2022年广东省汕尾市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022年广东省汕尾市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

4

题

下列各项中，不应确认为收入的是（）。

A.投资性房地产取得的租金收入B.出售无形资产收取的价款C.出售原材料收取的价款D.出租无形资产取得的收入

2.甲公司为增值税一般纳税人，于2014年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元。款项已支付；另支付保险费l5万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。

A.3000B.3020C.3510D.3530

3.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

4.

第

5

题

固定资产原值为200000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为10年，则双倍余额递减法下固定资产年折旧率为（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

5.2011年9月1日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年9月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出250万元，假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内摊销，2011年度甲公司该项长期待摊费用的余额和计入到损益的金额分别为（）万元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

6.甲公司为增值税一般纳税人，于2011年1月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付运费100万元，保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为()万元。

A．3113

B．3120

C．3510

D．3530

7.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A.A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.持有至到期投资

8.A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2016年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2017年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元

B.2017年递延所得税收益为93．75万元

C.2017年应交所得税为156．25万元

D.2017年确认所得税费用为250万元

9.甲公司2020年1月开始研发一项新技术，2021年1月进入开发阶段，2021年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2020年发生研究费用600万元，截至2021年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

10.

11.事业单位下列固定资产增加的业务中，不能同时增加固定资产和非流动资产基金——固定资产的是()。

A.接受投资的固定资产B.融资租入的固定资产C.交换取得的固定资产D.购置的固定资产

12.

第

13

题

甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是（）。

13.A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70％，A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息97．5万元，期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为90％，且预计无法从A公司获得任何补偿。期末甲公司应确认的预计负债为（）万元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

14.丁公司采用出包方式建造一座厂房，为建造厂房2011年1月1日从银行取得3年期专门借款300万元，年利率为5%，利息于每年年末支付。取得借款当日工程建造开始并支付工程备料款150万元;5月1日取得一般借款500万元，年利率为6%，利息于每年年末支付，当日支付工程进度款300万元;7月1日由于劳务纠纷工程停工;12月1日双方达成协议，恢复施工;至2011年年末工程尚未完工。则2011年借款费用资本化金额为（）万元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

15.下列各项中，不属于职工薪酬的是()。

A.辞退福利B.设定提存计划C.职工差旅费D.短期利润分享计划

16.

第

9

题

某个人独资企业违反法律规定，应当对甲承担20000元民事赔偿责任，同时又被处以18000元罚款、15000元罚金、没收财产10000元，而此时该个人独资企业仅有财产12000元。根据规定，该个人独资企业的财产应先（）。

17.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，不正确的是（）

A.将负债成分确认为应付债券

B.将权益成分确认为其他权益工具

C.按债券面值计量负债成分初始确认金额

D.按发行价减去负债成分公允价值的差额计量权益成分初始确认金额

18.

第

7

题

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。

19.

第

3

题

关于金融资产的重分类，下列说法中错误的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.持有至到期投资可以重分类为可供出售的金融资产

20.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为l7％。为提高A生产线的生产能力，于2014年3月31日进行改良，预计11月末完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税)，发生其他相关支出共计32万元。估计能使生产线延长使用寿命3年。根据2014年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元，被替换部分的账面原值为50万元。则甲公司2014年11月末改良完成后该生产线的账面价值为()万元。

A.158B.149．5C.150D.232

二、多选题(20题)21.预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有（）。

A.资产的预计未来现金流量B.资产的预计使用寿命C.资产的折现率D.资产目前的销售净价

22.企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有（）。

A.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利

B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债

C.企业没有以净额结算的法定权利

D.企业拥有以净额结算的法定权利，但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债

23.以下事项中属于前期差错的有（）。

A.舞弊产生的影响B.应用会计政策错误C.疏忽或曲解事实D.固定资产盘盈

24.

第

27

题

根据我国《外汇管理条例》的规定，我国的外汇包括（）。

25.

第

21

题

下列各项目中，属于货币性资产的有（）。

A.存出投资款B.银行本票存款C.交易性金融资产中的股票投资D.持有至到期投资

26.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理

27.下列各项中，应采用未来适用法处理的有（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B.企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计估计变更

28.下列关于或有事项说法中正确的有()。

A．将或有事项确认为预计负债的事项同时应在财务报表附注中披露

B．企业不应确认或有资产和或有负债

C．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在财务报表附注中披露

D．或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项预计负债

29.下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.长期股权投资的可回收金额低于账面价值

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.其他权益工具投资公允价值的增加

30.

第

23

题

下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（）。

31.

32.在涉及或有应收金额的债务重组中，债权人不应计入重组后应收债权账面价值的有()。

A.债权人豁免的债务的本金B.债务人未来期间应偿还债务的本金C.债务人未来期间应偿还债务的利息D.债权人或有应收金额

33.下列关于股份支付可行权条件修改的表述中，正确的有（）。

A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加

B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

C.如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少

D.如果在等待期内取消或结算了所授予的权益工具，企业应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

34.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

35.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的报表已经报出）发现的下列差错中，应调整2014年度期初留存收益的有（）。

A.发现2013年少计管理费用450万元

B.发现对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，2013年少确认投资收益300万元

C.发现2014年2月份少计财务费用50万元

D.发现2012年度漏记了一项管理用固定资产的折旧50万元

36.下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。

A.接受货币资金捐赠B.接受有价证券捐赠C.接受公用房捐赠D.接受劳务捐赠

37.关于所得税的表述中，下列说法中正确的有()。

A.本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额不一定会影响利润总额

B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异

D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异

38.下列交易或事项的会计始理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权

B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，计入当期损益

C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产

39.下列资产中，需要计提折旧的有（）。

A.处于更新改造停止使用的固定资产

B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房

C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

40.在委托代销商品业务中，下列关于委托方收入确认时点的说法，不正确的有()。

A.收取手续费方式下，发出商品时确认收入

B.收取手续费方式下，收到代销清单时确认收入

C.视同买断方式下，发出商品时确认收入

D.视同买断方式下，收到代销清单时确认收入

三、判断题(20题)41.资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司属于调整事项，应调整报告年度相关项目的期末数。（）

A.正确B.错误

42.委托代销商品由于其存货实体已经流出企业，所以不属于企业的存货。（）

A.是B.否

43.对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等（）

A.是B.否

44.

第

28

题

事业单位除了，需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（）

A.是B.否

45.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。

A.是B.否

46.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资本成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。()

A.是B.否

47.

第

35

题

双倍余额递减法和年数总和法每期的折旧额都是递减的。（）

A.是B.否

48.企业对初次发生的不重要的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更。（）

A.是B.否

49.无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的，应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时，应按10年计提摊销。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

38

题

采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。（）

A.是B.否

52.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在整个受益期内分期确认收入。

A.是B.否

53.以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减（）

A.是B.否

54.经营出租的无形资产，租金收入记入利润表“营业收入”项目；出租期间的摊销应记入“管理费用”项目（）

A.是B.否

55.资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入，其中资产的公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额，处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。（）

A.是B.否

56.当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的卖方出价确定该项资产的公允价值。（）

A.是B.否

57.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目。（）A.是B.否

58.附注不属于合并财务报表的重要组成部分，企业可以自行选择编制或不编制。（）

A.是B.否

59.事业单位的财政拨款结转结余参与事业单位的结余分配、期末转入事业基金。（）

A.是B.否

60.采用成本模式计量的投资性房地产在转换为自用固定资产时，应当以转换日的公允价值计量，投资性房地产的账面价值与转换日公允价值之间的差额，应当计入当期损益。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A公司2012年和2013年有关资料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60％的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2012年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。

(4)2013年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存人银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(5)2013年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

(6)2013年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

假定：

(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

(3)不考虑所得税的影响。

要求：

(1)编制A公司2012年1月2日取得B公司60％股权投资的会计分录。

(2)编制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。

(3)编制A公司2013年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

(4)编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

(5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

(6)若A公司有子公司C公司，计算2013年合并报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益。

62.考核长期股权投资+合并报表

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2009．2010年企业合并．长期股权投资有关资料如下：

A．甲公司投资于乙公司

2009年1月1日，甲公司通过定向增发2000万股普通股（每股面值1元，市价5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。发行股份过程中，甲公司向证券承销机构支付佣金及手续费共计100万元。甲公司在购买乙公司80%股份前，甲公司与A公司均不存在关联方关系。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%，销售价格均为不含增值税价格。2009~2010年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：(1)2009年1月1日乙公司所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本为10000万元；资本公积为2000万元，盈余公积为0，未分配利润为0。乙公司在2009年1月1日可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相同。假设乙公司采用的会计政策和会计期间与甲公司相同。

(2)2009年度乙公司实现净利润2000万元，按净利润的10%提取盈余公积。

2009年乙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积670万元。

(3)甲公司2009年度以每件5万元的价格从乙公司赊购2000件X产品，并向集团外企业销售了l200件，销售价格为每件6．5万元。乙公司X产品的成本为每件4万元。上述款项甲公司在2009年末尚未支付给乙公司。

乙公司对应收账款按账龄分析法计提坏账准备：1年以内的应收账款按5%的比例计提坏账准备；1．2年的应收账款按10%的比例计提坏账准备。

．(4)甲公司2009年7月向乙公司转让设备一项，转让价格为1360万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为1000万元，乙公司购人该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2009年8月15日安装完毕并投入乙公司管理部门使用，乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限为6年。

(5)2010年5月8白，乙公司宣告分派2009年现金股利1000万元。

(6)甲公司2010年度以每件8万元的价格从乙公司以银行存款购人1500件

Y产品，乙公司2010年销售Y产品的销售毛利率为25%。

甲公司年末存货中包含从乙公司购进的X产品和Y产品，其中X产品400件；

Y产品125件。

(7)甲公司2010年度向乙公司支付2009年度赊购款项8700万元。

(8)2010年度，乙公司实现净利润3000万元，按净利润的10%提取盈余公积。

B．甲公司投资于丙公司

甲公司2009年1月1日以银行存款10000万元的价格购人丙公司40%的股份，另支付相关费用350万元。甲公司取得投资后即派人参与丙公司的生产经营决策，对丙公司实施重大影响。投资协议约定甲公司承担1000万元额外义务。丙公司2009．2011年有关资料如下：

(1)2009年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，其中：

①固定资产公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，固定资产的预计剩余使用寿命为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧。

②无形资产公允价值为1000万元，账面价值为500万元，无形资产的预计剩余使用寿命为5年，净残值为0，按照直线法摊销。

除上述项目外的其他资产．负债的公允价值与账面价值相等。

(2)2009年丙公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，未对外分配现金股利。

(3)2010年丙公司发生亏损1000万元，丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积1500万元。

(4)2011年丙公司发生亏损42300万元。甲公司2011年初对丙公司有一项金额为2000万元的长期债权，预计没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回。

【要求】

(l)判断2009年末甲公司与乙公司和丙公司之间是否具有关联方关系并说明理由。

(2)编制甲公司有关对乙公司股权投资有关的会计处理。

(3)编制甲公司有关对丙公司股权投资有关的会计处理。

(4)计算甲公司2009年合并资产负债表中商誉的金额。

(5)编制甲公司2010年度有关合并会计报表中与乙公司内部交易及债权债务的抵销分录。

（上述交易或事项均不考虑所得税影响，不编制现金流量的抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）

63.(8)2009年12月31日支付设备价款。

要求：

(1)计算该机器总价款的现值。

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用。

(3)编制2007年1月1日会计分录。

(4)编制2007年1月10日会计分录。

(5)编制2007年3月20日会计分录。

(6)编制2007年12月31日的会计分录。

(7)编制2008年12月31目的会计分录。

(8)编制2009年6月30日的会计分录。

(9)编制2009年12月31日的会计分录。

64.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。为建造一幢厂房，于2012年12月1日从某银行借入专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。

(1)2013年发生的与厂房建造有关的事项如下：

1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；

4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；

7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元：

12月31日，工程全部完工，达到预定可使用状态。甲公司还需要支付工程价款200万元。上述专门借款闲置资金2013年取得收入20万元(存入银行)。

(2)2014年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：

1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。

12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，协议规定，债务重组日为12月1日，

与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：

①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为200万元，成本为120万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。

②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为3.83元。

(3)2015年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：

12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：

①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的存货跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元：甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。

②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。

假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，该非货币性资产交换具有商业实质。

③甲公司换入投资性房地产2015年12月31日的公允价值为1500万元。

要求：

(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

(2)编制甲公司在2013年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

(3)计算甲公司在2014年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

(5)计算甲公司在2015年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

(6)计算甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。

(7)编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。

65.（6）3月28日，东方公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。东方公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

（1）指出东方公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。

（2）对于东方公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

（3）填列东方公司2008年12月31日资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“一”表示）（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。

资产负债表

2008年12月3l日

资产年末数负债和所有者权益年末数应收账款应付股利存货应交税费固定资产盈余公积递延所得税资产未分配利润资产合计负债和所有者权益总计

利润表2008年

项目合计营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（收益以“—”号填列）资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）

参考答案

1.B【解析】准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。选项B属于利得，不属于收入。

2.B暂无解析，请参考用户分享笔记

3.C剩余股权调整之后的账面价值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（万元）。【思路点拨】减资由成本法转为权益法，要进行追溯调整，剩余30％股权投资的初始投资成本1600万元大于取得投资时应享有被投资单位所有者权益的份额1500（5000×30％）万元，所以初始投资成本不需要调整；另外，减资导致的成本法转为权益法对于两个投资时点之间不明原因的公允价值变动不需要考虑。

4.B固定资产年折旧率＝2×1/10＝20%

5.A2011年度计入当期损益的金额=250÷2÷12×3=31．25（万元），年末长期待摊费用余额=250-31．25=218．75（万元）。

6.A【答案】A

【解析】购人的生产用设备，其增值税（包含运费的7%）可以抵扣，则甲公司该设备的初始人账价值=3000+100×(1-7%)+15+5=3113（万元）。

7.C【答案】C

【答案解析】交易性金融资产发生的汇兑差额应计入公允价值变动损益。

8.B2017年年末，投资性房地产的账面价值＝1800万元，计税基础＝1500－1500／20＝1425(万元)，应纳税暂时性差异＝1800－1425＝375(万元)，2017年年末“递延所得税负债”余额＝375×25％＝93．75(万元)，2017年“递延所得税负债”发生额＝93．75(万元)，2017年年末确认递延所得税费用＝93．75－0＝93．75(万元)；2017年应交所得税＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(万元)；2017年所得税费用＝156．25＋93．75＝250(万元)。

9.C企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应予费用化计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本，不满足资本化条件的，予以费用化，计入当期损益，选项C正确；选项BD错误：研发费用不会形成递延所得税资产；且对于可资本化的开发支出，最终形成无形资产的，因产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。

10.C

11.B一般情况下，事业单位固定资产和非流动资产基金——固定资产两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。

12.B本题考核合伙人债务的清偿规定。根据《合伙企业法》规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务，也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。

13.C甲公司应确认的预计负债＝(1050＋97．5)×70％＝803．25(万元)。

14.A2011年专门借款利息资本化金额=300×5%×7/12=8．75（万元），一般借款利息资本化金额=（300-150）×6%×3/12=2．25（万元），则2011年借款费用资本化金额=8．75+2．25=11（万元）。

15.C选项C，职工差旅费不属于职工薪酬，应计入管理费用。

16.A本题考核个人独资企业的法律责任。违反《个人独资企业法》的规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金，其财产不足以支付的，或者被判处没收财产的，应当先承担民事赔偿责任。

17.C选项AB正确，企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行拆分，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具；

选项C错误，按债券未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值；

选项D正确，按按发行价减去负债成分公允价值的差额计量权益成分初始确认金额。

综上，本题应选C。

18.D企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产成本。

19.B以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产不能和其他类金融资产重分类。

20.B．甲公司2014年11月末改良完成后固定资产账面价值=(200一80一30)+32+50一(50一80×50／200--30×50／200)=149．5(万元)。或：(200-50)一80×150／200-30×150／200+32+50=149．5(万元)被替换部分的账面原值为50万元．那么被替换部分的账面价值就是：(50-80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替换部分的折旧，30×50／200是被替换部分的减值准备。

21.ABC解析：预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。

22.AB同时满足以下条件时，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示（1）企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利（2）递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。

23.ABCD按照会计准则的规定，前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。

24.ABCD本题考核外汇的范围。题目四个选项均属于外汇的范围。

25.ABD【解析】不准备持有至到期的债券投资和准备随时变现的股票投资属于非货币性资产。选项A、B属于货币资金的范畴；选项C交易性金融资产的股票投资属于短期投资，随时都有变现的可能，所以不属于货币性资产；选项D准备持有至到期投资的金额固定可以确定收取的金额，符合货币性资产的定义。

26.ABC参考答案：ABC

答案解析：按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

试题点评：本题考核会计政策、会计估计定义及其变更，属于教材第十七章基本内容，其中D选项的正确表述在教材第320页有原文，不应发生错误。

27.BCD解析：本题考核未来适用法的适用范围。选项A，保存期限内的影响数可以获得，应采用追溯调整法。

28.AB【答案】AB

【解析】极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需披露，选项C不正确。与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；

(3)该义务的金额能够可靠地计量。因此，选项D不正确。

29.ABC长期股权投资的可回收金额低于账面价值，要计提减值准备计入资产减值损失；因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用；研发项目在研究阶段发生的支出计入管理费用；其他权益工具投资公允价值的增加计入其他综合收益。

30.BC外币一般借款的汇兑差额均应该费用化，选项A不正确；为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担债务的，只有该债务属于带息债务时才属于资产支出，选项D不准确。

31.AB

32.ACD在涉及或有应收金额的债务重组中，债权人应于实际收到时计入当期损益，将未来期间应收到的债权本金作为重组债权的入账价值。选项A、C和D均不应计入重组后应收债权账面价值。

33.ABD解析：本题考核股份支付的可行权条件的修改。选项C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础．确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。

34.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

35.ABD选项C属于当期发现当期的会计差错，直接调整当期的相关项目。

36.ABC【解析】非营利组织的捐赠收入为民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。对于捐赠承诺和劳务捐赠，不予以确认。但应在会计报表中披露，因此选项D是不正确，即不予以确认。

37.ACD本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积和商誉，选项A正确；有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，如免税合并产生的商誉等，选项B错误。

38.ABC【答案】ABC

【解析】自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产，选项D不符合现会计准则规定。

39.CD选项A，处于更新改造过程中停止使用的固定资产，不计提折旧；选项B，属于采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧。

40.ACD收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时确认收入，选项A不正确；视同买断方式下，要分为两种情况：如果是包销，则委托方通常在发出商品时确认收入；如果是非包销，则委托方在收到代销清单时确认收入，选项C、D不正确。

41.N资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项。

42.N委托代销商品的所有权仍归属于委托方，其风险报酬没有转移，所以其属于委托方的存货。

因此，本题表述错误。

43.N企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

44.Y事业单位的资产负债表，左方为资产部类，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类。

45.Y对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其在初始取得时，涉及的相关交易费用直接计入当期损益（投资收益的借方）。

46.Y

47.N双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，年数总和法每期的折旧额是递减的，但是对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

48.N企业对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

因此，本题表述错误。

49.N无形资产的使用寿命没有明确的合同或法定期限的,应合理推定无形资产为企业带来经济利益的期限。当合理推定无法实现时,应界定为使用寿命不确定的无形资产不摊销。

50.Y

51.Y按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。

【该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核】

52.N属于提供设备和其他有形资产的特许权费，通常在交付资产或转移资产所有权时确认收入。

53.N不是所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。例如其他权益工具投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须纳税调整。

54.Y经营出租的无形资产摊销时，摊销额应计入其他业务成本，列示在利润表“营业成本”项目中。

55.N处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

因此，本题表述错误。

56.N当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的买方出价确定该项资产的公允价值。

57.N【解析】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

58.N附注是合并财务报表不可或缺的组成部分，与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表具有同等的重要性，也需要编制。

59.N事业单位的财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金。

60.N【答案】×

【解析】采用成本模式计量的投资性房地产在转换为自用固定资产时，应当以转换日投资性房地产的账面价值转换为固定资产的账面价值，不产生损益。

61.(1)

借：固定资产清理1500

累计折旧500

贷：固定资产2000

借：长期股权投资—成本5000

累计摊销1200

贷：银行存款330

固定资产清理1500

无形资产2000

可供出售金融资产400

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税(销项税额)170

营业外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投资收益100(500-400)

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

借：资本公积—其他资本公积50

贷：投资收益50

借：管理费用60

贷：银行存款60

(2)

借：银行存款2750

贷：长期股权投资—成本2500(5000×1/2)

投资收益250

(3)

剩余长期股权投资的账面价值为2500万元大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30％)之间的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(万元)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—损益调整300

贷：荔余公积30

利润分配—未分配利润270

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间资本公积变动为36万元(120×30％)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整资本公积。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—其他权益变动36

贷：资本公积—其他资本公积36(4)

借：长期股权投资—损益调整270[(920—20)×30％]

贷：投资收益270

借：应收股利150(500×30％)

贷：长期股权投资—损益调整150

借：银行存款150

贷：应收股利150

(5)A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益=250+270=520(万元)。

(6)按购买日公允价值持续计算的B公司2013年1月2日可辨认净资产的账面价值=8000+(1020-20)+120=9120(万元)，购买日产生的商誉=5000-8000×60％=200(万元)。A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(万元)，A公司剩余股权投资2013年采用权益法核算应确认的投资收箍为270万元，A公司2013年合并财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益=-90+270=180(万元)。

附丧失控制权日合并财务报表中的调整分录：

借：投资收益76

贷：长期股权投资76(2500+300+36-2760)

借：投资收益336

贷：盈余公积—年初30

未分配利润—年初270

资本公积—年初36

借：资本公积72

贷：投资收益72

即：A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=250-76-336+72=-90(万元)。

62.【答案】

(1)甲公司与乙公司存在关联关系，二者为母子公司；甲公司与丙公司存在关联关系，丙公司为甲公司的联营企业。

(2)①2009年：

借：长期股权投资——乙公司(2000×5)10000

贷：股本——A公司2000

资本公积——股本溢价7900

银行存款100

②2010年：

借：应收股利800

贷：投资收益800

(3)①2009年：

借：长期股权投资10350

贷：银行存款10350

借：长期股权投资1650

贷：营业外收入1650

2009年丙公司按固定资产和无形资产的公允价值调整计算的净利润=4000-(3000-2000)÷10-(1000-500)÷5=3800（万元）

甲公司应确认的投资收益=3800×40%=1520（万元）

借：长期股权投资l520

贷：投资收益1520

②2010年：

借：长期股权投资600

贷：资本公积——其他资本公积600

借：投资收益480

贷：长期股权投资480

③2011年：

借：投资收益16640

贷：长期股权投资13640

长期应收款2000

预计负债1000

（超额损失360万元在账外进行备查登记）

(4)在合并前，合并各方不存在关联关系，因此，甲公司合并乙公司属于非同一控制下企业合并。

合并商誉=企业合并成本一取得的可辨认净资产公允价值份额=10000-12000×80%=400（万元）

(5)借：应付账款3000

贷：应收账款3000

借：应收账款——坏账准备300

资产减值损失285

贷：未分配利润——年初585

借：未分配利润——年初800

贷：营业成本400

存货400

借：营业收入12000

贷：营业成本11750

存货250

借：未分配利润——年初360

贷：固定资产——原价360

借：固定资产——累计折旧80

贷：未分配利润——年初20

管理费用60

63.【答案】

(1)计算该机器总价款的现值=1500÷(1+6%)1+900÷(1+6%)2+600÷(1+6%)3=

1415.09+801+503.77=2719.86(万元)

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用：未确认融资费用

=3000－2719.86=280.14(万元)

(3)编制2007年1月1日会计分录

借：在建工程2719.86

未确认融资费用280.14

贷：长期应付款3000

(4)编制2007年1月10日会计分录：

借：在建工程200

贷：银行存款200

(5)编制2007年3月20日会计分录：

借：在建工程1080.14

贷：银行存款1080.14

借：固定资产4000

贷：在建工程4000

(6)编制2007年12月31日的会计分录：

借：长期应付款1500

贷：银行存款1500

借：财务费用163.19

[(3000－280.14)×6%]

贷：未确认融资费用163.19

借：制造费用

[(4000－120)÷10×9/12]291

贷：累计折旧291

借：固定资产20

贷：银行存款20

(7)编制2008年12月31日的会计分录：

借：长期应付款900

贷：银行存款900

借：财务费用82.98

[(3000－1500)－(280.14－163.19)]×6%

贷：未确认融资费用82.98

借：制造费用390.16

[(4020－291－120)÷(120－9)×12]

贷：累计折旧390.16

(8)编制2009年6月30日的会计分录：

借：管理费用30

贷：银行存款30

(9)编制2009年12月31日的会计分录：

借：长期应付款600

贷：银行存款600

借：财务费用33.97

(280.14－163.19－82.98)

贷：未确认融资费用33.97

借：制造费用390.16

[(4020－291－120)÷(120－9)×12]

贷：累计折旧390.1664.(1)

①确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点

由于所建造厂房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：2013年12月31日。

②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额

利息资本化金额=1000×6％-20=40(万元)。

(2)

借：银行存款20

在建工程—厂房40

贷：长期借款—应计利息60(1000×6％)

(3)

债务重组日积欠资产管理公司债务总额=1000+1000×6％×2=1120(万元)。

(4)

借：长期借款1120

贷：主营业务收入200

应交税费—应交增值税(销项税额)34

股本200

资本公积—股本溢价566(200×3.83-200)

营业外收入—债务重组利得120

借：主营业成本120

贷：库存商品120

(5)

新建厂房原价=900+40=940(万元)。

已计提累计折旧额=(940-40)/10×2=180(万元)。

资产置换日厂房的账面价值=940-180=760(万元)。

(6)

①计算确定换入资产的人账价值

甲公司换入商品房的入账价值=300+51+49+1000=1400(万元)。

②账务处理：

借：固定资产清理760

累计折旧180

贷：固定资产940

借：固定资产清理50

贷：应交税费—应交营业税50

借：投资性房地产—成本1400

贷：固定资产清理1000

主营业务收入300

应交税费—应交增值税(销项税额)51

银行存款49

借：主营业务成本290

存货跌价准备20

贷：库存商品310

借：固定资产清理190

贷：营业外收入190

(7)

借：投资性房地产—公允价值变动100(1500-1400)

贷：公允价值变动损益100

65.(1)调整事项有：(1)、(3)、(4)、(6)。

(2)

①借：以前年度损益调整200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

贷：应收账款234

借：库存商品185

贷：以前年度损益调整185

借：坏账准备1.17

贷：以前年度损益调整1.17

借：应交税费——应交所得税3.46[(200－185—234×5‰)×25%]

贷：以前年度损益调整3.46

借：利润分配——未分配利润10.37

贷：以前年度损益调整10.37

借：盈余公积1.56

贷：利润分配——未分配利润1.56

③借：以前年度损益调整125

贷：坏账准备125

借：递延所得税资产31.25(125×25%)

贷：以前年度损益调整31.25

借：利润分配——未分配利润93.75

贷：以前年度损益调整93.75

借：盈余公积14.06

贷：利润分配——未分配利润14.06

④借：库存商品200

贷：累计折旧200

⑥借：应付股利210

贷：利润分配——未分配利润210

(3)东方公司2008年末资产负债表有关项目调整如下：

资产负债表2008年12月31日{Page}资产年末数负债和所有者权益年末数应收账款—357.83应付股利—210存货385应交税费—37.46固定资产—200盈余公积—15.62递延所得税资产31.25未分配利润121.5资产合计—141.58负债和所有者权益总计—141.58{Page}东方公司2008年利润表有关项目调整如下：

利润表2008年{Page}项目业务①业务③业务⑥合计一、营业收入—200—200减：营业成本—185—185营业税金及附加销售费用管理费用财务费用(收益以“—”号填列)资产减值损失—1.17125123.83加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列)投资收益(损失以“—”号填列)二、营业利润(亏损以“—”号填列)—13.83—125—138.83加：营业外收入O减：营业外支出O三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)—13.83—125—138.83减：所得税费用—3.46—31.25—34.71四、净利润(净亏损以“—”号填列)—10.37—93.75—104.122022年广东省汕尾市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

4

题

下列各项中，不应确认为收入的是（）。

A.投资性房地产取得的租金收入B.出售无形资产收取的价款C.出售原材料收取的价款D.出租无形资产取得的收入

2.甲公司为增值税一般纳税人，于2014年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元。款项已支付；另支付保险费l5万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。

A.3000B.3020C.3510D.3530

3.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

4.

第

5

题

固定资产原值为200000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为10年，则双倍余额递减法下固定资产年折旧率为（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

5.2011年9月1日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年9月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出250万元，假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内摊销，2011年度甲公司该项长期待摊费用的余额和计入到损益的金额分别为（）万元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

6.甲公司为增值税一般纳税人，于2011年1月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付运费100万元，保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为()万元。

A．3113

B．3120

C．3510

D．3530

7.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A.A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.持有至到期投资

8.A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2016年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2017年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元

B.2017年递延所得税收益为93．75万元

C.2017年应交所得税为156．25万元

D.2017年确认所得税费用为250万元

9.甲公司2020年1月开始研发一项新技术，2021年1月进入开发阶段，2021年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2020年发生研究费用600万元，截至2021年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175％税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用

B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本

D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

10.

11.事业单位下列固定资产增加的业务中，不能同时增加固定资产和非流动资产基金——固定资产的是()。

A.接受投资的固定资产B.融资租入的固定资产C.交换取得的固定资产D.购置的固定资产

12.

第

13

题

甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是（）。

13.A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70％，A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息97．5万元，期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为90％，且预计无法从A公司获得任何补偿。期末甲公司应确认的预计负债为（）万元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

14.丁公司采用出包方式建造一座厂房，为建造厂房2011年1月1日从银行取得3年期专门借款300万元，年利率为5%，利息于每年年末支付。取得借款当日工程建造开始并支付工程备料款150万元;5月1日取得一般借款500万元，年利率为6%，利息于每年年末支付，当日支付工程进度款300万元;7月1日由于劳务纠纷工程停工;12月1日双方达成协议，恢复施工;至2011年年末工程尚未完工。则2011年借款费用资本化金额为（）万元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

15.下列各项中，不属于职工薪酬的是()。

A.辞退福利B.设定提存计划C.职工差旅费D.短期利润分享计划

16.

第

9

题

某个人独资企业违反法律规定，应当对甲承担20000元民事赔偿责任，同时又被处以18000元罚款、15000元罚金、没收财产10000元，而此时该个人独资企业仅有财产12000元。根据规定，该个人独资企业的财产应先（）。

17.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，不正确的是（）

A.将负债成分确认为应付债券

B.将权益成分确认为其他权益工具

C.按债券面值计量负债成分初始确认金额

D.按发行价减去负债成分公允价值的差额计量权益成分初始确认金额

18.

第

7

题

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。

19.

第

3

题

关于金融资产的重分类，下列说法中错误的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.持有至到期投资可以重分类为可供出售的金融资产

20.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为l7％。为提高A生产线的生产能力，于2014年3月31日进行改良，预计11月末完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税)，发生其他相关支出共计32万元。估计能使生产线延长使用寿命3年。根据2014年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元，被替换部分的账面原值为50万元。则甲公司2014年11月末改良完成后该生产线的账面价值为()万元。

A.158B.149．5C.150D.232

二、多选题(20题)21.预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有（）。

A.资产的预计未来现金流量B.资产的预计使用寿命C.资产的折现率D.资产目前的销售净价

22.企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有（）。

A.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利

B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债

C.企业没有以净额结算的法定权利

D.企业拥有以净额结算的法定权利，但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债

23.以下事项中属于前期差错的有（）。

A.舞弊产生的影响B.应用会计政策错误C.疏忽或曲解事实D.固定资产盘盈

24.

第

27

题

根据我国《外汇管理条例》的规定，我国的外汇包括（）。

25.

第

21

题

下列各项目中，属于货币性资产的有（）。

A.存出投资款B.银行本票存款C.交易性金融资产中的股票投资D.持有至到期投资

26.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理

27.下列各项中，应采用未来适用法处理的有（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B.企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计估计变更

28.下列关于或有事项说法中正确的有()。

A．将或有事项确认为预计负债的事项同时应在财务报表附注中披露

B．企业不应确认或有资产和或有负债

C．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在财务报表附注中披露

D．或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项预计负债

29.下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.长期股权投资的可回收金额低于账面价值

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.其他权益工具投资公允价值的增加

30.

第

23

题

下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（）。

31.

32.在涉及或有应收金额的债务重组中，债权人不应计入重组后应收债权账面价值的有()。

A.债权人豁免的债务的本金B.债务人未来期间应偿还债务的本金C.债务人未来期间应偿还债务的利息D.债权人或有应收金额