2022年湖南省长沙市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022年湖南省长沙市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的固定造价合同，合同收入为780万元，合同总成本为720万元。工程自2013年5月开工，预计2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。

A.40B.100C.32D.8

2.对于长期股权投资采用成本法进行后续核算,下列被投资单位发生的经济业务,投资单位需要进行会计核算的是（）。

A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票

3.

第

7

题

2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%。年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为（）万元。

4.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是()。

A．民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体．持续经营．会计分期和货币计量

B．民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素

C．民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D．民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表．利润表．现金流量表和所有者权益变动表

5.

第

10

题

企业对于重要的前期差错，应采用追溯重述法更正，这体现的是（）要求。

A.可比性B.重要性C.客观性D.明晰性

6.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是160万元；经营差的可能性是10%，产生的现金流量是80万元。该公司A设备2015年预计的现金流量为（）万元。

A.80B.160C.168D.200

7.甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为400万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

8.某投资企业于2013年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2013年年度利润表中净利润为1000万元。被投资单位2013年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，至2013年12月31日，投资企业尚未出售上述商品。假定不考虑所得税等因素的影响，投资企业按权益法核算2013年应确认的投资收益为（）万元。

A.300B.291C.309D.285

9.

第

15

题

企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为（）。

A.预计负债B.应付职工薪酬C.其他应付款D.应付账款

10.第

15

题

新兴公司购进机床一台，其入账价值为200万元，预计净残值为11.12万元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。

A.48B.16C.40D.25.60

11.

第

4

题

某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方直接进行销售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

12.甲公司2020年12月31日库存配件80套，每套配件的账面成本为15万元，市场价为10万元。该批配件可加工为30件A产品，将配件加工成A产品每件尚需投入16万元。A产品2020年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，2020年12月31日甲公司应对该配件计提的存货跌价准备为（）万元。

A.356B.300C.0D.120

13.A公司2018年财务报告批准报出日为2019年4月30日。A公司2019年1月6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2019年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。A公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。

A.冲减2019年1月份收入、成本和税金等相关项目

B.冲减2019年2月份收入、成本和税金等相关项目

C.作为2018年资产负债表日后事项中的调整事项处理

D.作为2018年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

14.

第

6

题

2007年甲公司从丁公司购入原材料一批，价款共计46B万元(含增值税税额)，现甲公司发生财务困难，无法按约定偿还货款，经双方协议，丁公司同意甲公司用其产品抵偿该笔款。抵债产品市价为300万元(不含税)，增值税税率为17%，产品成本为25B万元。丁公司收到该产品后，与甲公司办理了债务解除手续。假定不考虑除增值税外的其他税费。则甲公司因该债务重组增加的税前利润是（）万元。

A.117B.300C.159D.42

15.2016年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，分期付息到期一次偿还本金，不考虑增值税相关税费及其他因素，2016年12月31日，甲公司该债券投资的投资收益为()万元。

A.24.66B.125.34C.120D.150

16.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为90万元，公允价值为l00万元。乙企业该项无形资产的账面价值为80万元，公允价值为l00万元，甲企业在此项交易中支付了5万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（）万元。

A.90B.80C.105D.85

17.

第

12

题

下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

18.

第

9

题

某企业2007年3月份发生一次火灾，共计损失100万元，其中：流动资产损失55万（不考虑增值税因素）；固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司赔款50万元。其中，流动资产赔款28万元，固定资产赔款22万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A.100B.50C.27D.23

19.

20.在采用追溯调整法时，下列不应考虑的因素是()。

A.会计政策变更留存收益的变动

B.会计估计变更后的资产、负债的变化

C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D.会计政策变更导致损益变化而应补亏的利润

二、多选题(20题)21.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

22.预计负债的计量应考虑的因素有（）。

A.资产负债表日对预计负债账面价值的复核B.风险和不确定性C.货币时间价值D.未来事项

23.关于政府补助的计量，叙述正确的有（）。

A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量

B.与收益相关的政府补助为货币性资产的，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量

C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量

D.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

24.

第

21

题

下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是（）。

A.购买国债的利息收入B.将自制的产品用于在建工程C.将外购的材料用于在建工程D.将外购的材料对外捐赠

25.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）

A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

26.

第

18

题

下列关于会计估计变更的说法中正确的有（）。

27.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

B.个别报表中因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

28.企业在资产负债表日外币交易折算时，需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（）

A.盈余公积B.资本公积C.短期借款D.交易性金融资产

29.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。

A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计人初始入账金额

C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

30.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

31.下列各项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有（）。

A.处置固定资产产生的损益B.国债的利息收入C.长期股权投资持有期间获得的投资收益D.自行研发无形资产费用化支出

32.

第

24

题

下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有（）。

A.会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额

B.会计估计变更的原因

C.未决诉讼

D.与关联方交易的定价政策规定

33.企业采用权益法核算时，下列事项中将引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）

A.计提长期股权投资减值准备

B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

C.获得被投资单位分派的股票股利

D.被投资单位资本公积发生变化

34.下列各项关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）

A.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

B.债务人确认的或有应付金额在随后不需支出时转入营业外收入

C.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

D.债权人将收到的原未确认的或有应收金额冲减营业外支出

35.在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有（）。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

36.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。

A.存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计人存货采购成本

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提

C.债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备

D.非正常原因造成的存货净损失计人营业外支出

37.

第

27

题

并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审查豁免的有（）。

38.在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.财务费用C.长期借款D.长期待摊费用

39.第

18

题

关于固定资产，下列说法中不正确的有（）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。

C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。

40.下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（）

A.待执行合同变成亏损合同时，应当将全部损失立即确认预计负债

B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销

D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整

三、判断题(20题)41.交叉持股，是指在由母公司和子公司组成的企业集团中，母公司持有子公司一定比例股份。能够对其实施控制，同时子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

42.按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利基金”科目。然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。（）

A.是B.否

43.原持有采用权益法核算的长期股权投资，因部分出售而对被投资单位不具有重大影响的，应将剩余股权投资公允价值与其账面价值的差额计入投资收益，同时将持有期间确认的其他综合收益(可转损益部分)、资本公积转入投资收益。()

A.是B.否

44.会计估计变更的影响数，均应于当期及以后各期确认。（）

A.是B.否

45.业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，且在编报财务报表时不需要折算为人民币。（）

A.是B.否

46.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。（）

A.是B.否

47.职工行权购买本企业股份时，企业应转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积（其他资本公积）累计金额，同时，，按照其差额调整资本公积（股本溢价）。（）

A.是B.否

48.企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。（）

A.是B.否

49.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。（）

A.是B.否

50.对权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日应确认成本费用和资本公积。()

A.是B.否

51.

第

35

题

事业单位对外投资时，一定会增加事业基金总额。（）

52.第

31

题

无论是为换出资产而发生的相关税费，还是为换入资产而发生的相关税费，均计入换入资产的成本。（）

A.是B.否

53.持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入母公司合并财务报表的合并范围。（）

A.是B.否

54.

第

30

题

以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，应当先）中减已计提的减值准备，>中减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；>中减后减值准备仍有余额的，不应转回坏账准备。（）

A.是B.否

55.可供出售外币金融资产发生的汇兑损益计入所有者权益类科目。（）

A.是B.否

56.企业对境外经营子公司的外币利润表进行折算时，应采用资产负债表日即期汇率折算。()

A.是B.否

57.对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）

A.是B.否

58.可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。（）

A.是B.否

59.企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的，也是属于投资性房地产的范围。()

A.是B.否

60.资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，同时如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。（）A.是B.否

四、综合题(5题)61.（二）计算xyz公司2004年主营业务收入和主营业务成本

62.（6）3月28日，东方公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。东方公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

（1）指出东方公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。

（2）对于东方公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

（3）填列东方公司2008年12月31日资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“一”表示）（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。

资产负债表

2008年12月3l日

资产年末数负债和所有者权益年末数应收账款应付股利存货应交税费固定资产盈余公积递延所得税资产未分配利润资产合计负债和所有者权益总计

利润表2008年

项目合计营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（收益以“—”号填列）资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）

63.2×19年度，甲公司与销售业务相关的会计处理如下：资料一：2x19年9月1日，甲公司将其生产的成本为350万元的A产品以500万元的价格出售给乙公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。双方约定，乙公司在8个月后有权要求甲公司以540万元的价格回购A产品。甲公司预计A产品在回购时的市场价格远低于540万元。2x19年9月1日，甲公司确认了销售收入500万元，结转了销售成本350万元。资料二：2x19年12月15日，甲公司作为政府推广使用的B产品的中标企业，以市场价格300万元减去财政补贴资金30万元后的价格，将其生产的成本为260万元的B产品出售给丙公司，该产品的控制权已转移甲公司确认销售收入270万元并结转了销售成本260万元。2x19年12月20日，甲公司收到销售B产品的财政补贴资金30万元并存入银行，甲公司将其确认为其他收益。资料三：2x19年12月31日，甲公司将其生产的成本为800万元的C产品以995万元的价格出售给丁公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。合同约定，该产品自售出之日起一年内如果发生质量问题，甲公司提供免费维修服务，该维修服务构成单项履约义务。C产品的单独售价为990万元，一年期维修服务的单独售价为10万元。2x19年12月31日，甲公司确认了销售收入995万元，结转了销售成本800万元。本题不考虑增值税、企业所得税等税费以及其他因素。要求：（1）判断甲公司2x19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的会计分录。（2）判断甲公司2x19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的会计分录。（3）判断甲公司2x19年12月31日确认收入和结转销售成本的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的会计分录。

64.18．南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关经济业务资料如下：(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算：已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

编制2012年3月1日A公司支付1510万元取得B公司20％的股权的相关会计分录。

65.要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（合并编制涉及"利润分配——未分配利润"的调整会计分录）。（答案中的金额单位用万元表示）（2008年）

参考答案

1.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

2.A选项B、C和D投资单位均无需进行账务处理。

3.C方法一：2010年溢价摊销额=2000×5%-2088．98×4%=16．44(万元)，2010年12月31日账面价值=2088．98+2000×5%-16．44=2172．54(万元)；

方法二：2010年12月31日账面价值=2088．98×(1+4%)=2172．54(万元)。

4.D【答案】D

【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表．业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

5.B【该题针对“重要性”知识点进行考核】

6.CA设备2015年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（万元）。

7.C2013年少数股东损益=580×20%=116(万元)，合并净利润=1000+580=1580(万元)，归属于母公司的净利润=1580-116=1464(万元)。

8.D【答案】D

【解析】投资企业按权益法核算2013年应确认的投资收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(万元)。

9.B企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计人当期管理费用，并确认为应付职工薪酬。

10.D本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为20%（2÷10×100%）

第一年计提折旧：200×20%＝40（万元）

第二年计提折旧：（200－40）×20%＝32（万元）

第三年计提折旧：（200－40－32）×20%＝25.60（万元）

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

11.B因为收回的加工材料用于直接销售，所以消费税直接用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本=50+54-0.5=55.5(万元)。

12.AA产品成本=15×80+16×30=1680（万元），可变现净值=45×30-1.2×30=1314（万元），成本高于可变现净值，终端产品减值，说明配件发生了减值；配件可变现净值=A产品预计售价45×30-A产品预计销售费用及相关税费1.2×30-将配件加工成产品尚需投入的成本16×30=834（万元）；期末配件应提足的存货跌价准备=15×80-834=366（万元）；相比已经提过的存货跌价准备10万元，应补提356万元存货跌价准备。

13.B此业务不属于资产负债表日后事项，应作为当期业务处理，冲减2019年2月份的收入、成本和税金等相关项目。

14.C甲公司债务重组利得=468-300×1．17=468-351=117(万元)，应计入营业外收入117万元；资产转让收益=300-258=42(万元)，使营业利润增加42万元。故税前利润增加159万元(117+42)。

15.B甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本3133.5×实际利率4%=125.34(万元)。

16.C【解析】此项非货币性资产交换不涉及补价，且具有商业实质，那么换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+应支付的相关税费，所以甲企业换入的该项无形资产入账价值=100+5=105(万元)。

17.B选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；选项C，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值=计税基础；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额。

18.B应计人营业外支出的金额=100—50=50(万元)。

19.A

20.D会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

21.ABD选项C，初始直接费用应计入固定资产入账价值。

22.ABCD

23.ABCD

24.BD国债利息收入属于永久性差异，但属于调减项目。按税法规定，将自制产品用于在建工程属于视同销售，但会计上不做收入处理，因此属于永久性差异。

25.ABD投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式进行后续计量，但是满足特定条件（房地产市场比较成熟等）时，也可以采用公允价值模式计量，但同一种企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

综上，本题应选ABD。

26.ABC

27.ABD【答案】ABD

【解析】企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足预计负债确认条件时，才能确认预计负债。首先，同时存在下列情况的，表明企业承担了重组义务：（1)有详细、正式的重组计划；（2)该重组计划已对外公告，选项A正确；或有事项确认为预计负债必须是现时义务，选项B正确；待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项C不正确；对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响，选项D正确。

28.CD选项A不需要，期末盈余公积＝期初盈余公积＋本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积；

选项B不需要，资本公积采用发生时的即期汇率折算；

选项C需要，短期借款属于负债，应按照期末当日的即期汇率折算；

选项D需要，交易性金融资产属于资产，按照期末当日的即期汇率折算。

综上，本题应选CD。

外币报表折算：

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

利润表的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示。

29.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应计人投资收益。

30.ABD选项A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组；选项BD，总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

31.BCD国债利息收入免交所得税，需要进行纳税调减;税法对于长期股权投资持有期间确认的投资收益是免交所得的，因此应当将该项收益做纳税调整;自行研发无形资产费用化支出，按照税费规定允许加计扣除50%，计算应纳税所得额时应予以调减。

32.ABCD选项ABCD均应在上市公司的财务报表附注中披露。

33.ABD选项A会引起，计提长期股权投资减值准备，使投资账面价值减少；

选项B会引起，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资账面价值，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资的账面价值；

选项C不会引起，获得被投资单位分派的股票股利投资企业作备查登记；

选项D会引起，被投资单位资本公积发生变化，投资企业应确认长期股权投资——其他权益变动，使投资账面价值发生增减变动。

综上，本题应选ABD。

34.ABD选项ABD表述正确，选项C表述错误，以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。根据谨慎性要求，或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益（即冲减营业外支出）。

综上，本题应选ABD。

35.BD【答案】BD。解析：企业合并以外方式以非现金资产投资，应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本，选项A不正确；投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，选项C不正确。

36.ABD选项C，债务重组业务用存货抵债作出售处理，应将存货跌价准备转入主营业务成本(或其他业务成本)。

37.ABCD本题考核反垄断审查的豁免。有下列情形之一的并购，并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审查豁免：(1)可以改善市场公平竞争条件的；(2)重组亏损企业并保障就业的；(3)引进先进技术和管理人才并能提高企业国际竞争力的；(4)可以改善环境的。

38.ABC到期时一次还本付息的长期借款的利息通过“长期借款”科目核算，选项C正确；与“长期待摊费用”科目无关，选项D不正确。

39.CD投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；固定资产减值准备不能转回。

40.ACD选项A处理错误，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债，而不是一律确认为预计负债；

选项B处理正确；选项C处理错误，已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额，而不是在停止生产该产品的时候立即冲销；

选项D处理错误，企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债之间的差额，直接计入营业外支出，不作为前期重大差错处理。

综上，本题应选ACD。

41.N

42.N按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。

因此，本题表述错误。

43.Y

44.N如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认；如果会计估计的变更既影响变更当期，又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后各期确认。

因此，本题表述错误。

45.N我国《会计法》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

因此，本题表述错误。

46.N处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

因此，本题表述错误。

47.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

48.N暂无解析，请参考用户分享笔记

49.N因可预见的不可抗力因素等而发生的中断，不属于非正常中断，而是属于正常中断，因此相关借款费用可以资本化。

50.N除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。

51.0事业单位用货币资金对外投资时，不会增加事业基金总额。

52.N（1）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应支付的相关税费处理方法（不考虑增值税）：①如果为换出资产而发生的相关税费，则计入换出资产处置损益；②如果为换入资产而发生的相关税费，则计入换入资产的成本。

（2）非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的，应支付的相关税费处理方法（不考虑增值税）：无论是为换出资产而发生的相关税费，还是为换入资产而发生的相关税费，均计入换入资产的成本。

【该题针对“非货币性交换公允价值与账面价值的界定”知识点进行考核】

53.N持续经营的所有者权益为负数的子公司应纳入母公司的合并范围。

54.N重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，>中减后仍有损失的，计入营业外支出f债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

55.N可供出售权益工具发生的汇兑损益计人所有者权益；可供出售债务工具发生的汇兑损益计入当期损益。

56.N对境外经营财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

57.N采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。

因此，本题表述错误。

58.Y【正确答案】√

【答案解析】可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益。

59.N【答案】×

【解析】作为投资性房地产的建筑物，该企业必须拥有所有权，而经营租赁方式取得的建筑物企业并不拥有所有权，所以不属于投资性房地产的核算范围。

60.N根据相关的规定，资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

61.（一）编制会计分录

（1）借：应收账款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税金——应交增值税（销项税额）170000

借：主营业务成本850000

贷：库存商品850000

借：银行存款1160000

财务费用10000

贷：应收账款1170000

（2）

1）2004年6月30日销售商品时：

借：应收票据23400

贷：主营业务收入20000

应交税金－应交增值税（销项税额）3400

借：主营业务成本16000

贷：库存商品16000

2）2004年7月5日向银行贴现时：

贴现净额＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元

借：银行存款23397.66

财务费用2.34

贷：应收票据23400

（3）

1）编制a公司发出商品时的会计分录

借：银行存款2340000

贷：库存商品1700000

应交税金—应交增值税（销项税额）340000

待转库存商品差价300000

2）编制a公司9月30日和10月31日计提利息的会计分录

每月计提利息时：

借：财务费用50000

贷：待转库存商品差价50000

3）编制a公司11月30日回购商品的会计分录

借：库存商品2150000

应交税金—应交增值税（进项税额）365500

贷：银行存款2515500

借：待转库存商品差价400000

财务费用50000

贷：库存商品450000（4）发出商品时：

借：分期收款发出商品30000

贷：库存商品30000

第一次收取价款时：

借：银行存款11700

贷：主营业务收入10000

应交税金－应交增值税（销项税额）1700

借：主营业务成本7500

贷：分期收款发出商品7500（5）借：主营业务收入20000

应交税金－应交增值税（销项税额）3400

贷：应收账款23400

借：库存商品10000

贷：主营业务成本10000

（6）发出商品时：

借：委托代销商品100000

贷：库存商品100000

收到代销清单时：

借：应收账款46800

贷：主营业务收入40000

应交税金－应交增值税（销项税额）6800

结转成本

借：主营业务成本20000

贷：委托代销商品20000

（7）借：应收账款175500

贷：主营业务收入150000

应交税金——应交增值税（销项税额）25500

借：劳务成本200000

贷：应付工资200000

借：主营业务成本200000

贷：劳务成本200000

（8）借：银行存款400000

贷：预收账款400000

（二）

主营业务收入＝1000000+20000+10000+20000+40000+150000=1240000(元)

主营业务成本＝850000+16000+7500+10000+20000+200000=1103500（元）

62.(1)调整事项有：(1)、(3)、(4)、(6)。

(2)

①借：以前年度损益调整200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

贷：应收账款234

借：库存商品185

贷：以前年度损益调整185

借：坏账准备1.17

贷：以前年度损益调整1.17

借：应交税费——应交所得税3.46[(200－185—234×5‰)×25%]

贷：以前年度损益调整3.46

借：利润分配——未分配利润10.37

贷：以前年度损益调整10.37

借：盈余公积1.56

贷：利润分配——未分配利润1.56

③借：以前年度损益调整125

贷：坏账准备125

借：递延所得税资产31.25(125×25%)

贷：以前年度损益调整31.25

借：利润分配——未分配利润93.75

贷：以前年度损益调整93.75

借：盈余公积14.06

贷：利润分配——未分配利润14.06

④借：库存商品200

贷：累计折旧200

⑥借：应付股利210

贷：利润分配——未分配利润210

(3)东方公司2008年末资产负债表有关项目调整如下：

资产负债表2008年12月31日{Page}资产年末数负债和所有者权益年末数应收账款—357.83应付股利—210存货385应交税费—37.46固定资产—200盈余公积—15.62递延所得税资产31.25未分配利润121.5资产合计—141.58负债和所有者权益总计—141.58{Page}东方公司2008年利润表有关项目调整如下：

利润表2008年{Page}项目业务①业务③业务⑥合计一、营业收入—200—200减：营业成本—185—185营业税金及附加销售费用管理费用财务费用(收益以“—”号填列)资产减值损失—1.17125123.83加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列)投资收益(损失以“—”号填列)二、营业利润(亏损以“—”号填列)—13.83—125—138.83加：营业外收入O减：营业外支出O三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)—13.83—125—138.83减：所得税费用—3.46—31.25—34.71四、净利润(净亏损以“—”号填列)—10.37—93.75—104.12

63.（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理不正确。理由：甲公司负有应乙公司要求回购商品义务，且甲公司预计回购时的市场价格远低于回购价格，表明乙公司具有行使该要求权的重大经济动因；同时回购价高于销售价格，所以应视同融资交易，甲公司在收到乙公司款项时应确认金融负债。正确的会计分录如下：2x19年9月1日：借：银行存款500贷：其他应付款500借：发出商品350贷：库存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：财务费用5贷：其他应付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理不正确。理由：甲公司收到的30万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司销售B产品对价的组成部分，因此应当确认为收入。正确会计分录如下：借：银行存款30贷：主营业务收入30（3）甲公司2×19年12月31日确认收入的金额不正确，结转销售成本的会计处理正确。理由：甲公司的履约义务有两项：销售C产品和提供维修服务。甲公司应当按照其各自单独售价的相对比例，将交易价格分摊至