某地区公积金单位管理知识及综合业务管理知识培训

杭州住房公积金管理中心单位网上业务培训专场二○一○年十一月系统简介

杭州市住房公积金单位网上业务是面向缴存单位推出的业务办理网上申报系统，主要包括： 一、职工登记 二、职工停缴 三、各类补缴 四、年度调整

……

单位网上业务的推出，旨在向缴存单位提供更多便捷的业务办理途径，以及在确保业务处理安全、准确、及时的前提下提供更为优质高效的服务系统简介

单位网上业务所采用的中心与建设银行联合发放的U-key(住房公积金专用网银盾，以下简称专用U-key)

一、实现身份认证和数据传输的安全性。 二、实现网上业务的结算功能拓展。系统简介申请办理单位网上业务申请成功后由建行发放的专用U-key和用于安装单位网上业务系统的光盘请务必妥善保管！单笔录入申报该模式为客户在网上业务系统逐一录入所需业务后一并提交申报处理。一般适用于申报业务数量较少的情况。批量导入申报该模式系通过导入事先制作好的固定格式文件导入网上业务系统再进行提交申报处理。一般适用于申报同一批次业务量较多的情况。业务申报处理模式单笔录入申报职工补缴与减少业务在单位提交确认后即时生效，可实时查询处理结果。批量导入申报

批量职工补缴与减少业务在单位提交以后，需要等待最多15分钟可查询处理结果。另外，职工登记需经中心审核，不管单笔还是批量申报一般均需隔日后才能查询处理结果。业务生效时间业务申报时间网上业务申报按住房公积金业务月度进行

每月21日至次月20日止 每日9:00至17:00如20日遇节假日的，网上业务申报将提前至节前最后一个工作日止。下面是安装网上业务的步骤。首先，安装单位网上业务系统程序。能够连接互联网的电脑。操作系统为Windows2000server、Windowsxp、Windowsserver2003简体中文32位操作系统或以上版本（目前Win7和Vista系统除外）程序安装｜准备事项IE浏览器为IE6.0或以上版本；Office2003或以上版本；请确保您电脑的C盘可用空间不小于300M，否则程序将无法正常安装到您的电脑。程序安装｜准备事项主程序安装1、双击光盘内的程序安装图标2、在安装初始界面，选择“安装”按钮。

请等待，如您未安装过建行企业网银，将出现建行网银签名通控件的安装过程，如已安装过建行企业网银，则在出现的界面里选取“修复签名通控件”，然后点击“完成”按钮即可。主程序安装

在安装过程中，若您打开了类似于360卫士、瑞星、赛门铁克等防火墙软件，在程序安装时所跳出的是否信任或是否允许运行程序，请全部选择允许，否则安装不完整将无法正常运行杭州住房公积金网上业务管理系统。

主程序安装安装完成后即可在桌面看到网上业务系统、外联平台配置和外联平台三个的快捷方式图标主程序安装届时会跳出以下提示，请点击“确定”。

如您电脑上已安装过其它的建行网银盾，则会出现以下窗口，请点击“确定”按钮即可。主程序安装接下来，对申领的专用U-key进行相关设置。

专用U-key分成主管专用U-key和操作员专用U-key。专用U｜key设置在IE地址栏输入

；或者通过登录建行网站

选择公司机构客户-企业网上银行登录-企业网银高级版登录。

将申请的主管专用U－key接入电脑USB口，插入后会有是否信任该证书的提示，请选择“是”。专用U｜key设置在弹出选择证书的窗口选择主管专用U-key所对应的证书号，并按“确定”提交。

专用U｜key设置在系统弹出的“验证建行网银盾口令”窗口，录入主管专用U-key密码（密码在申领专用U-key时由建行提供）。

专用U｜key设置客户识别号、操作员代码、登录密码在申领专用U-key时由银行提供。

登录页面若无法打开，请检查以下内容：网络是否通畅；专用U-key是否已接上电脑；专用U-key的数字证书是否过期等情况！仍有问题请联系建行95533。

所有的专用U-key初始密码由银行提供，可进行修改操作，修改后的密码请自行保管，忘记密码需至建行办理密码重置手续。修改专用U-key密码请双击电脑任务栏右下角的建行图标，或使用鼠标右键选择“管理工具”。修改专用U｜key密码跳转完成以上操作，可将主管专用U-key收放好，如无操作员专用U-key权限需要进行设置，主管专用U-key无需使用。

对专用U-key进行相关设置完成后，还需对IE浏览器进行简要设置。浏览器设置因外联平台需要支持住房公积金文件上传下载，需设置网银IP地址为受信任站点。操作步骤如下：1、打开InternetExplorer浏览器（IE），选择“工具－Internet选项”。

浏览器设置在弹出的Internet选项窗口选择“安全”选项卡。

在下图所示的安全选项卡里选择“受信任的站点”，再点击中间的“站点”按钮。

浏览器设置

在弹出的“可信站点”窗口中输入网银IP地址

浏览器设置在上图所示界面点击“添加”按钮后，所录入的IP被添加到下方的网站栏，按“确定”提交。

浏览器设置请务必将安全级设置为“低”。

浏览器设置

以上操作完成后，接下来需要使用操作员专用U-key，请将操作员专用U-key插入电脑。外联平台配置1、运行桌面“外联平台配置”的快捷方式进行系统初始化。2、在参数初始化窗口录入客户号、操作员号与密码后点击“确定”提交。WLPT必须大写端口号范围1025-65535（此处默认为12345，如无冲突，无需更改）使用代理服务器登录互联网，请在此打勾选中，并输入访问互联网所需要的代理服务器地址等相关信息。当窗口下方提示“初始化成功，请关闭后启动客户端服务器！”时，按窗口下方的“关闭”按钮即可。

外联平台配置

外联平台配置操作，在对不同的单位客户(即单位客户号不同)在同一电脑上进行网上业务系统登录前每次都需要执行，同一单位客户在同一电脑上无需每次进行配置。

以上步骤完成了初次安装及相关配置，一般情况下，除外联平台配置以外，无须再对其他相关配置进行变更。

在每次登录单位网上业务系统前需将外联平台启动，并保持该平台始终处于运行状态，否则将无法登录网上业务系统或无法正常申报业务。

以下操作为每次登录网上业务系统时均需操作的步骤。启动外联平台每次运行外联平台服务之前，请先插入操作柜员专用U-Key！双击运行桌面上的“外联平台”快捷方式图标。如您电脑上安装过两个专用U-key或其他建行网银盾，将会出现选择证书的界面。

选择插入的专用U-key所对应的证书号，按“确定”键进入下一界面查看证书由于操作系统的原因，可能会重复出现两次要求选择证书和录入网银盾口令的窗口。外联平台加载成功的窗口务必保持打开状态，可对其进行最小化至任务栏，但不可关闭。启动外联平台登录系统双击单位网上业务系统图标进入杭州住房公积金网上业务管理系统。

系统将会出现“杭州住房公积金网上业务管理系统”登录界面。

强调！登录系统请不要将外联平台关闭，也不要拨掉操作员专用U-key！网银账号与单位客户号由系统自动获取配置文件中的内容，您无须修改或录入

在不同电脑首次进行登录时，请将勾选中以便将中心业务系统中您单位的缴存职工信息下载至您的电脑中，此外您可自行选择是否在每次登录时更新您电脑中的职工缴存信息。至此，完成了单位网上业务的登录，下面为单位网上业务各功能的简介系统管理单位网上对账职工信息同步批量业务文本格式下载退出系统包含四个功能：

包含三大功能六个菜单：单笔录入模式：职工登记漏缴补缴职工减少变更登记批量导入模式：批量职工登记批量漏缴补缴批量职工减少年度调整包含三大功能四个菜单：年度调整批量少缴补缴补缴退缴导出批量年度调整包含五个功能：职工登记信息查询职工补缴信息查询职工减少信息查询职工调整信息查询职工缴存明细查询综合查询接下来开始讲解与演示单位网上业务系统及相关注意事项。开始使用网上业务系统

下面开始演示感谢合作网上业务演示完毕。请您在今后的操作中，对自己申报的业务进行严格审核后，再录入网上业务系统进行操作。请遵守您在打印申请网上业务表单时签署同意的《杭州市住房公积金单位网上业务协议》内容：在规定的日期和时间段内办理网上业务;网上业务申报的业务表单及证明资料请自行整理留档，并妥善保管；业务操作的依据必须真实、可查；严格参照《杭州市住房公积金单位网上业务用户操作手册》进行操作等。温馨提示需要着重说明并按此进行操作的事（一）

如使用单笔录入模式处理漏缴补缴业务的，请在您能确认该业务月度内不会再发生其他职工的漏缴补缴业务时，在再按确认按钮进行提交中心系统，如不能确认该业务月度内会否发生其他漏缴补缴业务的，请至该业务月度的最后一个工作日内再点确认按钮进行提交。系统会对您每次录入系统但未提交的信息一直保存在待确认队列中，不会丢失，只需点击“查询待确认记录”便可将之前所有录入系统尚未提交的记录显示出来。如使用批量导入模式进行漏缴补缴业务申报的，先将该业务月度内所发生的职工补缴记录在您本地电脑上的excel文档内进行保存，至该业务月度的最后一个工作日再导入系统然后点“批量发送”进行提交。

否则每提交一次漏缴补缴，系统将产生一张补缴单，届时会向银行方进行托收，多次提交便产生多张补缴单与托收单，对于今后的对账工作造成一定的困扰。

请在一个业务月度内尽可能地减少提交补缴业务的次数。需要着重说明并按此进行操作的事（二）

在操作年度调整业务时，请严格仔细审核提交的信息，同一年度网上业务系统只允许提交一次年度调整。

在调整执行年月后成功提交的年度调整业务，如应缴月缴存额与已缴月缴存额存在差额的情况，需在当年年度调整期间内及时操作少缴补缴及多缴退款业务，其中少缴补缴可在网上业务系统直接申报，多缴退款业务需根据中心要求提供相应资料后至中心柜面处理。

特别需要注意的事项：（其它参考《住房公积金单位网上业务常见问答》或《杭州市住房公积金单位网上业务用户操作手册》）若您的单位对于网络管理比较严格且有较大限制，将会导致安装或使用过程因无法访问建行或中心网站，不能进行正常操作，需由单位信息技术部门事先对本单位的网络端口进行设置后才能完成安装并进行网上业务系统的操作。若您在网上业务系统提交业务所采用的模式为批量处理模式的，在第一笔业务提交后，必须待“综合查询”中查到该业务记录后，才能提交下一笔业务；否则，可能导致后一笔业务申报失效。在编辑批量文本格式下载的excel表格，完成各业务表格内所需项的录入工作，如您所使用的office软件高于2003版本的，将文件另存为时，请选择“excel97-2003工作簿”进行保存，否则在系统因无法识别您的导入文件。采用批量导入模式操作业务时，请将填写完毕需要导入的表格进行保存关闭后再导入系统，否则可能会导致导入不成功或不正确。操作过程中如遇问题或有任何建议请联系我们。联系方式

网上业务系统客户端安装及操作等问题，请联系中心，电话96345-1电子邮箱：gjjwsyw@163.com

或gjjwsys@外联平台及网银盾安装配置问题，请联系建设银行，电话95533或87796921谢谢！杭州住房公积金管理中心单位网上业务THEEND

使用单位网上对账功能可进入单位网上对账系统网页页面，在单位对账系统里可查看您单位的各类公积金缴存信息等操作。该对账系统的功能和您通过杭州公积金网站登录的单位对账系统是一致的。

单位网上对账职工信息同步使用该功能可将您电脑上的职工缴存基础信息与公积金业务系统数据库里的职工缴存基础信息进行实时同步更新，使网上业务系统内职工缴存信息与中心业务系统的数据保持一致。

批量业务文本格式下载

该功能提供给您各类批量导入模式的业务所需使用的统一文本格式文件的下载，下载完成保存至您本地电脑后请不要对其各单元格格式进行变更，也不要改变文件内单元格字段的排布顺序结构，否则将导致该文本无法实现正确的批量业务办理。职工登记用于单位新增职工或调入职工时所发生的缴存登记业务。职工登记业务通过网上业务系统申报提交系统确认后，需经公积金中心工作人员对该次职工登记人员进行审核、处理后方可生效，一般可于提交系统处理后的第二个工作日查询该业务的最终处理状态。（特殊情况的需要三个工作日）职工登记处理状态分为待确认、处理中、成功和失败四种状态，其中“成功”或“失败”的记录为中心工作人员已经处理完毕所返回的结果，状态为“待确认”或“处理中”的则表示中心工作人员对该笔业务还未进行处理或者正在处理中。漏缴补缴漏缴补缴适用在单位与职工建立合法劳动关系后未及时为职工办理缴存登记而发生的全额补缴业务时的申报。补缴业务通过单位在网上业务系统录入后提交系统确认，系统直接处理完成后生效并返回处理结果，此结果即为业务最终的办理状态。职工减少职工减少适用于职工与单位终止劳动关系（包括职工离（退）休、调出、辞职、解聘、辞退、开除、死亡）时的申报。职工减少业务通过单位在网上业务系统录入后提交系统确认，系统直接处理完成后生效并返回处理结果，此结果即为业务最终的办理状态。年度调整根据每年的调整文件要求需要调整缴存基数或缴存比例时操作此功能，该功能在每年年度调整期间方可进行操作，一般在每年的第三季度进行。年度调整业务通过单位在网上业务系统录入后提交系统确认，系统直接处理完成后生效并返回处理结果，此结果即为业务最终办理状态。少缴补缴适用在单位未按照规定申报缴存比例或缴存基数后需补缴实际应缴的比例或基数对应的月缴存差额的补缴业务。年度调整提交成功后由系统自动产生，对产生的数据可进行修改。补缴业务通过单位在网上业务系统录入后提交系统确认，系统直接处理完成后生效并返回处理结果，此结果即为业务最终的办理状态。批量少缴补缴在调整执行年月后单位申报年度调整业务，提交成功后系统将应缴月缴存额与已缴月缴存额有差额的，自动产生少缴补缴或多缴退款信息，通过该功能可将少缴补缴、多缴退款信息导出至本地电脑进行保存，修改正确后可至中心柜面处理相关业务。其中少缴补缴

可直接在网上业务系统提交。提交成功后将不再导出相同的少缴补缴或多缴退款信息。补缴退缴导出职工登记信息查询通过该功能可查询经网上业务申报的某业务年月内所提交的每批职工登记信息相关内容，不区分单笔模式或批量模式，并对查询结果提供导出功能。

通过该功能可查询某业务年月内在网上业务系统里提交的每批职工补缴信息相关内容。包括少缴补缴与漏缴补缴，不区分单笔模式或批量模式，并对查询结果提供导出功能。职工补缴信息查询

通过该功能可查询某业务年月内网上业务系统里提交的每批职工减少信息的相关内容，不区分单笔模式或批量模式，并对查询结果提供导出功能。职工减少信息查询

通过该功能可查询某年度内在网上业务系统里提交的年度调整信息相关内容。不区分单笔模式或批量模式，并对查询的明细结果提供导出功能。职工调整信息查询

通过该功能可查询到您单位职工的公积金缴存明细信息，即在您电脑的本地系统里所存储的缴存职工明细数据，并对查询结果提供导出功能。

职工缴存明细查询主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日