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文档简介
国家电网招聘之财务会计类过关检测模考A卷带答案
单选题(共100题)1、发行可转换债券的筹资缺点不包括()。A.存在不转换的财务压力B.存在回售的财务压力C.存在股价大幅度上扬风险D.资本成本高【答案】D2、“应付账款”账户期初贷方余额为78000元,本期借方发生额为230000元,贷方发生额为200000元,下列关于期末余额的表述中,正确的是()。A.借方278000元B.借方30000元C.贷方48000元D.贷方88000元【答案】C3、某企业2016年12月31日“无形资产”账户余额为500万元,“累计摊销”账户余额为200万元,“无形资产减值准备”账户余额为100万元。该企业2016年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为()万元。A.500B.300C.400D.200【答案】D4、甲公司持有乙公司6%的有表决权股份,作为可供出售金融资产。2015年12月31日可供出售金融资产账面价值为300万元(其中成本250万元,公允价值变动50万元)。2016年3月1日甲公司又以现金850万元为对价自非关联方处取得乙公司14%的股权,至此持股比例达到20%,能够对乙公司施加重大影响。2016年3月1日乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为7000万元,原股权的公允价值为350万元,假定不考虑其他因素,则再次取得投资后,长期股权投资的入账价值为()万元。A.1150B.1200C.1400D.1500【答案】C5、下列各项中,不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是()。A.A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司的控制权,交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格持续经营B.A公司以其资产作为出资投入B公司,取得对B公司的控制权,交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格继续经营C.A公司支付对价取得B公司全部净资产,交易事项发生后B公司失去法人资格D.A公司购买B公司40%的股权,对B公司的生产经营决策产生重大影响【答案】D6、下列有关函证的表述中,正确的是()A.函证是指仅依靠信函的方式来获取证据B.函证仅适用于银行存款和往来款项等项目C.询证函应该以被审计单位的名义发出D.如果回函结果表明不存在差异,说明该事项不存在错报【答案】C7、假定A公司2019年5月基本生产车间甲产品的机器工时为30000小时,乙产品的机器工时为40000小时,本月共发生制造费用140000元,按照机器工时总数分配制造费用,则甲产品应分配的制造费用为()元。A.60000B.80000C.100000D.40000【答案】A8、某市居民企业20X6年度发生以下业务:(1)承担建筑安装劳务,取得建筑收入800万元、装修收入308万元,发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元。(2)企业拥有房产原值355万元,1月1日将原值65万元的房屋出租,按照市场价格每月取得租金6万元,4月1日以原值100万元的房产对外投资,共担风险,根据投资收益进行利润分配,当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自20X6年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年,收取租金收入40万元。(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元),发生销售费用共220万元(含广告费184.6万元);上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共48万元,实际发生福利费8万元,实际拨缴工会经费0.96万元(并取得专用收据),实际发生职工教育经费1万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元。(7)已预缴企业所得税35万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64万元。已知:计算房产余值的扣除比例是30%,房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:A.45.24B.43.90C.43.42D.43.27【答案】B9、下列各项中,属于最基本的账务处理程序的是()。A.日记账账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.记账凭证账务处理程序【答案】D10、2015年12月31日,甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票,50万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于2016年1月向客户及潜在客户派发,不考虑相关税费及其他因素。下列关于甲公司2015年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中正确的是()。A.确认为库存商品B.确认为当期管理费用C.确认为当期销售成本D.确认为当期销售费用【答案】D11、下列关于产品单位成本的各主要项目的分析公式中,表达不正确的是()。A.材料消耗量变动的影响=(实际数量-计划数量)x计划价格B.材料价格变动的影响=(实际价格计划价格)X计划数量C.单位产品所耗工时变动的影响=(实际工时-计划工时)X计划每小时工资成本D.每小时工资成本变动的影响=(实际每小时工资成本-计划每小时工资成本)x实际工时【答案】B12、净现值指标能灵活的考虑投资风险,则在净现值指标计算过程中,风险体现在()。A.各年现金净流量B.项目寿命期C.折现率D.原始投资额【答案】C13、根据货币时间价值理论,在普通年金终值系数的基础上,期数加1、系数减1的计算结果,应当等于()A.递延年金现值系数B.后付年金现值系数C.预付年金终值系数D.永续年金现值系数【答案】C14、甲公司是一家酒楼,每天从屠宰场采购新鲜肉类,但由于市场需求波动较大,有时候当天用不完的肉类需要放入冷库储存,而有时候又因为库存不足导致缺货,由此可见,甲公司的采购业务没有注意到的风险是()A.供应商选择不当,采购方式不合理导致不能及时送货B.供应商选择不当,可能导政采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈C.采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费D.采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损【答案】C15、下列选项中,不属于从价税的是()。A.增值税B.营业税C.车船税D.个人所得税【答案】C16、某企业产品入库后发现可修复废品一批,其生产成本为3500元。修复废品耗用直接材料1000元,直接人工500元、制造费用800元,回收残料计价100元,应收过失人赔款100元。不考虑其他因素,该批废品净损失为()元。A.2100B.5600C.3600D.2300【答案】A17、甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月,该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定,该设备采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中,正确的是()。A.按照AB.C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限B按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限【答案】A18、会计人员调动工作或离职,必须办理交接手续。会计机构负责人办理交接手续由()监交,必要时主管单位可以派人会同监交。A.审计机构负责人B.人事部门负责人C.行政部门负责人D.单位负责人【答案】D19、根据《车船税法》的规定,下列表述正确的是()。A.车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳B.纳税人自行申报缴纳的,应在纳税人所在地缴纳C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税D.临时入境的外国车船需要缴纳车船税【答案】A20、某企业为增值税一般纳税人,2×17年2月1日外购一批小礼品,取得增值税专用发票上注明的价款为15万元,增值税税额为2.4万元,其中赠送给客户的部分价值6万元,其余部分发给了职工,则企业应计算增值税销项税额为()万元。A.0B.1.44C.0.96D.2.4【答案】C21、根据《预算法》的规定,下列各项中,负责具体编制各级政府预算调整方案的是()。A.人民代表大会B.人民代表大会常务委员会C.政府税务部门D.政府财政部门【答案】D22、大华公司于年初向银行存入10万元资金,年利率为2%,每半年复利一次,则第5年年初大华公司可得到的本利和为()万元。已知:(F/P,1%,8)=1.0829。A.10.829B.8.96C.10.4D.11.046【答案】A23、注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的()与被审计单位治理层沟通A.存在的全部违反法规事项B.可能存在的重大违反法规事项C.严重关注的违反法规事项D.注意到且已确定的违反法规事项【答案】D24、甲公司持有乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,对该股权投资采用成本法核算。2×15年10月,甲公司将该项投资中的80%出售给非关联方,取得价款2000万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司实施控制,也不能施加共同控制或重大影响,将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时,该项长期股权投资的账面价值为2000万元,剩余股权投资的公允价值为500万元。假定甲公司与乙公司无关联方关系,不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司个别报表中此项业务应确认的投资收益为()万元。A.400B.100C.500D.0【答案】C25、注册会计师不宜将()作为确定重要性水平的基准。A.总资产、净资产B.销售收入、费用总额C.毛利、净利润D.流动资产、流动负债【答案】D26、2015年1月1日,甲公司从乙公司融资租入一台生产设备,该设备公允价值为800万元,最低租赁付款额的现值为750万元,甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素,甲公司该设备的入账价值为()万元。A.650B.750C.800D.850【答案】B27、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假会计报告,尚未构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以()的罚款。A.3000元以上5万元以下B.5000元以上5万元以下C.5000元以上10万元以下D.1万元以上10万元以下【答案】B28、针对营业收入审计目标的下面说法中不恰当的是()。A.确定记录的营业收入是否已发生,且与被审计单位有关B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录C.确定与营业收入有关的金额及其他数据是否己恰当记录,包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否己恰当记录,是否可收回,坏账准备的计提方法和比例是否恰当,计提是否充分【答案】D29、下列关于审计业务约定书的说法中,错误的是()。A.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书B.对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书C.会计师事务所承接任何审计业务,都应当与被审计单位签订审计业务约定书D.除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制,不属于变更审计业务约定条款的合理理由【答案】A30、某企业2019年8月份购入一台不需安装的设备,因暂时不需用,截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账,这违背了()要求。A.重要性B.客观性C.及时性D.明晰性【答案】C31、关于重要性的下列说法中,不正确的是()。A.重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑B.重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑C.重要性是注册会计师运用专业判断得来的D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的【答案】B32、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作【答案】A33、根据资源税法律制度的规定,下列各项中不属于资源税征税范围的是()。A.天然气B.人造石油C.原油D.海盐【答案】B34、根据我国(《企业内部控制基本规范》中关于内控要素的认定,下列各项中属于内部控制系统组成要素的是()。A.控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督B.内部环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及内部监督C.内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督D.内部环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及内部监督【答案】C35、企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用,辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额,应记入的科目是()。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用【答案】C36、按照税法的功能作用不同,税法可以分为()A.税收基本法和税收普通法B.所得税法和流转税法C.税收实体法和税收程序法D.中央税法和地方税法【答案】C37、审计小组或人员对每一审计项目分别制定的审计实施计划,称为()。A.审计项目计划B.审计实施方案C.短期审计计划D.审计工作方案【答案】B38、注册会计师实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是()。A.询问相关人员是否执行B.检查控制执行留下的书面证据C.观察相关人员是否执行D.重新执行该项内部控制【答案】D39、甲公司目前存在融资需求,如果采用优序融资理论,管理层应当选择的融资顺序是()。A.内部留存收益、发行附认股权证债券、发行公司债券、发行优先股、发行普通股B.内部留存收益、发行附认股权证债券、发行优先股、发行公司债券、发行普通股C.内部留存收益、发行公司债券、发行优先股、发行附认股权证债券、发行普通股D.内部留存收益、发行公司债券、发行附认股权证债券、发行优先股、发行普通股【答案】D40、北京某地板制造公司为增值税一般纳税人,11月有关业务如下:(1)内销自产实木地板包括:销售A型实木地板一批,不含税销售额320万元;销售B型实木地板一批,不含税销售额304万元;销售竹地板不含税销售额71.18万元。(2)从某农场采购原木,收购凭证注明价款100万元,材料已验收入库;购货过程中发生不含税运输费用2万元;从水厂购进自来水,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明增值税税额18万元,其中职工浴室使用10%。支付的运费取得了运输企业开具的增值税专用发票。(3)进口实木地板一批,境外成交价为258万元,到达报关地前的运保费为35万元,从海关报关地点运输到公司所在地,支付运费28万元,取得增值税普通发票。(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员,账面成本为18万元,不含税市场价为24万元;厂部自用A型实木地板一批,账面成本为5万元,不含税市场价为8万元。(5)将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板,加工的地板直接发给外地的经销商,取得不含税销售额490万元。(6)10月份增值税留抵税额为10万元。已知:关税税率均为10%,实木地板消费税税率为5%,本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证。根据上述资料,回答下列问题:A.119.91B.167.58C.109.83D.195.35【答案】C41、C企业本年度销售净利率增长8%,总资产周转率增长6%,权益乘数增加4%,则下面关于C企业的净资产收益率变化论述中,正确的是()。(下面结果若正确,其选用的是近似值)A.净资产收益率增长18%B.净资产收益率增长19%C.净资产收益率增长9%D.只能判断净资产收益率增加,不能计算增加多少【答案】B42、被审计单位2015年销售X商品的毛利率为20%,2016年市场条件基本没有变化,被审计单位因销售X商品结转营业成本1800万元,则注册会计师预期2016年被审计单位因销售X商品实现的营业收入为()万元。A.360B.2160C.2250D.3240【答案】C43、在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系,按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法是指()A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.滚动预算【答案】B44、下列各项中,不属于企业应收账款成本内容的是()。A.机会成本B.管理成本C.短缺成本D.坏账成本【答案】C45、下列关于市盈率的说法中,不正确的是()。A.债务比重大的公司市盈率相对较低B.市盈率很高则风险很大C.预期将发生通货膨胀时市盈率会普遍下降D.市盈率很低则风险很小【答案】D46、针对营业收入的实质性分析程序,下面说法中不恰当的是()。A.本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较,分析主营业务收入及其构成的变动是否异常,并分析异常变动的原因B.计算本期重要产品的毛利率,与上期预算或预测数据比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动,查明原因C.将实际金额与实际执行的重要性相比较,计算差异D.如果差异额超过确定的可接受差异额,调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据【答案】C47、下列不属于组织架构设计与运行中需关注的主要风险的是()。A.缺乏对员工的风险教育B.治理结构形同虚设C.缺乏科学决策、良性运行机制和执行力D.权责分配不合理【答案】A48、下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中,错误的是()。A.财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章B.对于重要货币资金业务,应当实施集体决策和审批C.负责定期核对银行账户的人员不能负责登记应收账款明细账D.被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务:支付申请.支付审批.办理支付,最后进行支付复核【答案】D49、甲公司当期销售一批产品给子公司,销售成本6000元,售价8000元。截至当期期末,子公司已对外销售该批存货的60%,取得收入5000元。不考虑其他因素,子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为()元。A.4800B.800C.1200D.3200【答案】B50、某运输公司与甲公司2020年2月签订了一份运输合同,注明运费45万元;以价值60万元的仓库作抵押,从银行取得抵押贷款80万元,并在合同中规定了还款日期,到期后,该运输公司由于资金周转困难而无力偿还贷款,按合同规定将抵押的仓库的产权转移给银行,签订了产权转移书据,并用现金20万元偿还贷款。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税()元。A.265B.575C.580D.565【答案】D51、A公司董事会在预算工作研讨会上确定了该公司2013年的预算目标,将该预算目标下达给各预算执行单位的是()。A.企业董事会B.企业经理办公会C.企业预算委员会D.企业财务管理部门【答案】C52、下列属于可转换债券的回售条款情形的是()。A.公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度B.公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度C.可转换债券的票面利率大于市场利率D.可转换债券的票面利率小于市场利率【答案】B53、根据全面预算体系的分类,下列预算中,属于财务预算的是()。A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算【答案】B54、某公司2015年的经营性资产为1360万元,经营性负债为520万元,销售收入为2400万元,经营性资产、经营性负债占销售收入的百分比不变,预计2016年销售增长率为5%,销售净利率为10%,股利支付率为75%,则2016年需要从外部筹集的资金为()万元。A.21B.20C.9D.0【答案】D55、下列投资中不属于间接投资的是()。A.股票B.债券C.基金D.联营公司股份【答案】D56、下列各项中,关于企业无形资产表述不正确的是()。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本C.无形资产应当按照成本进行初始计量D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本【答案】B57、某企业只生产和销售甲产品。6月1日期初在产品成本为0。6月份发生如下费用:领用材料12万元,生产工人工资4万元,制造费用2万元,行政管理部门物料消耗3.5万元,专设销售机构固定资产折旧费1.6万元。月末在产品成本6万元。该企业6月份完工甲产品的生产成本为()万元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B58、管理的最基本形式是()。A.协作B.战略C.组织D.计划【答案】C59、盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是()。A.可变现净值B.公允价值C.重置成本D.现值【答案】C60、被审计单位对控制的监督对内部控制的()方面影响最大。A.控制是否存在B.设计的合理性C.控制是否执行D.执行的一贯性【答案】D61、信达公司于2×17年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份,利息于每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%,假定不考虑其他因素。2×17年1月1日,该交易对信达公司所有者权益的影响金额为()万元。A.0B.527.74C.14472.26D.14472【答案】B62、下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中,A注册会计师认为不正确的是()。A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D.书面声明的日期可以与审计报告日一致【答案】A63、非同一控制下的企业合并中,关于发生的法律服务、评估咨询等中介费用的处理,正确的是()。A.计入长期股权投资成本B.计入资本公积科目C.计入投资收益科目D.计入管理费用科目【答案】D64、注册会计师在确定控制测试的时间时,下列提法中不恰当的是()。A.对于控制测试,注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观察某一时点的控制,则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据,仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用,通常能够获得控制有效性的审计证据【答案】B65、有“科学管理之父”声誉的管理学家是()。A.泰勒B.亚当斯C.法约尔D.韦伯【答案】A66、甲公司今年非常重视企业的风险,财务部王总理指出,企业风险是指那些影响企业实现其战略目标的不确定性。下列说法中,不正确的是()。A.企业风险与企业战略相关B.风险是最有可能的结果C.风险既具有客观性,又具有主观性D.风险总是与机遇并存【答案】B67、以下项目中,通常情况下必须实施函证的是()。A.长期投资B.应收票据C.银行存款D.应付账款【答案】C68、2×12年1月1日,甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)向B公司的原股东(甲公司的母公司)支付银行存款300万元和一批存货对B公司进行合并,并于当日取得B公司100%净资产(合并后,被购买方法人资格仍然存在)。甲公司为进行该项企业合并,另支付审计费用50万元。合并日,甲公司作为合并对价的存货系其生产的产品,该批产品成本为500万元,市价(计税价格)为800万元,增值税税额为136万元;合并日,B公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为1200万元,公允价值为1400万元。假定甲公司有充足的资本公积(股本溢价),且甲公司和B公司合并前采用的会计政策相同。不考虑其他因素,合并日,甲公司应确认的资本公积为()万元。A.-36B.164C.214D.264【答案】D69、甲企业在2×15年1月1日以1600万元的价格收购了乙企业80%的股权,形成非同一控制下企业合并。甲企业与乙企业在合并前没有关联方关系。在购买日,乙企业可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组,没有负债和或有负债,而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象,未进行过减值测试。2×15年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为1650万元,按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1350万元。甲企业在2×15年年末的合并财务报表中应列示的商誉金额为()万元。A.200B.400C.240D.160【答案】C70、在计划和执行财务报表审计工作时,注册会计师运用重要性对重大金额的错报作出判断。作出的判断不能为下列方面提供基础的是()。A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险,包括舞弊风险C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围【答案】C71、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中,不恰当的是()。A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款,因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控制风险较高,决定仍实施应付账款的函证程序C.某一应付账款明细账户期末余额为零,决定仍然可能将其列为函证对象D.由于应付账款容易被漏记,应对其进行函证【答案】D72、下列关于应急资本的说法中,不正确的是()。A.应急资本是风险资本的表现形式之一B.应急资本是企业风险转移策略的一种方式C.应急资本是一个在一定条件下的融资选择权,公司可以不使用这个权利D.应急资本可以提供经营持续性的保证【答案】B73、下列关于通过多次交易分步处置对子公司股权直至丧失控制权且属于一揽子交易的会计处理的表述中,不正确的是()。A.应当将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理B.个别财务报表中,在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额,应先确认为其他综合收益C.个别报表在丧失控制权时需要将原确认的其他综合收益转为当期损益D.合并报表中,对于丧失控制权之前的每一次交易,处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产账面价值的份额之间的差额,应计入当期损益【答案】D74、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘,下列有关说法中,注册会计师不认可的是()。A.由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘,比如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘B.由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘,比如由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序C.由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘,比如被盘点的木材被积雪覆盖D.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序【答案】D75、各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的()设置预备费,用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。A.0.5%~1%B.1%~3%C.1%~4%D.3%~5%【答案】B76、E-mail邮件的本质是()。A.一个文件B.一份传真C.一个电话D.一个网页【答案】A77、从验收单追查至采购明细账,能查明存货的()认定。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务【答案】C78、某产品本月完工50件,月末在产品为60件,在产品平均完工进度为50%,累计发生产品费用100000元,采用约当产量比例法计算产品成本时,本月完工产品的成本是()元。A.37500B.45455C.62500D.54545【答案】C79、下列选项中,资产减值可以转回的资产是()。A.商誉B.固定资产C.长期股权投资D.存货【答案】D80、与各类交易和事项、期末账户余额及列报和披露都相关的认定()A.发生B.完整性C.计价与分摊D.截止【答案】B81、甲公司订立一项以100元的价格销售产品A的合同。作为合同的一部分,甲公司向客户提供一张40%的折扣券,可以用于在未来30天内不超过100元的任何购买。作为季度促销的一部分,甲公司计划在未来30天内对所有销售提供10%的折扣。该10%的折扣不得与40%的折扣券同时使用。假定甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为80%且每位客户将平均购买50元的额外产品。不考虑其他因素,则甲公司销售产品A确认的收入为()元。A.100B.60C.89.29D.86.96【答案】C82、下列各项财务指标中,能够表示公司每股股利与每股收益之间关系的是()。A.市净率B.股利支付率C.每股市价D.每股净资产【答案】B83、通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用()设计进一步审计程序,即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A.风险评估程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案【答案】C84、丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件,预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%。丙公司第二季度预计生产量为()件。A.120B.132C.136D.156【答案】B85、甲企业有长期借款三笔,其中:从A银行借入300万元,2018年4月30日到期。从B银行借入500万元,2017年6月30日到期。从C银行借入1200万元,2020年9月30日到期。则该企业2016年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为()万元。A.2600B.2000C.1500D.600【答案】C86、4月李某作为人才被引入某公司,该公司将购置价500000元的一套住房以350000元的价格出售给李某。李某取得该住房应缴纳个人所得税()元。A.21500B.37500C.36495D.49825【答案】C87、王某打算开一家提供大型高档车修理修配劳务的汽车维修店,由于投资巨大,风险未知,王某请来几名风险管理专家为开立维修店进行风险评估,几位专家的意见如下:A.A专家B.B专家C.C专家D.D专家【答案】D88、如果下列程序均能实施,则()最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定。A.向债务人函证B.检在顾客对月末对账单的回复C.检查期后收款D.检查坏账准备的计提是否充分【答案】C89、下列各项中,属于流动负债的是()。A.应付债券B.长期借款C.预付账款D.预收账款【答案】D90、函证被审计单位的应付账款时,注册会计师的以下做法正确的是()A.某账户在资产负债表日账户余额较小,但为被审计单位重要供应商,注册会计师决定不对其函证B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目,注册会计师应采用替代审计程序C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制D.某账户在资产负债表日账户余额为零,但为被审计单位重要供应商,注册会计师决定不对其函证【答案】B91、各单位内部会计监督制度要求,()与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。A.会计人员B.记账人员C.审计人员D.审核人员【答案】B92、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的,以下说法中不恰当的是()A.评估审计风险B.识别和评估财务报表层次重大错报风险C.识别和评估财务报表项目认定层次重大错报风险D.便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围【答案】A93、某企业在2019年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆,小轿车4辆,2019年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆,当月办理完登记手续;11月,1辆小轿车被盗,公安机关出具了证明,假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元,小轿车车船税每辆年税额360元,该企业2019年实际应缴纳车船税()元。A.6000B.6060C.6120D.6480【答案】B94、某工业企业为增值税小规模纳税人,某月外购原材料20000元,当月销售商品获得含税收入25750元。该企业当月应纳税增值税为()元。A.750B.977.5C.772.5D.1030【答案】A95、制定会计法律的机构是()。A.全国人民政协B.国务院C.全国人民代表大会及其常务委员会D.最高人民法院【答案】C96、可以向单位的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及经财政部门批准的特殊款项的账户是()。A.财政部门零余额账户B.预算单位零余额账户C.预算外资金财政专户D.特设专户【答案】B97、下列有关实质性程序的表述中,不恰当的是()。A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关系评价信息,只是将该技术方法用作实质性程序,即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试,尤其是对存在或发生、计价认定的测试;对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试,针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据【答案】D98、甲公司为制造企业,其在日常经营活动中发生的下列费用或损失,应当计入存货成本的是()。A.仓库保管人员的工资B.季节性停工期间发生的制造费用C.未使用管理用固定资产计提的折旧D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失【答案】B99、甲公司系上市公司,2012年年末库存A材料账面余额为1100万元:年末计提跌价准备前库存A材料计提的存货跌价准备的账面余额为0。库存A材料将全部用于生产B产品。预计B产品的市场价格总额为1200万元,预计生产B产品还需发生除A材料以外的总成本为400万元,预计为销售B产成品发生的相关税费总额为80万元。B产品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为1000万元。甲公司对A材料应计提的存货跌价准备是()万元。A.364B.340C.264D.76【答案】B100、A公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,收到增值税专用发票上注明的价款总额为50万元,增值税税额为8万元。所购商品到达后,企业验收发现商品短缺25%,其中合理损失5%,另20%短缺尚待查明原因。A公司购进该商品的实际成本为()万元。A.40B.46.8C.43.88D.55.58【答案】A多选题(共40题)1、下列各项中,构成预算工作组织的有()。A.决策层B.管理层C.考核层D.执行层【答案】ABCD2、应收账款转让筹资的优点主要是()。A.筹资成本较低B.有利于改善企业的财务状况,提高资产的流动性C.及时回笼资金,避免企业因赊销造成现金流量不足D.节省收账成本,降低坏账损失风险E.限制条件较少【答案】BCD3、下列关于合并财务报表的概述正确的有()。A.同一控制下的企业合并,在合并日需要编制合并资产负债表.合并利润表和合并现金流量表B.非同一控制下的企业合并,在购买日需要编制合并资产负债表和合并利润表C.合并财务报表,是以母公司和子公司组成的企业集团为一个报告主体,以母公司和子公司单独编制的个别报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况.经营成果以及现金流量的财务报表D.合并财务报表的编制单位是母公司【答案】ACD4、某企业固定资产周转率高,可以反映出的信息有()。A.固定资产投资得当B.固定资产利用效率高C.企业的营运能力强D.提供的生产成果较少【答案】ABC5、下列关于会计职业道德规范的主要内容说法中正确的有()。A.强化服务既是会计职业道德的出发点,也是会计职业道德的归宿点B.沟通交流能力也是会计人员必须不断提高的业务技能之一C.坚持准则和强化服务在对会计人员的要求上存在冲突D.对独立性的要求更主要的是保持实质上的独立【答案】BD6、下列选项中,不属于半固定成本的有()。A.直接材料B.直接人工C.化验员工资D.检验员工资【答案】AB7、甲企业采用分权型财务管理体制,可能导致的问题有()。A.费用失控B.资金管理分散C.资金成本增大D.利润分配无序【答案】ABCD8、甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中,会导致注册会计师变动审计工作底稿的有()。A.注册会计师对库存现金进行监盘,但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款进行了函证,但归档后发现对函证结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼.索赔事项做出最终判决结果,但是出具审计报告时并不知道该事项D.2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回【答案】ABC9、下列关于编制利润表预算的说法中,正确的有()。A.“销售收入”项目的数据,来自销售预算B.“销售成本”项目的数据,来自生产预算C.“销售及管理费用"项目的数据,来自销售及管理费用预算D.“所得税费用”项目的数据,通常是根据利润表预算中的“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的【答案】AC10、下列有关办理会计移交手续的表述中,正确的有()。A.会计主管人员办理交接手续,由单位领导监交B.经单位领导人批准,委托他人代办移交的,委托人仍应承担相应责任C.因病不能工作的会计人员恢复工作的,应当与接替人员办理交接手续D.会计机构负责人晋升为本单位总会计师的,由于仍然主管会计工作,可不办理交接手续【答案】ABC11、注册会计师在检查被审计单位2016年年末3年以上账龄的应收账款余额时,注册会计师应当关注被审计单位2015年年末的()的应收账款余额。A.1年以内B.1-2年C.2-3年D.3年以上【答案】CD12、下列项目中,表明存货发生减值的情况有()。A.企业因为产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格高于其账面成本B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.因企业所提供的商品或劳务过时,导致原材料市场价格逐渐下跌D.原材料市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望【答案】BCD13、下列各项中,不属于全面预算体系最后环节的有()。A.业务预算B.财务预算C.专门决策预算D.生产预算【答案】ACD14、下列各项因素中,能够影响公司资本成本水平的有()。A.通货膨胀B.筹资规模C.经营风险D.资本市场效率【答案】ABCD15、下列有关说法中不恰当的有()。A.注册会计师在对银行存款审查时,如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等,则可以直接确定银行存款的余额的正确性B.出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表C.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证,注册会计师不仅可了解企业资产的存在,还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况,并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债D.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序,盘点范围包括未存入银行的已收现金.零用金.找换金及各部门人员领用的备用金的盘点【答案】AD16、下列与注册会计师审计责任有关的说法中正确的是()。A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报,并且有责任发现财务报表中的所有错报B.职业怀疑态度要求,如果从不同来源获取的审计证据不一致,注册会计师应当追加必要的审计程序C.如果注册会计师通过对财务报表的审计,未能查出被审单位财务报表中存在的错报,则表明注册会计师没有履行好相关责任D.如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,管理层也不能由此推卸对财务报表的责任【答案】BD17、在相关范围内产量与成本的关系星一条平行x轴直线的有()A.固定成本B.单位产品固定成本C.变动成本D.半变动成本E.单位变动成本【答案】A18、下列单位的会计核算必须采用权责发生制的有()。A.某国有电信公司B.某民营互联网公司C.某房地产开发公司D.某公立大学【答案】ABC19、甲公司是一家跨国公司,该公司的管理层一直致力于保持稳健的经营风格,20x7年,该公司引入全面风险管理理念,对经营过程面临的风险进行了全面梳理,对超出公司风险承受范围的风险往往采用风险转换形式应对,以下说法体现风险转换策略的有()A.放弃某种受监管环境影响严重的产品,集中在其他风险较低的产品B.通过金融衍生品的互换,将某种外币固定利率贷款与等额的本币浮动利率贷款互换,以规避汇率风险C.转换思路,从传统的单一产品模式向产品多元化转变D.加强客户信用管理,提高赊销的条件【答案】BD20、甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,不应当作为会计政策变更的有()。A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的2%,乙公司为售价的3%B.甲公司应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%,乙公司为期末余额的5%C.甲公司对固定资产的折旧年限按不少于15年确定,乙公司按不少于20年确定D.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式【答案】ABC21、以下对注册会计师了解经营风险的说法中,恰当的有()。A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略B.所有经营风险均与财务报表重大错报风险相关C.多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表D.经营风险可能对某些交易.账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响【答案】ACD22、根据《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》,企业文化建设过程中需要关注的主要风险包括()。A.安全生产措施不到位B.忽视企业间的文化差异和理念冲突C.产品质量低劣,侵害消费者利益D.缺乏开拓创新、团队协作和风险意识【答案】BD23、下列各项中,属于“问答题所得”项目按年计算征税的有()。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.财产租赁所得【答案】AB24、下列事项中,期末不应在资产负债表“存货”项目中列示的有()。A.生产性生物资产B.委托加工物资C.消耗性生物资产D.房地产开发企业建造的自用办公楼【答案】AD25、原始凭证的审核内容主要包括()。A.审核原始凭证的真实性B.审核原始凭证的合法性、合理性C.审核原始凭证的完整性D.审核原始凭证的正确性【答案】ABCD26、下列关于全国人民代表大会预算职权表述正确的是()。A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.审查和批准中央预算的调整方案C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议【答案】AD27、根据《中华人民共和国会计法》的规定,下列各项中,属于财政部门实施会计监督检查的内容有()。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算【答案】AD28、在了解被审计单位的性质时,下列各项中,注册会计师叶华可以考虑的信息有()。A.被审计单位的所有权结构B.被审计单位的办公场所和主要存货的存放地点C.被审计单位各部门的预算分析D.被审计单位所在行业生产经营的季节性【答案】AB29、下列属于国库单一账户体系的有()。A.预算外资金专户B.预算单位零余额账户C.财政部门零余额账户D.国库单一账户【答案】ABCD30、在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时,注册会计师应当考虑的主要因素有()。A.控制是否存在反映运行有效性的文件记录B.控制是否与认定直接相关C.控制是否属于自动化应用控制D.控制是否与认定间接相关【答案】ABCD31、下列有关商誉减值会计处理的说法中,正确的有()。A.在对商誉进行减值测试时,应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试,发生的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值B.在对商誉进行减值测试时,应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试,发生的减值损失应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊C.商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分摊,以确认归属于母公司的减值损失D.商誉无论是否发生减值迹象,每年末均应对其进行减值测试【答案】ACD32、下列关于使用寿命不确定的无形资产的说法中正确的有()。A.使用寿命不确定的无形资产应当采用直线法按10年进行摊销B.使用寿命不确定的无形资产应当在每个会计期末进行减值测试C.对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应视为会计估计变更,估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值准备计入资产减值损失【答案】BCD33、下列说法中,针对注册会计师针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有()。A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险B.注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等,有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式,从而设计恰当的审计程序以发现此类错报C.注册会计师通过实施风险评估程序了解到,被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降,而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标,则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊低估收入,从而低估利润的风险D.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生【答案】ABD34、关于辅助生产成本的归集,下列说法正确的有()。A.可直接通过“生产成本——辅助生产成本”科目进行归集B.可先通过“制造费用”科目进行归集,然后转入“生产成本——辅助生产成本”科目,最后进行分配C.辅助生产费用的归集通过辅助生产成本总账及明细账进行D.辅助生产费用的分配应通过辅助生产费用分配表进行【答案】ABCD35、某公司风险管理部门与高层管理人员正在商议如何确定风险管理有效性标准,下列说法正确的是()A.风险管理有效性标准应当用于衡量全面风险管理体系的运行效果B.风险管理有效性标准应当在企业的风险评估中应用,并根据风险的变化随时调整C.风险管理的有效性标准要针对企业的全部风险,能够反映企业全部风险管理的现状D.量化的企业风险管理的有效性标准与企业风险承受度有相同的度量基础【答案】ABD36、工业企业的产品成本明细账根据其生产组织管理方式和生产工艺特点的不同,可按()开设。A.会计期间B.生产批别C.生产步骤D.产品品种【答案】BCD37、以下属于票据行为的有()。A.出票B.汇兑C.背书D.保证【答案】ACD38、根据《中华人民共和国会计法》的规定,出纳员不得兼任的工作有()。A.登记收入、支出账目B.登记债权、债务账目C.登记现金日记账D.保管人事档案【答案】AB39、被审计单位针对银行账户的开立、变更和注销作出了以下内部控制要求:会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请,经财务经理审核后报总经理审批。针对该内部控制,注册会计师可以实施以下()控制测试程序。A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单,检查清单的完整性C.在获取项目清单的基础上,选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认【答案】ABC40、下列关于会计等式的表述中,正确的有()。A.资产=所有者权益B.资产=负债+所有者权益C.资产=负债+所有者权益+(收入-费用)D.资产=权益【答案】BCD大题(共20题)一、ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年的财务报表,A注册会计师是项目合伙人,审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况,部分内容如下:(1)A注册会计师在函证应收账款时,在询证函中没有列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,是为了发现应收账款低估的错报(2)对于甲公司的关联方交易,A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。(3)以邮寄方式发出的询证函,未使用甲公司的邮寄设施,由甲公司的会计人员直接在邮局寄出。(4)出于出具审计报告时限的考虑,A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函,但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师,并且不允许私自拆封询证函。(5)A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。要求:(1)针对上述(1)-(4)项,逐项指出上述做法是否恰当,如果不恰当,简要说明理由。(2)针对事项(5),A注册会计师可以实施哪些审计程序。【答案】针对要求(1):(1)恰当。(2)不恰当。A注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证,还应当考虑对交易或合同的条款实施函证,以确定是否存在重大口头协议,客户是否有自由退货的权利,付款方式是否有特殊安排等。(3)不恰当。通过邮寄方式发出的询证函,应由注册会计师亲自发出。(4)不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函,不能将询证函直接寄回被审计单位。针对要求(2):对于通过跟函方式获取的回函,注册会计师可以实施以下审计程序:①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员;②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限,如索要名片、观察员工卡或姓名牌等;③观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。二、ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年的财务报表,A注册会计师是项目合伙人,审计项目组在审计工作底稿中记录了函证相关的审计情况,部分内容如下:(1)A注册会计师在函证应收账款时,在询证函中没有列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,是为了发现应收账款低估的错报(2)对于甲公司的关联方交易,A注册会计师仅函证关联方交易的交易金额。(3)以邮寄方式发出的询证函,未使用甲公司的邮寄设施,由甲公司的会计人员直接在邮局寄出。(4)出于出具审计报告时限的考虑,A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函,但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师,并且不允许私自拆封询证函。(5)A注册会计师通过跟函方式获取了乙公司的回函。要求:(1)针对上述(1)-(4)项,逐项指出上述做法是否恰当,如果不恰当,简要说明理由。(2)针对事项(5),A注册会计师可以实施哪些审计程序。【答案】针对要求(1):(1)恰当。(2)不恰当。A注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证,还应当考虑对交易或合同的条款实施函证,以确定是否存在重大口头协议,客户是否有自由退货的权利,付款方式是否有特殊安排等。(3)不恰当。通过邮寄方式发出的询证函,应由注册会计师亲自发出。(4)不恰当。注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函,不能将询证函直接寄回被审计单位。针对要求(2):对于通过跟函方式获取的回函,注册会计师可以实施以下审计程序:①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员;②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限,如索要名片、观察员工卡或姓名牌等;③观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。三、甲股份有限公司为上海证券交易所上市公司(以下简称甲公司),由于甲公司2018年的审计结果显示其股东权益低于注册资本,而且公司经营连续两年亏损,上海证券交易所对该公司股票特殊处理(ST)。甲公司希望能够注入优质资产,改善经营业绩,而另一家非上市公司B公司又希望上市,所以为实现双赢,双方进行了如下资本运作。2018年6月30日,甲公司以定向增发本公司普通股的方式从丁公司取得其对B公司100%的股权。该业务的相关资料如下。(1)甲公司以3股换1股的比例向丁公司发行了6000万股普通股以取得B公司2000万股普通股。(2)甲公司普通股在2018年6月30日的公允价值为30元/股,B公司普通股当日的公允价值为90元/股。甲公司、B公司每股普通股的面值均为1元。(3)2018年6月30日,甲公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高7000万元,B公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高6000万元,除此以外,甲公司和B公司其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。(4)甲公司及B公司在合并前的简化资产负债表如下表所示:(单位:万元)(5)其他相关资料:①甲公司、B公司的会计年度和采用的会计政策相同,合并前不存在任何关联方关系;②甲公司、B公司增值税税率均为16%,均按照10%提取盈余公积。<1>、根据上述资料,编制甲公司个别财务报表中合并日的相关会计分录,并计算甲公司合并日所有者权益各项目的金额。<2>、判断该项业务是否属于反向购买,并说明判断依据。如果属于,计算B公司的合并成本;如果不属于,计算甲公司的合并成本。<3>、在编制2018年6月30日的合并财务报表时,分析如何编制调整和抵消分录。【答案】1.甲公司个别财务报表中合并日的账务处理:借:长期股权投资(6000×30)180000贷:股本6000资本公积——股本溢价174000(2分)完成账务处理之后,甲公司的所有者权益为:股本=3000+6000=9000(万元);(0.5分)资本公积=0+174000=174000(万元);(0.5分)盈余公积=18000(万元);(0.5分)未分配利润=24000(万元)。(0.5分)2.①判断:甲公司在该项合并中向B公司原股东丁公司增发了6000万股普通股,合并后B公司原股东丁公司持有甲公司股权的比例为66.67%[6000/(3000+6000)],能够控制甲公司。对于该项合并,虽然在合并中发行权益性证券的一方为甲公司,但因其生产经营决策的控制权在合并后由B公司原股东丁公司取得,B公司属于购买方(法律上的子公司),甲公司属于被购买方(法律上的母公司),形成反向购买。(2分)②假定B公司发行本公司普通股在合并后主体享有同样的股权比例,则B公司应当发行的普通股股数=2000/66.67%-2000=1000(万股),所以,B公司的合并成本=1000×90=90000(万元)。(2分)【答案解析】因为B公司原股东丁公司持有甲公司股权的比例为66.67%,如果假定B公司发行本公司普通股在合并后主体享有同样的股权比例66.67%,设B公司应当发行的普通股股数为X,则满足:2000/(2000+X)=66.67%,因此X=2000/66.67%-2000=1000(万股)。3.①抵销甲公司对B公司的投资:按照反向购买的处理原则,B公司是会计上的购买方,所以,要将法律上甲公司购买B公司的账务处理进行抵销。(0.5分)抵销分录为:借:股本6000资本公积174000贷:长期股权投资180000(0.5分)四、2×19年1月1日,甲公司将其生产的一套设备销售给乙公司,该设备的售价为2000万元,成本为1500万元。根据合同约定乙公司分4年于每年年末等额支付(即每年500万元)。在现销方式下,该设备的销售价格为1700万元。增值税纳税义务在支付价款时发生,适用增值税税率为16%。已知(P/A,6%,4)=3.4651;(P/A,7%,4)=3.3872要求:编制上述经济业务相关的会计分录。【答案】甲公司应当确认的销售商品收入金额为1700万元。则:1700=500×(P/A,i,4)(P/A,6%,4)=3.4651(P/A,i,4)=3.4(P/A,7%,4)=3.3872采用内插法计算ii=6.84%借:长期应收款2000贷:主营业务收入1700未实现融资收益300借:主营业务成本1500贷:库存商品1500*尾数调整:500-468.3或300-116.28-90.03-61.99五、黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为增值税一般纳税人,购买商品和销售货物适用的增值税税率为16%。2×17年发生如下交易和事项:(1)2×17年4月1日,黄河公司购入一条需要安装的生产线,安装时领用外购原材料100万元,该原材料当前市场价格为120万元。领用材料时,黄河公司财务人员编制会计分录如下:借:在建工程139.2贷:其他业务收入120应交税费——应交增值税(销项税额)19.2借:其他业务成本100贷:原材料100(2)2×17年5月黄河公司董事会在利润分配方案中作出拟分配现金股利200万元的决定,财务人员编制如下会计分录:借:利润分配——应付现金股利200贷:应付股利200(3)黄河公司于2×17年7月1日发行3年期,2×18年起每年7月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券,债券面值为200万元,票面年利率第一年为2%,第二年为3%,第三年为5%,实际利率为6%,假定发行价格为195万元,另发生发行费用16万元。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。在发行日黄河公司财务人员会计处理如下:2×17年7月1日,可转换公司债券负债成分的公允价值=200×2%/(1+6%)+200×3%/(1+6%)2+200×(1+5%)/(1+6%)3=185.43(万元),权益成分的公允价值=195-185.43=9.57(万元)。借:银行存款195【答案】事项(1)会计处理不正确。理由:将外购原材料用于生产线建造,材料被领用以后,不属于视同销售,只是以不同的形式存在于企业,因此不确认收入;而生产线属于增值税应税项目,因此领用材料对应的材料的进项税额照样可以抵扣,税金无需转出。更正分录:借:其他业务收入120应交税费——应交增值税(销项税额)19.2贷:其他业务成本100在建工程39.2事项(2)会计处理不正确。理由:企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不应确认负债,但应在附注中披露。企业的股利分配方案应当是经股东大会或类似机构审议批准的。更正分录如下:借:应付股利200贷:利润分配——应付现金股利200事项(3)有关发行费用的会计处理不正确。理由:发行可转换公司债券发生的发行费用,应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。权益成分对应的发行费用金额=16×9.57/195=0.79(万元),故其他权益工具金额=9.57-0.79=8.78(万元)。六、华贸公司由A、B、C三个资产组组成,这三个资产组的经营活动由华贸公司负责运作。2×17年12月31日,公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化,出现减值迹象,需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为400万元,能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊,A、B、C三个资产组和总部资产的使用寿命均为10年。减值测试时,A、B、C三个资产组的账面价值分别为640万元、320万元和640万元。华贸公司计算得出A资产组的可收回金额为840万元,B资产组的可收回金额为320万元,C资产组的可收回金额为760万元。要求:计算A、B、C三个资产组和总部资产应计提的减值准备金额。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)将总部资产的账面价值分配至各资产组总部资产应分配给A资产组的账面价值=400×640/(640+320+640)=160(万元);总部资产应分配给B资产组的账面价值=400×320/(640+320+640)=80(万元);总部资产应分配给C资产组的账面价值=400×640/(640+320+640)=160(万元)。分配后各资产组的账面价值为:A资产组的账面价值=640+160=800(万元);B资产组的账面价值=320+80=400(万元);C资产组的账面价值=640+160=800(万元)。(2)分别对各资产组进行减值测试A资产组的账面价值为800万元,可收回金额为840万元,没有发生减值;B资产组的账面价值为400万元,可收回金额为320万元,发生减值80万元;C资产组的账面价值为800万元,可收回金额为760万元,发生减值40万元。(3)将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配:B资产组减值额分配给总部资产的金额=80×80/400=16(万元),分配给B资产组本身的金额=80×320/400=64(万元)。七、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×16年至2×18年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下:(1)2×16年3月1日,甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份,另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时,丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元,其中存在一项评估增值的固定资产。该固定资产的账面原价为1000万元,预计折旧年限为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,已使用4年,公允价值为900万元。(2)2×16年4月1日,丙公司宣告分派2×15年度的现金股利100万元。(3)2×16年5月10日,甲公司收到丙公司分派的20×7年度现金股利。(4)2×16年11月1日,丙公司因合营企业资本公积(股本溢价)增加而调整增加资本公积150万元。(5)2×16年度,丙公司实现净利润400万元(其中1~2月份净利润为100万元)。(6)2×17年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于2×17年3月1日提出的2×16年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。(7)2×17年,丙公司发生净亏损600万元。(8)2×17年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。(9)2×18年3月20日,甲公司出售对丙公司的全部投资,收到出售价款1950万元,已存入银行。<1>、编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)2×16年3月1日,投资时:借:长期股权投资——丙公司(投资成本)2010贷:银行存款2010(2分)(2)2×16年4月1日,丙公司宣告分配股利时:借:应收股利20贷:长期股权投资——丙公司(损益调整)20(1分)(3)2×16年5月10日,收到股利时:借:银行存款20贷:应收股利20(1分)(4)2×16年11月1日,丙公司发生其他所有者权益变动时:借:长期股权投资——丙公司(其他权益变动)30贷:资本公积——其他资本公积30(2分)(5)投资后被投资方实现的账面净利润为300万元,按照公允价值调整后的净利润为:(400-100)-(900-600)/6×10/12=258.33(万元),投资方应确认的投资收益=258.33×20%=51.67(万元)八、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议,将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2×18年3月31日。2×18年3月31日,该写字楼的账面余额为50000万元,已计提累计折旧10000万元,未计提减值准备,公允价值为46000万元,甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预
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