2022年山东省莱芜市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022年山东省莱芜市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

15

题

华贸公司销售商品一批给乙公司，收到一张面值为117000元，期限为3个月，票面利率为4%的商业承兑汇票。合同规定，票据如果不能按期承兑，延付期间华贸公司仍按4%的利率收取票据利息。乙公司于出票后5个月将货款支付给华贸公司。华贸公司按月计提票据利息。在票据到期日，华贸公司因此项业务转入“应收账款”账户的金额为（）元。

A.117000B.118560C.118170D.118950

2.

第

11

题

下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。

3.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2013年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交税所造成的损失130万元。截止至2013年12月31Et，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿108万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是。A.A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

B.诉讼费应计人管理费用

C.赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出

D.2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额为120万元

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年12月11日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为800万元，增值税税额为136万元，甲公司确认了当期收入。2018年8月12日，该批商品由于质量问题被乙公司退回。下列有关甲公司的会计处理正确的是（）

A.甲公司冲减2017年12月的销售收入800万元、增值税税额136万元

B.甲公司冲减2018年8月的销售收入800万元、增值税税额136万元

C.甲公司冲减2018年年初留存收益800万元

D.甲公司不做处理

5.下列各项中，不应计入外购存货成本的是()。A.A.保险费B.运输、装卸费C.入库前的挑选整理费D.入库后的定额内自然损耗

6.A公司拥有B公司100%的股份，A公司拥有C公司30%的股份，B公司拥有C公司25%的股份，则A公司直接和间接方式合计拥有C公司的股份份额为（）。

A.43%B.60%C.30%D.55%

7.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是()。A.A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性

C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理

D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

8.甲股份有限公司2012年实现净利润500万元，该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

A.发现2011年少计财务费用200万元

B.发现2011年少提折旧费用0.01万元

C.为2011年售出的设备提供售后服务发生支出30万元

D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由12％改为3％

9.

第

1

题

企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，“投资性房地产”科目期末借方余额，反映（）。

A.企业投资性房地产成本B.企业投资性房地产的公允价值C.投资性房地产摊余金额D.投资性房地产的变动损益

10.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

11.甲公司是增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。甲公司董事会决定于2012年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。2012年3月31日，该资产账面原价5000万元，已提折旧3000万元，未提减值；预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。改造中发生支出2249万元；替换的账面价值为400万元。该技术改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的资产预计尚可使用15年，预计净残值为零，折旧方法不变。甲公司2012年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.134．32B.127．65C.126．65D.133．32

12.

第

3

题

下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

13.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元：10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。A.A.-10B.15C.25D.35

14.

第

6

题

A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代80%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（）万元。

A.200B.160C.144D.180

15.2016年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780万元。工程自2016年5月开工，预计2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2016年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2016年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。

A.40B.100C.32D.8

16.企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利属于()。

A.长期利润分享计划B.短期薪酬C.设定提存计划D.辞退福利

17.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。

A.一1OB.15C.25D.35

18.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

19.第

11

题

A公司于2008年3月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。为建造该项工程，A公司于2008年3月1日专门从银行借入3000万元款项，借款期限为3年，年利率为8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分别支付工程进度款600和800万元，均以上述借入款项支付。闲置借款资金均用于短期投资，月收益率为0．5%。2008年8月1日，该工程因发生施工安全事故而中断施工，12月1日恢复正常施工，至2008年末，该项工程尚未完工。不考虑其他因素，该项建造工程在2008年度的利息资本化金额为（）万元。

A.120B.134C.54D.56

20.

第

4

题

某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方直接进行销售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

二、多选题(20题)21.下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.长期股权投资的可回收金额低于账面价值

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.其他权益工具投资公允价值的增加

22.X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货。X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。X公司对此项退货业务不正确的处理方法是（）。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目

B.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数

C.冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目

D.冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目

23.

第

27

题

根据我国《外汇管理条例》的规定，我国的外汇包括（）。

24.对境外经营的财务报表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率的有（）

A.无形资产B.资本公积C.应收账款D.交易性金融资产

25.可支取现金的支票有()

A现金支票

B转帐支票

C普通支票

D划线支票

26.下列有关专项储备的表述正确的有（）。

A.高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期费用

B.使用提取的安全生产费用形成固定资产的，该固定资产在以后期间不再计提折旧

C.专项储备属于所有者权益

D.使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接计入当期损益

27.下列事项中，可以引起所有者权益减少的有（）。

A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利

28.

第

19

题

下列哪些属于事业收入核算的内容（）。

A.开展专业业务活动所取得的收入

B.按规定应上缴财政预算的资金

C.经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金

D.应缴财政专户的预算外资金

29.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。

A.会计估计变更B.滥用会计政策变更C.本期发现的以前年度重大会计差错D.无法合理确定累积影响数的会计政策变更

30.下列事项，属于会计估计变更的有（）A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益

B.发出存货的实际成本由先进先出法改为加权平均法核算

C.无形资产摊销期限由10年改为6年

D.固定资产净残值率由5％改为4％

31.下列关于民间非营利组织的相关表述中，正确的有()。

A.民间非营利组织不以营利为宗旨和目的

B.民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出

C.在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人

D.捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件

32.下列有关可供出售金融资产的表述中，正确的有()。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入资本公积

B.可供出售金融资产正常公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产成本

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

33.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。

A.对以前年度大额收入确认差错进行更正

B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策

C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更

D.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限

34.

第

24

题

根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。

35.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

36.下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（）。A.A.计提无形资产减值准备

B.新技术项目研究过程中发生的人工费用

C.出租无形资产取得的租金收入

D.接受其他单位捐赠的专利权

37.关于划分为贷款和应收款项类的金融资产与划分为持有至到期投资的金融资产，下列说法正确的有（）

A.持有至到期投资回收日固定或可确定

B.持有至到期投资在出售方面相较贷款和应收款项受到较多限制

C.贷款和应收款项在活跃市场上有报价

D.贷款和应收款项在出售方面相较持有至到期投资受到较多限制

38.下列关于共同控制经营的说法中，正确的有（）。A.A.合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动,视共同控制经营的情况,应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集

B.合营方应在生产成本中归集合营中发生的所有费用支出

C.共同控制经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的部分确认收入

D.按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认

39.下列各项有关负债计税基础的说法中，正确的有（）。

A.预收账款项目的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异

B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础

C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等

D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异

40.

第

25

题

在延期付款清偿债务并附或有支出条件的情况下，下列说法正确的有（）。

A.修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益

B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值

C.或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入

D.债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的人账价值之间的差额，计人当期损益

三、判断题(20题)41.企业购人材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本，会使材料的单位成本减少。（）

A.是B.否

42.民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。（）

A.是B.否

43.产成品或商品的市场销售价格不可以作为可变现净值确定的确凿证据。（）

A.是B.否

44.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

45.政府财务报表至少应当包括资产负债表、收入费用表和现金流量表。()

A.是B.否

46.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额，该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。（）

A.是B.否

47.投资性房地产后续计量模式包括成本和公允价值两种模式，同一企业可以同时采用两种计量模式对其投资性房地产进行后续计量。（）

A.是B.否

48.待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，超过部分仍应确认为减值损失。（）

A.是B.否

49.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。()

A.是B.否

50.第

32

题

企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，因此不能作为费用处理。（）

A.是B.否

51.折旧、摊销等会计处理方法体现了谨慎性原则。（）

A.是B.否

52.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

53.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中不需确认相应的递延所得税的影响。（）

A.是B.否

54.资产组在认定时，应当以是否独立产生现金净流量为判断标准。（）

A.是B.否

55.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认销售收入。()

A.是B.否

56.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。

A.是B.否

57.商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。()

A.是B.否

58.

第

27

题

企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（）

A.是B.否

59.在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()

A.是B.否

60.

第

30

题

债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为资本公积。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2013年度财务报告于2014年4月10日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在2014年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①2013年12月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，在2014年2月28日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减，至2013年12月31日，上述商品尚未发生退货。甲公司2013年度会计处理如下。2013年12月1日发出健身器材时借：应收账款585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本400贷：库存商品400②2013年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为3000万元，成本为2400万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款2000万元存入银行。2013年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入2000万元、结转销售成本1600万元，并确认递延所得税负债。税法规定，企业发出商品时确认收入的实现。③2013年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2013年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元，并就此确认递延所得税资产37.5万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。④甲公司2013年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2013年实现销售收入5000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2013年12月31日未确认递延所得税资产。⑤2013年4月5日，甲公司从丙公司购人一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购人的土地用于建造公司厂房，税法规定的摊销年限和摊销方法与会计相同。2013年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2013年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下：借：管理费用12贷：累计摊销12借：在建工程1188累计摊销12贷：无形资产1200(2)2014年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为160万元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。②2014年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备200万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。(3)其他资料：①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25%；2013年度所得税汇算清缴于2014年2月28日完成，在此之前发生的2013年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税调整的会计分录；合并编制涉及“利润分配一未分配利润”、“盈余公积一法定盈余公积”调整的会计分录)。

62.计算2013年12月31日无形资产的账面价值，并编制2013年无形资产摊销的会计分录。

63.编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

64.计算长江公司2013年和2014年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

65.1．长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，2010年相关资料如下：（1）2010年1月1日，长江公司以银行存款13000万元，自大海公司购入甲公司80%的股份。长江公司与大海公司、甲公司在此之前无关联关系。甲公司2010年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。甲公司2010年1月1日可辨认净资产的公允价值和账面价值均为15000万元。（2）甲公司2010年实现净利润2600万元，提取盈余公积260万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。（3）2010年甲公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1．5万元。2010年甲公司对外销售A商品100件，每件销售价格为2．2万元;年末结存A商品300件。2010年12月31日，结存A商品可变现净值为550万元;甲公司对A商品计提存货跌价准备50万元。（4）2010年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券，面值5000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面年利率为6%。假定债券发行时的市场年利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为5216．35万元。同日长江公司直接从甲公司购入其所发行债券的20%，并准备持有至到期。（5）假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：（1）编制长江公司购入甲公司80%股权在其个别财务报表中的会计分录。（2）编制2010年合并财务报表中与内部商品销售相关的抵销分录。（3）编制2010年合并财务报表中与内部应付债券和持有至到期投资的抵销分录。（4）编制2010年合并财务报表中对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

1.C到期不能收回的带息应收票据，应按其账面余额转入“应收账款”科目核算，期末不再计提利息，其包含的利息，在有关备查簿中登记，待实际收到时再冲减当期的财务费用。票据到期日甲公司转入应收账款账户的金额＝117000×（1+4%×3/12）＝118170（元）。

2.D

3.B【答案】B

【解析】甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他应收款核算，选项A错误；赔偿支出计人营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误；2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额=120+5=125(万元)，选项D错误。

4.B企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、成本等，不追溯调整。故甲公司应冲减2018年8月的销售收入800万元、增值税税额136万元。

综上，本题应选B。

5.D解析：选项D，应计入管理费用，不计入存货成本。

6.D因为A公司控制B公司，B公司拥有的C公司股份属于A公司间接拥有比例。因此，A公司总共拥有C公司的股份份额=30%+25%=55%。注：如A公司不能控制B公司，则B公司拥有C公司的股份不属于A公司的间接拥有比例。

7.A解析：选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项C，会计估计变更应采用未来适用法；选项D，应该作为会计估计变更处理。

8.A选项A属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目：选项C属于2012年发生的经济业务；选项D属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。

9.B企业采用公允价值模式计量时，“投资性房地产”科日期末借方余额，反映投资性房地产的公允价值；如果采用成本模式计量，则反映的是投资性房地产的成本。

10.B2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）

11.C【答案】C。解析：改造后的入账价值=(5000-3000)+2249-400=3849(万元)，2012年折旧额=5000／20×3／12+3849／15×3／12=126．65(万元)。

12.C选项A，计入营业外收入，属于直接计入当期利润的利得；选项B，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得；选项D，属于所有者投人资本的一部分，不属于利得。

13.D该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35—10.28)=35(万元)。

14.BA公司本年度应确认的销售收入=200×80%=160(万元)，B商店收取的手续费计入销售费用，不冲减销售收入。

15.D2016年12月31日完工进度=656÷820×100%=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。

16.C设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。

17.D因为甲公司按月计算汇兑损益，说明在5月末已计算过一次汇兑损益了，所以该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35（万元人民币）。

18.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

19.D该项建造工程在2008年度的利息资本4-k金额=3000×8%×6/12—(3000—600)×0.50×4一(3000—600—800)×0.5%×2=56(万元)。

20.B因为收回的加工材料用于直接销售，所以消费税直接用于抵扣不计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本=50+54-0.5=55.5(万元)。

21.ABC长期股权投资的可回收金额低于账面价值，要计提减值准备计入资产减值损失；因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用；研发项目在研究阶段发生的支出计入管理费用；其他权益工具投资公允价值的增加计入其他综合收益。

22.BCD如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。

23.ABCD本题考核外汇的范围。题目四个选项均属于外汇的范围。

24.ACD对境外经营报表进行折算时，应当遵循以下规则：

（1）资产、负债项目：采用资产负债表日的即期汇率折算

（2）所有者权益项目：

①实收资本、资本公积、其他综合收益——采用业务发生日的即期汇率折算

②盈余公积：期末盈余公积＝期初盈余公积＋本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积

③未分配利润：期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期利润表折算净利润－本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积

（3）利润表项目：采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算

选项ACD，属于资产、负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算；

选项B，采用业务发生日（而非资产负债表日）及其汇率折算；

综上，本题应选ACD。

25.AC支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金;转账支票只能用于转账;普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。

26.ABC使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接冲减专项储备。

27.AC【答案】AC。解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B不会影响所有者权益总额；选项C使所有者权益减少；选项D不会影响所有者权益总额。

28.AC事业单位是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计人事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计人事业收入。

29.AD解析：本题中，会计估计变更和无法合理确定累积影响数的会计政策变更应采用未来适用法进行会计处理。滥用会计政策变更应当作为重大会计差错处理，要进行追溯调整；本期发现的以前年度重大会计差错，应该采用追溯调整法进行核算。

30.CD选项A，属于正常的核算，不涉及变更；

选项B，属于会计政策变更；

选项CD均属于会计估计变更。

综上，本题应选CD。

31.AaD选项B，民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

32.CD选项A，可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益；选项B，资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“其他综合收益”科目：公允价值低于其账面余额的差额编制相反的会计分录。

33.BCD选项A应调整期初未分配利润。

34.ABC

35.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

36.ABC选项A计提无形资产减值准备，计入资产减值损失，影响营业利润。选项B项目研究过程中发生的各项费用，直接计入当期损益（管理费用等），影响营业利润。出租无形资产收益，计入其他业务收入，影响营业利润。选项D接受捐赠专利权，形成一项无形资产的同时增加营业外收入，不影响营业利润。

37.AB选项AB说法正确，选项CD说法错误，贷款和应收款项在活跃市场上没有报价，且在出售方面相较持有至到期投资限制较少。

综上，本题应选AB。

38.ACD对于合营中发生的某些支出需要各合营方共同负担的,合营方应将本企业应承担的份额计入生产成本。所以选项B不正确。

【该题针对“共同控制经营和共同控制资产”知识点进行考核】

39.BC预收账款，会计上不符合收入确认条件，确认为负债，税法对于收入的确认原则一般与会计规定相同，此时其账面价值与计税基础相等，但是如果不符合会计准则规定的收入确认条件但按照税法规定应计入当期应纳税所得额的，有关的预收账款的计税基础为0，所以选项A不正确;提供债务担保发生的支出税法不允许扣除，故预计负债的计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=账面价值-0=账面价值，所以其账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异，选项D错误。

40.ABCD

41.N企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计人材料成本，会增加材料的单位成本。

42.Y受托代理资产，如果凭证上标明的金额与公允价值相差较大的，应当以公允价值作为其入账价值。

43.N外来原始凭证、生产成本资料、生产成本账簿记录等、产成品或商品的市场销售价格、与产成品或商品市场销售价格类似商品的市场销售价格、销售方提供的有关资料等均可作为确定可变现净值的确凿证据。

因此，本题表述错误。

44.Y

45.Y

46.Y

47.N投资性房地产后续计量有成本和公允价值两种模式，但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

48.N待执行合同变成亏损合同时．企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。

49.N【答案】×

【解析】导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。另外，在核算存货跌价准备的转回时，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应的关系。在原已计提的存货跌价准备金额内转回，意味着转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。

50.N企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，但是在企业销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的，因此也作为费用处理。

51.N折旧摊销的会计处理体现的是会计分期假设。

52.Y【答案】√

53.N企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。

54.N资产组的认定，应当以资产组产生的现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据。

55.N完工百分比法适用于提供劳务确认收入，不适用于商品销售。

56.Y特殊行业的特定固定资产，①企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。借：固定资产贷：预计负债

57.Y

58.N企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上确认为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计相同，计税时亦不能计人当期的应纳税所得额，则该负债的计税基础等于账面价值；在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下，会计不符合收入确认条件，作为负债反映，按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除，则：计税基础为0。

59.Y会计档案原则上不得借出，但在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件

60.N债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为债务重组利得(营业外收入)。

61.(1)资料(1)中处理不正确的交易或事项有：①、②、③、④、⑤。(2)事项①调整分录：借：以前年度损益调整10[(500-400)×10%]贷：预计负债10借：递延所得税资产2.5贷：以前年度损益调整2.5事项②调整分录：借：以前年度损益调整2000贷：预收账款2000借：库存商品1600贷：以前年度损益调整1600借：递延所得税负债100[(2000-1600)×25%]贷：以前年度损益调整100事项③调整分录：借：无形资产减值准备40贷：以前年度损益调整40借：以前年度损益调整10(40×25%)贷：递延所得税资产10事项④调整分录：借：递延所得税资产50[(950-500