高速公路常见综合业务知识培训课件

上道车辆管理规定目的：提高车辆行驶安全，避免交通事故，减少对道路和路产的损坏。禁止拖拉机，三轮农用车，低速载货汽车（包括四轮农用运输车，车牌为双排）驶入高速公路禁止轮式专用机械车驶入高速公路，包括汽车吊车，轮式牵引车（拖车，清障车等），经公司运营和安林高速路政管理部门批准，从事高速公路抢险施救的车辆除外。禁止履带式车辆，铰链式客车，全挂拖斗车，摩托车驶入高速公路禁止报废车辆，拼装车驶入高速公路禁止悬挂试车号牌和教练车牌的车辆驶入高速公路禁止严重超限超载货运车辆和六轴以上货运车辆行驶高速公路禁止装载长度，宽度超出车厢的货运车辆驶入高速公路。重型，中型载货汽车，半挂车载物，高速从地面起不得超过4米，载运集装箱的车辆不得超过4.2米，其他载货的机动车载物，高度从地面起步得超过2.5米运载不可解体的超限物品的车辆确需行驶高速公路的，应持有省，省辖市交通主管部门批准的《超限运输车辆通行证》，影响安全的还应经公安机关高速公路交通管理部门批准禁止载运爆炸物品，易燃易爆化学物品以及剧毒，放射性等危险物品的车辆驶入高速公路。禁止黄标车上道装载容易散落，飞扬的物品，例如：煤炭，熟料，矿渣，砂石等，驶入高速公路必须用篷布等物品遮盖，并捆扎牢固，封盖严密后方可上道。黄标车及老旧车黄标车定义黄标车的认定是以尾气排放作为标准的，在这里说说国I标准和国Ⅲ标准。我国于2001年实施的《轻型汽车污染物排放限值及测量方法(Ⅰ)》等效于欧Ⅰ标准，2007年实施的《轻型汽车污染物排放限值及测量方法(Ⅲ)》等效于欧Ⅲ标准。

达不到国1排放标准的汽油“黄标车”是指：(一)2001年7月1日以前注册登记的≤6座、总质量≤2.5吨的汽油客车;(二)2001年10月1日以前注册登记的总质量≤3.5吨的汽油车、货车;(三)2003年7月1日以前注册登记的总质量3.5吨的汽油车。

达不到国3排放标准的柴油“黄标车”是指：(一)2008年7月1日以前注册登记的总质量3.5吨的柴油车;(二)2008年7月1日以前注册登记的总质量≤3.5吨的柴油车。“绿色通道”车辆重点环节流程一、验货环节1.“绿色通道”车辆驶入验货区域，当班验货人员要尽可能快地进行接触，履行告知程序，使司乘感受到及时、温馨的服务；2.认真执行验货安全区域设置规范，“绿色通道”车辆和司乘要在验货区内等待检验；开始验货前，要在被验车辆后方稍远处摆放锥形标；验货人员需两名正式员工会同一名保安人员一同验货，并着反光背心；验货人员需在安全区内执行验货和拍照工作，确需在安全区外拍照时，需有专人疏导车辆，确保安全。3.验货人员需严格遵守验货流程和操作要求，对于篷布遮盖车辆（包括侧面包裹严密的车辆），要尽量全部打开验货；厢式货车要打开车门仔细验货，原则上验货深度不低于50%。二、拍照环节正面照片：包括完整车头（车牌要能看清）侧面（左、右）照片：包括完整车身（车身篷布要打开）后面照片：包括完整车后部（车后门要打开，车牌能看清）上部照片：包括整个车厢上部（能看清所载货物）三、车道操作环节1.验货完毕的“绿色通道”车辆驶入车道，当班人员应仔细核对该车各种信息，确认无误后方可进行下一步操作；2.亭内操作应严格按照操作规范用语进行。四、电子照片存档环节1.以“绿色通道”作为主文件夹名称；2.分月建立子文件夹；3.子文件夹中按省厅有关文件规定，以车辆全车牌号为二级文件夹名称；4.车辆照片按内容分别命名：正面、左侧、右侧、后面、上面、全车；5.电子照片上的日期要与子目录文件名相同。ETC注意事项ETC是不停车电子收费系统，ETC专用车道是给那些装了ETC车载器的车辆使用的，采用电子收费方式．ETC(ElectronicTollCollection)不停车收费系统是目前世界上最先进的路桥收费方式。通过安装在车辆挡风玻璃上的车载电子标签与在收费站ETC车道上的微波天线之间的微波专用短程通讯，利用计算机联网技术与银行进行后台结算处理，从而达到车辆通过路桥收费站不需停车而能交纳路桥费的目的。截至2016年9月，29省(区、市)已实现高速公路ETC联网，ETC专用车道13291条。主线收费站ETC车道覆盖率约为99%，匝道收费站ETC车道覆盖率约为90.5%。ETC用户数量接近4000万，较2015年9月底增长近7倍。服务网点覆盖全部联网县(区);日均交易量800万笔，占高速公路通行量的28.65%。相当于通过收费站的车辆，每四辆中至少有一辆使用的是ETC。ETC争议1、主要争议交易类型（1）用户状态变化：此类型为交易记录在发行方进行账户记账时，账户或非现金支付卡已挂失、无卡注销、透支、禁用等，且交易记录产生的时间超过发行方产生黑名单时间的24小时以外。（2）逾期超过设定值：此类型为交易记录产生的时间与上传到发行系统的时间间隔超过了系统设定的30个自然日造成。（3）卡号不存在：此类型为交易记录在发行系统进行非现金支付卡验证时，卡片不存在造成。（4）TAC验证未通过：此类型为车道交易产生的TAC码不正确，在记账验证时无法通过造成。（5）无效卡类型：此类型为交易记录在发行系统进行非现金支付卡验证时，卡片类型不存在或被取消造成。（6）重复交易：此类型为两条或以上的交易同时存在相同的卡号、交易车道、交易时间、TAC关键信息。常见ETC争议处理流程在ETC车道扣款成功未实际通过的车辆，转人工车道刷卡，输入车型、车牌牌号后，系统会提示“空卡”，并显示该卡上一次交易收费站站号和交易时间，如果收费站站号为本站且交易时间间隔很短，则可判断该卡已经扣款成功，应操作“ETC争议键”免费放行，否则按“入口空卡”流程正常扣费。本站已经扣费，按“ETC争议键”免费放行：输入车型->车牌->刷ETC卡->输入入口站号->单击《免费》->选择ETC争议键后，《确认》->自动抬杆放行。如下图所示：ETC余额不足卡内余额不足，全额现金缴费：输入车型->车牌->刷ETC卡，系统提示余额不足-><ESC>取消->单击<现金>->刷ETC卡恢复成功（打印发票）->自动抬杆放行。ETC逃费（一）ETC车辆“超时”众所周知，此起ETC车辆之所以引起我们的注意，“超时”是主要线索。（超时是指车辆上高速公路拿到通行卡之后，系统开始按每小时60公里的速度自动为车辆计时。下高速公路时，如果超时，正常申领的通行卡收费系统会自动提示）由此判断车辆超时是其逃费的是主要特征。但往往在实际情况下，ETC车辆超时非常难以界定和查处。1、车辆将行车时间控制在12小时以内，短暂超时，怎样判别？2、车辆的确超时，但它利用“双卡模式”走的是ETC车道，而目前ETC系统是不具备超时提示功能或自动拦截功能的。为此，当前判断该车辆是否真正利用ETC逃费，只能利用其手中的人工发放的通行卡识别和人工巡查。（二）ETC车辆“留存卡”车辆进站时先在ETC车道前感应一下，然后又快速倒回去走正常发卡道领卡，而在出口时选择走ETC车道，导致“留存卡”一张。对于此类逃费方式，目前，除了在人工方面加强ETC车道的巡查，在系统方面根本无法做到彻底限制“留存卡”。（三）ETC车辆“换卡”比如方向相对的营运车辆，相同车型，均持有ETC标签卡，但车卡未绑定（目前ETC存在车卡绑定和车卡未绑定两种形式）。在服务区可采取两种方式进行换卡：一是A车将“留存”卡交给另一方B车，然后A车正常走ETC车道，B车辆则由这张“留存”卡从较近收费站出站，可节省一笔费用。二是同样是该类型车辆，将ETC卡对调，更可节省一笔费用，而这两种方式也不会导致超时。(四)ETC车辆“无卡”有些ETC车辆在道口正常上路后，在下一站谎称通行卡丢失或ETC储值卡已坏，并且该车未出现超时现象。一般情况下高速公路征费部门都会为了避免纠纷，主动结合录像查询证明其入口，从而导致该车ETC储值卡处于待用状态，为车辆下次就近逃费留下空挡。关于车辆运输车行驶高速公路有关事宜的规定主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税费－应交增值税（销项税额）1700同时，借：银行存款1700

贷：预收账款－京东公司1700假设向对方发运的商品价款为8000元，税金为1360元，如何作账？？？（7）31日，结转本月已销产品成本260000元，其中，A产品成本200000元，B产品成本60000元。借：主营业务成本——A产品2000