税法测验模拟试题

2010年注税备考——税法一考试测验模拟试题05一、单项选择题1. 下列关于税法分类说法正确的是（www.TopS）。A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项不一致的，由全国人民代表大会裁决D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，所以税务行政相对人也必须遵循2. 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为（www.TopS）。A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法3. 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（www.TopS）。A.累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题B.计税依据是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率C.边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多，调节收入的能力也就越强，对纳税人反激励作用越小D.享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负重4. 李某2008年5月份取得应税收入5800元，若规定起征点为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～5000元的，适用税率为10%；应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则李某应纳税额为（www.TopS）。A.525元B.520元C.545元D.570元5. 增值税暂行条例规定，“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。”这体现了税法的（www.TopS）作用。A.预测作用B.评价作用C.指引作用D.教育作用6. 下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是（www.TopS）。A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加7. 某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。2008年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为（www.TopS）万元。（本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%）A.31.81B.64.60C.38.38D.858. 2008年4月，某啤酒生产企业一般纳税人销售高档啤酒10000件，不含税单价158元/件；另将该高档啤酒1500件运往外省分公司用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票，发票上注明运杂费2500元；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额120000元、增值税税额7200元，其中42%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。每件啤酒15.8斤。该企业上述业务应纳增值税税额和消费税合计（www.TopS）元。A.293260B.294620C.295400D.3133109. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（www.TopS）。A.20800元B.27200元C.33660元D.34000元10. 按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是（www.TopS）。A.符合条件的残疾人就业单位享受增值税先征后退的优惠政策B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策C.非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，免征增值税D.军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品，不免征增值税11. 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（www.TopS）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额12. 某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（www.TopS）。A.14.73万元B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元13. 下列各项中，关于增值税起征点的规定不正确的是（www.TopS）。A.销售水产品的个体工商户，其起征点一律确定为月销售额5000元B.销售货物的，月销售额起征点的幅度为2000-5000元C.销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为1000-2000元D.销售应税劳务的，按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元14. 某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2008年8月向农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款150万元，并已按规定缴纳烟叶税33万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额5.2万元，当月购进材料，取得专用发票，注明增值税4.8万元。当月对外销售烟丝取得不含税价款240万元。该厂当期应缴纳的增值税税额为（www.TopS）万元。A.7.16B.-11.56C.5.06D.7.6415. 某商业企业一般纳税人主要经营服装、杂货，兼营销售水产品，为增值税一般纳税人，2008年4月份外购货物100万元，其中从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾，取得普通发票注明价款54万元，其他非农产品货物取得增值税税控专用发票；销售服装50万元，销售水产品12万；5月份外购服装、杂货50万元，取得增值税专用发票注明税款为8.5万元；销售服装150万元，水产品5万，另上月外购的免税墨鱼因制冷设施故障损失12万元（账面成本），上月外购的服装被盗损失4万元。售价均为不含税价款。则该企业2008年5月份应纳增值税为（www.TopS）万元。A.14.5B.15.11C.15.34D.19.8916. 某表业制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元，制造国宾手表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金手表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。为某单位开业典礼特制作一只高级立式钟表，成本为49000元。则上述业务共应缴纳消费税为（www.TopS）。（高档手表成本利润率为20％）A.66769元B.68952.23元C.74606.7元D.72000元17. 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（www.TopS）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税B.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品的，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税18. 某卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2008年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，支付运1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元（包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费l500元）。对上述业务税务处理正确的有（www.TopS）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，支付的10％补贴是由烟草集团支付，烟厂转交）A.卷烟厂本月转出进项税额4138元B.卷烟厂应纳增值税74797元C.乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7%代扣代缴城市维护建设税D.卷烟厂应申报的城建税教育费附加合计176986.89元（不含代扣部分）19. 某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（www.TopS）元。（题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格）A.483000B.478550C.439240D.39124020. 关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（www.TopS）。A单位和个人销售不动产，以全部收入减去不动产的购置价的余额为计税依据B.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税C.运输业纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税D.单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款21. 某地区宏伟书画院2008年2月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为（www.TopS）。A.0.76万元B.0.98万元C.0.84万元D.1万元22. 下述关于营业税的政策陈述,正确的是（www.TopS）A.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税B.某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税C.金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税D.境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为工程所在地23. 某百货公司2008年8月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为20%，消费税税率为30%），已取得海关开具的完税凭证，8月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他业务，销售环节应纳税额是（www.TopS）。A.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为18182.61元B.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元C.应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元D.应纳消费税为0元，应纳增值税为－4857.14元24. 北京某木制品公司（小规模纳税人）在2009年10月生产高档筷子1000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷500箱，每箱390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为（www.TopS）。A.74650元B.115050元C.121300元D.121500元25. 北京某轮胎有限公司系生产轮胎的增值税一般纳税人，2008年8月销售汽车轮胎，价税合计为100万元，生产销售矿山车辆轮胎，开具普通发票取得收入50万元，将成本价各为30万元的农用拖拉机专用轮胎和通用轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元和60万元。则该公司本月应纳的消费税为（www.TopS）万元。A.5.38B.15C.17.27D.19.2726. 中国石油某省化工企业月初库存石脑油310吨，本月购入210吨，月末结存200吨。本月共产出乙烯70吨、汽油80吨。当月销售乙烯20吨、汽油80吨，石脑油1吨=1385升，汽油1吨=1388升，石脑油和汽油的税额均为每升0.2元，当月的应纳消费税（www.TopS）元。A.50B.－120C.0D.4827. 北京某房地产开发公司（位于市区）2008年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元；自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额和城建税合计（www.TopS）万元。A.2971.02B.2318.42C.2871.02D.3187.5928. 某银行2007年第四季度买卖企业债券出现负差55万元；2008年第一季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第二季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。本季度贷款利息收入250万元，金融经纪业务收入85万元。该银行2008年第二季度上述业务应纳营业税税额（www.TopS）万元。A.23.56B.23.09C.26.34D.26.329. 某小型商贸公司为增值税小规模纳税人，2009年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，代理福利彩票业务，取得手续费收入18000元。对上述业务税务处理正确的是（www.TopS）。A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税C.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1900元D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税30. 关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（www.TopS）。A.个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不并入销售额征收营业税B.企业销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税C.自开票纳税人发生的联营运输业务，以取得的营业收入全额计征营业税D.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用31. 某股份公司2008年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元；住宿服务收入200万元，网吧收入80万元；7月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；高尔夫球场开业，取得收入289万元；美容美发、中医按摩收入130万元（其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元），该公司2008年应纳营业税（www.TopS）万元。A.40B.72.75C.38.75D.96.832. 某商业企业（一般纳税人）2008年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元,销售金银镶嵌首饰取得收入35780元,销售镀金首饰取得收入32898元,销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元,取得修理清洗含税收入17802元。本期进项税合计12315元，专用发票已经通过认证。该企业上述业务应纳消费税和增值税合计为（www.TopS）元。（金银首饰消费税率为5%，上述收入全部为含税收入）A.4048．29B.4350.89C.4081．62D.14662.6633. 某外贸公司（位于县城）2008年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。还转让一项专利技术取得收入48万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加（www.TopS）万元。A.21.44B.17.84C.17.6D.16.6434. 河南某铜矿开采企业为增值一般纳税人，2008年9月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价30元／吨；将开采铜矿原矿1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额240000元；将加工的铜锭的10％赠送给某公益组织。从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。本期自废旧物资单位购进废旧金属，取得废旧物资增值税专用发票，注明价款120000元。该企业对上述业务税务处理不正确的是（www.TopS）。（本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为5.5元／吨）A.应纳增值税35140元B.应纳资源税33000元C.赠送铜锭给公益组织，视同销售征收增值税D.废旧物资专用发票注明税额为0，则该业务的抵扣进项税为035. 资源税的税率问题，下述陈述不正确的是（www.TopS）。A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关申报缴纳资源税B.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为矿产品移送的当天C.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额36. 某汽车贸易公司2008年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于投资。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（www.TopS）万元。（小轿车关税税率28％，消费税税率9％）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.5537. 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（www.TopS）。A.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节B.汽车厂销售小汽车代收的保险费不征收车辆购置税C.已使用未完税车辆纳税人提供的有效证明注明的时间超过3年（含）的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照提供有效证明记载之日计算缴纳滞纳金D.底盘（或车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%38. 关于关税税率的适用，下列说法错误的有（www.TopS）。A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税39. 下列进口货物可以同时免征进口关税、增值税的是（www.TopS）。A.科研机构不以营利为目的进口的、直接用于科学研究B.进口的残疾人个人专用品C.境外捐赠人无偿捐赠给我国各级政府，直接用于扶贫事业的进口物资D.康复机构直接进口的残疾人专用品40. 某企业2008年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格158万元，发生境外运费和保险费共计16万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格165万元；发生境外修理费18万元，料件费19万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（www.TopS）万元。A.4B.8.08C.12.8D.16.16二、多项选择题1. 关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（www.TopS）。A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人E.课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据2. 下列属于税务规章的适用规则的有（www.TopS）A.税务规章的效力低于法律、行政法规B.税务规章之间对同一事项都做出过规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定C.税务规章一般不应溯及既往D.税务规章之间对同一事项都做出过规定，特别的规定与一般的规定不一致的，适用一般的规定E.为了更好地保护税务行政相对人的权利和利益，税务规章应该溯及既往3. 在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是（www.TopS）。A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B.依法进行账簿、凭证管理C.依法注销税务登记D.向税务机关咨询税法及纳税程序E.就税务决定，依法向税务机构陈述申辩4. 关于税法和刑法关系的陈述，正确的是（www.TopS）。A.对税收犯罪的刑罚，在体系和内容上，二者是一致的，可以各自根据情形适用B.刑法是税法强制性最有力的保证C.刑法和税法分属禁止性法规和义务性法规D.税法和刑法在调整对象上有衔接和交叉E.税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为,二者是根本不同的5. 下列关于税收管辖权的陈述，正确的是（www.TopS）。A.税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力B.税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配C.税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现D.目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权E.公民管辖权的管辖范围是本国的居民6. 下列属于税务行政规范特征的有（www.TopS）A.税务行政规范属于非立法行为的行为规范B.税务行政规范是以特定的人或事为规范对象C.税务行政规范约束税务行政相对人，但不约束税务机关本身D.税务行政规范是效力的普遍性和向后发生效力E.税务行政规范适用主题的非特定型7. 某电脑城为增值税一般纳税人，2009年2月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，1月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，1月该型号电脑每台零售价格为6786元，已经依法取得《开具红字增值税专用发票通知单》并开具了红字专用发票，电脑城已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。则以下说法中正确的是（www.TopS）。A.该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250498B.该电脑城本月上述业务应纳增值税税额250430C.该电脑城因销售退回，应从发生销售退回或折让当期的销项税额中扣除D.该电脑城因购货退回，从当期进项税额中扣除，对不扣除，造成不纳或少纳税的，按偷税行为论处E.该电脑城因购货退回，从当期进项税额中扣除，对不扣除，造成不纳或少纳税的，按欠税行为论处8. 某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2008年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额20.40万元,并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（www.TopS）。A.商场应按120万元计算销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元E.商场本月可以开具返利的普通发票给供货企业9. 北京市区某葡萄酒厂为增值税一般纳税人，2008年8月进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，葡萄酒厂缴纳进口环节税金后海关放行；葡萄酒厂将进口的葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，葡萄酒消费税税率10％）下列陈述，正确的选项有（www.TopS）。A.该企业本月销售应纳税金及附加84.81万元B.该企业境内销售应纳消费税为50万元C.该企业销售环节应缴纳的增值税为39.10万元D.该企业进口环节应缴纳的消费税15万元E.该企业进口环节的增值税可以抵扣境内销项税10. 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（www.TopS）。A.对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天E.纳税人进口货物的纳税义务发生时间，为报关进口的当天11. 某企业进口燃料油100吨，每吨进价3000元人民币，假定关税税率为10%，消费税税率为每升0.1元，每吨＝1015升，则下列表述正确的是（www.TopS）元。A.缴纳关税税额为30000元B.缴纳增值税为60819.2元C.缴纳消费税为3045元D.缴纳消费税为10150元E.缴纳增值税为60078元12. 某轮胎厂系增值税一般纳税人，2008年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的是（www.TopS）。A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税B.农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目C.该企业本月缴纳的消费税为122.09万元D.该企业本月缴纳的消费税为36.63万元E.该企业本月缴纳的增值税为280.21万元13. 甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为5340元。烟丝的消费税税率30％，成本利润率5％，下列正确的是（www.TopS）。A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D.甲企业应纳增值税5115元，应纳消费税18450元E.该委托加工业务不属于税法规定的委托加工业务14. 下列各项中，目前符合消费税有关规定的有（www.TopS）。A.从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价，都不需要缴纳消费税B.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额E.纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的平均价格确定征税类别和适用税率15. 以下营业税适用税率的表述，正确的是（www.TopS）。A.国际易经研究推广报告会取得的收入按3%B.建筑设计收入按5%C.广播电视传输收入按3％D.金融保险业按5%E.广告代理业按3％16. 根据营业税有关规定，下列说法正确的有（www.TopS）。A.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业－租赁业”税目计税B.旅游景点的索道经营业务按“服务业—旅游业”征收营业税C.企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算营业税D.旅游企业组织旅游团境内旅游改由其他旅游团接团的，以全程旅游费收入减去付给接团企业的旅游费后的余额计算营业税E.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额为计税依据17. 下列关于残疾人就业的营业税优惠政策，正确的是（www.TopS）。A.实际安置的每位残疾人每年可退减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的3倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元B.主管地税机关应按月减征营业税C.本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还D.上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位E.从事建筑业纳税人，不能适用该优惠政策18. 北京某建筑公司自建写字楼一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，按合同本月预收5000万元。（当地营业税成本利润率为10%）下述选择项目正确的是（www.TopS）。A.建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税B.出售部分的建筑业营业税是54.43万元C.自建不动产出售共缴纳的营业税304.43万元D.销售不动产缴纳的营业税为350万元E.销售不动产缴纳的营业税为343.43万元19. 下列关于建筑业营业税的相关陈述，正确的有（www.TopS）。A,纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天B.纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。C.纳税人从事跨省工程的，应在其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。D.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地E.扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为工程所在地20. 以下关于营业税计税依据的表述中，正确的是（www.TopS）。A.有线电视单位收取的数字频道收视费按扣除给合作单位金额后的余额为营业额B.单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入（即全部收入）减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额C.服务性单位从事餐饮中介的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，包括其代委托方转付的就餐费用为营业额D.外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务的，营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社会统筹、住房公积金后的余额为营业额E.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。21. 下列表述符合营业税法规定的有（www.TopS）。A.以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税B.纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定C.对外汇转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额D.中国网通附带赠送实物属于营业税征收范围，应征收营业税E个人和非金融机构申购和赎回基金单位的差价收入不征收营业税22. 下述关于车购税的规定，正确的是（www.TopS）。A.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满15年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%B.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款C.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，未满1年的，按已缴税款全额退税D.已使用未完税车辆已办理登记注册手续的车辆，纳税人补办纳税申报手续时，除按照规定提供申报资料外，还需要提供《机动车行驶证》原件及复印件E.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买日中国人民银行公布的人民币基准汇价折合人民币征收车辆购置税23. 关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述正确的是（www.TopS）。A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，依据收购数量代扣代缴资源税。C.收购地没有相同品种矿产品的，可以采用本地税额或收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。D.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地E.其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额24. 某油田2008年5月销售原油86000吨，同时销售原油伴生的天然气47500千立方米；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井；收购未税原油80吨。该油田原油适用的单位税额为8.5元/吨，天然气为4.8元/千立方米，收购地原油资源税适用税额为8元/吨。下列表述正确的是（www.TopS）。A.该油田本月应纳资源税959212.5元，不代扣代缴资源税B.该油田本月应纳资源税959153元，不代扣代缴资源税C.该油田本月应纳资源税959153元，代扣代缴资源税680元D.该油田本月应纳资源税959153元，代扣代缴资源税640元E.煤矿生产的天然气不征收资源税，开采原油同时开采的天然气征收资源税25. 下列选项中不需要缴纳城市维护建设税和教育附加的是（www.TopS）。A.只从事出口业务，且出口货物享受免并退的政策的单位B.既从事出口又从事内销业务的单位C.进口货物自用的单位D.依法经审批撤销的财务公司清偿债务时其实物资产抵债E.从事技术开发和转让的单位26. 下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有（www.TopS）。A.流动经营的单位和个人，随同“三税”在经营地按适用税率缴纳B.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳C.对管道局输油部分的收入，其应纳城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳D.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳E.运输单位的城建税应该在运输劳务所在地缴纳27. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法正确的有（www.TopS）。A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税C.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用D.摩托车牌照，在县（市）公安车辆管理部门办理，其登记注册地为县（市）公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县税务机关E.主管税务机关采集摩托车价格信息时，对于同型号的国产车辆只采集最低的出厂价格，进口车辆只采集最低的计税价格28. 下述关于车购税的规定，正确的是（www.TopS）。A.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满15年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%B.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款C.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，未满1年的，按已缴税款全额退税D.车购税的价外费用和增值税的价外费用不一致的E.回国服务的留学人员用现汇购买的小汽车免征车辆购置税29. 下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（www.TopS）。A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的离岸价格为完税价格C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格E.分期支付租金的租赁进口货物，应以该项货物原进口之日实施的税率征税30. 下述陈述正确的是（www.TopS）。A.出口关税不作为出口货物完税价格B.符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金C.进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.纳税义务人因不可抗力情形下，不能按期缴纳税款的，经批准，可延期纳税，但最长不得超过3个月E.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税三、阅读理解计算题。1. 某电子通讯产品生产企业为增值税一般纳税人（广州），并具备建设行政部门批准的建筑安装资质。2007年电子通讯产品销售收入占其营业总收入的70%，2008年9月份主要经营业务如下：（1）与甲，合同中注明安装费20万元；款项均已收讫。（2）以直接收款方式销售楼宇电子通讯产品一批，开具增值税专用发票，发票注明价款300万元，货已发出。委托某货运公司运送货物，代垫运费2万元，取得该货运公司开具的合法货运发票并已将该发票转交给购货方。（3）从境外某公司引进楼宇电子通讯产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，境内运输费用12万元。另支付购货佣金l0万元，买方负担的包装材料和包装劳务费20万元，与生产线有关的境外开发设计费用50万元，生产线进口后的现场培训指导费用200万元。取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的合法运输发票。（4）与乙建筑公司签订建设工程施工合同，销售楼宇电子通讯产品用于修建某体育场并负责安装，合同中注明含税销售额与安装劳务价款合计380万元，款项均已收讫。（5）从境外某公司直接购入一项有关工程技术方面著作的境内发行权，支付价款500万元人民币。（6）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税102万元，支付运输费用及建设基金l0万元，取得运输部门开具的合法运输发票。（7）转让一土地使用权，已经三通一平，取得转让收入1200万元。土地购进价格380万元。（8）将一幢闲置旧生产车间转让给某商贸公司，取得转让收入l700万元（该旧车间购置原价l300万元）。已知：通讯产品自动生产线进口关税税率为30%；外购货物取得的合法抵扣凭证当月均已通过主管税务机关认证。根据上述资料，回答下列问题：建筑施工公司签订建设工程施工合同，销售楼宇电子通讯产品，开具增值税专用发票，注明价款200万元；另外提供安装劳务（1）.该企业8月份应纳关税（www.TopS）万元。A.525B.540C.534D.537（2）.该企业8月份进口环节应纳增值税（www.TopS）万元。A.395.8B.397.8C.306D.395.59（3）.该企业8月份内销环节应纳增值税（www.TopS）万元。A.102.7B.37.51C.36.67D.－361.13（4）.该企业8月份应纳营业税和应代扣代缴营业税合计（www.TopS）万元。A.80B.80.6C.86.6D.115.62. 某市印刷厂为增值税一般纳税人，2009年1月份发生以下业务：（1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元；（2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元；（3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元；（4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；（5）向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入3510元；（6）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。相关发票已经通过认证；（7）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。（8）取得乙公司的一栋房产用于抵偿货款，双方作价30万元。当月印刷厂将该项房产以50万元的价格转让给丙企业要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）.为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税（www.TopS）元。A.13000B.17000C.6800D.0（2）.计算该企业当月销项税额合计（www.TopS）元。A.29162.99B.25410C.25261.79D.25162.99（3）.计算该企业当月应纳增值税税额（www.TopS）元。A.342.99B.5442.99C.742.78D.412.16（4）.该印刷厂应纳城建税及教育费附加为（www.TopS）元。A.544.40B.435.52C.435.44D.544.29四、阅读理解综合题。1. 北京某大型商场是增值税一般纳税人，具有金银首饰经营资质，地处某市市区。2008年12月商场珠宝部发生如下经济业务：（1）销售给个人消费者纯金戒指共取得零售收入1898850元，并随同纯金戒指销售收取专家鉴定报告费用8700元，均开具普通发票，货款已收到。（2）将钻石饰品2千克，成本价为每克2400元，赠送给某协会，当月同类饰品的销售价格为每克4400元（不含增值税），货已发出；另将上月自生产企业购进的成本为14万元的金银镶嵌首饰（无同类售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。（3）用金戒指200克与某单位交换增值税税控系统2台自用，当月同类金戒指的加权平均销售价格为100元/克（不含增值税），最高销售价格为120元/克（不含增值税），增值税税控系统每台售价10000元（不含增值税）双方互开具增值税专用发票。（4）将金银首饰与外购宝石组成成套饰品对外销售，取得零售收入170200元，货款已全部收到；组成成套饰品的金银首饰与宝石的不含税价格分别为55000元、5000元。（5）从美国进口金银首饰一批，关税完税价为52万元，关税税率为25%，按规定缴纳了海关相应的税金后取得专用完税票据。（6）销售给某单位（非金银经营资质单位）钻石镶嵌首饰273件，每件不含税价格5680元，合同约定下月15日付款，货物已发出，本月月末开具了税控专用发票。（上月留抵进项税为27万元，金银首饰的成本利润率为6%）根据上述资料回答下列问题：（1）.该企业在进口环节应缴税额为（www.TopS）元。A.240500B.246315.84C.280526.21D.280526.32（2）.业务二应纳消费税合计（www.TopS）A.7810.53B.887810.53C.447810.53D.880000（3）.该企业国内销售环节缴纳消费税为（www.TopS）元。A.133993.51B.615335.26C.219335.26D.245736.03（4）.该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（www.TopS）元。A.232013.94B.432560.14C.512360.24D.581130.94（5）.该企业增值税税额为（www.TopS）元。A.4334880.3B.3618040.09C.4334880.98D.1704804.09（6）.关于本题业务的处理，以下说法正确的是（www.TopS）A.外购金银首饰用于奖励，属于外购货物用于非应税项目，不征收增值税和消费税B.本题中进口金银首饰需要缴纳消费税C.销售给个人消费者属于金银首饰的零售业务，依法计算缴纳消费税D.将金银首饰与外购宝石组成成套饰品对外销售，应该以各自的成本为基础，按照组成计税价格征税2. 深圳市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，本期招用残疾人28人，占总人数的37％，2008年10月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中，意外损失了35％的化妆品，已经申报了保险赔偿。（2）以价值80000元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金。（3）当月委托大成公司代销A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。（4）当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料20万元，其中运费成本为2.8万元。（5）从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款100000元；直接运往某个体户（小规模纳税人）处加工成酒精，加工后支付不含税加工费4万元，取得税务机关代开专用发票。收回后全部销售，取得含税收入352152元。（6）销售B化妆品21500件，不含税单价58元，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将1000件B化妆品用于公益性捐赠；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。（7）从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元。（8）与甲企业签订合作经营协议：以自有价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定公司每月收取20万元的固定收入；同时约定年末参于分红，按税后利润的30％进行红利分配。本期转让一项商标专利取得收入120万元；（9）从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元，其中20%的自来水用于职工浴室。（10）月底，因资金紧张，经和大成公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50％的款项，大成公司已经将转账支票交付该公司。（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证,进口关税为20％；外省分支机构已经进行税务登记；进口化妆品全部被生产车间领用生产化妆品，化妆品消费税税率30％；酒精消费税税率为5%）要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）.计算进口化妆品应缴纳的税金（www.TopS）元；A.1000000B.1338594.89C.1408000D.1808350（2）.计算本月应缴纳的增值税（www.TopS）元；A.124198.91B.133594.89C.193246.15D.0（3）.计算本月应缴纳的消费税（www.TopS）元（含委托加工环节但不含进口环节）A.0B.213894.89C.221406.37D.280350（4）.本期应缴纳营业税为（www.TopS）元；A.0B.60000C.70000D.80000（5）.计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（www.TopS）元（含委托加工环节）A.238524.89B.33248.42C.793246.15D.41560.53（6）.下列残疾人优惠政策的陈述，符合政策规定的是（www.TopS）。A.本企业的残疾人比例符合有关规定，可以享受残疾人的增值税即征即退政策例B.主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税C.纳税人本年度应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还D.缴纳增值税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税参考答案一、单项选择题1[答案]

D[解析]

我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章，所以选项A不正确；《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律，所以B选项不正确；税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项不一致的，由国务院裁决，所以C选项不正确。2[答案]

C[解析]

税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。3[答案]

A[解析]

计税依据是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；计税依据是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率；边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多，调节收入的能力也就越强，但对纳税人的反激励作用越大。享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻。4[答案]

B[解析]

2000×5％+（5000-2000）×10％+（5800－5000）×15％＝520（元）。5[答案]

C[解析]

税法的制定为人们的行为规定了一个模式、标准、方向，即起到一种指引作用。确定的指引主要是通过税法的义务性规范来实现的，它明确了纳税人应该怎么做不应怎么做。“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。”这体现了税法的指引作用。6[答案]

C[解析]

当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，而采用综合限额法对居住国有利。7[答案]

A[解析]

进口环节应缴纳的关税＝（85＋5）×50%＝45（万元）进口环节应缴纳的增值税＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×17%＝32.79（万元）用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节交纳的增值税＝500×17%－32.79－20.4＝31.81（万元）8[答案]

D[解析]

销项税＝（10000＋1500＋100）×158×17%＝311576（元）进项税＝17000+7200×（1－42%）＝21176（元）应纳增值税＝311576－21176＝290400（元）运费发票上将运费和其他杂费合并为运杂费，税法规定不得计算抵扣运杂费进项税，所以上述的运费2000元不得计算抵扣；生产企业一般纳税人从废旧物资经营单位购进的废旧物资可以计算抵扣进项税，本题目是从生产企业购进，不是从废旧物资经营单位购进，所以，不能计算抵扣进项税。啤酒的吨售价＝158/15.8×2000大于3000元/吨，所以适用税率为250元/吨。消费税＝（10000+1500+100）×15.8/2000×250＝22910（元）合计＝290400+22910＝313310（元）9[答案]

B[解析]

甲企业此项业务的销项税额＝20×80%×10000×17%＝27200（元）10[答案]

B[解析]

符合残疾人就业优惠政策条件的单位，增值税可以实行即征即退方式；增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收；军需工厂之间为生产军需品而互相协作的产品免征增值税。11[答案]

D[解析]

根据增值税以物易物行为的税务处理规定：甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额。12[答案]

B[解析]

纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（万元）。13[答案]

C[解析]

销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为1500-3000元。14[答案]

C[解析]

可以抵扣的进项税额＝[150×（1+10％）+33]×13％+5.2+4.80＝35.74（万元）本期应纳增值税＝240×17％-35.74＝5.06（万元）15[答案]

C[解析]

墨鱼和虾属于农产品范畴，适用税率13%；外购水产品取得小规模纳税人开具的普通发票，是可以计算抵扣的，损失墨鱼和被盗的服装需进项税转出；4月份的应纳增值税税额＝50×17%＋12×13%－（100－54）×17%－54×13%＝－4.78（万元）则4月份留抵税额4.78万元；因制冷设备故障导致的外购货物损失，以及被盗的外购货物，其进项税额均需要从已经抵扣的进项税额中转出。进项税转出＝4×17%＋12÷（1－13%）×13%＝2.47（万元）5月份应纳增值税额＝150×17%＋5×13%－8.5＋2.47－4.78＝15.34（万元）16[答案]

C[解析]

属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。钟表不属于消费税的征收范围。赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价＝8689×（1＋20%）÷（1－20%）＝13033.5（元）>1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。上述业务共应缴纳消费税＝（12×15000＋180000＋13033.5）×20%＝74606.7（元）17[答案]

B[解析]

税法规定，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品的，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款；自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量；酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。18[答案]

B[解析]

购买烟叶的烟叶税＝30000×（1+10％）×20％＝6600（元）购买烟叶可抵扣进项税合计＝（30000×1.1+6600）×13％＋1000×7%＝5218（元）烟叶的成本＝30000+1000+6600-5218+500＝32882（元）加工费进项税＝850（元）乙企业应代扣代缴消费税＝（32882＋5000）÷（1－30%）×30%＝16235.14（元）进项税转出额＝30000×13%＋2790÷（1－7%）×7%＝4110（元）甲卷烟厂交纳的增值税＝（416500＋35000）×17%－（5218＋850－4110）＝74797（元）甲卷烟厂应申报缴纳消费税＝416500×45%＋17×150－16235.14×80%＝176986.89（元）消费税和城建税教育附加合计＝（176986.89+74797）×（1+7％+3％）＝276962.28（元）19[答案]

C[解析]

适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业12月份应纳消费税＝（12000×25＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝439240（元）20[答案]

D[解析]

个人销售住房，购买后居住期限不足5年的，全额计税；个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，应以折扣后的余额缴纳营业税；自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税。单位销售不动产发生退款，可以退还已征税款21[答案]

D[解析]

纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。这里所说的纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动，其售票收入是指第一道门票收入。将上述场所租赁给其他人从事活动，不属于文化体育业，而是按租赁业征收营业税；上述活动场所举办非文化体育业的文化活动，取得门票收入依法缴纳营业税，馆内保龄球属于娱乐业，按娱乐业征收营业税。12×5％+8×5％＝1（万元）22[答案]

C[解析]

直接用于农业生产的免征营业税，开办副食品加工厂用地不免税。销售房屋连同土地使用权一并转让的，一并按销售不动产项目缴纳营业税。境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为机构所在地23[答案]

D[解析]

外购应税消费品再销售的，不再缴纳消费税。应纳增值税＝112000×17%－（82000＋82000×20%）÷（1－30%）×17%＝－4857.14（元）24[答案]

A[解析]

木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。木制一次性筷子税率为5%；本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳增值税和消费税合计＝（1000×800＋500×390＋1500×290＋500×250）×3%＋（1500×290＋500×250）×5%＝74650（元）25[答案]

A[解析]

消费税的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，对于其通用轮胎是要征消费税的。财税[2006]33号文将汽车轮胎10%的税率下调到3%。该厂本月应纳的消费税＝100÷（1＋17%）×3%＋50÷（1＋17%）×3%＋60÷（1＋17%）×3%＝5.38（万元）26[答案]

D[解析]

本月生产领用石脑油数量=310+210-200=320（吨）收率=80÷320×100%=25%当期允许扣除的消费税=320×1385×25%×0.2=22160

（元）当月应纳消费税=80×1388×0.2-22160=48（元）乙烯属非应税消费品故不纳消费税。27[答案]

D[解析]

自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税＝21340×3%＋28600÷3×4×5%＋15880×（1＋10%）÷（1－3%）×3%×4÷5＝2979.06（万元）应纳营业税和城建税合计＝2979.06×（1+7％）＝3187.59（万元）28[答案]

B[解析]

税法规定，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种税费；买入价是购进原价，不包括购进过程中支付的各种税金。买卖企业债券形成的负差可以在一个年度内相抵，没有抵完的，不得结转下一年度。2008年第二季度上述业务应纳营业税＝[690－（564－0.7）]×5%+250*5％+85×5％＝23.09（万元）29[答案]

C[解析]

广告促销业务，代理福利彩票业务为该超市的兼营业务，因此销售货物和提供营业税业务应分别征收增值税和营业税。应纳增值税＝（50000＋240000）÷1.03×3%＝8446.60（元），应纳营业税＝18000×5％+20000×5%＝1900（元）30[答案]

D[解析]

个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，应并入营业额，征收营业税；个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，应以折扣后的余额缴纳营业税。自开票纳税人从事联营运输业务，以差额计税。31[答案]

D[解析]

网吧收入、高尔夫球场营业税税率20%；选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元不缴纳营业税。因此该公司2008年应纳营业税＝150×5%＋200×5%＋（80+289）×20%＋40×5%＋（130－60）×5%＝96.8（万元）。32[答案]

D[解析]

（58950+35780）÷（1+17%）×5%+（58950+35780）÷（1+17%）×17％+（32898+12378+17802）/（1+17％）×17％-12315=14662.66（元）33[答案]

D[解析]

出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税，不能减去购入时支付的各种税费。专利技术免征营业税。应缴纳城建税和教育附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）×5%×（5%＋3%）＝16.64（万元）。34[答案]

D[解析]

自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税。资源税＝（5000+1000）×5.5＝33000（元）加工的全部铜锭总售价＝240000÷0.6＝400000（元）增值税＝5000×30×13%＋400000×80%×17%－25500－（14000＋4000）×7%-120000×10％＝35140（元）35[答案]

B[解析]

扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购的数量代扣代缴资源税；如果收购的是与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种的单位税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。36[答案]

A[解析]

该公司应纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）37[答案]

D[解析]

车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节，即车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收；底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；已使用未完税车辆纳税人提供的有效证明注明的时间超过3年（含）的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照提供3年追溯期确定滞纳税款之日。代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收和义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税38[答案]

C[解析]

加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故C项不正确。39[答案]

A[解析]

选项B和D错误是因为进口的残疾人个人专用品必须属于规定范围的，才能免税；选项C错误是因为接受捐赠的单位必须是经国务院主管部门依法批准成立的，以人道救助和发展扶贫、慈善事业为宗旨的社会团体以及国务院有关部门和各省、自治区、直辖市人民政府，省以下的各级政府不属于此范围；对康健、福利机构、假肢厂和荣誉军人康复医院进口国内不能生产的、明确规定的残疾人专用品，免征进口关税和进口环节增值税。40[答案]

D[解析]

运往境外修理的货物：出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。即：入境前发生的费用为基础确定完税价格。关税＝（18＋19＋3）×20%＝8（万元）增值税＝（18＋19＋3+8）×0.17＝8.16（万元）运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金＝8＋8.16＝16.16（万元）二、多项选择题1[答案]

DE[解析]

消费税的纳税环节为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节，消费税具有转嫁性，消费税的税款最终都要由消费者负担。课税对象是税法中规定的征税的目的物,是国家据以征税的依据2[答案]

ABC[解析]

税务规章之间对同一事项都做出过规定，特别的规定与一般的规定不一致的，适用特别的规定。税务规章一般不应溯及既往，但是为了更好地保护税务行政相对人的权利和利益，而作的特别规定除外。3[答案]

DE[解析]

选项ABC均是纳税人的义务，只有选项DE属于权利。4[答案]

BCD[解析]

对税收犯罪的刑罚，在体系和内容上，可以认为是构成税法的一部分，但是在其解释和执行上，主要还是依据刑法的有关规定。税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为,二者是即有联系又有明显区别的。5[答案]

ABD[解析]

税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力；税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配；税收管辖权不是在国际税收形成后，才