项目六政府单位费用其他各项费用

政府会计项目六：政府单位费用《大数据与财务管理专业教学资源库》山西省财政税务专科学校目录CONTENTS01业务活动费用的核算02单位管理费用的核算03经营费用的核算04资产处置费用的核算04其他各项费用的核算05其他各项费用的核算05其他各项费用的核算.01上缴上级费用对附属单位的补助费用所得税费用上缴上级费用01.01上缴上级费用是指事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位款项发生的费用。上缴上级费用01.01事业单位应当设置“上缴上级费用”账户，用于核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位款项发生的费用。该账户借方登记实际上缴上级单位的金额或按照规定计算的应当上缴上级单位的金额，贷方登记期末结转入“本期盈余”账户的金额。期末结转后，本账户应无余额。“上缴上级费用”账户应当按照收缴款项单位、缴款项目等进行明细核算。01上缴上级费用

【注意】根据《事业单位财务规则》规定，“非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法，具体办法由财会部门会同有关主管部门制定”。因此，上缴上级费用是有条件、有依据的，并且其资金来源必须是除财政补助收入以外的各项收入。01上缴上级费用的账务处理实际上缴上级单位的金额或按照规定计算的应当上缴上级单位的金额期末结转入“本期盈余”账户的金额上缴上级费用借贷001上缴上级费用的账务处理财务会计分录借：上缴上级费用70000

贷：银行存款——基本户存款70000预算会计分录账务处理借：上缴上级支出70000

贷：资金结存——货币资金70000根据银行回单、相关文件编制分录：【做中学6-30】202X年12月，某事业单位根据上级主管单位以及财务部门的有关文件规定，按事业收入的20%上交上级主管部门70000元，已通过基本户进行支付。01上缴上级费用的账务处理【做中学6-31】承【做中学6-30】，期末结转以上费用，财务会计分录为：借：本期盈余70000

贷：上缴上级费用70000对附属单位补助费用02.01对附属单位的补助费用是指事业单位用财政拨款预算收入之外的收入对附属单位补助发生的费用。对附属单位补助费用02.01事业单位应当设置“对附属单位补助费用”账户，用于核算事业单位用财政拨款预算收入之外的收入对附属单位补助发生的费用。该账户借方登记对附属单位的实际补助金额或者按照规定计算的应当对附属单位的补助金额，贷方登记期末结转入“本期盈余”账户的金额。期末结转后，本账户应无余额。“对附属单位的补助费用”账户应当按照接受补助单位、补助项目等进行明细核算。02对附属单位补助费用【注意】对附属单位补助费用不得使用财政拨款收入，它不是本单位的正常费用，而是具有调剂性质的费用，因此该附属单位是指事业单位所属的独立核算单位，包括事业单位和企业单位。02对附属单位补助费用的账务处理对附属单位的实际补助金额或者按照规定计算的应当对附属单位的补助金额期末结转入“本期盈余”账户的金额对附属单位补助费用借贷002对附属单位补助费用的账务处理财务会计分录借：对附属单位补助费用——A单位300000

贷：银行存款——基本户存款300000预算会计分录账务处理借：对附属单位补助支出——A单位300000

贷：资金结存——货币资金300000根据银行回单、会议及制度相关文件证明材料编制分录：【做中学6-32】202X年8月，某事业单位根据单位制定的统筹集中款项管理办法，经党组会议研究审议决定，在统筹集中款中安排所属A事业单位搬迁建设经费300000元。02对附属单位补助费用的账务处理【做中学6-33】承【做中学6-32】，期末结转以上费用，财务会计分录为：借：本期盈余300000

贷：对附属单位补助费用——A单位300000所得税费用03.01所得税费用是指负有企业所得税纳税义务的事业单位从事经营活动依据税法应当缴纳的企业所得税，不包括代扣代缴的个人所得税，行政单位一般不涉及企业所得税事项。03所得税费用【温馨提示】代扣代缴的个人所得税通过“其他应交税费”进行核算。所得税费用03.01有企业所得税缴纳义务的事业单位应当设置“所得税费用”账户，用于核算按规定缴纳企业所得税所形成的费用。该账户借方登记按照税法规定计算的应交税金数额，贷方登记期末结转入“本期盈余”账户的金额。期末结转后，本账户应无余额。03所得税费用的账务处理按照税法规定计算的应交税金数额期末结转入“本期盈余”账户的金额所得税费用借贷003所得税费用的账务处理财务会计分录借：所得税费用163000

贷：其他应交税费——应交企业所得税163000账务处理根据所得税计算表等编制财务会计分录：【做中学6-34】202X年12月，某事业单位所属科研院进行软件开发并取得收入，经计算本年应缴纳企业所得税163000元，并通过基本户进行支付。03所得税费用的账务处理财务会计分录借：其他应交税费——应交企业所得税163000

贷：银行存款——基本户存款163000预算会计分录账务处理借：非财政拨款结余——累计结余163000

贷：资金结存——货币资金163000缴纳所得