GE公司产品项目综合业务流程介绍

GE产品项目业务流程介绍主要内容：一、GE公司新产品开发流程（eNCI）简介二、GE项目在我厂的运作流程第一部分、ＧＥ公司新产品开发流程简介

1、“eNCI”介绍“eNCI”是ＧＥ公司新产品开发流程英文单词（ElectronicNewComponentIntroduction）第一个字母的组合，用以认证新产品及供应商的程序。２、”eNCI”的目的：1)、建立一套规范的体系，以保证样品及批量生产的质量。2)、生产前进行充分的产前准备，尽可能减少失误与周折，保证进度。3)、追溯性4)、批量产品定期工艺审核的依据

3、何时需要eNCI认证？1）新设计或设计更改2）新开发样件（新的供应商引进）3）供应商改变设计/生产工艺（含工装、刀具、检测方法、设备、场地等等）4、GE新产品开发流程（eNCI）GE新产品开发程序共有20步，共分三部分：第一部分（主要是GE设计工程师完成的工作）：1）设计工程师完成图纸及其规范2）采购员开通eNCI3）设计工程师/供应商质量工程师风险分析4）设计工程师确认图纸是否正确5）设计工程师完成QFDQFD（质量功能分解）是由日本质量专家赤尾洋二于20世纪60年代提出的一种以顾客为导向的源流管理理论。就是将顾客的需求转换成质量特性，保证顾客的关键需求以及企业的核心技术，系统地分解到产品的各功能部件、过程变量等质量特性，从而形成满足顾客要求的产品质量。QFD通过定义“做什么”（顾客要求）及“如何做”（质量特性），使关键的质量特性能够识别。6）设计工程师完成DFMEA（设计失效模式分析）7）设计工程师提交关键项点表（CTQ）8）设计工程师将关键项点上传挂网9）设计工程师制作认证计划10）主管设计工程师批准认证计划第二部分：主要是供应商制作样品需要完成的工作：完成工艺流程图/生产过程失效模式分析/过程控制计划，量具认证，提交终检报告（包括材料及热处理报告），送检上海实验室。11）采购员下发样品订单（电子版）GE电子版样件订单式样12）供应商提交工艺流程图（PFD）12A）供应商使用的化学物品需申请GE批准(防锈油/油漆/防锈脂/防锈纸/表面镀层需得到GE批准）12B）供应商提交包装标准12C）供应商提交材料替代申请表SDR将原材料替代申请表（表格见下表）提交给GE项目经理，得到GE工程师的认可，正式提交挂网。要求：即使两个零件用相同材料，每个零件必须单独申请，不能合并。如果某种材料曾被批准，但若用于另一种零件，仍需申请。

GETS材料备注牌号B4A26Q235-A

标准

GB700

化学成分[%]

MinMaxC:0.170.24Mn:0.30.6P:0.04S:0.05Min.Max.C:0.140.22Mn:0.30.65Si:~0.30P:~0.045S:~0.050

机械性能

提交人:日期:Min.Max.σs(Mpa):225σb(Mpa):375500δ5(%):25

参考标准

供应商申请替代材料材料替代申请表表格式样13）供应商提交PFMEA（工艺失效模式分析）着重生产过程中造成的失效，与设计无关（假设设计完美无缺）寻找生产工艺及设备工装中可能出现的潜在失效模式分析每个失效模式可能产生的后果及严重程度（严重度S）分析每个失效模式的起因及发生可能性的大小（频度O）找出减少失效模式发生或失效发生条件的控制变量，确定一个失效模式可控制程度（不可控程度D）着重于预防集体合作分析需要持续定期审核及更新工艺失效模式分析样表14）供应商质量认证测量系统,对关键项点需要做重复性和再现性（GR&R）测量系统包括：量具、检验人员和测量方法，三者中的任何变更都将导致测量系统的变化。上述三要素中发生变化，则需要重新认证量系统只针对关键项点必须在检验之前完成，否则检测数据不被接收量具的重复性和再现性GR&R定义重复性：由一个或多个检查员采用同一量具，多次重复测量同一零件同一尺寸，其测量值的变差，说明重复性的情况。特点：主要考察测量过程是否稳定再现性：不同的检查员，采用同一量具，测量同一零件的同一尺寸所得重复测量的均值的变差，说明再现性的情况。特点：主要考察检查员在测量技术上的差异如何做GR&R？选择三个检验员，10件样品（可以是不合格品），同一量具，一个记录员将每件样品编号，并将样品上要测量的部位作记号第一个检验员随机测量10件样品，并记录数据。注意不能使检验员知道样品编号第二、第三个检验员重复上述工作，注意测量点必须在同一位置。三个检验员重复上述工作将60个数据填入下表后 计算得出GR&R<10为合格GR&R>30为不合格（10—30之间为需要批准范围）15）供应商质量工程师判断是否有新的关键项点16）供应商质量工程师计算工序能力指数并写入CTQ17）供应商执行纠正措施（CpK<1.33,或任何超差）18）SQE/DE执行认证计划包括以下项目（根据需要进行）：A、供应商提交样品终检报告FAIB、功能性试验C、子系统功能性试验D、系统功能性试验E、环境试验FAI报告1、概念首件（批）检验报告验证首件（批）是否符合定单、图纸要求的书面报告。中国最大的资料库下载证明工艺、工序可满足订单加工要求的证明。进入批量生产的必要手续。2、内容要求

零件号、零件名称、订单号、图纸版次、FAI

编号（唯一的，不可重复，可追溯）图纸上所有的要求，包括以下内容：数字、文字表达的尺寸，形位公差等；包括通用技术标准及要求；另外对特种检查，如材料检验、无损探伤，渗漏检查等，也须提交其报告。FAI样表：F、寿命试验G、供应商提交原材料厂商的检测报告及本厂来料检测报告，供应商质量工程师向上海试验室提交检验报告H、其它要求19）供应商提交关键项点控制计划CCP－终检计划，图纸及规范上所有的尺寸及要求都必须检查，包括所有的非关键项点－过程中关键控制项点的检测及控制计划生产前做的CCP是针对样品开发，必须100%全检批量生产后可以更新CCP，根据需要可以抽检。特性控制计划CCP第三部分：GE关闭eNCI，同意进行批量生产20）SQE/DE批准该eNCI，该供应商有资格批量生产该产品。5、开发新项目GE各有关人员职责中国GE质量工程师/项目经理职责：供应商与GE之间的联系界面、管理项目，协调各方面的工作。着重于供应商管理，跟踪进度及项目状态，审核工艺及所有文件，现场检验，批量生产后的质量工艺审核。美国GE质量工程师职责：执行认证计划中需在美国进行的项目，对产品质量给予反馈。某些项目eNCI需要得到美国GE质量工程师的批准。中国GE工程师职责：解释设计意图/图纸/规范，制订认证计划，审核批准替代材料以及任何尺寸或性能偏差(SDR)，批准检验报告。美国GE工程师职责：批准认证计划的执行结果，批准eNCI。（将被中国工程师逐渐取代）GE采购员职责：发订单，负责所购买零件的生产计划。中国GE材料工程师职责：制订材料试验计划MQP，并指导试验，判定检验结果。

二、GE项目在我厂的运作流程1、概要流程图询价单报价订单确认产前准备试制生产样件包装发运产品认证试验执行纠正措施完善PFD、PFMEA、CCPeNCI批准报价2、流程分解及说明清点资料资料归档和登记下发业务书工艺分析成本核算汇总报价图纸确认报价名称工作内容责任单位备注清点资料图纸、技术标准、批量等项目组一般需在一周内将价格报出归档和登记归档目录、图纸或电子文档项目组下发业务书工艺流程分析，工装模具、工时核算等要求发工艺（或技术独立单位）、工模具、劳资、规划部项目组图纸确认产品明细表（材料替代明细、特殊材料明细、材料定额）设计问题汇总交流（初稿）工艺部或独立技术单位工艺分析工艺流程（提交劳资）、比照工装模具目录（提交工模具）、工艺问题汇总（提交项目组）、能力预测（提交项目组）工艺部或独立技术单位成本核算工时核算单（提交规划部）、量刃模具核算单（提交规划部、项目组）劳资、工模具汇总报价材料及其它费用核算、制造成本单（提交项目组）规划部报价汇总分析产品价单、工模具价单、批量能力、制造周期报批后报出项目组订单确认2、流程分解及说明名称工作内容责任单位备注接收样件(信息)订单从GE网下载订单及有关信息项目组组织评审技术准备、工装模具制造、材料采购、价格等进行评审项目组及各有关单位合同沟通与GE就价格、交货期、技术等问题进行沟通项目组及各有关单位签订单给GE回执，签合同订单项目组组织评审接收样件(信息)订单合同沟通签订单产前准备2、流程分解及说明名称工作内容责任单位备注计划编制产前准备计划项目组材料替代申请SDR材料替代申请表报GE审批、技术问题汇总表发GE与其沟通工艺部或独立技术单位费用申请向财务处申请工作号项目组图纸转化成套生产用图、产品明细表（材料替代明细、特殊材料明细、材料定额）等工艺部或独立技术单位工艺输出评审关键、重点工艺须组织评审工艺部或独立技术单位工艺准备编制工艺分工表、工装目录;完成工装模具图纸设计、工艺（过程卡、工序卡）编制；完成英文版PFD、PFMEA、CCP、FAI编制。工艺部或独立技术单位PFD、PFMEA、CCP报GE汇总PFD、PFMEA、CCP报GE审核工艺部或独立技术单位项目组计划编制材料替代申请费用申请图纸转化工艺输出评审工艺准备PFD、PFMEA、CCP报GE2、流程分解及说明名称工作内容责任单位备注FAI空表确认FAI空表报GE确认工艺部或独立技术单位项目组工装模具刀具制造采购下发工装模具刀具采购制造计划工模具项目组材料采购下发特殊材料采购计划、常用料备料计划物资处项目组MQP向GE索取MQP要求，依据SDR，编制MQP试验计划，进行MQP试验，试样合格后发往上海GE材料实验室检测。项目组质保部索取MQP检测结果向GE原材料工程师索取MQP检测结果。项目组GR&RGR&R计划(针对关键项点)质保部工艺部或独立技术单位产前准备工装模具刀具制造采购材料采购MQPGR&RFAI空表确认索取MQP检测结果2、流程分解及说明名称工作内容责任单位备注生产准备下发生产计划，能力平衡项目组生产单位准备生产单位计划细化分解，提出存在问题及计划采取的措施。各有关单位生产监督控制控制落实计划的偏离程度，采取措施，确保计划顺利实施项目组做GR&RGR&R报告并报GE确认质保部项目组产品交验依据CCP检查样件所有尺寸及要求，并填报FAI表;计算工序能力指数,要求CPk>1.33质保部提报FAI表FAI表报工艺部、项目组审核工艺部项目组入库清洗、防锈入库有关生产单位、质保部营销部试制生产生产准备生产单位准备生产监督控制产品交验入库提报FAI表做GR&R2、流程分解及说明名称工作内容责任单位备注包装发运包装发运（防锈）计划项目组包装方案提出包装技术要求发营销部工艺部或独立技术单位包装设计流程设计包装图纸（一般要求使用免熏蒸材料）、编制包装工艺报GE确认营销部包装确认GE确认包装方式项目组包装制作按图纸要求制作建安公司包装发运单据缮制办理单证：核销单、商业发票、提单、装箱单、报检委托书、配载信息、出门证、货运委托书、唛头国贸部项目组产品包装按照计划、包装工艺进行包装营销部发运运往天津港运输公司跟踪货物跟踪货物发运、到港、检测试验项目组包装发运包装设计流程包装确认包装发运单据缮制产品包装包装制作包装发运包装方案跟踪货物发运主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税费－应交增值税（销项税额）