某公司融资综合业务管理及管理知识分析

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兰溪三江路营业部欢迎您√获得杠杆收益√满仓时融资加仓√熊市盈利的功能√低成本套现获得资金√间接实现T+0交易融资融券业务客户的优势

兰溪三江路营业部融资融券风险杠杆交易风险强制平仓风险标的物调整风险标的物暂停上市或终止上市，提前了结合约的风险金融机构贷款基准利率调整风险

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兰溪三江路营业部担保品折算率，初始保证金比例，保证金比例调整风险

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兰溪三江路营业部点这里，包含了融资融券法律法规、担保品、标的物折算率，保证金等信息资料点此下载安装登录流程：选择“行情+交易”选择登录方式“信用资金账号”和“重庆珠江路营业部”输入资金账号（40048999xxxx）、密码、验证码“登录”信用账户5融资融券交易界面用户登录

兰溪三江路营业部6参与融资融券交易的第一步划转入信用账户资产品质和价值，决定你融资融券实际可用额度使用"担保品划转"，需在交易时间操作，T+1到账，并显示转入信用账户证券显示的成本价是转入日收盘价资金划转，必须通过“银证转账”完成，所以必须建立银行信用三方关系融资融券交易界面担保品划转

兰溪三江路营业部资金划转菜单点此进行担保品划转7等同于普通股票账户“买入”和“卖出”功能信用账户发生“增发”、“配股”等情况，需使用“担保品卖出”功能全部负债或部分负债股票，“担保品卖出”所得资金为可用资金，不偿还负债，可自由选择买入证券，不受510标的物限制不得新股申购、定向增发、债券回购、证券投资基金的申购，赎回融资融券交易界面担保品买入、卖出

兰溪三江路营业部等同普通买入等同普通卖出8“融资买入”即借入资金，买进股票，两动作同时完成，看涨做多买入证券必须是标的证券，右侧列表会有所有标的物显示,目前510只左右实际可融资金额，根据您账户里有效担保品折算后获得，系统自动计算超出标的范围融资时，不会显示“买入价格”和“最大可融”数据融资融券交易界面融资买入

兰溪三江路营业部借入资金买进股票（看涨做多）9“卖券还款”即卖出证券，偿还负债，两动作同时完成“卖券还款”按照时间优先原则顺序偿还，而不是股票优先用自有担保品也可以“卖券还款”，偿还负债如不想卖出某股票还款，又有可用资金情况下，可以选择“现金还款”融资买入卖券还款现金还款融资融券交易界面卖券还款、现金还款

兰溪三江路营业部卖券还款：卖出证券偿还负债10“融券卖出”即借入股票，卖出股票，两动作同时完成，看跌做空融券卖出后所得的资金为“冻结资金”，专款专用融券卖出时界面最右侧显示有“可卖数量”的股票，才可交易成功融资融券交易界面融券卖出

兰溪三江路营业部借入股票卖出股票（看跌做空）11“买券还券”即买入股票，偿还融券负债股份数量使用专项“冻结资金”买入如亏损，需使用可用资金买券还券补足，支付利息，才可平仓了结使用账户T-1已有的持仓证券、数量，可直接偿还T日融券负债

多还零头股T+1划转回信用账户，T+2可卖出融券卖出买券还券现券还券融资融券交易界面买券还券、现券还券

兰溪三江路营业部显示信用账户总资产、负债本金、息费等信息资料维持担保比率有三种主要功能线：取保线300%、警戒线150%、平仓线130%尤其市场风险增大时刻，必须时刻关注该指标比率其他信息有：可转出资产、授信额度、冻结资金等

维持担保比率=总资产÷总负责融资融券交易界面信用资产查询

兰溪三江路营业部显示未全部了结平仓的融资、融券负债合约的情况显示已全部了结平仓的融资、融券的负债明细情况融资融券交易界面未平仓、已平仓合约查询

兰溪三江路营业部√根据金融机构半年期贷款基准利率，上浮3个点，目前8.6%（年利率）√按照实际占用自然日和使用金额计息，去头留尾，单利计息√融资或融券买入卖出过日，开始计息。卖券还款或买券还券时，自动优先偿还利息，再偿还负债本金、股票，计息结束√当日偿还不计利息例如：一年内如使用10万元额度，共10天时间息费为：10万×10×8.6%÷360=238.9元，日均不到24元融资融券交易规则息费的计算

兰溪三江路营业部√依据交易所规定，可用于“融资买入”、“融券卖出”的特定股票。超出范围，交易不成立√依据交易所规定，标的证券会作适当性调整，并非一成不变√目前为510只左右，涵盖了市场最主要的交易品种，成交量大，流动性好。标的证券的范围未来会进一步扩大√“融券卖出”操作时，还需关注券商提供券源的“可卖数量”融资融券交易规则标的物

兰溪三江路营业部√“融券卖出”后所得资金为“冻结资金”。专款专用，只能用于该股的权益补偿、融券费用、买券还券资金，不能挪为他用√不同股票“融券卖出”后所得冻结资金，无法混用√融券金额，依据收盘价确定，计息。而不是实时成交价确定√“买券还券”后多余数量股数，T+1日划转回信用账户，T+2日可卖出√“融券卖出”股票如价格上涨，造成亏损。客户想平仓了结合约，则账户中需要有“可用资金”支持，否则只能部分平仓√报升原则：融券卖出的申报价格不得低于该证券的当前成交价，否则申报为无效申报，即废单融资融券交易规则融券交易某些问题提示

兰溪三江路营业部√如你是融资方，则几项权益，归融资方所有√如你是融券方，几项权益，归出借方所有，以现金补偿方式执行（我方除权日会从你账户直接扣除）。如客户账户未提供足够资金，则将产生逾期罚息，罚息率为：万分之五/日其中的“送股”、“转增股本”以增记股份数量方式执行√比较特殊的“表决权”，客户需要提前五个交易日通知我方个人意愿。根据客户的意愿，由我总公司代为集中投票表决。否则视为主动弃权涉及的权益:分红、送股、增发、配股、权证、可转债、表决权等融资融券交易规则权益归属和补偿处理

兰溪三江路营业部√连续停牌证券超过30自然日后，折算率调整为零，按行业公允价格计资产√预定暂停上市或终止上市股票，自公告日后一交易日，市值调整为零客户需转出信用账户到普通账户，以免主张权利不能实现√涉及收购情形股票，需转出信用账户到普通账户√客户“融券卖出”证券，被终止上市的，公告后一交易日，需平仓了结。否则将强制平仓（平仓风险！）√客户融资融券交易的证券到期时，如遇停牌，交易期限可视情况顺延√被调出标的证券范围的，可以按照负债到期日再了结负债融资融券交易规则特殊情况股票处置方法

兰溪三江路营业部取保线：即转取出担保品（股票，资金）的限制条件总资产÷总负债≥300%简单说:客户自有资产必须是总负债的两倍，超过部分才能转出信用账户例如：客户自有资产100万，总负债80万，总资产（100+80）为180万。如想转出30万资金，那么必须要把总负债降下来，才能实现

请记住一个简单公式：计算出新负债应该不超过35万。即必须要把总负债从80万，下降到35万，才能实现转出30万资金这一目的现在客户你自有资产70万，负债35万。你可以继续使用额度，再把负债从35万提升到70万左右融资融券交易规则取保线300%

兰溪三江路营业部（自有资产—欲取资金）÷新负债≥2（100万—30万）÷新负债≥270万÷新负债≥2总资产÷总负债≤150%补仓客户信用账户低于补仓线150%后一交易日（T+1日），我部会以录音电话方式通知询问你是否追加担保品，或者降低负债（警戒了，请注意风险）客户可以选择追加担保品或降低负债，把维持比例提高到150%以上客户也可以选择不追加担保品或不降低负债，维持现状但信用账户T+2日将限制你进行“担保品买入”、“融资买入”、“融券卖出”功能，只能进行还款操作，直至比例高于150%融资融券交易规则补仓线150%

兰溪三江路营业部总资产÷总负债≤130%强行平仓客户信用账户低于平仓线130%后一交易日（T+1日），我部会以录音电话方式通知询问你是否追加担保品，或者降低负债（再次警戒了，请注意平仓可能）客户T+1日，追加担保品或降低负债，直至维持担保比例超过补仓线150%以上，信用账户才能恢复正常使用客户T+1日如未补足到150%以上，我方将在T+2日对信用账户进行强制平仓

收回所有债权，并降低客户信用等级（149.99%同样面临强平）合约六个月到期未偿还，也将强制平仓，收回到期部分合约债权，降低信用等级发生强制平仓时，我方将采用“最有利于成交”原则，申报价格和数量融资融券交易规则平仓线130%

兰溪三江路营业部“卖券还款”、“现金还款”顺序按照时间优先顺序偿还，而不是股票优先——————————————————————————时间操作标的价格数量合约金额备注1月1日融资买入股票A10元1万股10万融资合约A负债10万元1月2日融资买入股票B20元1万股20万融资合约B负债20万元1月3日如选择卖券还款股票A10元1万股10万融资合约A平仓了结1月3日如选择卖券还款股票B20元5千股10万融资合约A平仓了结股票A成担保品1月3日如选择卖券还款股票B20元1万股20万融资合约A平仓了结股票A成担保品合约B部分偿还，未平仓时间优先还款原则融资融券交易规则时间优先还款原则

兰溪三江路营业部自主选择还款原则融资融券交易规则自主还款原则

兰溪三江路营业部卖出某股票时客户可以自主决定是否偿还负债————————————————————————————√客户卖出某股票，目的为偿还负债，则需使用“卖券还款”选项；也可以“担保品卖出”再“现金还款”2选项组合使用√客户卖出某股票，目的为获得资金，则需使用“担保品卖出”选项，获得可用资金。可用资金可以自由支配使用，不受融资融券标的物买卖限制如超过取保线比例300%，超过部分T+1日，可转出信用账户√卖出的股票，不区分是否是自有担保品或是融资买入股票。融资买入的股票，在操作“担保品卖出”后，获得的是“可用资金”，而不是默认还款（和以前规则比较，有较大变化，故特提示）假设客户账户资产100万担保品，授信额度上限180万担保品类型折算率保证金保证金比例实际可用额度现金×1=100万÷0.6（或0.7）=166万（或142）上证180类×0.7=70万÷0.6（或0.7）=116万（或100）上证其他类×0.6=60万÷0.6（或0.7）=100万（或85.7）创业板股票×0.55=55万÷0.6（或0.7）=91.6万（或78.5）ST、长停×0=0万÷0.6（或0.7）=0万以上公式比较复杂，简而言之，客户账户资产类型的不同，决定了实际可用额度不同最多可放大到1.42~1.66倍，最低则是零，一般是在1倍左右波动（举例）开户时授信额度，并非是你实际可用额度随市场风险程度有所变化，请关注“折算率”、“保证金比例”的变化。公司主站公布为准融资融券交易规则担保品和实际可用额度的关系

兰溪三江路营业部√结合上表图，可知，账户有可用可取资金情况下，可以实现可用额度最大化

例如：信用账户有股票A市值50万、现金50万，总资产100万，授信额度180万方法现金使用顺序额度比例可融金额操作合计最大可融方法一先使用现金进行“担保品买入”股票B,50万市值股票B1:150万融资买入股票C100万股票A1:150万融资买入股票C方法二先不使用现金进行“担保品买入”现金1:1.6683万融资买入股票C133万股票A1:150万融资买入股票C方法三先“担保品卖出”股票A，得到50万“可用资金”现金1:1.6683万融资买入股票C166万可用资金1:1.6683万融资买入股票C融资融券交易技巧如何实现可用额度最大化

兰溪三江路营业部√套取的资金可自由买卖股票，不受目前510标的物约束限制√套取金额：无负债情况下，可套取你融资融券账户接近100%实际可用额度√套取的可用资金，需在维持担保比例150%以上时，才能进行“担保品买入”操作；维持担保比例150%以下，只能用于还款操作√套取的可用资金，为负债资金，使用达6个月期限必须偿还了结如客户自有担保品是现金，则套取的最大可用资金将达166万(依照折算率和保证金比例或有变化，并非一成不变)融资融券交易技巧套取成可用资金可自由买卖

兰溪三江路营业部融资融券交易技巧套取可用资金方法

兰溪三江路营业部套取方法：如客户自有担保品100万计，1:1额度比例，实际可融额度100万时间操作标的物价格数量股金额元备注T日融资买入股票A10元10万100万★产生融资合约A，负债100万元获得股票A10万股T+1日担保品卖出股票A10元10万100万★依然融资合约A，负债100万元★卖出股票A10万股，获得100万“可用资金”，可自由买卖股票，不受标的物限制如客户担保品是现金、可用资金，则最大可套取资金为1.6倍左右√开通融资融券业务客户，可以使用该功能√套取的资金可转出信用账户，自由支配使用√套现额度：无负债情况下，融资融券账户自有资产的30%√套现成本：8.6%年利率（当前）√套现时长：最多6个月√套现优势：可根据客户你意愿，随时套取，随时偿还，息费可控融资融券交易技巧套现可取资金可转出账户

兰溪三江路营业部√套现方法：如客户自有资产100万计，按照普遍1:1比例，实际可融额度100万计时间操作标的价格数量股金额元备注11:00融资买入股票A10元3万30万产生融资合约A，负债30万元获得股票A3万股11:10融券卖出股票A10元3万30万产生融券合约A，负债3万股获得30万“冻结资金”11:20现券还券股票A10元3万30万融券合约A平仓了结。30万“冻结资金”解冻，成“可用资金”融资合约A负债30万未平仓。T+1日30万“可用资金”成“可取资金”，可以转出场外自由使用受“取保线”300%限制，所以可转出资金只能是自有资产的30%融资融券交易技巧套现成可取资金可转出账户

兰溪三江路营业部开通融资融券业务客户，可以使用该功能T+0交易区分为间接T+0（隔日），间接T+0（当日）两种T+0交易实现，必须要有足够的券源，即“可卖数量”才能完成间接T+0（当日）需要借助“担保品买入”或“融资买入”→“融券卖出”→“现券还券”→“现金还款”四步委托方式完成间接T+0（当日），我公司目前处于试行阶段，系统有可能不稳定对客户交易产生不便，上海ETF融券负债偿还有可能会失败,不能进行深圳ETF交易。客户需填写"T+0风险提示函"，申请权限才可参与融资融券交易技巧T+0交易的实现

兰溪三江路营业部间接T+0如看涨时间操作标的价格数量股金额元备注T日融资买入或担保品买入股票A10元1万10万产生融资合约A，负债10万元获得股票A1万股T日融券卖出股票A10.5元1万10.5万产生融券合约A，负债1万股获得10.5万“冻结资金”T+1日现券还券股票A1万融券合约A平仓了结。10.5万“冻结资金”解冻，成“可用资金”。T+1日现金还款1010.5万“可用资金”偿还融资合约A的10万元负债。获得5000元收益T+1日偿还计息一天锁定收益在T日完成平仓负债在T+1日完成收益在T+1日成可用资金注意券源“可卖数量”融资融券交易技巧T+0交易的实现（隔日）

兰溪三江路营业部时间操作标的价格数量股金额元备注T日融资买入或担保品买入股票A10元1万10万产生融资合约A，负债10万元获得股票A1万股T日融券卖出股票A10.5元1万10.5万产生融券合约A，负债1万股获得10.5万“冻结资金”T日现券还券股票A1万融券合约A平仓了结。10.5万“冻结资金”解冻，成“可用资金”。T日现金还款1010.5万“可用资金”偿还融资合约A的10万元负债。获得5000元收益当日偿还不计利息锁定收益在T日完成平仓负债在T日完成收益在T日成可用资金间接T+0如看涨

需另申请开通权限，签署“T+0交易风险揭示书”注意券源“可卖数量”融资融券交易技巧T+0交易的实现（当日）

兰溪三江路营业部如看跌，“融券卖出”，再“买券还券”.可以T+0交易时间操作标的价格数量股金额元备注T日融券卖出股票A10元1万10万产生融券合约A，负债1万股获得10万“冻结资金”T日买券还券股票A9.5元1万9.5万使用“冻结资金”9.5万买入股票A1万股，偿还融券合约A平仓了结剩余5000元解冻，成可用资金，即获利5000元当日实现无需另外申请开通权限融资融券交易技巧T+0交易的实现

兰溪三江路营业部注意券源“可卖数量”√融资融券交易的杠杆性，放大收益，同样放大风险。风险和机遇并存融资融券交易风险揭示

强行平仓风险

兰溪三江路营业部价格走势总资产总负债自有资产维持担保比例备注期初200100100200%安全，无限制—10安全，无限制—10%16210062162%安全，无限制—10%145.810045.8145.8%警戒线150%以下。限制开新仓—10%131.210031.2131.2%平仓线附近10030以下130%以下客户T+1自行平仓，直到高于150%如否T+2我公司强行平仓，收回所有负债√维持担保比例等于小于130%√6个月到期偿还，否则强平归还到期部分负债√标的物暂停上市或终止上市，须提前了结融券合约的风险√其他担保品折算率，初始保证金比例，保证金比例调整风险政策，规则，标的物变化等风险融资融券交易风险揭示

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兰溪三江路营业部36

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本材料由中国银河证券股份有限公司重庆珠江路营业部向个人客户提供，

并非作为正式开展融资融券业务的邀请或保证。银河证券不需要采取任

何行动以确保本材料涉及的内容适合于客户。客户如有意开展相关投资

活动，应以监管部门最新发布的法律法规及客户签署的正式法律文件为准。主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

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