营销中心营业厅办理综合业务流程

营业厅办理业务流程武汉营销中心1860客户服务中心受理业务包括：开户入网

停机保号

补卡

过户更名改帐增拆功销号复装清空密码业务品牌转型……基本流程营业厅可办理的业务及其流程、资费：在营业厅办理售后业务必须不欠费方能办理，同时特别注意：由于在出帐期间，受理改计费类别和更改帐户信息的相关业务操作会影响出帐工作,各营业窗口人员不允许在每月1日－5日受理改计费类别（智慧卡转黄鹤卡、灵通卡；智慧卡、黄鹤卡等转全球通）和更改帐户信息（现金改托收、托收改帐号、过户等）的相关业务操作。计费周期及月租费的收取计费月改自然月,月租日收，实时缴费

移动电话通话计费周期：每月1日0时---月底24时。月租费的收取：基本月租费为50元/月50×12/365×实际天数套餐用户：1号—15号入网收取全月月租，16日入网收取半月月租。话费的缴纳两种方式：1、全月话费交缴：每月6日―20日，交上一个计费月的全部费用。2、实时话费缴纳：客户可在当月的任一天缴纳截止到前一日已合帐的月通信费和按日分摊的月租费和新功能费。1、入网开户免入网费，交SIM卡费全球通100元，预存50元话费随E行100元，预存120元黄鹤卡、乡情卡、灵通卡110元，预存50元话费动感地带卡80元，预存50元话费爱心卡免卡费，预存100元储值卡卡费60元、充值卡100元2000年7月1日至2001年3月1日之间入网的限额为300元，另135整个号段的限额也调为300元从2001年3月1日至12月1日之间入网的限额为100元）2001年12月1日起限额调整为零入网开户办理流程私人开户，持本人有效身份证件（本人身份证、军官证或户口簿、护照、驾照）办理单位开户，持经办人身份证原件及单位证明（加盖公章）办理代他人开户，持机主和代办人有效身份证件办理，填写移动电话开户协议。注意：若单位用户选择银行托收的付费方式，必须准确填写银行户头、帐号、代码等资料信息，并加盖财务公章不同品牌资费介绍（一）全球通资费：普通全球通月租费50元(VPMN为20元-30元)，市内通话费0.36元/分钟，漫游费0.6元/分钟，长途费0.07元/6秒；大灵通：无月租，市内通话费0.25元/分钟，被叫16元包月，无漫游功能（本地通）；来显不能取消。黄鹤卡资费：月租费20元，市内通话费0.20元/分钟，省内漫游功能；五一、十一、春节期间开放国内漫游功能。灵通卡资费：市内通话费0.25元/分钟，被叫16元包月，每月最低消费42元。无漫游功能（本地通）；来显不能取消。不同品牌资费介绍（二）爱心卡资费：免月租，关闭来电显示功能，市内通话费0.40元/分钟，网内点对点短信0.05元/条（用户凭聋哑人残疾证到残联开据证明，再凭证明、残疾证、身份证到中心自办营业厅办理）；乡情卡资费：月租费20元-30元（江夏30元，其余20元）市内通话费0.36元/分钟、在六郊县基站内通话（主叫0.2元/分钟、被叫0.05元/分钟）；黄陂基站通：无月租，在基站范围内10元本地被叫包月，基本通话费0。12元／分。不同品牌资费介绍（三）校园卡资费：月租费30元，市内通话费0.36元/分钟、在校园卡网内通话（主叫0.2元/分钟、被叫5000分钟／月内免费，超过5000分钟仍按0.2元/分钟收取）、在优惠时段（20点-次日7点）在本地用IP（17951）方式拨打国内长途收取半价，即0.15元/分钟、网内点对点短信0.05/条；现已停止销售。楚天行青春卡资费：月租费20元，市内通话费08:00-19:00期间0.40元/分钟、19:00-次日08:00期间主叫0.20元/分钟，被叫0.1元/分钟；国内IP长途0.2元/分钟；具有漫游功能，漫游费0。8元/分钟。（2003年6月1日前计费类别为动感地带青春套餐用户）不同品牌资费介绍（四－1）动感地带资费：根据所选的不同套餐有不同的资费。学生、娱乐、时尚套餐除基本业务包外，还有相同的可选业务包和不同的可选业务包。学生套餐资费：基本业务包：月租费20元、赠送网内点对点短信200条/月、赠送网内本地通话时长20分钟/月、本地主被叫费0.6元/分钟、漫游费0.8元/分钟、网内点对点短信费0.1元/条、网外点对点短信费0.15元/条。青春套餐资费：月租费20元，市内通话费08:00-19:00期间0.40元/分钟、19:00-次日08:00期间主叫0.15元/分钟，被叫0.1元/分钟；国内IP长途0.2元/分钟；网内点对点短信0.05元/条、网外点对点短信0.15元/条；该卡平时不开放漫游功能，只在每年1、2、7、8月、五一、十一长假期间开放漫游功能，漫游费0.6元/分钟。不同品牌资费介绍（四－2）校园套餐资费：无月租，本地通话费0。4元／分，漫游费0。8元／分。必选功能25元／月，赠送500条网内点对点短信。其它费用按现有资费标准实行。校园套餐可以同动感地带其他品牌互转，除全球通外其它品牌均可转型至校园套餐。校园套餐不能办理随意听业务。2004年2月1日起动感地带“校园套餐”增加晚间19：00至次日8：00的夜间本地通话费资费，具体资费为主叫0.15元/分钟；被叫0.1元/分钟。动感地带假期卡：无月租，赠送来电显示；20元短信业务包送600条网内点对点短信；超出部分网内0.1元/条，网外0.15元/条；基本通话费：主叫0.20元/分钟、移动网内被叫0元、网外被叫0.20元/分钟；国内IP长途通话费0.15元/分钟；漫游基本通话费为0.8元/分钟注：漫游状态长途及网内被叫不优惠；其它资费与国家标准相同。“假期卡”为短期优惠资费，优惠期为：2004年6月18日—9月30日；2004年10月1日起假期卡资费将自动转为校园套餐资费。不同品牌资费介绍（五）随E行资费：因无话音功能，免话音业务月租费，只开通GPRS、WAP、短信业务，GPRS按包月费收取，现有资费为120元包月和960元／年，赠送500M／月流量，超过部分仍按0。01元／KB收取、WAP和短信使用费按全球通资费标准另外收取。如用户使用WLAN方式的随E行业务，按0。2元／分钟。储值卡资费：免月租，市内通话费0.60元/分钟；漫游通话费0.8元/分钟；可设置9个亲情号码，其中第一个为超级亲情号码不同品牌资费介绍（六）移动商务电话：主要针对各党政机关、企事业单位以及集团客户作为商务办公使用的电话，不能对外从事经营活动，月租费50元、免SIM卡费、收取300元预存款、交纳500元抵押金、市话200元包月、国内长途0.3元/分钟（预埋IP）、国际长途按现行IP资费执行、无漫游功能。注：不得办理停机、退网、过户、PUK查询及解码。对于一次性安装30部以上或托收用户或社会影响较大、信誉度较好的企事业单位（须报市场部审批）可减免押金，同时必须提供担保动公用电话：无基费、无来电显示费、被叫免费，前三分钟0.4元，以后0.2元/分钟，国内长途0.3元/分钟。

不同品牌资费介绍（七）从12月26日起各自办营业厅可销售超值卡，1、客户新入网可办理超值卡业务，享受无月租、0.36元/分钟；月最低消费52元，如客户通信费未达到52元（含52元）则按52元收取；客户消费达到52元以上则可赠送70次通话时长，即最多可赠送25.2元通信费。必须开通超级移动秘书。2、超值卡业务主附号码均为自己，其他业务流程按原超值卡流程办理要求。3、超值卡营业厅销售价：SIM卡费依照100元收取；预存100元话费。4、各单位新受理的超值卡优惠期截至2004年12月31日，原有超值卡（1+1方式）优惠截止期也为2004年12月31日。不同品牌资费介绍（八）“武钢移动专网卡”（即：在BOSS系统上拥有虚拟网编号110015的全球通用户）。基本月租费：20元/月；本地被叫16元包月；来电显示5元/月；市话0。36元／分，其他资费及功能同普通武钢移动专网卡。本业务仅对青山地区、武钢集团用户放号详情可请用户直接到武钢通信营业厅去咨询办理。2、停机保号

包括报停和报开业务，免手续费。从报停的第二天开始按日收取停机保号费每日0.49元（=15*12/365，即原来的每月15元），从报开的当天开始按日收取基本月租等费用（基本费为50元，收取1.64元=50*12/365，以此类推），否则欠费达1个月将被欠费预销号。例：某全球通用户8月5日入网，11日报停，20日补卡开机，8月份月租费？如果是动感地带学生套餐用户呢？（全球通计费类别用户按日收取日租费和停机保号费，套餐用户入网按全月或半月收取月租费，停机保号当月收取月租费，次月收取停机保号费）私人用户持机主有效身份证件、当月话费凭证办理。单位用户持单位证明、持机人或经办人有效身份证件当月话费凭证办理。

3、补卡需交纳补卡费60元。 全球通用户可到各自办营业厅办理，神州行储值卡用户只能到合作路、妙墩路、洪山二厅、中心厅、钟家村、八大家、各郊县营业厅办理。用户在手机卡丢失、卡损坏、需更换大容量卡、欠费销号复装等情况下需办理补卡手续。

私人用户持机主有效身份证件、当月话费凭证办理。单位用户持单位证明、持机人或经办人有效身份证件、当月话费凭证办理。若该用户状态为“用户报停”，则应同时办理开机手续。4、过户将移动电话使用权转让给另一客户。免手续费，移动电话使用权不满三个月的不能办理。如因特殊原因用户不能提供原机主身份证件时，需持连续三月缴费单和SIM卡办理。（此种过户两年内不能再次办理过户手续）私人用户持过户双方有效身份证件、当月话费凭证，填写过户协议。单位用户持单位证明、双方持机人或经办人有效身份证件、当月话费凭证，填写过户协议。

5、更名改帐

不改变机主名称，只改变付款人名称的叫更名。未更改付款人名称，只更改帐号或付款方式的叫改帐，免手续费。

更名或改帐号：持单位证明、持机人或经办人有效身份证件、当月话费凭证，在申请单上加盖新、老帐号的财务专用章办理。

改变付款方式（现金、托收、邮储）：私人用户持机主有效身份证件、当月话费凭证办理；单位用户持单位证明、持机人或经办人有效身份证件、当月话费凭证，并加盖财务公章办理。

6、增拆功

免手续费，功能包括来电显示、呼叫转移、呼叫等待、呼叫保持、短消息、WAP、GPRS、移动秘书12580、全球呼12591、超级移动秘书、国际长途、国际漫游。私人用户持机主有效身份证件、当月话费凭证办理。单位用户持单位证明、持机人或经办人有效身份证件、当月话费凭证办理。国际漫游申请一般情况下，普通用户需要押金3000元或预存3000元话费在营业厅开通国际漫游功能；如果您已经入网两年以上，并且两年无欠费记录，可以免押金通过我们1860验证您的客户密码后开通国际漫游功能。（如是1860受理一定要询问客户将漫游出访到何地以及所用手机的型号）与银行合作，鼓励用户采用信用卡托收方式进行担保，免押金、免预存话费开通国际漫游功能。大客户：钻石卡、金卡、银卡、银行托收客户和连续3个月无欠费的贵宾卡客户可以通过客户经理、1860、营业厅等渠道免押金办理开通/关闭全球通国际漫游功能及随E行数据卡国际漫游功能。钻石卡、金卡、银卡客户可通过1860、客户经理和营业厅为其他非欠费的全球通客户开通/关闭全球通号码国际漫游功能及随E行数据卡国际漫游功能。7、销号

客户取消所用移动电话号码免手续费。用户首先持证件到营业厅办理预退网手续，30天后再办理正式退网手续。

私人用户持机主有效身份证件、当月话费凭证办理。单位用户持单位证明、持机人或经办人有效身份证件、当月话费凭证办理。

由于用户可能只交清了当月话费，而实时话费未交，故必须提醒用户下个月出帐后再来结清所有话费，办理正式销户手续，否则将会产生滞纳金，并有可能被欠费预销号甚至欠费销号。

8、复装

（1）欠费预销号：客户欠费停机满30天后，可对其实行欠费预销号，即对于高额停机的用户收入管理部可在每月的10日、20日、30日将满足条件（停机已达30天）的用户做欠费预销号；对于欠费停机的用户收入管理部可在每月月底将满足条件（停机已达30天）的用户做欠费预销号。对于预销号客户不再计收月租费。（语音为欠停提示）欠费销号：欠费预销号30天后，可实施欠费销号，收入管理部在每月月底安排统一对欠费预销号客户进行欠费销号处理。（语音为空号提示）

复装（2）客户手机被欠费预销号或欠费销号后交清所欠话费及滞纳金后可办理复装，重新启用原号，按新入网用户算，其限额为零。所有号段中未回收的号源（销号后的特选号除外）进行复装时，从5月23日起免SIM卡费，普通预存50元。

8、复装（3）

对于销号后的特选号、已回收号码及系统中已无资料的号码视同新号源，按以下规定办理：号段品牌SIM卡费预存金额（特选号）预存金额（普通号）1350—1370全球通按现行标准预存300元按普通预存1380全球通按现行标准预存500元按普通预存1390全球通按现行标准预存800元按普通预存其他号段任一品牌按现行标准按普通预存按普通预存

私人用户持机主身份证原件、已结清的话费凭证办理。单位用户持单位证明、持机人或经办人身份证原件、已结清的话费凭证办理。

9、清空密码清空1861设置的密码。此密码为用户在1861设置的服务密码（可用来在1860／1861查询话费，办理业务等），并非手机及SIM卡密码。

私人用户持机主身份证原件、当月话费凭证办理。

单位用户持单位证明、持机人或经办人身份证原件、当月话费凭证办理。

10、业务品牌转型

智慧卡转型为黄鹤卡或灵通卡，智慧卡、黄鹤卡、灵通卡、乡情卡、校园卡转型为全球通业务。（转型原则：只能由低往高转，不能由高向低转型，当月办理转型，次月生效新的计费类别，如：黄鹤卡转型为全球通，当月仍为黄鹤卡资费，下月按全球通费用执行）智慧卡－＞黄鹤卡、灵通卡－＞乡情卡－＞动感地带－＞全球通11、IP直通车

全球通移动用户携带机主身份证原件、当月话费凭证到营业厅申请该业务。最多可绑定5个本地固定电话，绑定的固定电话产生的IP费用由全球通用户承担。（不能绑定小灵通）12、解PUK码SIM卡被锁，需输入PUK码解锁。SIM卡的密码称为PIN码，原始密码为1234，如果用户连续输错三次，则会让其输入PUK进行解锁。如果PUK连续输错十次，则卡作废，需重新补卡）机主持机主身份证明到各自办营业厅免费解锁。13、一卡双号业务

主号必须为50元月租的普通全球通用户，副号为全球通品牌（免月租），资费同普通全球通用户。主号不能办理报停。可合帐交费，可合打或分打发票；如客户申请的号码在营业厅无对应的SIM卡时，则与客户预约，待有SIM卡后通知用户前来办理（大约需三个工作日制卡）。15、其他在部分营业厅可办理“存款送手机”交话费、销售充值卡、刮刮卡手机维修（洪山二厅、合作路、中心营业厅）主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000