发票合规培训案例（通用版）

发票合规培训案例（通用版）以下知识，已经经过通俗化处理，供企业主、企业财务学习掌握，以指导企业的发票处理；法律不是法律条文字面意思的集合，而是由其自身原理表现的规则。除另有明文规定外，根据谁与谁之间的合同来交易的，该交易的发票就必须开在谁与谁之间合同又称协议，不仅仅包括书面形式的合同、口头形式合同、以行为形式订立的合同、以及其他形式订立的合同。示例一：旅客在携程上面订酒店，实际上携程没有酒店，酒店服务是与其合作的酒店提供的。发票只能由携程开具给旅客；因为旅客是基于自己与携程（而不是酒店）之间的服务协议而获得该酒店服务的。酒店为旅客提供住宿服务，视为携程自己为旅客提供住宿服务。示例二：顾客在淘宝购买商品，无论是该淘宝店家亲自发货还是第三人代为发货，发票必须由该淘宝店家开具给顾客，因为顾客是基于自己与该淘宝店家（而不是第三人）的购销协议而取得该商品的。第三人给顾客发货，视为该淘宝店家自己给顾客发货。示例三：大型的培训公司，由很多子公司组成，经常出现：旗下的A公司缔约以承接K公司的培训业务后，由与其处于同一控制下的B公司来具体完成培训工作，但是对外开具发票必须是作为缔约相对方的A公司而不能是B公司。因为：K公司是基于自己与A公司（而不是B公司）之间的服务协议而获得该培训服务的。B公司的培训，视为A公司自己的培训。除另有明文规定外，发票的开具必须遵从形式优于实质当外观的合同形式与经济实质、实质的权利义务不一致的时候，对该交易的发票，应当根据外观的合同形式开具发票。示例一：发票开具内容上必须遵从形式优于实质A公司要出借给B公司100万元，B公司将价值200万元的一台新设备(暂时不用)质押给A公司。为了规避流质条款，于是签订了买卖合同：B公司销售一台设备给A公司，不含税价格100万元（价税合计113万元）；满半年后B公司有权在10天之内以106万元（价税合计119.78万元）的价格回购该设备，过期则丧失该权利。该案中，发票的开具必须根据买卖合同来开具。示例二：发票开具方向上必须遵从形式优于实质A公司本来打算销售给C公司一批货物，与C公司谈好后；基于某非商业目的考虑，A公司调整了交易模式，即先销售给自己的关联公司B公司，再由B公司销售给C公司。该案例中，很难说插入B公司这个中间环节有商业意义，但是发票的开具必须是：A公司开具给B公司，B公司开给C公司。以根据纳税人义务发生之时的合同开具发票，合同发生变更的、应当及时调整相应的发票处理建议不要先开具发票尽管根据法律规定，纳税人可以先开具发票（即合同成立并生效之后、尚未履行或尚未履行到纳税义务的地步的时候开具发票），但是，我们建议辖区内的企业不要先开具发票，以避免不必要的麻烦，因为：交易相对方的公检法未必熟悉发票的相关规定。纳税义务发生时间的确定关于纳税义务的发生时间，税法都有相应的规定，我们简单总结为一句话：就是该你收钱或已经收钱无需退还的时候。但是应该注意两个例外规定：1.代销的情况下纳税人委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。这里的代理，一般来说，应当是指间接代理（即隐名代理）。2.视同销售的情况下视同销售的情况下，纳税义务的发生时间为产品移转的当天。（三）放弃接受产品的权利或放弃收钱的权利的情况1.放弃接受产品的权利，不影响发票的处理购买产品（含服务、无形资产、货物、劳务）的一方放弃接受产品权利的时候，依法也应当取得发票。比如，购买了某培训机构的培训服务，已经付款，但是最终放弃享受该培训服务的，购买方依法也应当取得相应的发票，销售方依法也应当开具相应的发票。放弃收钱的权利，应当即使调整发票的处理《发票管理办法》第三条规定：本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票应当如实反应合同行为所应当收取的款项，当应当收款方减免对方的部分或全部债务的时候，应当即使调整相应的发票处理。（四）合同内容义务发生变更、以及合同权利义务的转让情况下的发票处理发票开具之前，合同约定的产品、价格、数量发生变更的，应当根据变更后的合同开具发票；发票开具之后，合同约定的产品、价格、数量发生变更的，应当及时调整相应的发票处理。单纯的转让合同权利或转让合同义务，不影响原合同的发票处理；合同权利义务的概括转让的发票处理，我们建议由专业的发票方面的律师处理，或者书面征求税务机关的意见。三无一不管公司的合规问题无专职工作人员、无独立办公地址、无独立经费、法定代表人不参与管理的公司，称之为三无一不管公司。这类公司既可以是贸易型公司，也可以是生产型公司。对于这类贸易型公司而言，其产品的交付通常是通过第三人来完成；对于这类生产型公司而言，其产品的生产通常是委托他人代为生产。对于这类公司而言，应当完善相关的与第三方的协议和付款，规范财务上的处理。以下行为属于虚开行为，企业应当避开符合下列情况之一的，属于虚开行为，但是另有规定不属于虚开的除外：（一）明知据以开具发票的合同形式之下无任何民事法律行为，而根据该合同形式为他人、为自己、让他人为自己开具发票的；（二）明知该合同形式并非该民事法律行为所能表现的合同形式，而根据该合同形式为他人、为自己、让他人为自己开具发票的；（三）介绍他人实施上述第（一）、（二）项规定的虚开行为的。如实代开也