响以下的作为可供出售金融资产核算。

46.N符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

47.N待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。

48.Y

49.N除会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。比如：非同一控制下的企业合并中，按照税法规定作为免税合并，产生的商誉会形成应纳税暂时性差异，但不确定递延所得税负债。

50.Y本题考核事业单位购入固定资产扣留质量保证金的会计处理。

题目表述正确。

51.N企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

52.N委托加工物资应税消费品，收回后直接用于对外销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。

53.N应当计入当期损益。

54.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

55.N按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。

因此，本题表述错误。

56.N一般情况下的权益结算的股份支付，授予方最终会发行股票用于行权，企业的所有者权益会增加。但是当企业依据最终行权情况，以回购的库存股用于行权，而且签订了股份支付协议的员工可以免费获得股份的时候，企业的所有者权益总额其实并没有发生变化。以权益结算的股份支付协议中，企业用库存股行权的处理如下：等待期内每个资产负债表日：借：管理费用贷：资本公积——其他资本公积回购股票：借：库存股贷：银行存款行权时：借：资本公积——其他资本公积贷：库存股

57.N在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产账面价值（而非公允价值）加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。

因此，本题表述错误。

58.N无形资产的后续支出，一般均应直接计入当期损益。

59.N会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，应按会计估计变更进行会计处理。

60.Y在预期信用损失法下，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前(资产负债表日)应当确认的减值准备。

61.0与债务重组有关的会计处理为：借：长期借款1120贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34股本200资本公积——股本溢价(200×3．83-200)566营业外收入——债务重组利得120借：主营业成本120贷：库存商品120

62.

63.（1）①合并报表：2010年合并报表上表现为管理费用和资本公积均为441万元;2011年合并报表上表现为管理费用93万元和资本公积534万元。②会计处理：在2010年和2011年等待期内的每个资产负债表日，大海公司按照权益成分的公允价值和可行权情况的最佳估计确认为对接受服务企业海信公司的长期股权投资，同时确认所有者权益;海信公司没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理。合并报表上大海公司长期股权投资与海信公司资本公积抵销。2010年年末未满足可行权条件，估计2011年可以行权，将等待期变更为2年，确认权益=9×（100-2）×1（万份）×1/2=441（万元）;2011年年末未满足可行权条件，估计2012年可以行权，将等待期变更为3年，确认权益=9×（100-5-6）×1（万份）×2/3-441=93（万元）。（2）①合并报表：2012年合并报表上仅表现为管理费用=303+363=666（万元）。②会计处理：2012年在等待期取消了该激励计划，应作加速可行权处理，以现金补偿原授予股票期权1200万元，作为减少所有者权益，超过部分确认为当期损益363万元。当期应确认资本公积=9×（100-5-2）×1（万份）-（441+93）=303（万元）。参考会计分录与合并报表抵消分录：大海公司（母公司）按照权益结算的股份支付进行处理海信公司（子公司）按照权益结算的股份支付进行处理2010年2010年按照权益结算的股份支付进行处理借：长期股权投资441贷：资本公积——其他资本公积441按照权益结算的股份支付进行处理：借：管理费用441贷：资本公积——其他资本公积441[9×（100-2）×1（万份）×1/2]合并报表借：资本公积441贷：长期股权投资4412011年2011年借：长期股权投资93贷：资本公积——其他资本公积93借：管理费用93贷：资本公积——其他资本公积93[9×（100-5-6）×1（万份）×2/3-441]合并报