基础课程叶107讲全讲义

第十章本章内容结构：6第一节第二节税率与应纳税所得额的确定★第三节应纳税额的计算★★第四节第五节所得的税额扣除第六节征收管理三种征收模式【2016 负 第一节一、的一般规二、居民与非居时间标准：“居住1”是指在一个纳税年度（111231同）内，境内居住满365日。临时离境不扣减在华居住天数。在华实际工作天数（二）居 与非居201312312013中，属于来源于中国境内所得的有（）。 二、工商户的生产、经营所 业生产经营无关的消费性支出及汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，四、劳务所劳务所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得（共29项）P317。个人取得的收入应按照“劳务所得”应税项目缴纳个人所得税。29设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新介绍服务、经纪服务、服务、其他劳务。【变相的劳务】对非雇员免收差旅费、旅游费的业绩 【例题·多选题】下列项目中，属于劳务所得的有（） 纳个人所得税的有（）。A、B，C、D，应当按照“偶然所得”项目缴纳个第二节2.（8特别掌握：3（）（每年350042000）每次收入≤4000元：扣800元；每次收入＞400020%。（）（）起每周六为该培训中心授课1次，每次为1200元。6月份为培训中心授课4次。要求：计算培训中心6月支付授课费应代扣代缴的个人所得税。1同一作品先在报上连载，然后再，或者先，再在报上连载的，应视为两次同一作品在报上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个同一作品在和时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并同一作品、后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前、时取得的稿酬3000531下列关于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述中，正确的是（）。个人公益捐赠然地区、贫困地区捐赠，捐赠超过申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税9000第三节应纳税额的计算税3500（元3500（4）劳务所②一次取得的劳务所得20000元30%、40%得【例题·计算题】某机关2016年10月基本工资3200元、津贴6000元，因公出差『正确答案』10＝3200＋6000－1455－3500＝4245（元）费3（2）滞纳企业每一纳税年度发生的费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，应纳的计算按以下方法进行：因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。计算如下：当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500）×当年实际经营月份数列关于2013（）。（18－8）－4.2＝5.8（万元）C2%D，【例10－5】歌星一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000的劳务48000元，与其相关的个人所得税由公司代付。÷[①小说、小说加印应纳个人所得税克（外籍）合作了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，与事先约定按6：4比例分配稿酬。计算稿酬所得应缴纳的个人所得税。【特殊】自2015年9月8日起，个人从的上市公司，持股期间的股息要根据持股期限分别按全额（1）、50%（11）、免税（1）计入应纳税所得1【提示】若2016年12月20日并于2017年1月18日获得每10股送3股分红。将该房屋转租，每月取得转租收入4000元（不含），并按规定缴纳了除外的各项税费66元，当月还发生房屋修缮费用1000元，取得装修公司正式。（元2016年上半年42000元【例题·计算题】将位于市区的两居室住房于2016年10月1日出租以6000元对外出租，2016费税税[6000÷（1＋5%）－10.29－228.57]（元10%。①：除广深4城市外，个人将不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳；个人将2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征。房屋一套，不含售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价（元人，于股权转让相关协议签订后5个工作日内报主管。 等资产占企业总资产比例超过20%的，主管可参照提供的具有法定资质的中介机构 500870200350转让A股取得所得24000元。——基础班以37项逐项讲（1）年终奖当月工薪够缴税标准：将全年奖金，除以12个月，按其商数确定适用【例题·计算题】8月入职工作，月工资为3200元，12月31日又领取年终含奖金5000元。要求：请计算12月份应缴纳的个人所得税【例10－10】假定2015年在我国境内1至12月每月的工资为3800元12月31日又领取年终含税奖金60000元。请计算12月份应缴纳的个人所得税（2）12＝60000÷12＝5000（元），适用的税率和速20%、555年终奖应纳税额＝年终奖金收入×适用的税率－速算扣除数＝60000×20%－555＝11的方案中，缴纳个人所得税最少的方案是（）。全年奖ABCD选项B：全年奖金/12＝108000/12＝9000（元），适用税率是20%，速算扣除数是1005元，全年奖金应纳个人所得税＝110000×25%－1005＝26495（元），工资所得应选项D：全年奖金/12＝114000/12＝9500（元），适用税率为25%，速算扣除数1005元，全年奖金应纳个人所得税＝114000×25%－1005＝27495（元），工资所得应 （了解所得额确定：雇员从公司取得非上市的实际价低于日该价值的差额。数额得，再按12个月平均并计算实际应纳的，多退少补。按月的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月的，分解到所属月份商保：企业为员工支付各项免税之外的金，应在企业向公司缴付时（即该落到被人的账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税【例题·计算题】就职于国内A上市公司，2016年1月开始被A上市公司派遣75003900√××√√××1～5√√√5（1）P343：从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的90（日）90（日）～11～5【考题·多选题】下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）『答案解析』连续或累计境内居住不超过90天的非居民，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分交税，支付部分免税。（十一）两个以上的共同取得同一项所得的计税问题——先分、后扣，对每个人分得的动合同而依法应给予劳动者的经济上的，最高不超过当地上年职工平均工资3倍。解除劳动关系：取得的补偿收入（包括用人单位的经济补偿金、生活费和其额部分的补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允一定期限内平均计算。订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的经济补偿金115000（A25000）『正确答案』超过免税标准的补偿金为：115000－25000×3＝40000（元），40000÷8－3500＝1500（元），3%的税率。个人领取补偿收入时按照国家和地方规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保计税方法：从办理内部退养手续后至法定离退休之间的所属月份进行平均，并与领取当资、薪金加上取得的收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。——需要与【例题·计算题】因减员增效，于2016年12月办理了内部退养手续（至法定退休尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的补贴72000元。当月仍按原工资标准从单位领取工资4500元。计算2016年12月应缴纳的个人所得税合计。计税应纳税额＝{〔（补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休的实际月份数）－费用 位领取工资4500元。计算2015年9月应缴纳的个人所得税合计。（元企业年金，企业及其职工在依法参加基本养老的基础上，自愿建立的补充养老制度。人领取的年金个人账户余额，允许领取人将领取的年金个人账户或余额按12个税；因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。3500）如果一次收入数额较大，全部计入当月工资薪金所得计算缴税有的，在不超过6个月的 时一般应税所得征税 『答案解析』中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的形式工资、薪金所得1212（1）当月工资应缴纳个人所得税＝（90000－3500）×45%－13505＝25420（元（3）6月份应缴纳个人所得税＝25420＋47940＝73360（元【特别提示】个人将行权后的境内上市公司再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让上市公司的而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，外，房屋所人将房屋无【例题·计算题】2月支付150万元从甲企业购入“打包”债权，账面价值共计250万，其中：A企业的50万，B企业的80万，C企业的120万。10月与A企业达成协议，收回A债36 如果未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务15%核定限售股原值及合理税费。包括：以形式取得的量化资产作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，或取得的拥800800（800）800的，应全额按照个人所得税定的。 礼品 外的个人礼位以外的个人礼公司在代扣个人所得税时允许税前减除的数额为7万元。4000（三十四）关于沪港通机制试点别化待遇别化待遇人所得税的表述中，正确的是（）。得的股息红利，H股公司向中国登记结算公司申请，H股公司按照20%的税率代扣个人所费 时，个人股东一次缴纳个人所得税确有的，可在不超过5个公度内（含）分期缴纳。案－－5第四节一、免征个人所得税的（27项的费、费驻华使馆、的人员免税个人领取原提存的住房公积金、医疗金、基本养老金等社会时，免予征收个人所个人办理代扣代缴的手续费达到离退休，但确因工作需要，适当延长离退休的高级专家，在延长离退休期间对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人 【例题·计算题】经纪人于2016年9月初入职某市一公司，试用期3个月，试用期间每月佣金2.06万元，于试用期满一次。个人从公开市场取得上市公司的股息红利所得，根据持股期限分别按全额（1个月以内）50%（11）、免税（1）计入应纳税所得额。【考题·单选题】（2015）个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）『答案解析』选项B，特别奖金需要交税；选项C，持有时间不确定，不能判断是否免税；选项D，在原单位取得的工资免税，在另一高校取得的工资按“工资薪金所第五节所得的税额扣【知识点】居民所得的税额扣要内1.—要内1.—【例题·计算题】5月赴国行技术交流期间，在甲国取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合60000元，分别按照收入来源国的税定纳了个人所得税折合1800元和12000元第六节征收管理款，月份或季度终了后15日内预缴；纳税年度终了后3个月内进行汇算清缴）。【考题·多选题】（2015年）下列应进行个人所得税自行申报的有（）B.2014年取得转让所得16万元的收2016年上半年42000元要求：回答在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁每月工资收入6000元，按所在省规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司，每月取得收入3000元。3000×12＝36000（元）扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应扣未扣50%以上至3倍的罚款。（三）代扣、代收手续费只能由县（市）以上统一办理退库手续，不得在征收税