企业会计学网络实验指导书

PAGE102企业会计学网络实验指导书企业会计学网络实验活动的意义企业会计学网络实验，是在计算机环境下以一个模拟的工业企业一个月经济业务为对象，要求参加企业会计学网络实验活动的学生从建账开始，经过填制与审核原始凭证，填制记账凭证，登记账簿，进行账账、账证核对、结账，编制报表，分析与评价财务报告的教学活动。通过本网络实验，学生参加了一次现代化企业会计核算的操作全过程。企业会计学网络实验活动的意义有如下几个方面：1、促进实践与理论的结合从目前学生的现状来看，因为对实验的了解不足，对处理眼花缭乱的会计业务一时难以下手。这就是说，理论与实践之间有个过渡和结合的问题。因此，作为学校应在这方面作些努力。学生在校学习了不少财会方面的理论知识，他们的理论知识是系统化的，是在专业知识结构的框架内进行研讨学习的。但是，另一方面，在一部分学生的脑海中，知识的连贯性不强，对于实践中的经济业务的相关性认识不足，这是学生普遍性的弱点之一。总之，企业会计学网络实验课程就是为了解决学生在学习过程中有个从理论到实践的问题而设置的。2、可加深对理论知识的理解参加会计实验活动的学生较全面地、具体地接触了这一次规范化的会计实践活动后，对会计核算、会计分析有一个较完整的感性认识。同时，他们在实验过程中，进行归纳、总结，可加深对已学理论知识的理解，从实践的角度去验证理论知识。3、可强化会计操作基本功的训练会计操作手段有多种，目前我国主要有两种：一种是手工操作，要求学生有一定的文字表述和运用数字的能力，并以算盘为基本工具，处理会计业务；另一种是计算机操作，要求学生不仅要有手工操作的基本技能，还要求学生具有计算机语言、计算机操作等基本功。本教程采用以计算机操作为主，手工为辅的方式，促使学生强化自身基本功的训练，将来在实际工作岗位中有较强的适应性。4、可提高学生的动手能力我们的学生通过专业知识的学习，具有一定的理论知识，但动手能力相对而言是不足的。从实验结果来看，效果是比较明显的。凡是参加过企业会计学网络实验活动的学生，动手能力都得到了较大的提高。第二章企业会计学网络实验的程序和要求一、建账建账时，应先填写账簿启用表，然后在账页上端的正中横线上写上一级科目名称，将明细科目写在账页的右上角或左上角上，以确定账户名称同时填上期初余额。总账总账可选用订本式账簿，也可选用活页式账簿。具体选择哪一种应根据本单位的经济业务而定。订本式便于保管，适用于经济业务较少的单位；活页式适用于经济业务多的单位。在实际工作中，大部分单位的总账都是采用订本式账簿。在模拟实验时，为节约经费，可采用活页式账簿。总账上各会计科目的排列，应按照会计科目的编号顺序分资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润依次排列，并填写总分账目录，以便查找。日记账日记账即序时账，是按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记的账簿。模拟实验时要设立现金日记账、银行存款日记账。根据现行会计制度规定，现金日记账、银行存款日记账必须采用订本账。在一般情况下，其格式可采用三栏式或采用具有对方科目的三栏式账页。为了节省费用，模拟实验时可采用活页式账簿替代实际工作中所用的订本式账簿。其他货币资金，一般不设日记账进行序时核算，只按其他货币资金的种类设置明细账进行明细核算。明细账明细账的格式主要有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”、“横线登记式”等，企业可结合本单位具体情况来设置。根据本教材所提供的经济业务应开设以下明细账：1．基本生产成本明细账一车间设“A产品”明细账，二车间设“B产品”、“C产品”二个明细账。明细账采用多栏式账页按“直接材料”、“直接工资”、“燃料和动力”、“制造费用”、“合计”设专栏。2．辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账，应分别按“机修车间”、“供水车间”设二个明细账，采用多栏式账页，按“原材料”、“工资及福利费”、“燃料和动力”、“其他”等设专栏。3．制造费用明细账制造费用明细账，应按基本生产车间分别设置，即设立制造费用——一车间；制造费用——二车间二个明细账，采用多栏式账页，按“工资及福利费”、“折旧费”、“修理费”、“办公费”、“水电费”、“其他”等设专栏。4．管理费用明细账采用多栏式账页，按“工资及福利费”、“折旧费”、“无形资产摊销”、“办公费”、“招待费”、“坏账准备”、“差旅费”、“劳动保险费”、“其他”等项目设专栏。5．本年利润明细账采用多栏式账页，按损益类科目名称设专栏；也可采用三栏式账页。6．存货明细账采用数量金额式账页。主要设立甲材料明细账、乙材料明细账、丙材料明细账、丁材料明细账，A产品明细账、B产品明细账。木箱、工作服明细账。7．物资采购明细账采用横线登记式账页。主要设立甲、乙材料物资采购明细账。8．往来结算类科目明细账采用三栏式账页。根据本教材所提供的资料相应开设。二、编制记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，在填制记账凭证时，应注意以下几个方面的问题：凭证的日期在实际工作中，记账凭证中的日期，是以会计人员填制凭证的当天日期来填列的。但在模拟实验中，应按经济业务发生的日期填写。凭证的编号记账凭证必须连续编号，不得跳号和重号。编号时，可以按现收、现付、银收、银付、转账凭证分别连续编号，也可以不分收款凭证、付款凭证、转账凭证的类别统一编号。如果一笔经济业务要涉及几张记账凭证时，可采用分数编号法编号。例如，一笔经济业务需要填制两张记账凭证，则其中第一张凭证编号为1，第二张凭证编号为1。数的整数部分为总号，表示经济业务的顺序；其分数部分为分号，其中分母表示该项业务共有两张记账凭证、分子表示两张中的第一张或第二张。摘要的填写摘要是对经济业务的简单说明，填写时要简明扼要，又要能说明问题。实际工作中摘要栏的填写有很大随意性，但不同的业务应抓住重点进行摘要。例如：现金业务应着重写明现款收、付的对象和事由。银行转账结算业务应着重写明结算方式，结算凭证的号码，发生结算业务的对象及内容。更正错账或调整转账等要写明原账证的日期和凭证编号以及更正或调整的原因。附件的处理填制记账凭证时，凡是应附的原始凭证都应附在记账凭证的后面，并立即用大头针别上，注意不可将二者粘贴在一起，以利凭证的装订，记账凭证上要注明附件张数，并与所附凭证张数相符。凡所附凭证面积大于记账凭证的部分要按记账凭证的面积折叠整齐，以利保管。科目汇总表的编制1．科目汇总表的上端“年、月、日起至月、日”及“凭证号”两项是用来说明汇总范围的（本次实验分2次汇总，即1～15日、16～31日）。这是防止重汇、漏汇和依顺序对账的关键所在。2．科目汇总表中的会计科目按编号顺序排列。本期没有发生额的科目不填。3．在计算过程中，如遇有红字发生额时，应在同一科目，同一方向的蓝字中减去。如红字大于蓝字时，应在汇总表中以红字填写其差额，借贷方向不变。三、记账和结账记账的依据明细账可根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记银行存款日记账，现金日记账。根据收款、付款凭证逐日逐笔依顺序登记。总账根据科目汇总表登记，总账上的“月、日”应填写科目总的“月、日”，凭证种类可填“汇×”号。同一个会计科目借贷方均有发生额的应填在同一行。记账的要求1、账登完之后，要立即在记账凭证的特定位置上打勾，并在记账凭证的下方记账栏签上自己的名字或加盖印章，以示负责。为了保持账页的美观，每一页的第一笔业务的年、月应在年、月栏中填写。只要不跨月，以后本页再登记时，一律不填月份，只填日期。跨月登记时，应在上月的月结线下的月份栏内填写新的月份。2、在记账过程中，一页账的最后一行不记账，只在摘要栏写上“过次页”，在下一页第一行摘要栏写上“承前页”，然后按账户是否要求结出发生额，分别将发生额和余额结出并结转到下页。具体办法是：（1）需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的合计数应为本月初始至本页末止的发生额合计数。这样，可根据“过次页”的合计数随时了解本月初始至本页末止的发生额，也便于月末结账时加计“本月合计”数。（2）不需结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数，应是自年初始至本页末止的累计数。这样，可以从“过次页”这一栏了解自年初始至本页末的累计发生额。也可为年终结账时加计“本年累计”提供方便。（3）某些既不需要结计当月发生额也不需结计全年累计发生额的账户，可以只将每页末（倒数第2行）的余额结转次页，但为了验证月末余额的计算是否正确，可用铅笔结出每页的发生额。3、记账时，要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得用铅笔和圆珠笔登记（特殊情况除外）。用红墨水记账，仅限于3种情况：（1）更正错账。（2）在多栏式账页登记转出（减少）数。（3）在余额未设方向标记的情况下登记负数。4、登账要按序进行，不得跳行、隔页，如出现跳行、隔页时应以“次行（或页）空白”字样注销。5、登账时，要求书写正确、美观。6、为防止在账簿记录中更正错误引起连锁反应（即一个数字改动了，与之有关的其他数字都要随之改动），除月末和转页这两种情况外，其他时候登记账簿都不要墨水结出余额，需要及时了解账户的余额，应用铅笔写在余额栏。登记账簿发生差错，应按规定的方法给予更正，不得任意涂改、刮、擦、挖、补。结账结账表示一个会计期间的终了。结账包括三项内容：一是期末结清收入、费用账户，并据以计算确定本期的利润或亏损。二是年终结清“本年利润”账户。三是月末结清出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额及期末余额。结账前，需要查明本期内所发生的经济业务是否已全部登记入账，要按权责发生制原则对账项进行调整，还要对账，具体包括：1、账证核对即各种账簿记录与会计凭证核对相符。2、账账核对即各种账簿之间的有关数字核对相符。包括日记账与总账核对，总分类账与明细账核对等。3、账实核对即账面数字与实际的物资、款项核对相符。结账时，应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法：第一，对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月开余额就是本月最后一笔经济业务的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需要再结计一次余额。划线的目的，是为了突出有关数字，表示本期的会计记录已经截止或者结束，并将本期与下期的记录明显分开。第二，现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划红单线。第三，需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划红单线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划红双线。第四，总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括反映本年全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划红双线。采用棋盘式总账和科目汇总表代总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年。结转的方法是，将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或者贷方，使本年有余的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，其余额应当如实地在账户中加以反映，否则，容易混淆有余额的账户和没有余额账户的区别。对于新的会计年度建账问题，一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以是连续使用。四、会计报表的编制结账后，会计人员应根据总账本期发生额和期末余额编制会计科目发生额试算平衡表，即全部账户的借方本期发生额之和等于全部账户贷方本期发生额之和，然后再编制期末余额表，并使全部账户的借方期末余额之和等于全部账户的贷方期末余额之和。资产负债表的编制资产负债表根据有关账户余额填写。其中“货币资金”项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户期末余额之和填列。“存货”项目应根据：“原材料”、“委托加工材料”、“在途物资（物资采购）”、“包装物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生产成本”、“库存商品”等账户借方余额合计数填列，要求一律反映实际成本。“长期投资”、“长期借款”项目中已扣除一年内到期的部分。本教材资产负债表期初数采用11月份余额数。利润表的编制利润表中金额栏的“本月数”反映各项目的本月实际发生额。“本年累计数”反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生额，应根据上月本表的“本年累计数”和本月本表的“本月数”加总填列。本教材年初起至11月末止的累计实际发生额见第三章。现金流量表的编制现金流量表可采用直接法来编制，其数据主要来源于资产负债表、利润表。一般应当以总额反映，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。但是，对于那些代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出应当以净额列示。（注：以12月处余额作为年初数，以12月末余额作为年末数）五、财务报告的分析与评价根据比率分析法和比较分析法分析企业的财务状况和经营成果。重点分析企业的盈利能力、运营能力、偿债能力、发展能力和业绩综合分析评价。附：部分会计科目表序号科目名称现金银行存款其他货币资金——外埠存款——工行上海市支行短期投资应收票据——大兴化工商店——新新公司应收账款——山湖工厂——上海市化工公司——三江公司——西海公司坏账准备其他应收款——刘明——保证金物资采购——甲材料——乙材料原材料——甲材料——乙材料——丙材料——丁材料包装物——木箱低值易耗品——工作服材料成本差异——甲材料——乙材料库存商品——A产品——B产品——C产品待摊费用长期股权投资——G公司股票长期债权投资——国库券长期股权投资——H公司固定资产累计折旧固定资产清理在建工程——A设备安装工程——工程物资无形资产——专利权待处理财产损溢短期借款——市工商银行应付票据——莲一公司应付账款——莲一公司——丰城贸易公司——暂估应付款预收账款其他应付款——教育经费——水电费——房租——刘明——工会经费——煤气费应付工资应付福利费应交税金——应交增值税——进项税额——销项税额——已交税金——应交所得税应付利润长期借款——市建设银行实收资本——C公司——国家资本金——D公司法人资本金盈余公积——法定盈余公积——公益金本年利润利润分配——应付利润——盈余公积——未分配利润生产成本——基本生产成本——A产品——B产品——C产品——辅助生产成本——机修车间——供水车间制造费用——一车间——二车间主营业务收入主营业务成本营业费用其他业务收入其他业务支出所得税管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出第三章企业会计学网络实验资料本《实验教程》是以吉澳公司十二月份的经营业务为实验资料。一、工厂概况：企业名称：吉澳公司。性质：国有企业，一般纳税人。主要产品：A产品、B产品、C产品。开户银行：工商银行南昌市支行账号：666666纳税人登记号：623588生产、管理及服务机构：1、二个基本生产车间：一车间和二车间。一车间110人，二车间120人。2、机修车间30人。3、供水车间15人。4、管理部门：厂长办公室3人；供应科10人（其中仓库4人）；财务科5人。5、医务所2人。法人代表：厂长刘大林。生产组织和工艺工程：1、一车间生产A产品。2、二车间生产B产品和C产品。3、各种产品所耗原材料均为开工时一次投入。4、单步骤大量生产各主要产品。二、会计核算办法：采用科目汇总表核算形式，月末汇总一次，汇总后立即登记总账。库存现金限额为3000元。采用一次报销备用金制度。材料目录中规定：1、甲材料每千克计划单位成本为92元。2、乙材料每千克计划单位成本为215元。3、其他材料及包装物、低值易耗品均采用实际成本计价。发出包装物的成本按先进先出法计算。领用低值易耗品采用一次摊销法。（五）采用直线法计提折旧。生产用房屋月折旧率0.8％，机器月折旧率为1％，非生产用固定资产月折旧率为0.6％。该厂采用计时工资制。按当月应付工资数进行分配，并作为计提福利费、工会经费、教育经费的基数。辅助生产费用采用一次交互分配法予以分配。坏账准备按应收账款的3‰计提。采用品种法计算产品成本。生产费用在完工产品和在产品之间分配采用约当产量法，在产品完工程度为50％。发出产成品成本用先进先出法计算。会计工作组织采用集中核算方式，有关企业经济业务的明晰分类核算、总分类核算和会计报表等会计工作，都集中在会计科完成，全部会计核算共分为十个实验项目进行。具体实验如下：实验一总账、明细账的登记一、建账（一）实验目的明确账簿启用规则，掌握总分类账、日记账、明细分类账簿的设置和启用方法。（二）实验资料吉澳公司2002年11月30日总分类账各账户期初余额见下表：科目名称借方金额科目名称贷方金额库存现金银行存款交易性金融资产应收票据应收账款坏账准备原材料材料成本差异库存商品其他应收款长期投资无形资产固定资产累计折旧35001250000400001500020000－60068050050040000080005000001000001920000－192000短期借款应付账款应付职工薪酬-福利费应交税费（所得税）长期借款实收资本盈余公积本年利润44900020000015900－2000002000003200000200000680000合计4744900合计4744900实验要求及步骤：1、根据上述账户余额设置和启用总分类账簿。设置和启用总分类账的基本步骤：采用“借、贷、余”三栏式的账页，按会计科目编号开设账户，逐页填写账户名称，登记期初余额（无期初余额的账户也要设置账户）并填写页码。B.填写“账簿启用及接交表”和“账户目录”。C.装订成册。2、根据日记账，各明细分类账户的余额设置和启用账簿。实验资料：2002年11月30日各明细账分类账户余额见下表：总账明细账数量单价借方金额总账明细账贷方金额应收票据大兴化工商店15000短期借款市工商银行449000应收账款三江公司10000应付账款莲一公司200000西海公司10000长期借款市建设银行200000原材料甲材料1500kg92138000实收资本国家资本金2240000乙材料2500kg215537500D公司法人资本金960000丙材料100kg505000盈余公积法定盈余公积130000材料成本差异甲材料1500公益金70000乙材料-1000应交税费应交所得税-200000库存商品A产品100箱2000200000B产品200箱1000200000其他应收款存出保证金8000长期投资G公司股票400000国库券100000无形资产专权100000固定资产一车间厂房500000一车间机器300000二车间厂房400000二车间机器350000机修车间厂房40000机修车间机器10000供水车间厂房100000供水车间机器40000非生产用固定资产1800002002年11月30日“本年利润”科目中各转入数据的累计数如下表：1主营业务收入2720000元6营业费用150000元2其他业务收入78500元7管理费用820000元3营业外收入2000元8财务费用8000元4主营业务成本1100000元9营业外支出2500元5其他业务支出40000元根据上述日记账，各明细分类账户的余额设置和启用账簿。设置和启用账簿的基本步骤：A.确定每种账簿应采用的账页格式。B.逐页填写账户名称，登记月初余额。C.填写账户目录（对月初无余额的账户，也因按会计科目编号顺序在账簿中开设账户）。二、审核原始凭证填制记账凭证（一）、实验目的明确原始凭证的审核内容，掌握原始凭证的审核方法。熟悉记账凭证的种类及基本内容，明确记账凭证的填制要求，培养分析经济业务的能力，掌握记账凭证的填制方法。（二）、实验资料吉澳公司2002年12月份发生以下经济业务：1日，将超限额库存现金500元送存银行。2日，向丰城市物资公司购入甲材料2000千克，@90元，增值税税率17%，用信汇方式支付货款。丰城市物资公司开户行：丰城市工商银行，账号：222333。2日，向丰城市贸易公司购入乙材料800千克，@220元，增值税率17%，款项暂欠。2日，用现金支付甲、乙材料运费840元，按材料重量分配。2日，甲、乙两种材料验收入库，结转材料成本差异。3日，向银行申请办理银行承兑汇票，票面金额200000元，用以清偿莲一公司货款，期限3个月，按票面金额的2‰缴纳手续费。3日，将银行承兑汇票交给莲一公司，抵付前欠货款。莲一公司开户行：工商银行南昌市支行；账号：333444。3日，采购员刘明借支差旅费2000元，用现金支票支付。3日，开出现金支票1000元，提取现金备用。3日，用现金支付职工李三困难补助500元。3日，用支票购入市场物资公司出售的木箱100个，@20元，增值税率17%，木箱已验收入库，准备用于包装产品。市场物资公司开户行：工行北京西路分理处；账号：444555。4日，向东山机床厂购入设备A一台，@690000元，增值税率17%，运杂费11300元，用支票支付，该设备投入安装。东山机床厂开户行：工行青云分理处；账号：3444555。4日，用现金购入厂部用白纸2令，@100元。5日，用现金支付窗户维修费90元，其中一车间60元，厂办公楼30元。5日，开出支票购入账本10本，@10元。市百货公司开户行：工行南昌市支行；账号：555666。5日，一车间领用甲材料1000千克，用于生产A产品。5日，二车间领用乙材料1000千克，用于生产B产品和C产品。C产品材料消耗定额为840千克，B产品材料消耗定额为160千克。6日，发出丙材料30千克，其中机修车间10千克，供水车间20千克。6日，为支援山湖工厂让售甲材料50千克，@140元，增值税率17%，款项暂欠。6日，结转已售甲材料成本。7日，售出设备A一台，原价55000元，已提折旧30000元，售价30000元，收到支票一张，款项存入银行。7日，用支票支付上项固定资产清理费用给建兴公司1000元。建兴公司开户行：工行北京西路分理处；账号：262626。7日，结转出售机器损益。8日，开出支票交给第一安装公司，支付设备A安装费23400元。该公司账号：595959；开户行：建行城南分理处。8日，设备A安装完毕，交付二车间使用。9日，机修车间张强报销工具一套，价款100元，用现金支付。10日，已故职工赵六之子赵坚领取抚恤费400元，用现金支票支付。10日，将款项10000元汇往上海市工商银行，开立采购专户，以采购员刘明的姓名为户名。10日，提取现金支付职工上下班交通费3020元。10日，职工罗英报销医药费800元，以现金支票支付。11日，采购员李升报销市内零星公共汽车票70元，以现金支付。11日，第二车间领用包装用木箱50个。12日，向木器厂购入木箱200个，@18元，增值税率17%，以支票支付款项。木器厂开户行：工行青山路分理处；账号：865636。木箱已入库。12日，成品库领用包装用木箱180个。13日，收到银行转来的电费付款通知，本月电费5000元。经查电表确定：一车间生产用电1500元，照明用电500元；二车间B产品生产用电800元，照明用电200元；机修车间耗电500元，供水车间用电600元；管理部门用电900元。13日，接银行付款通知，本月电话费2000元。14日，用支票支付2003年报刊订阅费8000元。市邮局开户行：工行南昌市支行；账号：242423。14日，提取现金8000元，支付职工烤火费。15日，根据工资汇总表提取现金并按工资计算表发放工资。（见附表）15日，分配工资并按工资总额的14%提取职工福利费。B产品耗用生产工人工时600工时，C产品耗用400工时。（请自行设计分配表）15日，按工资总额的2%提取工会经费。15日，开出支票，将提取的工会经费交厂工会。厂工会开户行：工行南昌市支行；账号：666666。15日，按工资总额的1.5%提取职工教育经费。15日，供应科交来出差在外职工刘明的本月工资500元。15日，结转工资中的代扣款项。16日，销售A产品50箱，@售价4000元，增值税率17%，收到市化工公司支票一张，送存银行。16日，销售B产品80箱给上海市化工公司，单位售价2500元，增值税率17%，用现金代垫运杂费900元。办妥托收手续。上海市化工公司开户行：工行上海市支行；账号：868586。16日，销售A产品40箱给新新公司，@售价4000元，增值税率17%，收到三个月期限的商业承兑汇票一张。该公司开户行：工行南昌市支行；账号：858584。17日，采购员刘明返厂，报销差旅费1800元，退回现金200元。17日，刘明领取本月工资，以现金支票支付。17日，刘明报销用上海采购专户款项采购的丙材料普通发票一张，价款8000元。该材料160公斤全部验收入库。18日，收到银行转来上海采购专户余款2000元的收账通知。18日，采用信汇方式，支付退休职工万青本月退休工资220元，款项汇入工行吉安市支行。19日，大兴化工商店的面值为15000元的商业承兑汇票到期。款项存入银行，大兴化工商店账号：212121；开户行：洪办。19日，厂长办公室报销购宣传画用款200元，以现金支付。20日，经财产清查，发现丙材料盘盈2公斤，木箱盘亏4个，一车间毁损机器一台，账面原价80000元。已提折旧76000元。应收账款中三江公司欠款逾期三年尚未归还。20日，接受C公司投资转入丁材料1000千克，@100元，增值税率17%。20日，接受C公司投资转入电脑一台，原账面价50000元。已提折旧10000元，评估确认价为35000元，交付二车间使用。21日，二车间报废H机器一台，原价4000元，已提折旧3800元，用现金支付清理费用50元。22日，经厂务会议审批，毁损机器损失作为营业外支出，材料及包装物盘盈盘亏转入管理费用，三江公司欠款冲减坏账准备。23日，报废H机器材料交废品公司收购，获取现金160元。同时结转固定资产清理损益。24日，收到西海公司转来款项20000元，其中归还前欠货款10000元，预付货款10000元，西海公司开户行：工行青云分理处；账号：212127。25日，银行通知本季存款利息2000元。25日，摊销专利权价值1000元。25日，计提折旧。（见附表）26日，根据投资合同，将原值为6000元的设备C一套对H公司投资，双方协议作价5000元，该设备已提折旧1000元。26日，为新建三车间，由建行城南分行借入五年期借款1000000元，利率12%，款已存入银行。27日，开出支票，购入建材公司出售的建筑材料C100吨，@1000元，增值税率17%，材料C已验收入库，建材公司开户行：工行洪办；账号：111166。28日，厂部召开先进生产者表彰大会，用现金支付奖品费200元。28日，供销科报销业务招待费400元，用现金支票支付。29日，用支票向劳保用品商店购入工作服300套，每套100元，增值税率17%。劳保用品商店开户行：工行南昌市支行；账号：444555。工作服验收入库。29日，一车间领用工作服100套，二车间领用工作服120套，机修车间领用工作服40套，供水车间领用工作服20套。30日，结转发出甲、乙材料的成本差异。30日，收到林山公司发来甲材料500千克，验收入库，账单尚未收到。30日，接银行通知，本季借款利息13000元。31日，用支票向电视台支付产品广告费3000元。电视台开户行：工行南昌市支行；账号：888666。31日，收到G公司分来的税后股利，双方所得税率均为33%，金额按学生本人学号的最后两位数乘以1000计算所得。（注：不包括诸如4、5、7等的识别码在内）31日，分配辅助生产费用。一车间耗水6000吨，二车间耗水3800吨，机修车间耗水100吨，厂部耗水200吨；一车间维修用工时400小时，二车间维修用工时500小时，厂部维修用工时100小时，供水车间维修用工时200小时。（请自行设计分配表）31日，按产品耗用生产工人工时分配二车间的制造费用。（请自行设计分配表）31日，结转一车间制造费用。31日，本月A产品完工50箱，在产品50箱，结转完工产品成本。31日，本月B产品完工45箱，在产品60箱，结转完工产品成本。31日，提取坏账准备，结转已售产品成本。31日，结转损益类账户到“本年利润”账户。31日，计算全年应交所得税，税率33%。31日，计算本月应交增值税，同时上交应交的增值税金。31日，按税后利润的10%提取法定盈余公积及5%的公益金。31日，按剩余利润的30%分配给投资者D公司利润。31日，用银行存款支付投资者D公司利润。D公司开户行：工行上海路分理处；账号：432578。31日，交清所欠税金。31日，将“本年利润”及“利润分配”有关明细账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户。31日，结账，编制试算平衡表。31日，根据12月份各总分类账户和明细分类账户有关余额，编制资产负债表、利润表。以1～12月份资料作为2002年度资料，以11月份有关账户资料的期末余额作为2002年年初余额，编制现金流量表。需要编制的报表种类如下：资产负债表利润表现金流量表附件：工资结算汇总表2002年12月单位：元车间部门基本工资加班工资应扣工资应付费用代扣煤气费代扣水电费代扣房租实发工资病假事假一车间A产品生产工人工资100008007030100600200管理人员工资2000100208040二车间生产工人工资2000040040100240管理人员工资3000100205060100100机修车间8000200505060供水车间4000300204080管理部门6000403090医务所10002040合计注：二车间生产B产品耗用工时600工时C产品耗用工时400工时固定资产折旧计提表2002年12月使用部门和固定资产类别固定资产原价上月增加固定资产原价上月减少固定资产原价月折旧率月折旧额一车间厂房无无机器无无二车间厂房无无机器无无供水车间厂房无无机器无无机修车间厂房无无机器无无非生产用固定资产无无合计（三）实验要求及步骤按照时间的顺序，逐笔分析经济业务，认证审核，然后将审核无误的原始凭证附在记账凭证后面，以此作为依据填制记账凭证。台式记账凭证内容的基本顺序是：日期；摘要，内容完整、简练；会计分录，会计科目必须填列齐全，数字准确。金额栏如有空行，应予以注销；按收、付、转凭证类别编号；填写附件张数；签名或盖章。三、登账（一）实验目的明确登记账簿的规则，掌握现金、银行存款日记账的登记方法和银行存款清查的方法。掌握三栏式、数量金额式、多栏式等明细分类账的登记方法。了解科目汇总表核算形式的特点，掌握采用科目汇总表核算形式登记总账的方法。（二）实验要求及步骤1、日记账根据现金、银行存款的“借方”、“贷方”发生额和收款凭证、付款凭证，登记“三栏式”现金和银行存款日记账。A.按时间的顺序逐日逐笔登记现金、银行存款日记账。B.对登记入账后的记账凭证，作出过账标记，并盖章。C.按日结算余额，并办理日结、月结，办理必要的转页手续。D.如发生错账，按规定方法更正。如果发生隔页或跳行，注明“空页”或“空行”予以注销。2、明细分类账根据记账凭证及所附原始凭证登记各种有关明细分类账。A.按时间顺序逐日逐笔登记各种有关明细分类账。B.记账凭证登记入账后，做出过账标记，并签名或盖章。3、总账实验资料：实验三中提供的12月1日—31日经济业务的累计发生额。登记日记账和明细账后的各种记账凭证。采用科目汇总表形式登记总账。A.按照收、付、转凭证时间顺序逐张汇总每一科目的借、贷方发生额于各自的“丁”字账户汇总表中。B.结算每一科目的本期借、贷方发生额合计金额。C.将每一科目的名称及其本期借、贷方发生额合计金额填列在科目汇总表上。D.将进行试算平衡的科目汇总表分别放入收、付、转凭证的前面。F.然后，按科目汇总表各科目本期借、贷方发生额合计金额登记总分类账。四、结账和对账目的与任务明确结账和对账的内容，掌握结账和对账的方法。内容和要求根据上述账簿记录进行月底结账和对账1.检查本期内发生的经济业务是否已全部填制记账凭证，并已登记入账，进行账证核对。2.结算各种账簿的本期发生额和期末余额（账簿余额结算，可在“借或贷”栏写“平”字，并在原位上写“0”表示）。3.划出月结线（红色）。4.账账相对。核对总分类账核对总分类账与有关明细分类账。（3）日记账与有关总分类账的核对。实验二成本与利润的计算一、成本的计算（一）实验目的掌握生产成本的归集，制造费用的归集和分配，及在产品成本、完工产品成本计算和结转的方法。（二）实验要求及步骤工资及福利费的汇集与分配本月企业的应付工资按发生地点和用途分配，并按应付工资总额的14%计提福利费。（1）根据已知条件完成12月份工资结算汇总表（附件内）。（2）并根据各产品实用工时编制基本生产车间工资及福利费分配表。（3）根据上述两表编制结转工资费用、提取福利费的记账凭证，并登记有关明细分类账。2、制造费用的汇集与分配按产品耗用生产工人工时分配基本车间的制造费用3、辅助生产成本的汇集和分配（1）根据辅助生产工人工资为标准，分配制造费用。编制辅助生产车间制造费用分配表。编制记账凭证并登记有关明细分类账。（2）采用一次交互分配方法，编制“辅助生产成本分配表”。根据分配表编制记账凭证并登记有关明细分类账。计算并结转完工生产成本根据以上三个步骤所得数据，编制“产品成本计算单”，结转完工产品成本。二、利润的核算及分配（一）实验目的掌握利润的核算。掌握利润分配的核算。（二）实验资料有关总分类账和明细分类账资料。（三）实验要求及步骤1、“主营业务成本”、“其他业务支出”等总分类账及其明细分类账。2、根据有关明细分类账，结转企业12月份的主营业务收入，其他业务收入、营业外收入、投资收益于“本年利润”科目的贷方。编制记账凭证并登记有关明细分类账。3、根据有关明细分类账，将12月份的主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务支出，管理费用、财务费用和营业外支出结转到“本年利润”科目的借方，计算本期利润总额，编制记账凭证并登记有关明细分类账。4、根据本期实现的利润总额，按照国家的有关规定进行分配。其中：33%应上交所得税。税后利润的10%提取盈余公积金。税后利润的5%提取公益金。按税后利润扣除提取的盈余公积金和公益金后数额的30%向投资者D公司分配利润。编制记账凭证并登记有关明细分类账。5、年终，企业将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额，全部转入“利润分配——未分配利润”账户的贷方，结转后“本年利润”账户无余额。并将“利润分配”账户“未分配利润”明细科目以外的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目的借方，年末无余额。编制记账凭证，登记有关明细分类账。实验三会计报表编制实验目的掌握资产负债表、利润表、现进流量表的编制方法。实验资料总分类账记录。日记账和各种明细分类账等有关记录。实验要求及步骤为了充分发挥会计报表的作用，保证会计报表的质量，必须按照会计制度统一规定的编表原则和方法编制报表。在核对账簿记录，保证账证相符、账账相符的基础上，编制会计报表。编制资产负债表编制利润表编制现金流量表实验四财务报告的分析与评价（一）目的与任务根据吉澳公司的会计报表分析吉澳公司的财务状况和经营成果。（二）内容和要求根据比率分析法和比较分析法分析吉澳的财务状况和经营成果。重点分析该企业的盈利能力、运营能力、偿债能力、发展能力和业绩综合分析评价。第四章部分参考答案（仅供参考）1、借：银行存款300贷：库存现金3002、借：物资采购——甲材料2000×90＝180000应交税金——应交增值税（进项税额）180000×17％＝30600贷：银行存款2106003、借：物资材料——乙材料800×220＝176000应交税金——应交增值税（进项税额）176000×17％＝29920贷：应付税款——丰城市贸易公司2059204、借：物资采购——甲材料840×2000÷（2000＋800）＝600——乙材料840×800÷（2000＋800）＝240贷：现金8405、借：原材料——甲材料2000×92＝184000贷：物资采购——甲材料180000＋600＝180600材料成本差异——甲材料3400借：原材料——乙材料800×215＝172000材料采购差异——乙材料4240贷：物资采购——乙材料176000＋240＝1762406、借：财务费用200000×2‰＝400贷：银行存款4007、借：应付账款——莲一公司200000贷：应付票据——银行承兑汇票2000008、借：其他应收款——刘明2000贷：银行存款20009、借：库存现金1000贷：银行存款100010、借：应付福利费——李三500贷：库存现金50011、借：包装物——木箱100×20＝2000应交税金——应交增值税（进项税额）340贷：银行存款234012、借：在建工程——A设备安装工程690000＋690000×17％＋11300＝818600贷：银行存款81860013、借：管理费用200贷：库存现金20014、借：制造费用——一车间60管理费用30贷：现金9015、借：管理费用100贷：银行存款10016、借：生产成本——基本生产成本——A产品1000×92＝92000贷：原材料——甲材料9200017、借：生产成本——基本生产成本——B产品215000×（160÷1000）＝34400——C产品215000×（840÷1000）＝180600贷：原材料——乙材料215×1000＝21500018、借：生产成本——辅助生产成本——机修车间10×50＝500——供水车间20×50＝1000贷：原材料——丙材料150019、借：应收账款——山湖工厂8190贷：其他业务收入50×140＝7000应交税费——应交增值税（销项税额）7000×17％＝119020、借：其他业务支出50×92＝4600贷：原材料460021、借：固定资产清理25000累计折旧30000贷：固定资产55000借：银行存款30000贷：固定资产清理3000022、借：固定资产清理1000贷：银行存款100023、借：固定资产清理4000贷:营业外收入400024、借：在建工程——A设备安装工程23400贷：银行存款2340025、借：固定资产818600＋23400＝842000贷：在建工程——A设备安装工程84200026、借：生产成本——辅助生产成本——机修车间100贷：库存现金10027、借：管理费用400贷：银行存款40028、借：其他货币资金——外埠存款——工行上海市支行10000贷：银行存款1000029、借：库存现金3020贷：银行存款3020借：管理费用3020贷：库存现金302030、借：应付福利费800贷：库存现金80031、借：管理费用70贷：库存现金7032、借：制造费用——二车间50×20＝1000贷：包装物——木箱100033、借：包装物——木箱200×18＝3600应交税金——应交增值税（进项税额）3600×17％＝612贷：银行存款421234、借：营业费用50×12＋130×18＝3340贷：包装物——木箱334035、借：生产成本——基本生产成本——A产品1500——B产品800生产成本——辅助生产成本——机修车间500——供水车间600制造费用——一车间500——二车间200管理费用900贷：银行存款500036、借：管理费用2000贷：银行存款200037、借：待摊费用8000贷：银行存款800038、借：现金8000贷：银行存款8000借：管理费用8000贷：库存现金800039、借：库存现金53270贷：银行存款53270借：应付工资53270贷:库存现金53270附：工资结算汇总表2002年12月单位：元车间部门基本工资加班工资应扣工资应付费用代扣煤气费代扣水电费代扣房租实发工资病假事假一车间A产品生产工人工资100008007030107001006002009800管理人员工资200010021002080401960二车间生产工人工资20000400204004010024020020管理人员工资300010020503030601001002770机修车间800020081005050607940供水车间400030042002040804060管理部门600059404030905780医务所100010002040940合计54000190018025055470330102085053270注：二车间生产B产品耗用工时600工时C产品耗用工时400工时40、借：生产成本——基本生产成本——A产品10700——B产品20400×600÷（600＋400）＝12240——C产品20400×400÷（600＋400）＝8160生产成本——辅助生产成本——机修车间8100——供水车间4200制造费用——一车间2100——二车间3030管理费用5940应付福利费1000贷：应付工资55470借：生产成本——基本生产成本——A产品10700×14％＝1498——B产品12240×14％＝1713.6——C产品8160×14％＝1142.4生产成本——辅助生产成本——机修车间8100×14％＝1134——供水车间4200×14％＝588制造费用——一车间2100×14％＝294——二车间3030×14％＝424.2管理费用（5940＋1000）×14％＝971.6贷：应付福利费7765.841、借：管理费用55470×2％＝1109.4贷：其他应付款——工会经费1109.442、借：其他应付款——工会经费1109.4贷：银行存款1109.443、借：管理费用55470×1.5％＝832.05贷：其他应付款——教育经费832.0544、借：现金500贷：其他应付款——刘明50045、借：应付工资2200贷：其他应付款——水电费1020——房租850——煤气费33046、借：银行存款234000贷：主营业务收入50×4000＝200000应交税金——应交增值税（销项税额）200000×17％＝3400047、借：应收账款——上海市化工公司234000贷：主营业务收入80×2500＝200000应交税金——应交增值税（销项税额）200000×17％＝34000借：应收账款——上海市化工公司900贷：现金90048、借：应收票据——新新公司187200贷：主营业务收入160000应交税金——应交增值税（销项税额）2720049、借：管理费用1800贷：其他应收款——刘明1800借：现金200贷：其他应收款20050、借：其他应付款——刘明500贷：银行存款50051、借：原材料——丙材料8000贷：其他货币资金——外埠存款——工行上海市支行800052、借：银行存款2000贷：其他货币资金——外埠存款——工行上海市支行200053、借：管理费用220贷：银行存款22054、借：银行存款15000贷：应收票据——大兴化工商店1500055、借：管理费用200贷：现金20056、借：原材料——丙材料100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢72贷：包装物——木箱72借：固定资产清理4000累计折旧76000贷：固定资产8000057、借：原材料——丁材料100000应交税金——应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本——C公司11700058、借：固定资产35000贷：实收资本——C公司3500059、借：固定资产清理200累计折旧3800贷：固定资产4000借：固定资产清理50贷：现金5060、借：营业外支出4000贷：固定资产清理4000借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢28（100－72）贷：管理费用28借：坏账准备10000（应收账款三江公司的期初余额）贷：应收账款——三江公司1000061、借：现金160贷：固定资产清理160借：营业外支出160－50＝90贷：固定资产清理9062、借：银行存款20000贷：应收账款——西海公司10000预收账款——西海公司1000063、借：银行存款2000贷：财务费用200064、借：管理费用1000贷：无形资产——专利权100065、借：生产成本——辅助生产成本——机修车间420——供水车间1200制造费用——一车间7000——二车间6700管理费用1080贷：累计折旧16400固定资产折旧计提表2002年12月使用部门和固定资产类别固定资产原价上月增加固定资产原价上月减少固定资产原价月折旧率月折旧额一车间厂房500000无无0.8％4000机器300000无无1％3000二车间厂房400000无无0.8％3200机器350000无无1％3500供水车间厂房100000无无0.8％800机器40000无无1％400机修车间厂房40000无无0.8％320机器10000无无1％100非生产用固定资产180000无无0.6％1080合计19200001640066、借：固定资产清理5000累计折旧1000贷：固定资产6000借：长期股权投资——H公司5000贷：固定资产清理500067、借：银行存款1000000贷：长期借款——市建设银行100000068、借：工程物资100×1000＋100×1000×17％＝117000贷：银行存款11700069、借：管理费用200贷：现金20070、借：管理费用400贷：银行存款40071、借：低值易耗品——工作服300×100＝30000应交税金——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款3510072、借：生产成本——辅助生产成本——机修车间40×100＝4000——供水车间20×100＝2000制造费用——一车间100×100＝10000——二车间120×100＝12000542.8贷：低值易耗品——工作服28000542.827.1473、借：生产成本——基本生产成本——A产品542.827.14569.94其他业务支出569.94贷：材料成本差异——甲材料借：生产成本——基本生产成本——B产品158.24——C产品830.76贷：材料成本差异——乙材料989注：月初结存材料成本差异＋本月收入材料成本差异本月材料成本差异率＝月初结存材料计划成本＋本月收入材料计划成本本月发出材料应负担差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率甲材料材料成本差异率＝（1500－3400）÷（138000＋184000）×100％＝－0.59％一车间领用甲材料应负担的差异＝1000×92×（－0.59％）＝－542.8让售甲材料应负担的差异＝50×92×（－0.59％）＝－27.14甲材料总差异＝1050×92×（－0.59％）＝－569.94乙材料材料成本差异＝（－1000＋4240）÷（537500＋172000）×100％＝0.46％生产B产品应负担的差异＝160×215×0.46％＝158.24生产C产品应负担的差异＝840×215×0.46％＝830.76乙材料总差异＝1000×215×0.46％＝98974、借：原材料——甲材料50×92＝46000贷：应付账款——暂估应付款——林山公司4600075、借：财务费用13000贷：银行存款1300076、借：营业费用3000贷：银行存款300077、借：银行存款（假设该学生学号为6，则6×1000）6000贷：投资收益