国际贸易实务之综合业务善后

国际贸易实务学习情境四合同善后前期准备交易磋商合同善后合同履行情景一情景二情景三情景四学习情境国际贸易实务精品课程任务4.1任务4.2任务4.3业务善后函出口收汇核销

出口退税

学期情境4：合同善后任务4.4业务回顾书写善后函是出口商承上启下的一个重要工作,对业务回顾与确定双方长期业务关系是非常有帮助的国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.1:业务善后函国际贸易实务精品课程任务4.1:业务善后函任务4.1任务名称学习目标业务善后函能够及时书写业务善后函并发给客户国际贸易实务精品课程活动布置同步完成《DIY外贸在线平台》（网址/zxzy/）的第四部分“贸易善后”实训。任务4.1:业务善后函任务4.1国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.1:业务善后函国际贸易实务精品课程任务4.1资料收集途径互联网专业书籍精品课程资源任务4.1:业务善后函国际贸易实务精品课程任务4.1互联网电子图书馆

英语之声华尔街日报

任务4.1:业务善后函国际贸易实务精品课程任务4.1专业书籍

《外贸函电》其他商务英语类教材任务4.1:业务善后函国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.1:业务善后函国际贸易实务精品课程工作任务阶段时间工作环节具体内容目标要求责任人评价方式和内容步骤三:制订计划任务4.1:业务善后函国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.1:业务善后函国际贸易实务精品课程成果展示展示出口业务善后函，说明是否有利于消除误解，有利于长期合作任务4.1:业务善后函任务4.1国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.1:业务善后函国际贸易实务精品课程评价内容基本知识能力水平评价礼仪运用能力评价视听效果能力评价团队合作能力评价工作态度评价任务完成情况评价展台演示评价任务4.1:业务善后函任务4.1国际贸易实务精品课程评价方式及指标学习过程考核学习成果考核小组成员互评组长评价评审小组评价任务4.1:业务善后函任务4.1国际贸易实务精品课程任务4.1任务4.2任务4.3业务善后函出口收汇核销

出口退税

任务4.4业务回顾4.2-1核销操作程序4.2-2核销单证学期情境4：合同善后国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.2:出口收汇核销

国际贸易实务精品课程任务4.2:出口收汇核销

任务名称学习目标出口收汇核销能上网申领核销单，能够在报关中正确使用出口收汇核销单，能够制作出收汇核销报告。任务4.2国际贸易实务精品课程活动布置前往外汇管理局办理收汇核销操作同步完成《DIY外贸在线平台》（网址/zxzy/）的第四部分“贸易善后”实训。任务4.2:出口收汇核销

任务4.2国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.2:出口收汇核销

国际贸易实务精品课程任务4.2资料收集途径互联网课堂知识专业书籍外汇管理局实地了解精品课程资源任务4.2:出口收汇核销

国际贸易实务精品课程任务4.2互联网我们同行--国际结算网国家外汇管理局中国电子口岸

任务4.2:出口收汇核销

国际贸易实务精品课程任务4.2专业书籍《国际商务单证理论与实务》《国际结算》《货币银行学》任务4.2:出口收汇核销

国际贸易实务精品课程进入”中国电子口岸”上网申请领核销单1到外管局领取纸质核销单2进入”中国电子口岸”,对核销单进行口岸备案3到海关办理出口报关后,在”中国电子口岸”进行网上交单44.2-1核销操作程序在银行收汇后,取得出口收汇核销专用联5提供规定凭证到外管局进行核销报告,办理核销手续,领取出口收汇核销单退税联6国际贸易实务精品课程1一般贸易核销材料出口收汇核销报告时应针对不同贸易方式提供不同核销材料4来料加工3补偿贸易2易货贸易6进料对口、三资进料加工7进料深加工5来料深加工4.2-2核销单证国际贸易实务精品课程一般贸易4.2-2核销单证核销专用联（收取人民币的提供人民币入帐凭证）出口收汇核销报告表盖有海关“验讫章”的核销单盖有海关“验讫章”的报关单国际贸易实务精品课程易货贸易4.2-2核销单证核销专用联出口收汇核销报告表盖有海关“验讫章”的核销单盖有海关“验讫章”的进口货物报关证明联盖有海关“验讫章”的报关单易货合同国际贸易实务精品课程补偿贸易4.2-2核销单证核销专用联（出口值大于进口值时）出口收汇核销报告表盖有海关“验讫章”的核销单盖有海关“验讫章”的进口货物报关证明联盖有海关“验讫章”的报关单补偿贸易合同国际贸易实务精品课程来料加工4.2-2核销单证核销专用联出口收汇核销报告表盖有海关“验讫章”的核销单盖有海关“验讫章”的报关单经商务主管部门核准的加工合同（首次核销时提供）国际贸易实务精品课程来料深加工（来料转进料/来料转来料）4.2-2核销单证出口收汇核销报告表盖有海关“验讫章”的核销单运抵国为“中华人民共和国”、贸易方式为“来料深加工”、加盖有海关“验讫章”的报关单核销专用联经商务主管部门核准的加工合同（首次核销时提供）国际贸易实务精品课程进料对口、三资进料加工4.2-2核销单证核销专用联出口收汇核销报告表盖有海关“验讫章”的核销单盖有海关“验讫章”的进口报关单（抵扣核销时提供）盖有海关“验讫章”的报关单经商务主管部门核准的加工合同（首次抵扣核销时提供）国际贸易实务精品课程进料深加工（进料转进料/进料转来料）4.2-2核销单证出口收汇核销报告表盖有海关“验讫章”的出口收汇核销单运抵国为“中华人民共和国”、贸易方式为“进料深加工”、盖有海关“验讫章”的报关单经商务主管部门核准的加工合同（首次核销时提供）核销专用联（收取人民币的提供人民币入帐凭证）起抵国为“中华人民共和国”、贸易方式为“进料深加工”、盖有海关“验讫章”的进口报关单（进料转进料抵扣核销时提供）国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.2:出口收汇核销

国际贸易实务精品课程工作任务阶段时间工作环节具体内容目标要求责任人评价方式和内容步骤三:制订计划任务4.2:出口收汇核销

国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.2:出口收汇核销

国际贸易实务精品课程成果展示小组工作汇报并说明核销过程应注意的事项任务4.2:出口收汇核销

任务4.2国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.2:出口收汇核销

国际贸易实务精品课程评价内容基本知识能力水平评价礼仪运用能力评价视听效果能力评价团队合作能力评价工作态度评价任务完成情况评价展台演示评价任务4.2:出口收汇核销

任务4.2国际贸易实务精品课程任务4.2评价方式及指标学习过程考核学习成果考核小组成员互评组长评价评审小组评价任务4.2:出口收汇核销

国际贸易实务精品课程任务4.1任务4.2任务4.3业务善后函出口收汇核销

出口退税

任务4.4业务回顾4.3-1退税操作程序4.3-2退税单证4.3-2注意事项学期情境4：合同善后国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.3:出口退税

国际贸易实务精品课程任务4.3:出口退税

任务名称学习目标出口退税能掌握出口退税的基本规定，能够正确计算退税额，能够按照程序规定出口退税任务4.3国际贸易实务精品课程活动布置出口商前往税务局办理出口退税操作同步完成《DIY外贸在线平台》（网址/zxzy/）的第四部分“贸易善后”实训。任务4.3:出口退税

任务4.3国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.3:出口退税

国际贸易实务精品课程任务4.3资料收集途径互联网课堂知识专业书籍税务局实地了解精品课程资源任务4.3:出口退税

国际贸易实务精品课程任务4.3互联网江西省国家税务局国家税务总局中国出口退税咨询网任务4.3:出口退税

国际贸易实务精品课程任务4.3专业书籍出口退税管理条例税务部门出口退税培训教材《外贸业务员理论与实务》任务4.3:出口退税

国际贸易实务精品课程4.3-1退税操作程序出口退税申报出口退税登记首次办理出口退税的企业应向所在地税务机关办理退税登记出口企业应在规定期限内，收齐出口货物退税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退税申报表，向税务机关申报办理出口货物退税手续国际贸易实务精品课程4.3-1退税操作程序确认正式申报

录入汇总表

报表打印

生成正式申报数据

去税务机关正式申报

反馈信息的读入、处理

审核认可

系统配置

基础数据采集

数据加工处理

生成预申报数据

去税务机关预审核

反馈信息的读入、处理

撤消已申报数据

外贸企业退税申报流程图

国际贸易实务精品课程《进货凭证登记表》;《出口凭证登记表》《进口货物退税汇总申请表》出口货物报关单;出口收汇核销单出口货物外销发票当月自营出口货物明细表;前期或当期单证明细表免抵退税汇总表增值税申报及附表进料加工免税证明及明细表4.3-2.2流通型企业申报退(免)税提供以下报表4.3-2.3生产型出口企业申报退(免)税提供以下凭证4.3-2.4生产型出口企业申报退(免)税提供以下报表出口货物报关单;出口收汇核销单增值税专用发票出口货物外销发票4.3-2.1流通型企业申报退(免)税提供以下凭证4.3-2退税单证国际贸易实务精品课程4.3-3注意事项3.1新发生出口业务的生产企业,自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣,从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税率3.2生产型出口企业自营出口货物必须是自产货物才能享有免抵退税政策3.3C类出口企业申报退(免)税时不能缺核销单，其它企业可以在离境日算起180天内补报核销单3.4流通型出口企业增值税申报时外销收入填报在免税栏，属于退税的进项税额作不予抵扣处理3.5出口企业未在退税申报期内申报或逾期不申报的均要按规定做内销处理3.6出口企业实行单证备案制度3.7进料加工企业，应在规定时间内向主管税务机关办理“生产企业进料加工登记申请表”，与“生产企业进料加工进口料件申报明细表”。国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.3:出口退税

国际贸易实务精品课程工作任务阶段时间工作环节具体内容目标要求责任人评价方式和内容步骤三:制订计划任务4.3:出口退税

国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.3:出口退税

国际贸易实务精品课程成果展示各组阐述本组办理退税的过程，交流心得任务4.3:出口退税

任务4.3国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.3:出口退税

国际贸易实务精品课程评价内容基本知识能力水平评价礼仪运用能力评价视听效果能力评价团队合作能力评价工作态度评价任务完成情况评价展台演示评价任务4.3:出口退税

任务4.3国际贸易实务精品课程任务4.3评价方式及指标学习过程考核学习成果考核小组成员互评组长评价评审小组评价任务4.3:出口退税

国际贸易实务精品课程任务4.1任务4.2任务4.3业务善后函出口收汇核销

出口退税

任务4.4业务回顾4.4-1回顾课程内容4.4-2总结经验

学期情境4：合同善后国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程任务4.4任务名称学习目标业务回顾对整门课程进行概括、总结、提高，总结业务经验任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程活动布置各学习小组进行课程学习汇报同步完成《DIY外贸在线平台》（网址/zxzy/）的第四部分“贸易善后”实训。任务4.4任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程任务4.4资料收集途径互联网专业书籍精品课程资源任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程任务4.4互联网电子图书馆中华人民共和国商务部江西省商务厅

任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程任务4.4专业书籍《国际贸易实务》《外贸业务员理论与实务》任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程工作任务阶段时间工作环节具体内容目标要求责任人评价方式和内容步骤三:制订计划任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程成果展示各组进行课程学习报告任务4.4任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程步骤一步骤二步骤三步骤四步骤五布置任务收集信息制订计划计划实施项目评价任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程评价内容基本知识能力水平评价礼仪运用能力评价视听效果能力评价团队合作能力评价工作态度评价任务完成情况评价展台演示评价任务4.4任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程评价方式及指标学习过程考核学习成果考核小组成员互评组长评价评审小组评价任务4.4任务4.4:业务回顾国际贸易实务精品课程ThankYou!学习情境四合同善后主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足