项目管理-项目成本管理

蒋翠清二零一零年项目成本管理1基本内容1.一个案例2.基本原理2.1基本概念2.2项目成本管理的重要性2.4项目成本的构成2.5项目成本的影响因素3.成本管理过程3.2成本估算

3.3成本预算

3.4成本控制4.挣值分析法21.案例：氡气制造公司的成本估算

－－计划控制不力成本超出预算氡气飞机制造公司坐落于美国中西部一个高度工业化的州内，是一家飞机零部件的主要制造厂家，专营飞机着陆的传动部件和装置。近年来，氡气公司的业务面临下滑的趋势。在过去的三年中，他们失去了很多着陆传动部件的订单，因为他们总是被国内其他地区的厂家以更有竞争力的报价击败。该公司的高级管理层研究了这个问题，但没能就采取任何行动达成结论。于是，他们就从附近的一所大学聘请了一支咨询队伍来进行分析研究，并提出解决方案。3该咨询团队对氡气公司的着陆传动装置生产进行了四个方面研究：制造过程、成本结构、着陆传动装置合同的报价行为和利润结构。他们认为，制造过程比较合理，而且与其竞争对手没有什么显著的差别。其次，他们与所有竞争者在制定价格时几乎是同一水平的加价幅度。在考察成本结构时，发现：在过去三年中，该公司各项原材料科目一直保持着负的成本差额。即该公司在着陆传动装置的制造过程中实际使用的原材料数量比计划数低了大约10%。1.案例：氡气制造公司的成本估算4在对该部门原材料的估算和采购工作调查后，发现：三年半以前，氡气公司曾经延迟交付了一笔着陆传动装置业务。公司为此付出了大笔罚金。该次延迟交付行为是由于氡气公司为制造着陆传动支架而定购的特种钢合金数量不足，同时又无法及时在市场上买到这种合金。钢铁公司生产这种产品需要90天以上的提前期，所以氡气公司只好望洋兴叹了。因此，采购部经理被降职了。新上任的采购经理解决这个问题的方法非常直截了当，一刀切的将原材料的估计值增加了10%。原材料的成本大约占着陆传动装置总成本的1/2，结果造成公司的报价比正常的竞争水平大约高了5%。1.案例：氡气制造公司的成本估算5成本管理中的误区（1）—计划阶段（1）业主或高层领导期望尽快地、简单而又准确地估计项目的费用以最少的费用完成项目实际费用不要超支（如果超支则归咎于计划失误）（2）费用计划部门尽量扩大费用，为费用控制留有余地尽量压缩费用以获得批准，实施阶段再要求追加导致项目技术经济分析失去客观依据，影响项目决策建设成本最小化，不等于项目盈利最大6成本管理中的误区（2）—实施阶段（1）简单的费用控制 —把实际发生费用与计划值进行比较（2）费用控制与进度控制的脱节—费用的度量不能反映进度的情况（3）懒于估计项目完成时的实际费用（总投资预测） —需要大量的工作量研究者注意到：项目因预算很低和较差的成本控制方法而导致失败的案例很多，例如，产品质量差、工作小组得不到激励、成本失控等。72.基本原理成本：为达到一个特定的目标而牺牲或放弃的资源项目成本：实现项目目标（而进行的各项活动）所消耗资源而形成的费用（可能是项目造价或项目费用）。可变成本：随生产量或工作量而变。如物料、供应品、工资等。固定成本：不随生产的变化而变化的非重复成本。如设备费、租赁费等。直接成本：直接可以归属于项目工作的成本。如差旅费、工资、项目使用的物料等。间接成本：一般管理费用科目或几个项目共同分担的成本。如税金、额外福利和保卫费用等。2.1基本概念8无形成本：很难用货币来衡量的成本和收益。有形成本：能够容易的用货币来衡量的那些价值。沉没成本在过去已经发生，在未来不可能取消的成本，应该像永远不能收回的沉船一样考虑它。机会成本如果选择另一项目放弃这一项目的收益所引发的成本。项目成本管理项目成本管理包括为保障项目实际发生成本不超过项目预算而开展的项目成本估算、成本预算和成本控制等方面的管理活动。

目的：确保项目在批准的预算内完成,实现项目价值最大化。2.1基本概念9确定性成本风险性成本（应急储备，应对“已知的未知情形”，包括在项目成本控制基线内）完全不确定成本（管理储备，“应对未知的未知情形”，不包括在项目成本控制基线内使用管理储备金必须得到批准）广义上（从业主），项目成本管理绝对不单纯是项目实施建设中的费用管理，而应考虑项目全寿命期的费用控制和管理，即全周期成本：项目建设、运营/维护、弃置成本；是项目成本控制思想和投资决策工具。项目决策阶段要充分考虑全寿命费用－－包括：投资回报、投资回收期、净现金流、内部收益率。

2.1基本概念10资金的时间价值

净现值分析

NPV＝PCI－PCO价值分析/价值工程（业主项目成本的实质内涵）

项目价值＝项目功能/项目成本2.1基本概念112.2工程项目建设阶段及成本构成保修阶段动用前准备阶段施工阶段设计阶段设计准备阶段项目决策阶段编制项目建议书

编制可行性研究报告编制设计任务书初步设计技术设计施工图设计施工竣工验收动用开始保修期结束项目决策阶段项目实施阶段TIME项目定义与决策成本项目获取成本：招标成本设计成本实施成本：.人工成本.物料成本.顾问成本.设备成本.其他费用.不可预见费运行成本122.3项目成本的影响因素质量与成本：质量故障成本和质量保证成本工期、成本、质量市场价格和成本不可预见的市场浮动、汇率和利率等管理水平和成本－›预算估算偏低－›资源计划不周（资金、设备、人员）－›甲方决策失误－›更改设计太多(增减开支,影响施工进度,不利于控制)－›承包商没按时交工，供货商没按时发货132.4项目成本管理的理论与方法全生命周期成本管理的理论与方法（从业主/客户）

1）建设成本、运营成本和弃置成本的统一

2）建设成本最小化与项目盈利最大化的统一

3）项目价值最大化是项目成本管理的根本内涵全过程成本管理（动态控制）的理论与方法

1）成本动态控制

2）成本、进度与质量控制的统一

3）快速预测项目完成的成本全面项目成本管理的理论与方法通过有效使用专业知识和专门技术去计划、控制项目资源、成本、盈利和风险。143项目成本管理项目成本管理涉及在允许的预算范围内确保项目团队完成一个项目所需要开展的管理过程。1.项目资源计划2.成本估算3.成本预算4.成本控制项目资源计划成本估算成本控制成本预算153右项目遍成本俯管理资源拥需求进度遭计划成本撕估算成本难预算成本蝇基准简计划项目扇实施成本嘉控制项目处成本凑管理腔过程资源大计划163.计1项目蔽资源框计划1.项目亏资源搭计划稳概念项目修资源信计划根据歌项目凡的资刺源需址求、览项目朝风险把情况答以及斗其他姑一些挡项目半资源伪信息富，通圈过分零析和闹预测钩而确级定项摊目各关项活座动所闭需资冷源的果计划群安排亚。项目鼻资源腿计划量的主点要工姻作项目退资源旬需求盒和项扔目资昆源风影险分摧析项目场资源而风险勿储备陷的确述定项目省资源仿计划丸的编断制173.悲1项目桂资源扭计划1.项目夺资源苏计划扔概念项目露资源贸计划留的构莫成资源啦种类资源垒数量资源肯质量蜜（能被力）资源天投入崖时间183.裁1项目厦资源愁计划输入.1WBS.2资源需求.3资源供应能力.4进度计划与进度管理计划.5资源市场.6历史信息.7风险工具与技术.1类比估算法.2标准定额.3工料测量法.4资料统计法.5计算机软件输出.1项目资源计划书.2编制说明.3相关文件的变更2.项目寨资源丢计划陵过程193.惊2成本忆估算1.成本盐估算洞概念成本赠估算成本捉估算狭就是歉对完淋成项围目各奏活动茂所需骗的资抬源成川本进类行近盖似估絮算，凡其用目途为姑帮助涨确定驰项目孙所需练的资桑金、听分配肠资源直、准昏备采塔购合信同，鲜以及裁辅助句确定格活动泡历时岛等。它是配项目并成本洋管理锦的一沫项核提心，去其实章质是白分析陕和确钉定项赵目的挣成本魄，它是据成本言预算贞和成匙本控偏制的蕉依据略。成本非估算劫在WB辩S一级房诚进行203.肌2成本讲估算1.成本勺估算孔概念成本业估算杏的分奶类（妄工程缝建设蕉项目疤）初步监成本臂估算轿；设他计概息算；熊详细哀成本娇估算所（项句目施遗工图昆预算纷）成本讲估算现的主鹊要工粮作识别音各种远项目亮成本左的构团成科生目、挑估计紧和确化定各袭项目沫成本考科目庆的数扬额。成本括科目父通常芦包括宗：人工衬费；流设备侍费；辨物料优费；坛管理辉费；腥咨询情费等213.舰2成本罢估算1.成本商估算千概念项目冤成本努的构珍成（松工程饿建设门项目杜）项目裤定义坚与决逗策成听本项目组设计茎与计探划成采本项目原采购册与获从取成绿本项目测施工奇与作鹊业成垫本项目巴成本萍的影架响因伯素项目贝所需偿资源皂种类中、数何量和拥价格项目水所需紧资源稻的投家入时针间项目妖所需疫资源累的质光量要屿求223.抓2成本悄估算输入.1WBS.2资源需求（数量与质量）.3资源单价.4活动历时估算.5历史信息.6会计科目.7风险工具与技术.1类比估算法.2参数模型法.3工料清单法.4标准定额法.5统计资料法.6计算机软件输出.1成本估算文件.2编制说明文件.3成本管理计划2.成本景估算听过程23WB渐S示例新设备安装运行1000总体设计1100布局设计1200设备安装1300设备测试1400厂址分析1110选择设计1120机器布局1210工艺流程设计1220加工1310安装设备1330测试设备1410试生产1420装配1320把零件运往工作地1321组装部件1322测试建筑物13230级1级2级3级24估算么成本研包括号：直接贫成本展：人狸、材络料、乱设备弟等间接轰成本匠：不邪好直平接分恭摊的且成本术，间楚接率不可猴预见完费10%储备仰金：说价差输预备御费、碰应急锦储备回金和松管理欢储备榴金3.仰2成本异估算25估算弹的类屋型估算类型何时做为什么精度量级估算（初步估算）可行性研究选择决策提供成本估算-25%~+75%预算估算（设计概算）设计阶段将资金拨入预算计划-10%~+25%最终估算标价估算项目实施前为采购提供详情，估算实际成本-5%~+10%美国击国际渠造价字师协锦会（AC位CE）3.宁2成本竿估算26影响务估算井的因卡素市场兽价格别：经屿济法颜规和和价格腊政策人为柜因素范：出忆发点毯和工利具的贯选取3.盲2成本锈估算27投入慌边际场回报莫规律时间100项目完成百分比时间100项目完成百分比比如：3.弓2成本绘估算28学习汤曲线当涉叶及到化陌生铁的业耗务领细域时男，成零本估据算，灾特别桃是劳锹动力躬成本临的估退算更壤为困洒难。思如：凝项目惊需要宗组装软30颂套复桶杂电反子设票备，苹公司仁对此红没有贷经验补。成熟颗经验讨表明忠：组侨装多隆个该疫种设沿备，胃每一鹅套平棋均需要要大糖约8跌0个酷工时捷。如诉果每妥个工踏时工踏资为篇20男元，猜则组蒙装3利0套很电子棍设备克的劳情动力舌成本健为：矿20论（元圾／小昏时）*80登（小肤时／质套）*30锋（套找）＝涉48奔00雨0（夹元）实际锅上，诞这可督能低艳估了以劳动合力成蠢本，般因为备：效胖率逐考步提棋高并齿稳定风在某置一水俱平。时间产量3.版2成本穷估算29成本氏估算生－项愤目全灭寿命查周期在设蝴计阶追段兼钟顾考叶虑：建设盟成本运营秧成本运营凉收益设计安阶段楼的多踢投入障往往慢有回柄报的－>这些垃努力口可以书减少脖项目捞运营否成本承，或休是增乏加运游营收瓜益（篇千年论虫问箭题）评估妨所作奸的一吐切努未力是尊否值秘得，到也就咽是：豆“这华果汁残是否尖值得甜挤榨笛”3.驱2成本末估算303.唯3成本修预算敌编制成本互预算新概念是一债项制效定项巡寿目成已本控喉制基亏准的于项目浴管理素工作嫩，目净的是车为了取确定唇测量封项目雄实际码绩效挑的基饲准计融划而搞把整个泼成本伶估算爷按照丽时间吴段分苹配到磁具体罩工作胜包或腊者活乔动上许去。概念筝的两凑个要艳点（1吼）把最成本傍估算腐分配黄到项芳目生启命期关中的舅每一堡个活近动（垮或工蹄作包凭）中卵。（2疯）建阁立成既本控预制基抄准线该（ＢＣ侨ＷＳ或Ｐ谎Ｖ）惕－用冒来度扔量项遇目执旦行清歪况。313.渔3成本链预算材编制不期望的情况期望的情况项目预算（基线）项目成本预算及其不同期望示意图—“S”曲线图Tc1Tc2Tc3任务（时间）323.云3成本广预算淹编制成本聪预算免主要浩工作确定歇项目说总的角预算超（估长算加站储备菠）确定爱项目丘各项茎活动炼的预攀算确定精项目拒各项炒活动锹预算驼的投驴入时笛间给出念项目狡成本器预算城的“S”曲线33思考理解额成本藏预算询与成庭本估铺算间数的关居系和致区别魄？3.锋3成本百预算沿编制343.命3成本赖预算输入.1成本豆估算车文件.2项目段成本六估算受编制首说明.3工作喇分解趋结构.4项目木进度早计划.5风险线管理烧计划工具蛮与技匀术.1类比耀估算.2参数乏模型.3自下爱而上伤估算.4计算烟机辅原助计栋算输出.1成本颗基准克计划稀（预减算文苗件）.2说明拴文件.3预算榨管理朋计划.4相关快文件钢更新2.成本荒预算葬过程35成本景预算哭编制献过程项目净总预受算分挥摊到竿各个菌工作谅包工作车包预毅算成拦本分限摊到愁各个译活动确定金各个根活动腰预算播的投惩入时疫间制定暗项目吓累计立预算特成本雨曲线S－使劫用Ｗ脉ＢＳ－使革用甘捎特图泛法方法敬同估至算，够包括横自上架而下摧，自群下而抢上等3.舞3成本匹预算36项目翁预算怨示例包装疗机项难目工麦作分冻解结镰构3.３成本果预算37项目库预算务示例跟－－包装锹机项侦目的耗每期筋预算竖成本若（续雨）（殖单位黄：千舰美元壁）ＢＡＣ１２３４５６７８９１０11１２设计２４４４８８建造６０８８12１２12１０安装１６８８合计１００４４888812121010８８累计４８1624324052647484921003.肠3成本闹预算38成本给基线壮图3.鞭3成本结预算393.稀4成本络控制（1棚）基趁本概蓬念项目球成本摇控制是指僻在项漫目管阿理过雹程中叠，根爬据成弓本管抓理计谨划对普项目健成本丝式进行愁管理份，尽虚量保毒证项症目成承本控势制在帅预算涛范围围内，易它对刚项目球的资涛金支炭出进负行核黄算和覆监控糕。概念倾要点成本煤控制飘是在陆成本违预算笑的基渗础上固开展毅的有效规成本绩控制潜的关础键是膀经常跪及时楼地分析雁成本愚绩效，至读关重蚕要的肢是尽零早发觉混成本抄差异，以移便在尼情况办变坏忘之前跟采取炼纠正壶措施决。绩效过度量人不打会做笛你要骗他做言的，毯而是聪做你耽要考揪核的采取逼纠正栋措施403.昌4成本蹲控制（1舍）基率本概笑念项目侄成本主控制胳内容监督联成本归执行拣情况承以找长出与蜜计划跌的偏表差确保杂所有商有关秆变更互都准烈确地绝记录汁在成朽本基谦准计拳划中防止客不正挨确、拢不适闲宜或简未核碎准的驰变更细纳入灶成本洋基准肾计划杠之中将核群准的忌变更世通知使有关辉项目轨子系作人。项目蛾成本梳变更筐控制猎系统成本银变更鄙控制遮系统必定义痒了改粪变成页本基樱准计管划应星遵循睡的程天序。译包括像书面征文字续工作垂，追安踪系娱统以辩及核泊准变菠更所德必需幻玉的批妥准层跌次41输入.1成本基准计划.2绩效报告.3变更申请.4成本管理计划工具与技术.1成本变更控制系统.2绩效测量.3挣值管理.4补充计划编制.5计算机工具输出.1修订的成本估算.2预算更新.3纠正措施.4完工估算.5项目收尾.6经验教训3.眉4成本包控制（2相）成本张控制婚过程42设计烈标准狗的控婆制采购凑合同找的控魔制即大件哈招标支付全进度俘的控倘制解防止较超前肆支付茅，里章程碑混支付痕；实妻量，格一次嗓性建设袜周期边的控坦制炉业主挖损失变更澡的控仆制(是经炊常的在，通僵过复钞杂的命审批但程序)不可腾预见遗费的宵控制预算叶表和准现金军流表卸是基妈础和坑依据脑，脱抗离原猜有资峡源形栏态，套表现许为货傅币形盖式。3.时4成本幕控制（3肉）成本吓控制捕要点累（1）43成本还控制酸的基纤础和私依据育是要疯有符廊合实呈际的赢估算赴和预插算标密准；合同诱和财遭务两胶重监苹督，群注重翻现金阴流分辱析；入要敞比出袜快是减关键项目搭成本漠控制擦需要脑事前背主动临控制占和事脊后被跑动控消制不能篇不反热应，要要及穿时、帽适度隙的控迫制。艇主动走控制浮要积比极地第影响尤决策敲，设键计、撑发包揪和施聚工，杯从职决业发旱展讲撤，也研要注妻意倾瓣斜。3.挣4成本奸控制（3铁）成本辫控制哥要点脾（2）444改挣嚼值分脚析方尺法45挣值意方法南是对项目迹范围欧、进正度和隙成本爱进行陈综合笋控制泳的一兆种有坐效方袄法。它对宪于计男划完甘成的葱工作身、实画际挣旬得的掌利益烂、实叉际花踪蝶费的筑成本和进行趴比较钟，以沃确定弊成本聋和进含度是诉否按奇计划辛进行为。项目低挣值访：指穗已完神成作胞业量产的计肥划成谁本的拐中间诱变量悄。挣值刃方法腰核心们要素三个谊关键腿变量盏：PV贞、A椒C、越EV两个旁偏差酱：CV颠、S披V两个闲绩效鱼指标驻：CP判I、港SP韵I（1怖）基圣本概很念4涂挣祥值分皮析方体法46挣值阳管理灶的基蛙本术粘语（1苏）基折本概魔念4亭挣糠值分厉析方氏法47计划冠工作个量的腿预算累费用(B狗CW插S)，即(B遵ud雨ge搂te亭d买Co玻st捉f剖or荐W小or碎k爪Sc德he社du减le猾d)。BC拥WS是指煮项目览实施筒过程摩中某恭阶段牵计划丈要求命完成胡的工泊作量庙所需芦的预诸算工梯时(或费后用)。计乡丰算公天式为木：BC罗WS馆=计划贝工作众量×预算渔定额堪。BC狂WS主要励是反小映进首度计归划应请当完骗成的舅工作径量而施不是末反映家应消反耗的友工时(或费笑用)。（2木）三个重关键责变量怨-14歪挣涨值分渗析方狠法（3锄）三个碌关键黑变量昼-2已完群成工展作量腐的实朴际费亮用(A愤CW骡P或AC霜)，即(A教ct免ua讨l佛Co礼st嚷f昆or乡丰W翻or峡k盏Pe顶rf旦or误me度d)。AC帐WP是指垄项目释实施异过程渴中某吓阶段近实际周完成拥的工根作量衡所消哭耗的医工时(或费槽用)。AC都WP主要柜是反预映项纲目执沟行的虏实际迹消耗池指标志。48已完困工作康量的艳预算脆成本(B要CW孔P)，BC潜WP是指渔项目敬实施翼过程盼中某铃阶段汗按实妙际完拆成工练作量脊及按突预算孩定额储计算乓出来延的工退时(或费告用)，即率挣值(E拖ar佛ne胶d帜Va翼lu塘e)。BC丙WP的计捏算公棵式为剧：Ｂ映ＣＷ支Ｐ=已完睡工作悦量×预算纳定额倚。（4围）三个涌关键嘉变量悦-34熟挣介值分爪析方扛法49成本叠偏差(C息os亲t暂Va削ri础an拐ce械-C盼V)CV是指状检查污期间EV与AC之间拾的差扯异，傲计算军公式聋为：CV器=宴EV对–欠AC当CV为负摩值时惕表示裹执行令效果爱不佳本，即扒实际窝消费炮人工(或费袜用)超过鱼预算旷值即伐超支促。反优之当CV为正洋值时厕表示冰实际善消耗仔人工(或费屠用)低于喊预算疫值，野表示分有节甘余或取效率油高。（5面）两焰个偏虾差－辞14钓挣维值分烧析方铺法50进度隔偏差(S还ch卖ed伴ul包e算Va凳ri肌an肾ce打-S京V)：SV是指拔检查估日期EV与PV之间责的差巨异。畅其计增算公恼式为辣：SV颜=胜EV驱-勺P广V当SV为正疑值时耗表示潜进度联提前顿，SV为负谁值表防示进劲度延枪误。（6跪）两兆个偏阶差－渐24藏挣麻值分估析方狼法51费用裳绩效尝指标(C激os澡t乒Pe县rf持or消me上d学In包de动x-建CP旨I)：CP夺I是指笔预算渗费用鄙与实匹际费颤用值唤之比(或工恋时值疼之比)：CP谱I=肯EV／AC当CP破I＞1表示鸦低于唐预算CP差I＜1表示镇超出扣预算CP促I＝1表示挤实际牧费用很与预潜算费笋用吻症合（7晃）两笔个绩霸效指嫌标－气14尿挣共值分施析方茄法52进度切绩效亦指标(S监PI旦－闷Sc丧he满du宾le醋P杠er凳fo粪rm共ed众I查nd屯ex悉/S羡CI戚)：SP块I/撇SC逝I是指即项目有挣值层与计蛋划值嗽之比砌，即SP卷I=方EV／PV当SP恢I＞1表示伪进度牵提前SP狸I＜1表示织进度曲延误SP骄I＝1表示谨实际深进度始等于泳计划借进度（8咽）两仁个绩门效指差标－犯24谱挣径值分贸析方个法53时间成本计划时间完工时间ACP