2022年广东省湛江市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022年广东省湛江市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.在下列各方面中，注册会计师最适宜利用内部审计工作的是（）

A.确定重要性水平B.评价会计估计C.了解内部控制D.发表审计意见

2.针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中，不恰当的是（）。

A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.扩大实质性程序的范围

3.下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在职业谨慎方面出现问题就构成了过失

B.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎却未能查出，则注册会计师应当承担相应的法律责任

C.在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题

D.如果被审计单位管理层精心策划租掩盖舞弊行为，注册会计师即使严格按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，有时可能不能发现某项重大舞弊行为，则注册会计师有可能会免于法律责任

4.<3>、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是（）。

A.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体

B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果支持计划的重大错报风险水平

C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体

D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注册会计师应结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平

5.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，通常认为不宜沟通的是（）。

A.所在行业的环境发生重大变化

B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

D.管理层的胜任能力

6.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是（）。

A.将该审计项目组成员调离审计项目组

B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

C.会计师事务所拒绝承接该业务

D.如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务

7.

第

6

题

依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。

A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.外界压力

8.下列有关抽样风险的表述中，错误的是（）。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

B.只要有抽样就存在抽样风险

C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率

9.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司采购交易设计进一步审计程序时，拟从甲公司2012年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的（）认定不存在错报。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性

10.针对被审计单位无法正常偿还债务的影响，下列应对计划中，最有可能消除持续经营能力重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

11.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

12.PPS抽样方法可以有效实现下列审计目标的是（）。

A.应收账款的存在B.应付账款的完整性C.存货的计价和分摊D.销售交易的截止

13.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

14.甲注册会计师在审计A公司2013年度财务报表时发现，A公司支付给B公司委托加工费远远高于支付给其他公司的费用，B公司是A公司董事长的哥哥开立的一家加工企业，而管理层提供的关联方清单中并未包括B公司，下列各项应对措施中，注册会计师采取的措施中不正确的是()。

A.向A公司管理层通报

B.向项目组其他成员通报

C.分析与B公司进行的交易的会计分录

D.要求管理层识别与B公司之间发生的所有交易

15.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

16.下列关于信息技术环境说法中，正确的是（）

A.信息化环境会造成审计范围难以确定

B.信息化环境不会造成审计内容的改变

C.信息化环境会造成审计目标的改变

D.信息化环境不会造成内部控制的改变

17.

第

19

题

《合伙企业法》规定，有限合伙企业由2个以上50个以下合伙人设立；但是，法律另有规定的除外。有限合伙企业至少应当有（）个普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

18.对应数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于对应数据的叙述错误的是()。

A.对应数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

B.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关对应数据的要求进行列报

C.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中必须提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

D.由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据

19.下列关于被审计单位内部控制的表述中，正确的是（）

A.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式不会受被审计单位的规模和复杂程度影响

B.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性

C.注册会计师无须了解和评价被审计单位所有内部控制

D.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中只有高层对内部控制负有责任

20.属于银行存款控制测试的审计程序是（）。

A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符

B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出

C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件

21.关于注册会计师出具的标准审计报告的“注册会计师的责任段”，以下事项中，不应当包含的内容是（）。

A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

B.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据

C.合理保证已审计财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制

D.合理保证注册会计师获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础

22.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表：’下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A.查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情况及其环境

C.实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行

23.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是（）。

A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行

B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，再作书面沟通

C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通

D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间

24.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。

在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。A.A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估

C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

25.关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中正确的是()。

A.审计中发现的重大问题必须采用书面沟通

B.在上市实体审计中，关于注册会计师的独立性，必须采用书面沟通

C.口头形式的沟通无须记录于审计工作底稿

D.财务报表审计中识别出故意和重大的违反法律法规行为，注册会计师尽快通报给治理层是不恰当的

26.下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，正确的是（）。

A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性

B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

C.在确定组成部分重要性时，必须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

27.戊注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表，在对存货实施抽盘时，以下做法中，戊注册会计师选择正确的是（）。

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围

B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率

C.从乙公司存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货的完整性

D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录

28.关于内部控制固有局限性，以下说法中，不恰当的是（）

A.在决策时人为判断可能出现错误导致内部控制失效

B.内部控制一般都是针对经常、重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用

C.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，影响内部控制

D.因人员有限，限制了对内部控制的监督

29.下列关于组成部分重要性的说法中，不正确的是()。

A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不可能高于集团财务报表整体重要性

C.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性

D.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大

30.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。

A.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位

二、多选题(20题)31.注册会计师在确定被审计单位内部审计可否利用时，应考虑()因素。A.A.内部审计人员的经验和能力

B.内部审计人员的独立性

C.内部审计人员所获取的审计证据的数量

D.管理当局对内部审计人员工作的重视程度

32.在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素有()。

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的性质和重要性，包括复杂程度

C.事项存在的重大错报风险

D.应对识别出的风险的预期程序的性质

33.存款类金融机构会计凭证具有以下（）特点。

A.采用单式凭证B.采用复式凭证C.传递环节多D.原始凭证代替记账凭证

34.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（）。

A.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

B.对高级管理人员支出的监督不足

C.会计系统和信息系统无效

D.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

35.注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有（）。

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

C.控制本身的设计就是无效的

D.内部控制运行有效

36.以下有关银行存款相关的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师是按“一行一函”原则向银行函证，不论在该行设有多少存款账户

B.被审计单位按“一户一表”原则对每个存款账户编一张银行存款余额调节表

C.注册会计师按“一户一函”原则向银行函证，对每个存款账户发一封询证函

D.被审计单位按“一行一表”原则对每个开户银行编一张银行存款余额调节表

37.A注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表。采用系统抽样法，A注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

38.下列事项中，注册会计师通常与治理层沟通的内容有()。A.计划的审计范围和时间安排

B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

C.审计中发现的重大问题

D.注册会计师采用的整体重要性

39.乙公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2012年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，正确的做法有()。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

40.有关存货审计的下列表述中，不恰当的有（）。A.A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序

B.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

41.如果存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。下列做法中，正确的有（）。

A.注册会计师需要对存在这些事项或情况的可能性保持警觉

B.注册会计师需要采取进一步措施审计这些事项

C.注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序

42.下列属于审计证据获取的方法的有()。

A.检查B.监盘C.计算D.观察

43.会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证会计师事务所的下列（）目标的实现A.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定

B.评价注册会计师自身的执行能力

C.保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力

D.会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计报告

44.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报

D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

45.下列属于企业层面控制的有（）

A.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

B.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

C.对控制有效性的内部监督和内部控制评价

D.被审计单位的风险评估过程

46.下列各项中，属于预防性控制的有()。

A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

47.以下关于重要性的说法中，恰当的有（）

A.注册会计师确定的重要性水平与其面临的审计风险反向变动

B.评估的认定层次的控制风险越高，评估的重大错报风险就高

C.评估的认定层重大错报风险越高，确定的重要性水平就越低

D.确定的重要性水平越低，评估的认定层重大错报风险就越高

48.当被审计单位将全部或部分信息技术外包给计算机服务机构时，注册会计师以下做法中恰当的有（）

A.了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制

B.获取相关控制运行有效性的证据

C.测试被审计单位对服务机构活动的控制

D.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告

49.在细节测试中，注册会计师根据抽样结果，采用非统计抽样估计了总体错报金额，且对已发现的错报都已建议被审计单位进行了调整，被审计单位接受注册会计师的建议调整后的错报金额小于但接近于可容忍错报，则注册会计师应当（）。

A.认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报

B.提请被审计单位对错报进行调查，考虑其是否应予以进一步调整

C.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.出具保留意见的报告

50.账实核对的内容包括（）。

A.现金日记账账面余额与库存现金余额是否相符

B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符

C.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符

D.明细分类账簿之间的核对

三、3.判断题(10题)51.

若注册会计师可接受的审计风险为5%，根据以往审计经验以及此次审计对内部控制的研究和评价，将信联公司的固定风险评估为40%，将控制风险评估为50%，以此为基础，可以接受的检查风险为25%。()

A.正确B.错误

52.注册会计师实施的实质性测试，其性质、时间和范围的确定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。如果可接受的检查风险较高，则实质性测试的性质应以余额测试为主，时间应以期末审计和期后审计为主。()

A.正确B.错误

53.

当注册会计师通过了解发现相关内部控制存在，且有效运行时，注册会计师就应对其进行控制测试。()

A.正确B.错误

54.

对企业固定资产明细账中列示的大修理，建议公司管理层冲减子以调整。()

A.正确B.错误

55.中瑞会计师事务所的C注册会计师正在对Q公司的采购与付款进行审计，对下面助理人员的疑问，请作出正确的判断。

在对固定资产和累计折旧进行审计时，C注册会计师注意到：Q公司于2005年12月31对一条账面原值为1500万元．累计折旧为900万元生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧午限为10年，残值为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2006出现了较大幅度的增长；该生产线可收回金额为600万元。注册会计师并未要求对该生产线的价值进行调整。()

A.正确B.错误

56.如果被审计单位管理当局认为必要，可随时要求注册会计师出具管理建议书。()

A.正确B.错误

57.

在审核C公司的盈利预测时，注册会计师不仅应了解C公司目前的主要产品及其市场占有率、生产经营所需的人、财、物的资源供应和成本水平，而且应了解被审核单位以前年度的经营成果和未来期间的发展趋势。()

A.正确B.错误

58.

Y公司在资产负债表日对一批账面价值为100万元、可变现净值为50万元的存货计提了跌价准备50万元。该批存货在资产负债表日至审计报告日出售了50%，销售收入为26万元。助理人员确认Y公司对该批存货计提的跌价准备是合理的。()

A.正确B.错误

59.注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性方面的证据。()

A.正确B.错误

60.

为使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，按审计准则规定，注册会计师应与被审计单位的有关人员共同编制审计计划。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.第

55

题

请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已愉当记录截止接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务完整性

（与期末账户余额相关）计价和分摊

62.ABC会计师事务所接受委托审计K公司2010年度的财务报表，确定的报表层重要性水平为80万元。2011年3月15日完成审计工作，被审计单位管理层同日签署了已审财务报表，3月25日，会计师事务所将出具的审计报告交给K公司。同日，K公司将财务报表及审计报告对外报出。假设存在下列事项：资料一

（1）3月10日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司财务状况说明中，2010年的利润总额为1000万元，但经过注册会计师审计确认的K公司当期利润总额为800万元，经核实为公司财务状况说明书中的数据有误。

（2）3月13日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司治理结构说明书中，董事会成员名单有误。

（3）3月20日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司资产说明书中，长期股权投资为100万元，财务报表中长期股权投资金额为1000万元，经过进一步审计程序，发现财务报表有误。资料二

（1）当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表发表了保留意见，且导致保留意见的事项仍未解决，但对本期数据的影响或可能的影响不重大。

（2）当列报比较财务报表时，上期财务报表未经审计。要求

（1）根据资料一，请分别判断该事项的性质（重大不一致/对事实的重大错报），并简要说明注册会计师的应对措施。

（2）根据资料二，请分别判断注册会计师应当如果处理？

63.ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2012年10月1日，ABC会计师事务所拟与甲公司续签审计2012年财务报表的审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享所有权、控制权和重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年财务报表审计项目合伙人，A自

2007年起就一直担任甲公司的财务报表审计项目合伙人。

(2)ABC会计师事务所注册会计师B担任2010、2011年甲公司财报审计的关键合伙人．同时为甲公司董事长秘书提供投资决策所需要的行业国外数据资料。

(3)XYZ会计师事务所合伙人C的父亲是甲公司独立董事，任职期限至2013年10月，ABC事务所拟定由合伙人C对甲公司2012年财务报表审计进行项目质量控制复核。

(4)甲公司是D集团的全资子公司，XYZ会计师事务所首次承接D集团财务报表审计，ABC会计师事务所向XYZ事务所提供了甲公司2009年至2011年财务报表审计工作底稿的电子版。

(5)XYZ会计师事务所的注册会计师E于2012年开始基于编制会计分录的目的为甲公司计算递延所得税资产和递延所得税负债的专业服务。

(6)ABC事务所分所的F注册会计师自2011年10月1日起担任甲公司全资子公司P公司首席法律顾问，期限3年。

要求：

针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反《中国注册会计师职业道德守则》，并简要说明理由。

64.甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：

(1)A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。

要求：

针对上述第(1)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

事项

序号

是否存在违反职业道

德守则的情况(是／否)

理由

(1)

65.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层有可能在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的查找未人账应付账款的审计程序?

参考答案

1.C选项A、B、D均含有大量的职业判断，不适宜利用内审的工作；

选项C，是对客观情况的了解，可以利用内审的工作。

综上，本题应选C。

通常审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行。

2.D选项D不恰当。选项A、B、C均属于注册会计师应对管理层凌驾于控制之上的风险的审计措施。

3.B选项B不正确，对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师即使按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎也很难查出，注册会计师无需承担法律责任。

4.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项AC中的“总体偏差率”均应为“总体偏差率上限”；选项B，如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支持计划的重大错报风险水平。

5.D在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的(选项D)。

6.A在这种情形下的防范措施恰当的有：①将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；②由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

7.A属于“与鉴证客户存在密切的经营关系”，属于经济利益因素中的一种。

8.C非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险．但通过采取适当的质量控制政策和程序进行控制，如对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平，注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。

9.B选项B恰当。注册会计师从原始凭证追查到明细账(即“顺查”的方向)，可以查明应付账款的“完整性”认定是否存在错报。

10.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C的应对措施最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

11.C选项C，在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

12.APPS抽样方法中，以货币单位为抽样单元．高估使金额增加，金额越大被抽取的概率越高，对实现高估即存在认定有效；不适合测试低估即完整性认定；计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估。PPS抽样对于测试低估效果不佳；截止测试与金额无关。

13.D甲公司应增加实收资本=120000×(1+17％)=140400(元)。

14.A选项A，注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的与关联方关系及其交易相关的重大事项。

15.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

16.A选项A恰当，注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性；

选项B不恰当，在信息化环境下，会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理的，因此审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试；

选项C不恰当，信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标；

选项D不恰当，在信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合执行，注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识。

综上，本题应选A。

17.B依照有关规定，《合伙企业法》规定，有限合伙企业由2个以上50个以下合伙人设立；但是，法律另有规定的除外。有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人。

18.C如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，而不是必须提及，故选项C不对。

19.C选项A错误，被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同；

选项B错误，内部控制的目标是合理保证，财务报告的可靠性、经营的效率和效果、遵守适用的法律法规的要求；

选项C正确，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制；

选项D错误，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任，而不是高层。

综上，本题应选C。

20.C银行存款的控制测试有：①抽取并检查银行存款收款凭证；②抽取并检查银行存款付款凭证；③抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对；④抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；⑥检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致等。选项A、B、D均属于实质性程序。

21.C选项C是财务报表审计的目的。注册会计师的责任段应当包含的内容有：(1)注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见；(2)注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作；(3)审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据；(4)注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。

22.A

23.A选项A，对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期进行。

24.D解析：本题考查的是注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估。注册会计师应当明确：管理层应当定期对其持续经营能力做出分析和判断，确定以持续经营假设为基础编制财务报表的适当性，故选项B不正确；管理层评估涵盖的期间通常是指资产负债表日后十二个月，故选项A不正确；管理层对超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项应当确定其潜在的影响，故选项C不正确；请注意，选项D的陈述是欠严谨的，其实出题专家的意思是“注册会计师在评价管理层对持续经营能力做出的评估时应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划。注册会计师应当考虑管理层做出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。”但选项D省掉了“注册会计师评价”的“前提”，如果在选项D中加上这一“前提”，本题的正确答案就容易理解了。

25.B选项A，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，不是必须采用书面沟通；选项C，注册会计师应当将口头形式的沟通包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象；选项D，财务报表审计中识别出故意和重大的违反法律法规行为，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。

26.D选项A，在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定财务报表整体的重要性；选项B，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性；选项C，在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

27.A选项A，注册会计师对存货抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货；选项B，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，确保审计证据的质量，不应事先将抽查计划告之于乙公司；选项C，注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物只能测试存货的存在；选项D，如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师要分析原因，由于抽查内容通常仅仅是存货盘点中的一小部分，所以还有可能增加抽查范围．不是仅仅更正盘点记录就可以解决问题，况且更正盘点记录后最终还要调整财务报表相应项目的数据。

28.D对内部控制的监督是被审计单位管理层重要的职责之一，不能因为人员限制而放弃或降低。

29.B在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

30.C根据《质量控制准则第5101号一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

31.ABD解析：C与注册会计师利用被审计单位内部审计工作无关。本题考核点为内部审计对注册会计师审计的影响．注册会计师应测试内部审计人员的工作，应当考虑：工作范围对实现特定目标来说是否适当；审计方案是否适当；工作底稿是否充分记录了所执行的工作，包括监督和复核的证据；对有关情况的结论是否适当；审计报告与所执行的工作是否一致。

32.ABCD

33.ACD存款类金融机构会计凭证的特点是：①采用单式凭证；②大量使用外来原始凭证代替记账凭证；③凭证在各个部门间传递，传递环节多。

34.ACD选项B属于与侵占资产导致错报相关的舞弊风险因素。选项A、C和D均属于与编制虚假财务报告导致错报相关的舞弊风险因素。

35.ABC

36.AB【答案】AB

【解析】函证是针对银行而非针对账户的，余额调节表是针对账户而非银行的。

37.AD间距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的样本为39B0(1B0+76×50)，最小的样本为30(1B0—3×50)。我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，该支票号一1B0i/50=X，X为挚数的，则该支票属于是一个样本。选项A，1B0一1B01/50=2；选项D，|3BB0一1B0|/50=74。

38.ABC选项D，在审计中对重要性概念的运用可以作为与治理层沟通的事项，但是注册会计师采用的整体重要性不能沟通，否则，会破坏审计程序的不可预见性。

39.ABD信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

40.AB在选项A中，对存货监盘主要是用来证实存货的“存在”认定；在选项C中，存货计价审计的样本应选择余额较大或价格变动较频繁的项目。

41.ACD由于事项或情况发生的时点距离作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性的程度也相应增加，因此在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

42.ABCD审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等程序获取审计证据。

43.AD选项A、D符合题意，会计师事务所制定质量控制制度有两个目标：其一是保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；其二是保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告；

选项B、C，不是注册会计师实施项目质量控制复核的目的。

综上，本题应选AD。

44.BCD选项A不正确。未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报，由于低于明显微小错报临界值的错报可以不累积，因此，未更正错报高于明显微小错报，临界值。

45.ABCD被审计单位的风险评估过程企业层面的控制包括：①与控制环境相关的控制；②针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；③对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；④对控制有效性的内部监督和内部控制评价；⑤被审计单位的风险评估过程。

综上，本题应选ABCD。

46.AB选项A、B涉及业务流程的职责分离控制，属于预防性控制；选项C、D控制活动是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制。

47.ABD选项A，重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低，重要性水平越低，审计风险越高；

选项B，重大错报风险包括控制风险和固有风险，评估的认定层次控制风险越高，评估的重大错报风险越高；

选项C，确定重要性在先，评估重大错报风险在后，根据后者确定前者，逻辑不通；

选项D，重要性水平和重大错报风险呈反向变动。

综上，本题应选ABD。

48.ABCD注册会计师应当实施与服务机构活动相关的下列程序：①了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制；②获取相关控制运行有效性的证据。注册会计师可通过以下程序获取相关控制运行有效性的证据，包括：①了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告；②测试被审计单位对服务机构活动的控制；③对服务机构实施控制测试。

综上，本题应选ABCD。

49.BC选项A，如果是统计抽样，估计错报是已经考虑了抽样风险，是正确的，但在非统计抽样中，则不正确；选项B，有可能有其他错报还未发现，要求被审计单位调查出现这种结果的原因，如发现错报应予以调整；选项D，如果注册会计师不能接受总体，要和其他项目发现的错报一起考虑对审计意见的影响。

50.ABC解析：账实核对的内容包括：现金日记账账面余额与库存现金余额核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符等。明细分类账簿之间的核对属于账账核对的内容。故答案为ABC。

51.A解析：检查风险=审计风险/(固有风险×控制风险)=25%。

52.B解析：如果可接受的检查风险较高，则实质性测试的性质应以分析性复核和交易测试为主，时间应以期中审计为主；如果可接受的检查风险较低，则实质性测试的性质则应以余额测试为主，时间应以期末审计和期后审计为主。

53.B

54.A解析：因为固定资产发生的大修理支出计人当期损益，不能资本化

55.A解析：根据新准则规定对于长期资产一经计捉减值准备就不得对其转回。

56.B解析：是否出具管理建议书，通常在审计业务约定书中事先明确。

57.A解析：所述情况均可作为判断盈利预测的重要依据。

58.A解析：会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。Y公司在资产负债表日对该存货计提的跌价准备，在资产负债表日后发生的销售能够证实计提跌价准备是恰当的，助理人员通过对资产负债表日至审计报告日事项的证实会计估计，利用这一程序得出的结论更加接近实际情况。

59.B

60.B解析：按照审计准则规定，注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。

61.认定的种类与具体审计目标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务完整性(与期末账户余额相关)所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录62.（1）①重大不一致。注册会计师应提请K公司修改公司财务状况说明书中的数据；如果管理层拒绝，注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施，其他措施包括不出具审计报告或解除业务约定书，必要时，应当征询法律意见。②对事实的重大错报。注册会计师应当提请管理层修改对事实的重大错报，如果被审计单位接受了修改建议并消除了对事实的重大错报，注册会计师就不需要再采取进一步措施；如果被审计单位拒绝修改的，向治理层书面说明注册会计师的关注，必要时，征询法律的意见。

③重大不一致。注册会计师应当建议管理层修改财务报表，如果管理层同意修改，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告，并且，注意修改审计报告日期；如果管理层拒绝修改，注册会计师应当按照审计准则规定，出具否定意见的审计报告。

（2）①注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见，并在报告中说明由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响。

②注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计。

63.(1)违反。从关键审计合伙人定期轮换的要求看，关键审计合伙人A继续为甲公司提供审计服务的时间最多审计至2011年财务报表，2012年甲公司财务报表不能由关键审计合伙人A参与。

(2)不违反。ABC会计师事务所员工为审计客户甲公司董事长秘书提供行业数据资料，没有承担管理层职责，通常不会损害独立性。

(3)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络。XYZ会计师事务所合伙人C的主要近亲属是审计客户甲公司的独立董事，合伙人C不能承担甲公司2012年财务报表审计的项目质量控制复核工作，否则将因自我评价和自身利益导致对独立性的不利影响。

(4)违反。虽然ABC会计师事务所与XYZ会计师事务所构成网络，但按照保密原则的总体要求，ABC事务所应当征得甲公司授权情况下向XYZ事务所提供底稿。

(5)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，甲公司属于公众利益实体，会计师事务所基于编制会计分录的、目的为审计客户提供计算当期递延所得税资产和递延所得税负债的专业服务，存在因自身利益和自我评价对独立性的不利影响。

(6)违反。ABC会计师事务所的合伙人或员工担任上市公司首席法律顾问将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降至可接受的低水平。64.【考点】在审计客户开立存款或交易账户

【答案】

事项

序号

是否存在违反职业道

德守则的情况(是／否)

理由

(1)

否

A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大。该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响

65.A注册会计师应设计以下查找未入账应付账款的审计程序：

(1)检查甲公司债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。

(2)检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理。

(3)获取甲公司与其供应商之间的对账单，并将对账单和甲公司财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

(4)针对财务报表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问甲公司内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。

(5)结合存货监盘程序，检查甲公司在财务报表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。2022年广东省湛江市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.在下列各方面中，注册会计师最适宜利用内部审计工作的是（）

A.确定重要性水平B.评价会计估计C.了解内部控制D.发表审计意见

2.针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中，不恰当的是（）。

A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.扩大实质性程序的范围

3.下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在职业谨慎方面出现问题就构成了过失

B.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎却未能查出，则注册会计师应当承担相应的法律责任

C.在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题

D.如果被审计单位管理层精心策划租掩盖舞弊行为，注册会计师即使严格按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，有时可能不能发现某项重大舞弊行为，则注册会计师有可能会免于法律责任

4.<3>、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是（）。

A.如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体

B.如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果支持计划的重大错报风险水平

C.如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体

D.如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注册会计师应结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平

5.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，通常认为不宜沟通的是（）。

A.所在行业的环境发生重大变化

B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

D.管理层的胜任能力

6.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是（）。

A.将该审计项目组成员调离审计项目组

B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

C.会计师事务所拒绝承接该业务

D.如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务

7.

第

6

题

依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（）方面影响其鉴证业务的独立性。

A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.外界压力

8.下列有关抽样风险的表述中，错误的是（）。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

B.只要有抽样就存在抽样风险

C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率

9.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司采购交易设计进一步审计程序时，拟从甲公司2012年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的（）认定不存在错报。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性

10.针对被审计单位无法正常偿还债务的影响，下列应对计划中，最有可能消除持续经营能力重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

11.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

12.PPS抽样方法可以有效实现下列审计目标的是（）。

A.应收账款的存在B.应付账款的完整性C.存货的计价和分摊D.销售交易的截止

13.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

14.甲注册会计师在审计A公司2013年度财务报表时发现，A公司支付给B公司委托加工费远远高于支付给其他公司的费用，B公司是A公司董事长的哥哥开立的一家加工企业，而管理层提供的关联方清单中并未包括B公司，下列各项应对措施中，注册会计师采取的措施中不正确的是()。

A.向A公司管理层通报

B.向项目组其他成员通报

C.分析与B公司进行的交易的会计分录

D.要求管理层识别与B公司之间发生的所有交易

15.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

16.下列关于信息技术环境说法中，正确的是（）

A.信息化环境会造成审计范围难以确定

B.信息化环境不会造成审计内容的改变

C.信息化环境会造成审计目标的改变

D.信息化环境不会造成内部控制的改变

17.

第

19

题

《合伙企业法》规定，有限合伙企业由2个以上50个以下合伙人设立；但是，法律另有规定的除外。有限合伙企业至少应当有（）个普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

18.对应数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于对应数据的叙述错误的是()。

A.对应数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

B.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关对应数据的要求进行列报

C.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中必须提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

D.由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据

19.下列关于被审计单位内部控制的表述中，正确的是（）

A.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式不会受被审计单位的规模和复杂程度影响

B.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性

C.注册会计师无须了解和评价被审计单位所有内部控制

D.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中只有高层对内部控制负有责任

20.属于银行存款控制测试的审计程序是（）。

A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符

B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出

C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件

21.关于注册会计师出具的标准审计报告的“注册会计师的责任段”，以下事项中，不应当包含的内容是（）。

A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

B.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据

C.合理保证已审计财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制

D.合理保证注册会计师获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础

22.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表：’下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A.查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情况及其环境

C.实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行

23.注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是（）。

A.对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行

B.对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，再作书面沟通

C.对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通

D.当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间

24.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。

在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。A.A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估

C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

25.关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中正确的是()。

A.审计中发现的重大问题必须采用书面沟通

B.在上市实体审计中，关于注册会计师的独立性，必须采用书面沟通

C.口头形式的沟通无须记录于审计工作底稿

D.财务报表审计中识别出故意和重大的违反法律法规行为，注册会计师尽快通报给治理层是不恰当的

26.下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，正确的是（）。

A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性

B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

C.在确定组成部分重要性时，必须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

27.戊注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表，在对存货实施抽盘时，以下做法中，戊注册会计师选择正确的是（）。

A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围

B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率

C.从乙公司存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货的完整性

D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录

28.关于内部控制固有局限性，以下说法中，不恰当的是（）

A.在决策时人为判断可能出现错误导致内部控制失效

B.内部控制一般都是针对经常、重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用

C.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，影响内部控制

D.因人员有限，限制了对内部控制的监督

29.下列关于组成部分重要性的说法中，不正确的是()。

A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不可能高于集团财务报表整体重要性

C.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性

D.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大

30.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。

A.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位

二、多选题(20题)31.注册会计师在确定被审计单位内部审计可否利用时，应考虑()因素。A.A.内部审计人员的经验和能力

B.内部审计人员的独立性

C.内部审计人员所获取的审计证据的数量

D.管理当局对内部审计人员工作的重视程度

32.在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素有()。

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的性质和重要性，包括复杂程度

C.事项存在的重大错报风险

D.应对识别出的风险的预期程序的性质

33.存款类金融机构会计凭证具有以下（）特点。

A.采用单式凭证B.采用复式凭证C.传递环节多D.原始凭证代替记账凭证

34.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（）。

A.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

B.对高级管理人员支出的监督不足

C.会计系统和信息系统无效

D.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

35.注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有（）。

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

C.控制本身的设计就是无效的

D.内部控制运行有效

36.以下有关银行存款相关的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师是按“一行一函”原则向银行函证，不论在该行设有多少存款账户

B.被审计单位按“一户一表”原则对每个存款账户编一张银行存款余额调节表

C.注册会计师按“一户一函”原则向银行函证，对每个存款账户发一封询证函

D.被审计单位按“一行一表”原则对每个开户银行编一张银行存款余额调节表

37.A注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表。采用系统抽样法，A注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

38.下列事项中，注册会计师通常与治理层沟通的内容有()。A.计划的审计范围和时间安排

B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

C.审计中发现的重大问题

D.注册会计师采用的整体重要性

39.乙公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2012年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，正确的做法有()。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

40.有关存货审计的下列表述中，不恰当的有（）。A.A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和义务”认定的重要程序

B.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

41.如果存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。下列做法中，正确的有（）。

A.注册会计师需要对存在这些事项或情况的可能性保持警觉

B.注册会计师需要采取进一步措施审计这些事项

C.注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序

42.下列属于审计证据获取的方法的有()。

A.检查B.监盘C.计算D.观察

43.会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证会计师事务所的下列（）目标的实现A.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定

B.评价注册会计师自身的执行能力

C.保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力

D.会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计报告

44.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报

D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

45.下列属于企业层面控制的有（）

A.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

B.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

C.对控制有效性的内部监督和内部控制评价

D.被审计单位的风险评估过程

46.下列各项中，属于预防性控制的有()。

A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

47.以下关于重要性的说法中