中央企业财务决算统一委托审计管理

中央企业财务决算统一委托审计管理第一页，共三十一页。中央企业财务决算统一委托审计管理2004年度财务决算审计工作的有关情况统一委托审计工作的总体要求统一委托审计工作中具体注意事项第二页，共三十一页。一、2004年度财务决算审计工作的有关情况

（一）决算审计总体质量有所提高合格或基本合格的160家（占87%）审计质量存在一定问题的14家（占7.6%）审计质量存在严重问题的10家（占5.4%）合格或基本合格的比例比去年上升了7个百分点

第三页，共三十一页。一、2004年度财务决算审计工作的有关情况（一）决算审计总体质量有所提高

1、中介机构审计工作基本满足了财务监管的总体要求

2、中介机构与企业之间的业务沟通、协调能力增强

3、财务审计的作用进一步显现，监管方式逐步规范第四页，共三十一页。一、2004年度财务决算审计工作的有关情况（二）中介机构决算审计质量存在的主要问题

1、个别中介机构审计工作不能满足我委的基本要求

2、少数中介机构审计意见不恰当

3、部分中介机构审计报告信息披露质量问题较多第五页，共三十一页。一、2004年度财务决算审计工作的有关情况根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）

《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价[2004]173号）

对18家会计师事务所进行质询确定10家会计师事务所审计质量存在问题其中：2家3年内不得承担中央企业审计业务

8家国资委给予警示第六页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（一）统一委托审计的目的规范企业财务决算审计监督工作，提高企业财务决算审计工作质量，保障企业财务会计信息的全面性、真实性和可靠性对企业内控制度执行的有效性进行评估，促进企业加强内控制度建设，进一步完善企业内部控制机制强化企业会计核算监督，促进企业提高财务管理水平，探索出资人财务监督工作的有效途径与方法，建立企业财务分类监管体系第七页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（二）统一委托审计范围企业集团合并会计报表、企业总部及全部所属子企业财务决算报表企业所属子企业原则为所有境内全资子企业、控股子企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项目或者基建财务（含技改）、按照规定执行《金融会计制度》的子企业、所属独立核算的其他经济组织第八页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（二）统一委托审计范围企业所属子企业为上市公司的，经上市公司按照法定程序同意后，纳入统一委托审计范围如果企业所属子企业因特殊原因难以纳入统一委托审计范围，必须报经国资委核准同意，同时国资委将根据重要性原则在年度财务决算报告上报之后另行组织专项审计调查，以核实企业财务决算编制质量第九页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（二）统一委托审计范围重点：注意审计范围、合并范围及国资委批复合并范围三者之间的区别与联系关系第十页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（二）统一委托审计范围

财务审计报告的出具范围至少到集团二级企业，集团三级及三级以下企业必须进行审计，是否出具报告会计师事务所应充分与企业协商，如果企业因为工商、税务、银行等方面的需要，提出要求出具审计报告的，会计师事务所应当出具。第十一页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（三）统一委托审计内容一是财务报表审计（事务所）二是企业内控制度评估（事务所）三是总会计师述职（企业）第十二页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（三）统一委托审计内容

内部控制评估范围是本部及全部子企业内部控制评估报告只针对企业集团内部控制评估报告出具对象是国资委第十三页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（四）统一委托审计工作程序及时间要求1、召开工作布置会，下发审计工作通知2、招标选聘中介机构，签订业务约定书3、召开进点会，开展预审工作，确定审计方案4、实施现场审计，草拟财务审计报告和内控评估报告第十四页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（四）统一委托审计工作程序及时间要求5、企业总会计师述职6、财务审计报告和内控评估报告初稿征求企业意见7、出具正式财务审计报告和内控评估报告8、审核验收，评估审计质量，下达决算批复第十五页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（四）统一委托审计工作程序及时间要求前期准备阶段：从8月下旬开始到12月底工作内容：除了已经完成的招标工作外，主要是组织有关企业和会计师事务所业务培训、分企业召开进点会、开展预审工作和确定审计方案第十六页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（四）统一委托审计工作程序及时间要求实施审计阶段：从明年1月初开始至3月底左右工作内容：主要是根据批准的审计方案完成现场财务审计和内控评估，草拟财务审计报告和内控评估报告初稿

第十七页，共三十一页。二、统一委托审计总体要求（四）统一委托审计工作程序及时间要求报告总结阶段：从明年4月初开始至6月底结束工作内容：在4月底之前组织总会计师述职和报告征求意见，出具正式财务审计报告和内控评估报告，6月底之前完成年度决算报告的上报和审核工作，评估审计质量，下达决算批复，完成整个审计工作第十八页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（一）预审与审计计划各会计师事务所必须进行预审预审时间由会计师事务所与企业具体协商12月底之前必须完成预审第十九页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（一）预审与审计计划在预审的基础上编制审计计划，确定审计重点审计计划必须报国资委同意后执行第二十页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（二）审计关注重点重点关注企业（1）资产、收入、利润比重大的企业（2）经营亏损严重企业（3）持续经营能力较差企业（4）财务管理混乱企业第二十一页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（二）审计关注重点调节经营成果主要手段（1）通过少转成本费用，多计或提前确认收入虚增利润（2）利用企业内部关联方交易虚增收入，粉饰经营业绩（3）采取擅自变更会计政策和会计估计手段调节经营成果（4）滥用会计差错更正调节企业当期利润（5）利用减值准备计提与转回方式调节利润（6）合并报表编制不规范造成利润不实（7）长期投资核算不合规影响企业利润真实性

第二十二页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（二）审计关注重点重点关注事项（1）可能存在的违法违规行为（2）利润分配（3）重大生产经营决策-可在期后事项披露（4）人工成本-如发现有企业巨额发放住房补贴（5）高风险投资-充分披露（6）抵押、担保及涉诉事项-

（7）改制、重组、破产、兼并、上市等第二十三页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（三）沟通机制与国资委沟通：国资委：例会制度非常事项解决程序工作简报事务所：定期报告制度（周报）重大问题及时报告制度第二十四页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（三）沟通机制事务所之间沟通机制与企业的沟通机制项目组内部沟通机制第二十五页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（四）工作程序注意事项1、一般问题处理程序2、重大问题处理程序3、交换意见工作程序第二十六页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（五）审计质量控制1、认真遵照《独立审计准则》2、认真学习文件，把握政策尺度3、未经国资委同意不得随意更换审计项目负责人、现场负责人及CPA三类人员或减少其他参加审计工作人员4、做好审计项目组成员的培训工作第二十七页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（五）审计质量控制5、执行恰当的审计程序6、获取充分、适当的审计证据7、完善事务所内部质量控制程序8、及时总结，提高质量

第二十八页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（六）出具报告的要求1、出具审计报告的时间保证2、信息披露的格式、内容符合要求第二十九页，共三十一页。三、2005年度统一委托审计有关要求（七）其他要求1、注意工作态度、工作方法2、保密义务裴仁全第三十页，共三十一页。内容总结中央企业财务决算统一委托审计管理。合格或基本合格的160家（占87%）。合格或基本合格的比例比去年上升了7个百分点。2、中介机构与企业之间的业务沟通、协调能力增强。