基础会计全24讲义zhkj专题九合并财务报表

（以前多提数（当期多提数备（当期多冲销数20X21128600A80%的股权。A间与甲公司一致。A20X211A，A320002000080001200280025600A25600该股权过程中发生的审计、评估等相关费用，则直接计入当期损益，即计入当期A20×2113200020000800012002800；20×212313800020000800032006800A20X210500，20X2取盈余公积2000万元，向股东分派现金股利4500万元。A25600，20X212312560036008833A30400（25600＋8400－3600）A30400A司20X1年1月1日以定向增发公司普通的方式，取得A公司70%的股权。A（A计36000万元）。司定向增发普通股10000万股（每股面值为1元），司普通股股票面值每股为1元，市场价格每股为2.95元。司并购A公司属于非同一控制下的企业合并，假定不考虑司增发该普通股所发生的审计评估以及等相关的费用。司A533312021215862●司合并成本＝29500（万元＝36000×70%＝25200（万元●合并商誉＝29500－25200＝4300（万元司将取得A公司70%的股权作为长期股权投资入账，其账务处理如下借：长期股权投资——A10191100（21100-203000（21000-18100（3920-34A208123236借：股 20 12000（8000＋4000） 1200未分配利 2商 4300（挤并核对 29 10800（36000×30%）非同一控制下的企业合并案例2（接1）A20X112313800020000800032006800A20X110500A2000配现金股利4500万元。截至20X1年12月31日，应收账款按日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；日固定资产2020A公司本年净利润＝10500＋[100（日应收账款公允价值减值的实现而调减资产减值损失）－1100（日存货公允价值增值的实现而调增营业成本）－150（固定资产公允价值增值计算的折旧而调增用）]＝9350（万元）A＝2800（年初）＋9350－2000（提取盈余公积）－4500（分派股利）＝5650（万元）司确认的投资收益＝9350×70%＝6545（万元A＝295006545－4500（分派股利）×70%＝32●少数股东损益＝9350×30%＝2805（万元●少数股东权益的年末余额＝10800＋2805－4500×30%＝12255（万元借：长期股权投资——A公 6545（9350投资收 3150（4500贷：投资收 6长期股权投 3截至20X1年12月31日，应收账款按日公允价值的金额收回；日的存货，当年已全A20X2123144000200008000560010400A20X212000A2400600020X2A＝12000－150（固定资产公允价值增值计算的折旧）＝11850（万元A公司本年年初未分配利润＝6800＋100（上年实现的日应收账款公允价值减值）－1100（上年实现的日存货公允价值增值）－150（固定资产公允价值增值计算的折旧）＝5650（万元A＝5650＋11850－2400（提取盈余公积）－6000（分派股利）＝9100（万元）A＝11850×70%＝8295（万元A长期股权投资＝32895（上年末长期股权投资余额）＋8295－6000（分派股利）×70%＝36990（万元）●少数股东损益＝11850×30%＝3555（万元●少数股东权益的年末余额＝12255＋3555－6000×30%＝14010（万元5943614835269内部债权抵消案例款，该应收账款账面余额为600万元，司当年计提坏账准备20万元；应收票据中有390万元为应收A公司票据，该应收票据账面余额为400万元，司当年计提坏账准备10万元。A公司本期个别资产负债表中应付账款和应付票据中列示有应付司账款600万元和应付司票据400内部债权抵消案例2（接A580的，账面余额为600万元，司上期对其计提坏账准备20万元，该坏账准备结转到本期；应收10内部债权抵消案例3（接A735司拥有A公司70%的股权，系A公司的母公司。司本期个别利润表的营业收入中有3000A2100A37503000借：营业收 3000全部对外销贷：营业成 3 3000贷：营业成 2存 5000A3500A60%750300020%，并列示于其个别利润表中；该批商品的另40%A2000A借：营业收 5000（3000＋2贷：存 600（5营业成 4400（3000＋1得销售收入6000万元，销售成本为4200万元，司本期销售毛利率与上期相同，为30%。A公司个别财务报表中从司购进商品本期实现对外销售收入为5625万元，销售成本为450020%3500（200060004500）1050司系A公司的母公司，司本期向A公司销售商品2000万元，其销售成本为1400万元；A当期全部未实现对外销售而形成期末存货。A1840，A借：营业收 2贷：营业成 1存 借：存 贷：资产减值损 2（1200万元，A3（司本期向A公司销售商品3000万元，司销售该商品的销售成本为2100万元。A40003200司购进商品本期全部售出，销售收入为2500万元，销售成本为2000万元；本期从司40%，150012006018001620，A甲A内部固定资产的抵消案例A公司和B公司为司控制下的两个子公司。A公司于20X1年1月1日，将自己生产的产品B，A16801200万元。B公司以1680万元的价格作为该固定资产的入账。B公司的该固定资产用于公司的行政管理，其折旧年限为4年，预计净残值为零。为简化合并处理,假定该内部固定资产在12内部固定资产的抵消案例2（接1）——第二B公司20X2年其个别资产负债表中，该内部固定资产为1680万元，累计折旧为万元，该固定资产净值为840万元。该内部固定20X2年计提折旧为420万元贷：内部固定资产的抵消案例3（接2）——第三B公司20X3年个别资产负债表中，该内部固定资产为1680万元，累计折旧为1万元，该固定资产净值为420万元。该内部固定20X3年计提折旧为420万元贷：内部固定资产的抵消案例4（接3）——如期报20X4年12月该内部固定资产使用期满，B公司于20X4年12月对其进行清理。B公司对列示。随着对该固定资产的清理，该固定资产的和累计折旧转销，在20X4年12月31日个别内部固定资产的抵消案例5（接3）——提前报B公司于20X3年12月对该内部固定资产进行清理处置，在对其清理过程中取得清理净收25借：年初未分配利 贷：营业外收 贷：司为A公司的母公司。司本期个别资产负债表应收账款中有1700万元为应收A公司账款，该应收账款账面余额为1800万元，司当年对其计提坏账准备100万元。A公司本期别资产负债表中列示有应付司账款1800万元。司和A公司适用的所得税税率均为25%。 贷：递延所得税资 内部存货相关所得税会计案司持有A公司80%的股权，系A公司的母公司。司20X1年利润表列示的营业收入中5000A3500A20X1603750300040%A2000万元，可变现净值1800万元列示于A公司20X1年的资产负债表之中。司和A公司适25%。借：营业收 5贷：营业成 4存 借：存货——存货跌价准 贷：资产减值损 内部固定资产等相关所得税案A公司和B公司均为司控制下的子公司。A公司于20