【企业所得税纳税筹划研究-以美的电器公司为例4300字】

企业所得税纳税筹划研究—以美的电器公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u23575企业所得税纳税筹划研究—以美的电器公司为例 12223一、纳税筹划的概念 18137二.纳税筹划的特点 226438（一）合法性 233（二）目的性 226248（三）风险性 225503（四）专业性 220968三、美的电器公司所得税纳税的现状及存在的问题 213070（一）美的电器公司所得税纳税的现状 313703（二）美的电器公司所得税纳税存在的问题 332396四、美的电器公司所得税纳税筹划的保障措施 411165（一）强化企业管理层的筹划意识 424503（二）提高财务人员的专业素质 522133（三）建立并健全企业筹划的风险控制系统 510826（四）注重筹划方案的综合性 529452总结 618105参考文献 6摘要：随着我国依法治国战略的不断推进，我国的税收体系也愈发完善。良好的纳税筹划方案能够给企业带来可观的成本节约，在现阶段的市场环境下，企业的纳税筹划能够优化国家资源配置、优化产业结构、完善税法体系，还有利于国家经济的宏观调控。企业所得税是我国税收体系中的重要税项，它与企业经营中的各个环节息息相关。因此对于企业而言进行科学合理的所得税纳税筹划对于优化企业财务管理，发挥节税作用具有重要意义。基于此背景本文首先阐述了纳税筹划相关概念，其次以美的电器的所得税纳税筹划为案例，分析了美的纳税筹划方案，在合法、合理的前提下，降低企业整体税负，实现企业价值最大化，从而以期能够为提高企业纳税筹划能力有所裨益。关键词：所得税；纳税筹划；美的电器一、纳税筹划的概念“纳税筹划”一词最早是在英国提出的。经过半个多世纪的发展，纳税筹划有了明确的定义，即“通过对经营、投资、金融活动的预先安排和规划，在法律规定和许可的范围内，达到节税的目的”。一般来说，税收优惠是一种经济调节手段。为了达到特定的政治经济目的，政府通过法律法规转移部分财政收入，减轻部分纳税人的税负。这是一项优惠措施。根据纳税筹划的定义，通过对纳税筹划定义的分析，可以得出纳税筹划是在纳税义务发生前，通过法律手段对企业经济业务进行合理的筹划，其目的是使企业少纳税，减轻企业税负。二.纳税筹划的特点（一）合法性合法性是纳税筹划最基本的特征。合法性要求企业在所得税筹划过程中以税法为依据，这需要得到税务机关的认可。因此，所得税筹划是法律允许的企业行为。也就是说，纳税筹划的目的是尽可能减少税收支出，这意味着国家税收收入将减少。纳税筹划一旦违法，说明企业会产生逃税行为，进而对国家利益造成损害。因此，企业纳税筹划必须在法律条件下进行。如果违反协议，企业将受到法律制裁。（二）目的性目的论是指纳税筹划最直接的目的是为了推迟纳税，减轻税收负担。税收筹划的目的有两个方面：一是降低税收负担。税率低意味着税少或者不税，税率低意味着资本回报高；二是税期长。延迟纳税，不是指税法规定的纳税期限到了，而是通过对企业经营活动、财务管理活动和投资活动的事先策划，合理安排企业纳税义务发生的时间，从而获得货币的时间价值。（三）风险性纳税筹划存在三大风险。一是财政部门负责人没有及时关注税收法律法规和税收政策的相关规定。其次，不重视税收政策和优惠政策应用趋势的变化也是产生税收风险的重要原因；第三，税收风险产生的原因还可以归结为财务会计专业技能和专业素质的缺乏，不能与营商环境紧密结合纳税筹划。（四）专业性税务筹划要靠专业的会计人员来完成。随着社会分工逐渐层次化和多元化，企业的生产效能和经济规模的逐步扩大，和各类经济体和经济单元的交流模式也愈发凸显，新的商业模式日益复杂，单靠纳税人本身的能力，很难在各国的税收制度中进行纳税筹划。因此，做专业的事情是必要的，应该由专业的人来做。三、美的电器公司所得税纳税的现状及存在的问题（一）美的电器公司所得税纳税的现状对于企业进行财务规划时其中最为重要的一个因素便是企业的盈利能力。从表1可以看出，2018年至2020年，美的电器公司营业收入呈上升趋势，2018年营业收入11亿，2020年营业收入13亿。从上表可以看出，2018年至2020年，美的电器公司毛利率一直在下降，2018年为39.43%，2020年为30.01%。因此，虽然近年来营业收入不断上升，但毛利率并没有像营业收入那样保持上升趋势。同时，除了毛利率下降外，下表显示，美的电器公司2018年至2020年的净资产收益率也在下降。表3.1美的电器公司2018-2020年盈利指标情况201820192020营业收入11.75亿元11.65亿元13.68亿元营业成本7.11亿元7.97亿元9.58亿元营业利润0.85亿元0.59亿元0.61亿元净利润1.65亿元5.67亿元3.80亿元毛利率39.43%31.62%30.01%营业利润率7.27%5.09%4.44%净资产收益率27.73%29.33%9.87%（注：该数据来源于美的电器公司财务报表）（二）美的电器公司所得税纳税存在的问题1.纳税筹划的重要性认识不足美的电器公司对企业所得税筹划的理解相对薄弱。美的电器公司是一家传统的大型国有企业，其行业具有自然垄断和缺乏竞争意识的特点。因此，其经营管理模式落后，对成本控制和纳税筹划的重要性认识不足。因此，公司无权与纳税筹划和纳税筹划部门合作。总干事远离利益和自身战略发展，短期内只停留在成本控制的认识层面，以获取最大效益。因此，美的电器公司很难制定出一个完美可行的方案。2.纳税筹划专业水平低纳税筹划是一个系统工程，是一门综合性的科学，它涉及到会计学、管理学、税务管理学等多个学科的知识，也涉及到公司经营的方方面面，而美的电器公司非常缺乏专业的纳税筹划人员，只能由财政部门的人员来处理。此外，内部纳税筹划的组织结构不明确，缺乏专业的纳税筹划部门，缺乏健全的纳税筹划职责、流程等内部管理制度。美的电器公司缺乏专业人才，组织结构不完善，纳税筹划体系不完善，导致纳税筹划专业化水平较低。3.企业没有充分认识到纳税筹划风险性纳税筹划确实是一种降低企业成本和利润的有效途径。然而，作为一种计划，纳税筹划本身也存在风险。一方面，由于国家宏观经济形势的变化，税收政策也会发生变化，这将带来政策风险；另一方面，税务机关的行政行为，以及企业对相关税收政策的不了解，将导致执法风险。由于缺乏专业人才，美的电器公司没有分析国民经济的走势，也没有及时深入地了解一些税收政策法规。而当一个公司没有充分的纳税筹划和风险应对机制时，它就可能会对该公司的相关政策和风险产生损害。4.没有全面看待纳税筹划纳税筹划最重要的目的是减轻企业的税负，但要结合企业的财务管理效果，综合对待纳税筹划。我们不能为了减轻税收负担而忽视公司的整体利益。企业所得税纳税筹划方案贯穿于企业的生产经营过程。它与生产经营的各个方面紧密结合。必须事先规划和安排。因此，公司在纳税筹划上，注重长远利益，而美的电器公司在一些项目规划上，为了最大限度地减轻税负，获取当前利益，而忽视了公司的整体管理，从而影响公司财务目标的实现和长远发展。四、美的电器公司所得税纳税筹划的保障措施（一）强化企业管理层的筹划意识管理理念影响着企业发展的路径与方向。所以，企业纳税筹划的设计和实施，需要加强管理人员的筹划意识。美的电器公司要从以下几个方面加强管理人员的纳税筹划意识。第一，组织税务筹划管理培训。纳税筹划是当前进入研究领域的一门学科，已有许多文献和著作值得我们学习。应加强对领导干部的税收筹划培训，提高他们的税收筹划意识。第二，加强部门间的沟通与合作，使税务筹划工作顺利开展；税务筹划不能只有一个部门承担，而是要通过各个部门的共同努力来完成。对有纳税筹划意识的经营者，企业需要建立相应的激励机制，给予积极的激励。这就是说，企业需要鼓励具有纳税筹划主体地位的管理者，以增强管理的筹划意识。（二）提高财务人员的专业素质提高财务人员的业务素质，可以促进所得税筹划的合理性和科学性。为此，必须从以下三个方面提高财务人员业务素质。一是对企业所得税的法律、法规及有关文件有深入的了解；公司财务人员要加强法律、税收法规及会计准则的学习，深刻领会其实质。唯有如此，才能将这些法律法规应用于企业理财实践。二是要关注税收政策的变化，了解政策变化的原因，全面理解税收政策的内部运作。加强沟通，吸引更多的专业知识和经验丰富的财务人员，确保每一位进入美的财务人员都有较强的工作能力和态度，消除其不良影响。三是要开展财务人员的继续教育，激发财务人员的学习热情，定期举办培训班。加强管理人员与员工之间的联系，进行日常沟通，不仅能提高工作积极性，还能培养管理人员的纳税筹划意识。（三）建立并健全企业筹划的风险控制系统纳税筹划风险控制体系的构建是合理纳税筹划的重要保障机制。鉴于此，结合美的电器的实际情况，建立和完善风险控制机制势在必行。第一，建立有效的风险识别机制。税务筹划是指企业在纳税之前进行的税务筹划。所以在税务筹划方案的设计中，有必要对各方案进行风险识别，从源头上防范税务筹划风险。二是在税务筹划的各个环节建立风险控制机制。按照有关理论，企业纳税筹划是各个部门共同努力的结果。在实施过程中充分发挥财务人员的作用。企业应当及时向内部通报外部环境的变化，并根据外部情况调整纳税计划。也就是说，税收筹划中的每一个子环节都要进行有效的监控。四是建立合理的绩效考核机制。一般而言，业绩评估是衡量个人能力和交易效果的重要标准。税务筹划参与者通过建立合理的绩效评估机制，达到控制风险的目的。一般而言，通过建立上述三种风险控制机制，可以最大限度地减少甚至消除企业税务筹划风险。（四）注重筹划方案的综合性纳税筹划应贯穿于企业经营的全过程。所以，在制定规划方案时，不能仅限于企业规划的一个方面或环节。取而代之的是，我们应该从企业整体来看税收，权衡利弊。另外，与项目计划有关的非税收因素和信息也应被考虑。税务成本与企业风险控制相互依赖。为合法控制税收成本，企业可能会增加税收风险，而提高税收成本则是相反的。所以，企业要想降低税收风险，就必须在二者之间找到一个最佳的平衡点，以保证企业能通过纳税筹划实现价值与效益的最大化，更好地控制税收风险。税务筹划的目标是在考虑企业长远利益的同时，最大限度地降低企业的整体税负。总结在对美的电器公司进行所得税筹划的过程中，我们可以看到，纳税筹划是一把双刃剑，它可能给企业带来可观的纳税筹划收益，也可能给企业带来无形的纳税筹划风险。因此，企业在筹划所得税时应特别谨慎，否则会给企业带来不必要的麻烦。企业在进行所得税筹划时，首先要遵循合法性原则，这是进行所得税筹划的基础。企业纳税筹划的最终目的是减少高额税收，但不能通过非法手段来实现。其次，企业税务人员要加强与主管税务机关的沟通，及时准确地了解税收政策，并与之达成共识，确保纳税筹划的顺利进行。最后，纳税筹划不仅能以减轻税收负担为目标，而且能根据企业的战略设计出最合适的纳税方式。纳税筹划应该从长远的角度进行分析