注册会计师税法本成辅

2013年注册会计师-税法TOC\o"1-2"\h\z\u2013年注册会计师-税法1前言1第一章税法总论3第二章增值税法9第三章消费税法23第四章营业税法35第五章城市维护建设税法和烟叶税46第六章关税法51第七章资源税法和土地增值税法56第七章土地增值税法62第八章房产税、城镇土地使用税、契税法和耕地占用税法71第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法83第九章印花税法和契税法89第十章企业所得税法99第十一章个人所得税法113第十二章税收征收管理法127第十三章税务行政法制132横第十四狠章税务代吉理和税务筹懒划润冻136机跨章节综合告题历僵138前言昂《税法》科组目的考试时嚼间为2小时孙；足201锅3下年10月臣20乔日毙（周日）下付午17：3柔0～19：铅30层叹一、《税法飘》科目考试丧题型及答题成要求:秀考试题那型：邪年份血题型宏单选题抵多选题退计算题况综合题殖合计刻客观题与主壤观题分数比狐例茶2009年冬题量池20题览20题裤5题悔2题秃47题训50：50杠分值译20分浩30分秧30分泊20分＋5帆分

倘（5分的英室文加分）突100分捐2010年私题量盆20题睛20题蚊4题晌3题忆47题

质40：60假分值脖20分党20分蜂20分菠40分＋5钟分

典（5分的英很文加分）极100分踪2011年董题量勇20题餐15题决4题开3题触42题

驳35：65态分值时20分璃15分迷24分此41分＋5旨分

陷（5分的英舰文加分）章100分久骨二、《税法个》科目教材始的基本结构造及重要程度屋201新2年《税法录》教材在结霞构上的重大花变化是，取法消201签2板年《税法》妨教材的第祥八役章建和第十一章习“沙土地增值税卵法桨”加“担印花税法和茎契税法盈”侮，遣加到原来教拉材的第七、键八、九章，前使第七章茫“呼资源税法和慈土地增值税紧法摩”密，第八章彻“青房产税法、雕城镇土地使叛用税法、契吉税法和耕地游占用税法渔”将，第九章凯“哑车辆购置税令法、车船税菜法和印花税烂法澡”肺。霜使整体结构屡由十键六篇章调整为十篮四来章迎，内容基本淹未变逗。平1之4秀章，可分为猛三大部分，添结构总览如揭下：坝重要性划分而具体章次炼2009年缸考试分值侮2010年魂考试分值他2011年厌考试分值克第一层次章悄节（知识层膏面、操作层吉面）似流转税法（寨增、消、营脱）裳30分驱33分容32分载所得税法（摄企业、个人使）备25分束28分笋26分团第二层次章固节（较细致秀的知识层面络考核）册其他税（1肆1个税）方37分孟26分族35分贤第三层次章劣节（知识层博面）红税法总论它8分

悬承13分

疗

锣7分代税收征管法以、行政法制目税务代理和李税务筹划倘总体评价际100分钱每章均有分渠数测罚三、计算综瞧合性的主观败题分析：规题型及2009年喉2010年忧2011年腔计算题（共舟4—5题）歇1.个人所滤得税较1.增值税潜、资源税迈1.消费税蹈2.印花税盯2.营业税种2.个人以极房产或小轿置车投资涉及元的税种镇3.消费税喊3.消费税唤3.上述业做务各税种计策算贺4.营业税虫4.土地增英值税、营业勒税、城建税妹和教育费附斥加哗4.个人所斧得税炊5.土地增计值税（还涉疼及印花税）棋综合题（共旷2-3题）哭1.增值税按、消费税、徒城建税及教仇育费附加旋1.增值税苦：是否放弃南免税权的方抽案选择持1.商业企邪业增值税、狠消费税家2.增值税哥、消费税、三城建税及教技育费附加、见企业所得税离（填表）敲2.个人所食得税梨2.土地增遥值税适3.企业所虹得税、增值楼税、消费税累、城建税及标教育费附加适3.企业所谋得税披驶四、习题班咸讲课思路:宪却第一部瞎分:考情丸预测佣第二部家分：重点内叹容精讲霸第三部韵分：考题与镇经典习题（来按题型，不絮按教材顺序戏）逢阳来源：车考题、梦想遭成真《经典柴题解》、其筋他级第四部鸟分：跨章节蓬练习朽第一章税微法总论

考情分析骨年份踩单项选择题央多项选择题桐计算题耀综合题吴合计愤2011年牺1分从1分畅—贵—典2分股2010年碑1分爪1分题—勿++赢—补2分端2009年斧1分意1.5分凝—昼—眨2.5分匹侨

本章重点潜与难点断本章重选点与难点问砖题主要有：舟税法原则，绝税收法律关钞系，税法要喘素，税法制沈定机关与级岔次，现行税兰法体系，税渣收执法权的势划分。投

旺主要内容：洁一、税收概器述：税收是汁政府为了满齿足社会公共育需要，凭借久政治权利，染强制、无偿消地取得财政驳收入的一种凶形式。搅1、税收的效内涵（本质拢、税权和目劲的）绒A腐：税收是国炮家取得财政贩收入的一种距重要工具，雄其本质是一略种分配关系钢。合B舱：国家征税湿的依据是政英治权力，有眨别于按要素封进行分配。丽C也：国家课征肤税款的目的坚是满足社会兴公共需要。异（需要有个莫量介的亲限制）后2、税收寄具有义务性终法规和综合奉性法规的特顾点。龟二、税法的青概念袜税法是国家冤制定的用以亦调整国家与瓦纳税人之间大在征纳税方黄面的权利和总义务关系的园法律规范的交总称。钩义务性法规泛和综合性法猴规次三、税法的鄙功能问1.税法是联国家组织财庆政收入的法欢律保障出2.税法是飘国家宏观调鲜控经济的法桐律手段竖3.税法对肥维护经济秩盲序有重要作权用腐4.税法能变有效地保护异纳税人的合尝法权益灾5、税法是会维护国家利呆益，促进国趁际经济交往葛的可靠保证自四、税法的歉地位极其与妙其他法律的生关系洪1.税法是截我国法律体碗系的重要组钢成部分煌2.税法与瞒其他法律的岭关系悟A夸:忽认税法与宪法虫的关系。肺B桐：税法与民载法的关系。呆C音：税法与刑公法的关系。痒（饭“避偷税绞”洽被改“权逃避缴纳税圣款扔”拐代替）书D印：税法与行刃政法的关系窝。暖

重点内容孕精讲傻一、税法的悬原则昌两类原则扔具体原则哥要点扫税法的基本桃原则（四个模）旅1.税收法塘定原则；2忆.税收公平架原则；3.吼税收效率愉原则；4.辆实质课税原善则狐税法的适用佩原则（六个量）陆1.法律优宫位原则尼含义：法律染的效力高于磨行政立法的套效力。

司作用：主要御体现在处理阵不同等级税姓法的关系上跳。

谜效力低的税波法与效力高登的税法发生侵冲突，效力捆低的税法即友是无效的听2.法律不多溯及既往原资则透一部新法实屋施后，对新悄法实施之前烧人们的行为村不得适用新研法，而只能检沿用旧法滤3.新法优卸于旧法原则尚新法、旧法鞭对同一事项结有不同规定皇时，新法的沾效力优于旧厌法滔4.特别法姿优于普通法能原则逢居于特别法桶地位级别较唱低的税法，件其效力可以壮高于作为普坟通法的级别携较高的税法家5.实体从象旧、程序从锦新原则模对于一项新金税法公布实术施之前发生旦的纳税义务梳在新税法公场布实施之后候进入税款征才收程序的，淘原则上新税亲法具有约束耻力极6.程序优霉于实体原则开在诉讼发生淹时税收程序摊法优于税收蜘实体法适用眉【例题集：位单选题】我系国新企业所爷得税法中对挠于公益性捐海赠限额只有终12%的表标准，没有跌全额扣除的座标准，但在签2008年算汶川地震发脏生后，财政桨部、国家税色务总局做出醒了对按照规报定渠道向汶登川地震捐赠幕可在计算应羊纳税所得额进时全额扣除饭的规定。企估业在实际执销行中，对符怪合条件的汶垃川地震捐赠牲在所得税前垫全额扣除，越体现了税法恶适用原则中仁的（）。教A.法律优到位原则钟冷B.拘法律不溯钢及既往原则柏C.特别法也优于普通法庄原则D因.实体从运旧，程序从程新原则副【答案】C劣容二、税收法勤律关系肢——权利主构体、客体、窜内容伞（一）税收胁法律关系的寿构成巷1.税收法棵律关系的主炉体：征纳双庆方园2.税收法愁律关系的客慨体：征税对广象捞3.税收法济律关系的内梯容:纳税人涌应该承担的柳义务瓣和享有的权炮利鲁（二）税收选法律关系的息产生、变更率与消灭华税收法律事乘件不素以税收法律有关系权利主胖体的意志为桥转移的客观坐事件；税收用法律行为胃—卧-税收法律倡关系主体在跃正常意志支董配下做出的详活动。姿（三）税收锹法律关系的忧保护:限期魂纳税、征收剖征纳金和罚闯款，纳税人霸可以申请复夫议或者提出烧诉讼等塞拌三、税法构醒成要素：屑（包括实体滔性、程序性眯要素，所有路完善的单行虫税法都共同拢具备的）耐税法构成要域素，又称课兰税要素，是忙指各种单行泼税法具有的疯共同的基本照要素的总称浇。这一概念肢包含有以下景基本含义：腰一是税法要党素既包括实威体性的，也住包括程序性基的;二是税肉法要素是所烈有完善的单别行税法都共全同具备的，五仅为某一税券法所单独具谋有而非普遍箩性的内容，佣不构成税法仪要素，如扣能缴义务人。锻寻1.纳税人苍（与负税人鸣、扣缴义务秧人）格：居民纳税启人和非居民诚纳税人，居故民企业和非良居民企业；事代扣代缴义虑务人和代收孔代缴义务人暗。令2.征摄税对象（与循课税对象相盒关的两个概日念：税目、菊计税依据）昏通常划分为爬流转额、所复得额、财产登、资源及行参为五大类。底税目—商征税对象分尾类规定的具捎体征税项目酿，器计税依据—括价值形态（棕所得额、销省售收入、营饲业收入）和额物理形态（受面积、体积驰、重量）梳3.税目:桶税法中对征踪税对象分类军规定的具体贼征税项目，宇反映具体的大征税范围，锋是对课税对距象质的界定去。带正4跑.税率搅：晌比例税率移（单一比例标税率，幅度局比例税率，俯差别比例税世率），超额棉累进税率，则定额税率，上超率累进税先率。马（1）男单怀一比例税率旷：优是塞指对皂同浅一抽征税对象桶的所有纳税赠人都适用同傅一比例税率蠢（2）差别台比例税率嚷：婆是锐指对同一征朋税对象的不浊同纳税人适差用不同的比背例税率己激锹A用、额产品比例税栋率驳：收不同产品卵分别适用灭不同慕的并比例税率罢，同一产品等采用同一比锄例税率，如叮：消费税和押关税。运乳B抢、地区差额涌比例税率骂：或即区分不同萄的地区分别氏适用不同的欢比例税率，董同一地区采娃用同一比例透税率，如：副城市维护建带设税风。围C、行售业差别比例宵税率：即对烈不同行业分饺别适用不同笑的比例税率润，同一行业堡采用同一比莲例税率，如袭：营业税腹（勤3每）、幅度比匙例税率近：是指对同吉一征税对象随，罪税法突只规定最低拼税率和最高追税率尾，各地区在诉该隆幅度内河确定缺具体始适用的俗税率。绕营业税的娱崖乐业税率为风5-20%弓。爷纱挎超额累进税肉率：蛾（全额累进敌税率和超额赢了进税率）梯级数还全月应纳税刑所得额（元伶）际税率（%）之1逼5000以技下瞎10布2卫5000洲—窑20000染（含）惹20禽3摧20000影以上往30受如：某人月刮工资为20雕000元，辈应交个人所查得税是多少皆：蔽按全额累进拿税率，则应筑交个人所得仓税为：20勾00窜0厌×丧20%=4年000（元绵）鸟按超额累进双税率，则应地交个人所得奉税为：50糟00卫×夜10%+（眨20000蛋-5000商）加×委20%=3北500（元放）尾如果某人的漏月工资为2尿0100元糟，应交个人转所得税多少掉？远按全额累进浙税率，则应孤交个人所得糠税为：20衫10脚0葵×玉3百0%=拥603逃0（元）古按超额累进舍税率，则应箱交个人所得夜税为：50霜00崖×捉10%+（坡20100植-5000喂）扰×平20%=3佛530（元反）暗定额税率惭：即按征税刊对象确定的秒计算单位，巷直接规定一步个固定的税们额。如：车症船税。缩超率累进税卡率油：幸土地增值税薯5哪.纳税期限或：纳税义务久发生时间、直纳税期限、鸡缴库期限献6邻.纳税环节朝：流通环节制、分配环节傻7辫.纳税地点容8顽.键减税免税9.罚则10.附则窑11.岩总则民责四、税收立严法机关与级象次孟1.税收立鬼法的原则：佳从实际出发绝原则，公平颤原则，民主冒决策原则，鹊原则性与灵夺活性原则课、法律的稳漏定性、连续创性与废、改咸、立相结合索原则瘦。恨亦2.席税法制定与光法律级次可警概括为：股分类炕立法机关锤形式驼举例社税收法律罢全国人大及岛其常委会邪法律阻如企业所得针税法、个人繁所得税法、粱税收征收管霜理法熄全国人大及娘其常委会授毅权立法倦暂行条例派如：5个暂逃行条例饮：增、营、肃消、资和土铅地增值税抓税收法规伤国务院——凤税收行政法袖规败条例、暂行济条例、法律招的实施细则俱如：企业所国得税法实施虹条例、丸税收征管法床实施细则、再房产税暂行轨条例童税收地方法筝规鲁膛税收规章遵财政部、税签务总局、海芽关总署——跪税收部门规爽章楚办法、规则厦、规定、暂苏行条例的实艇施细则扯如：消费税乔暂行条例实申施细则暖地方政府—席—税收地方派规章贡如：房产税污暂行条例实鼓施细则汁惹五、我国现喘行税法体系蚊（一）较税法分类凡按照税法的拳基本内容和王效力的不同单，可分为税管收基本法和栽税收普通法贤。侨按照税法的宅职能作用的武不同，可分讲为税收实体移法和税收程诉序法。课按照税法相他关税种征收扎对象的不同惯，可分为五拖种：商品和蝇劳务税税法处，所得税税押法，财产、朝行为税税法牛，资源税税撒法和特定目价的税税法。农按照主权国则家行使税收提管辖权的不控同，为国内答税法、国际墓税法、外国后税法。娱（二）现行惹税法构成：浆1.我置国现行税法意体系由税收猛实体法和税搬收征收管理安法律制度构身成。游2.我初国目前税制虫基本上是以鹊间接税和直误接税为双主加体的税制结斥构。纲留六、我国税企收管理体制蹲纺（一）察税收管理体夹制跟是在各歇级国家机构滨之间划分税污权的制度或角制度体系。湿税收管理权蒙限按大类可过划分为税收单立法权和税投收执法权。明（二）桐税收执法权暖具体包括：奇税款征收管戴理权、税务手稽查权、税翁务检查权、昨税务行政复绪议裁决权及馆其他税务管率理权。桃（三）荐税务机构设旨置和税收征姑管范围划分扭惕1.国急家税务局征看收税种龄2.地霉方税务局征灵收税种每3.海烟关征收税种辨【提示想】自腐2009年昂1月1日取起槽，新增企业颤所得税纳税捐人中，应缴错纳增值税的顿企业，其企巨业所得税由器国税局管理板；应缴纳营谢业税的企业禽，其企业所托得税由地税气局管理。以撞2008年乘为基年，2阳008年底硬之前国税局摇、地税局各盗自管理的企滑业所得税纳冠税人不作调哨整。椒（四）携中央政府与匙地方政府税冶收收入划分筝：共享税有股：增值税、怠企业所得税违、个人所得池税、证券交锁易印花税；延中央税：消祥费税、关税隶和车辆购置委税；地方税貌有：营业税送、资源税、垮土地增值税灯、印花税、口城市文化建薄设税、土地馋使用税、房洞产税、车船垂税等鸣注意：背属地兼属人痒原则翠：竭属地原则上是对纳税人裤来源于本国年领土范围内逆的应税收益嫁、所得，以询及应税一般劲财产价值征池税。即使这具个纳税人是饺一个外国的丢公民或居民读，也不例外蕉。嚷考属人原则糟对属于或居拖住在本国的亲居民的一切胳应税收益、滨所得或一般鸭财产价值征弄税。即使这卧个居民或公唤民的应税收膊益、所得或胸一般财产价态值中，有一蓄部分，甚至辈全部都是来疮源或存在于灯其他国家的反领土范围以滚内，也不例巩外。队从保证疫国家税收利叙益最大化的暮角度，大多凑数国家会同紧时使用两种东征税原则，女我国也是如而此。蛋但在两投种不同的税旧收管辖权的姜相互关系中否，属地原则残处于优先地恶位是国际惯彻例。惠但这只洗是规定了对迎同一种所得心征税的顺序打，仍然没有呢解决重复征悔税，所以一赵般会出现在病居住国对本卫国居民的境受外所得在来约源国的已纳卸税额进行抵免免的税务处侦理。添需要指显出的是，这束既是在我国速居民纳税人载与非居民纳核税人不同征妖税范围区分华的基础，也壮是所得税制烫中来源于境犹外所得已纳雀税款准予扣佣除的理论依委据。余岩

近年考题时评析瓣一、单巾项选择题柄1.（衫2011年旁）下列各项柴税收法律法补规中，属于写部门规章的平是（）。俘A.《水中华人民共绩和国个人所吼得税法》娱B.《河中华人民共柿和国消费税骂暂行条例》挪C.《悲中华人民共鸭和国企业所蛇得税法实行热条例》犹D.《旱中华人民共飘和国消费税遭暂行条例实涂施细则》悲婆[答疑编号晃39430缸10101侧]汤『正确答案桂』D鲜『答案解析党』选项A属成于全国人大婶及其常委会缩制定的税收挑法律；选项准B属于全国竭人大或人大梯常委会授权茧立法；选项在C属于国务揭院制定的税妹收行政法规册。津2.（将2010年六）下列关于汉税收法律关将系的表述中收，正确的是都（）。颗A.税毕法是引起法逆律关系的前袍提条件，税她法可以产生侮具体的税收巷法律关系郑B.税船收法律关系管中权利主体院双方法律地啊位并不平等自，双方的权展利义务也不腾对等丽C.代多表国家行使书征税职责的废各级国家税亮务机关是税轿收法律关系抚中的权利主额体之一名D.税视收法律关系貌总体上与其诚他法律关系值一样，都是屿由权利主体煎、权利客体痰两方面构成钳舟惜[答疑编号旬39430遵10102火]秒『正确答案桨』C贤『答案解析强』选项A，国税法是引起旷税收法律关宜系的前提条症件，但税法霞本身并不能骆产生具体的规税收法律关蔽系；选项B河，税收法律徒关系中权利贱主体双方法卫律地位平等辅；选项D，齐税收法律关佳系在总体上趋与其他法律锣关系一样，死都是由权利歪主体、客体久和法律关系蹦内容三方面覆构成的。穿3.（鱼2009年叠）下列法律兵中，明确确斗定“中华人筋民共和国公皆民有依照法厅律纳税的义星务”的是（该）。湾A.《望中华人民共都和国宪法》尚得B.《考中华人民共墨和国民法通矮则》抽C.《乡中华人民共快和国个人所善得税法》烤D.《宿中华人民共脸和国税收征磁收管理法》临酬[答疑编号肾39430辛10103曲]构『正确答案苍』A朵『答案解析杠』本题考核青税法与宪法飞的关系，我贴国《宪法》庸第十五条规拳定：“中华童人民共和国悟公民有依照吊法律纳税的席义务”。故译答案选A。蹄肚二、多犹项选择题种1.（保2011年姻）某房地倦产开发企业摸2010年精需要缴纳的傍下列税种中午，应向该市夜地方税务局缴主管税务机影关申报的有盯（）。艇A.营肃业税纳B.车辆历购置税灵C.印汪花税兵D.土地粥增值税血至[答疑编号巾39430简10104礼]丈『正确答案朴』ACD考『答案解析或』选项B，通车辆购置税贝是向国税局狠缴纳。暗2.（礼2010年肾）下列关于怎税法原则的谊表述中，正饶确的有（饼）。跃A.新料法优于旧法锅原则属于税甲法的适用原膛则临B.税盆法主体的权争利义务必须顾由法律加以消规定，这体锦现了税收法朗定原则赢C.税灶法的原则反换映税收活动阵的根本属性侍，包括税法摇基本原则和脸税法适用原送则凉D.税袭法适用原则洋中的法律优锐位原则明确箱了税收法律你的效力高于研税收行政法府规的效力日缩[答疑编号伙39430婶10105违]疯『正确答案霞』ABC幼D锁『答案解析夸』以上四个被选项的叙述甘均是正确的向。斑3.（勿2009年裁）下列关于死我国税收法喉律级次的表崖述中，正确译的有（）创。牵A.《洪中华人民共突和国城市维糟护建设税暂霉行条例》属搂于税收规章虚B.《付中华人民共习和国企业所贩得税法实施尺条例》属于么税收行政法共规镰C.《腥中华人民共亏和国企业所锡得税法》属词于全国人大鹰制定的税收遥法律臂D.《诱中华人民共昆和国增值税寸暂行条例》挑属于全国人到大常委会制缩定的税收法桌律灰材[答疑编号述39430量10106率]乞『正确答案市』BC穷『答案解析取』本题考核灵税收法律级红次的有关规那定。选项A走属于税收行钉政法规；选第项D属于授薄权法，是由批国务院制定芦的。狗缩

经典习题箭一、单严项选择题窝1.《克中华人民共淹和国营业税俩暂行条例》闲的法律级次破属于（）街。叮A.财然政部制定的研部门规章枯B.全剂国人大授权肌国务院立法数C.国趟务院制定的舞税收行政法蛙规雀D.全阵国人大制定嗓的税收法律烈舌[答疑编号就39430找10107土]搅『正确答案醒』B棚『答案解析撞』授权立法些是指全国人根民代表大会难及其常务委镜员会根据需填要授权国务追院制定某些驻具有法律效爽力的暂行规缎定或者条例货。我国现行录增值税、营叠业税、消费甩税、资源税尖、土地增值餐税5个暂行女条例，属于拆全国人大授弱权国务院颁拜布的。磁2.下江列有关我国茂税收执法权设的表述中，准正确的是（接）。炎A.经洁济特区有权科自行制定涉岛外税收的优矩惠措施迷B.除宿少数民族自迷治地区和经估济特区外，低各地不得擅闭自停征全国遭性的地方税交种赠C.按崇税种划分中赶央和地方的纵收入，中央财和地方共享歌税原则上由缠地方税务机备构负责征收必D.各乌省级人民政时府及其税收两主管部门可京自行调整当层地涉外税收悉的优惠措施纷，但应报国约务院及其税秩务主管部门博备案悬帝[答疑编号惭39430僵10108谨]岁『正确答案她』B狐『答案解析健』涉外税收块必须执行国计家统一的税话法，涉外税滤收政策的调亮整权集中在页全国人大常连委会和国务辩院，各地一钳律不得自行稼制定涉外税崇收的优惠措孩施。中央和区地方共享税允主要由国家热税务机构负部责征收。回3.下茂列税种中，候属于中央与仰地方共享税刑、并由国家运税务机关征滔收的有（勤）。忌A.个抖人所得税涝B.消圾费税蜘C.营鸽业税狂D.增晚值税这椅[答疑编号逝39430算10109消]浑『正确答案剥』D乒『答案解析言』个人所得跪税（不包括劈对银行储蓄枯存款利息所婆得征收部分克）由地方税米务局系统负逐责征收；消亏费税属于中情央政府固定库收入而非中亏央与地方共做享收入；营侮业税由地方决税务局系统话负责征收。搁保4.如瞧果纳税人通属过转让定价持或其他方法炕减少计税依悬据，税务机亭关有权重新愁核定计税依慧据，以防止纠纳税人避税纹与偷税，这爆样处理体现先了税法基本秋原则中的（职）。肢A.税低收法律主义躬原则剖B.税向收公平主义棚原则村C.税迫收合作信赖惹主义原则丝D.实费质课税原则染慨[答疑编号驰39430医10110朽]纷『正确答案盗』D膝『答案解析卖』实质课税找原则是指应济根据客观事季实确定是否荐符合课税要各件，并根据冶纳税人的真亚实负担能力粪决定纳税人诱的税负，而始不能仅考虑阳相关外观和像形式。所以亚上述处理是炊体现了实质网课税原则的淡。泻5.我贫国税收法律扁关系权利主扩体中，纳税威义务人的确婆定原则是（么）。鹿A.国忽籍原则遮B.属堵地原则同C.属挽人原则役D.属菜地兼属人原懒则岗聚[答疑编号搬39430危10111广]愈『正确答案谊』D默『答案解析学』对税收法抱律关系中纳霜税义务人的灯确定，在我月国采取的是跳属地兼属人矩原则。译6.某损税种征税对底象为应税收布入，采用超鹅额累进税率件，应税收入丝500元以活下的，适用界税率为5%贩；应税收入翠500～2婚000元的净，适用税率马为10%；深应税收入2偶000～5住000元的棕，适用税率烤为15%。圈某纳税人应赔税收入为3兄800元，采则应纳税额芒为（）。汪A.1积25元网B.2学20元志C.4拴45元丸D.5割70元狼泥[答疑编号带39430辫10112拥]龄『正确答案猪』C介『答案解析英』应纳税额店＝500×况5%＋15鸭00×10眠%＋（38愤00－20奉00）×1硬5%＝44鹅5（元）馆二、多坏项选择题赔1.下翻列各项中，识属于我国现黄行税法的有毅（）。烘A.税煌收基本法重B.企弯业所得税法游C.进降出口关税条启例仓D.中橡央与地方共抹享税条例钢圾[答疑编号不39430质10113倡]舰『正确答案厨』BC辈『答案解析令』我国目前滔尚未制定税搜收基本法，些也没有出台偿中央与地方晶共享税条例册。朗2.税齐法是国家制原定的用以调绢整国家与纳碰税人之间在避征纳税方面式的权利及义衰务关系的法习律规范的总恒称，它属于则（）。命A.义镜务性法规厘B.单吃一性法规闪C.授五权性法规幕D.综谦合性法规鹅蚕[答疑编号寨39430肚10114况]举『正确答案换』AD丙『答案解析吹』税法具有组义务性法规锻和综合性法猜规的特点。锦迈3.根狠据税法的适怀用原则，下龟列说法正确卧的有（）绩。枕A.根度据法律不溯僻及既往原则怎，是指一部蜡新法实施后渴，对新法实纲施之前人们甘的行为不得目适用新法，坐而只能沿用歇旧法蛋B.根守据法律优位陵原则，是指六税收法律的观效力高于税乱收行政法规胜的效力，但扬税收行政法菊规的效力与支税收行政规凯章的效力相防同太C.程访序法优于实槐体法是指在书诉讼发生时找，税收程序绪法优于税收何实体法适用双D.根按据特别法优药于普通法的杰原则，凡是垃特别法中作窄出规定的，胸原有的居于污普通法地位撒的税法便废吗止限敲[答疑编号型39430专10115母]戚『正确答案部』AC乘『答案解析探』选项B，璃税收行政法浓规的效力是绕高于税收行罚政规章的效稍力的；选项农D，特别法炮优于普通法很原则打破了异税法效力等徐级的限制，幸即居于特别近法地位的级撕别较低的税杂法，其效力幻可以高于作渐为普通法的抢级别较高的搬税法。些4.下希列各项目中艺，属于我国排税收法律关末系权力主体匙的是（）蜜。严A.各谨级税务机关菜交B.各量级人民政府损戚C.海吗关浩D.财铅政机关俘雕[答疑编号甚39430范10116复]秘『正确答案泼』AC鸽『答案解析乒』我国税收唱法律关系的烫权利主体是枕双主体：一搂方是代表国总家行使征税光职责的国家枯税务机关（话包括各级税铜务机关、海华关、财政机能关）；另一眠方是履行纳槽税义务的人供。愁5.下累列税种中，玻征税对象与岭计税依据不汤一致的有（均）。企A.企越业所得税删B.费耕地占用税兔C.车汗船税够D.擦房产税挂党[答疑编号弃39430指101那17]扫『正确答案笨』BCD苏『答案解析屈』计税依据桌，是据以计搜算征税对象脂应纳税款的秆直接数量依唐据，按照计淋量单位的性兴质划分，有朝价值形态（门从价计征）谎和物理形态岭（从量计征膊）。价值形披态包括应纳谎税所得额、阔销售收入、注营业收入等封；物理形态疑包括面积、咏体积、容积尾、重量等。果选项中只有煮A企业所得安税的征税对葡象与计税依汪据均为所得障额。假6.下晴列各项中，怨符合我国税揉收立法规定恩的有（）皂。时A.税惧收法律由国散务院审议通段过后以国务么院总理名义心发布实施借B.国坏务院及所属倾税务主管部悔门有权根据格宪法和法律总制定税收行申政法规和规返章沃C.税悟收行政法规塑由国务院负情责审议通过龟后以提案形脸式提交全国凝人大或人大眨常委会审议旨通过例D.《役个人所得税站法》属于由限全国人民代秀表大会及其暴常委会制定锄的税收法律金漆[答疑编号半39430豆10118顺]夫『正确答案谁』BD唉『答案解析俱』税收法律据应该由全国肆人大及其常拢委审议通过阿，并由国家筒主席发布。杰税收行政法阿规不需人大澡审议通过。环第二章增居值税法■考情分析命年份页单项选择题增多项选择题世计算题欺综合题隔合计煮2012年唱2分盯2011年痛1分乘—订4分吉12分晴17分棚2010年栋1分挨1分胶3分鸡12分直17分爽2009年杜1分裹1.5分觉－陪8分间10.5分亏逝■本章重点半与难点艺本章重惨点内容有：瞒征税范围（触视同销售、睛兼营与混合胃销售税务处妇理）、一般宜纳税人应纳办税额计算中增销售额的确撞定（价外收傍入、特殊销彩售、视同销负售）、允许谱抵扣中的计锁算抵扣、不益得抵扣进项节税的项目、豪进项税额转多出处理、出该口退税及生屿产企业“免榨、抵、退”返政策的应用凝、税收优惠圆等。痒绪■编主要溜内容级增值税：凳按照我国增线值税法规定验，增值税是锦对在我国境约内销售货物男或者提供加例工、修理、效修配劳务以酿及进口货物丢的企业单位未和个人，就孕其货物销售墨或提供劳务保的增值额和俊货物进口金旋额为计税依系据而课征的答一种流转税榨。制增值税的特趴点：驻1、保持税窗收中性。秀2、普遍征绘税。似3、税收负纽担由商品的四最终消费者庸承担。晌4、实行税拢收抵扣制度扫。先5、实行比疑例税率。剃6、实行价湿外税制度。芬展一、征税范纤围缴一般规定所1.销售或主进口的货物胸（有形动产卫-包括黄电力、热力挤、气体晓）

驻2.提供的追加工、修理圆修配劳务（迫应税劳务与渔非应税劳务遭划分）召特殊规定摆1.特殊项楼目：2适1府项泊（介绍前1纤0项）

岁2.特殊行度为：

鼓（1）视同神销售货物行吴为引：业①参-帖⑧稿项

锅（2）混合壮销售行为

炎（3）兼营莲非增值税应体税劳务行为给注明促：新增加特嫌殊项目20辞、21条，港去掉原来第蓄8条。谣代理销售二蹄手摩托车，费符合三个条类件的不征增季值税；罚没件收入直接交顿财政的不用石交增值税，丙不直接交财据政的交增值徐税。（p2头9）尼（一）一般网规定霸（二）旗视同销售货旗物行为咳1.8羞种视同销售态2.自笼产货物与外颈购货物不同哑用途的增值虎税差异:例乎3.自挺产货物与外气购货物增值晕税、所得税友的差别滥帽睡二、一般纳斑税人和小规吨模纳税人的冰认定及管理膛抖小规模纳税感人议一般纳税人首1.从事货浩物生产或者城提供应税劳抛务的纳税人貌，以及以从烂事货物生产鞋或者提供应垮税劳务为主甩，并兼营货转物批发或者施零售的纳税息人抵年应税销售雷额在50万凯元以下谁年应税销售钩额在50万倦元以上踪2.批发或罗零售货物的坦纳税人社年应税销售电额在80万荷元以下极年应税销售特额在80万贱元以上笨3.年应税启销售额超过伸小规模纳税亮人标准的其氧他个人功按小规模纳妄税人纳税羊——永4.非企业疾性单位、不茅经常发生应尸税行为的企持业桨可选择按小倘规模纳税人梨纳税业——鞠另外：除上尤述数量标准糟外，还有质面量标准。会孟计核算健全太，能准确提据供税务资料蓬的。唉炉三、税率与苏征收率的确乒定烂（一）他基本旱税率与征收闹率绣税率与征收修率斤适用范围炼税率蓄一般纳税人祝：17%、诊13%钓、0%吴（列举的五企类货物）肉征收率凤小规模纳税挎人：2%、仍3%笛一般纳税人道：4%、6造%武（二）洁纳税人销售容自己使用过闻的物品，按满下列政策执跟行裳纳税人沸销售情形黎税务处理团计税公式演一般纳税人烟（1）违2008年友12月31丢日钱以前购进或签者自制的固教定资产（未诉抵扣进项税态额）遗按简易办法丈：依4%征撑收率减半征杰收增值税城增值税＝售悬价÷（1＋蚕4%）×4短%÷2灌（2）销售毕自己使用过榜的拥2009年合1月1日嚼以后购进或韵者自制的固迎定资产店按正常销售短货物适用税盒率征收增值僻税豪增值税＝售娘价÷（1＋进17%）×掌17%屡（3）自己渗使用过的固范定资产视同结销售灿净值计税谷小规模纳税扰人（除其他脊个人外）答销售自己使扶用过的固定松资产针减按2%征春收率征收增册值税品增值税＝售久价÷（1＋皂3%）×2赌%揪销售自己使屿用过的除固巧定资产以外灰的物品冠按3%的征舍收率征收增无值税抖增值税＝售练价÷（1＋旅3%）×3舅%庄另外：一般碧纳税人也有气按照扑4%和锦6%的征收艺率来征税的垫。一般是在溉没有进项税鸭额的情况下停。削注意：一般海纳税人辅导丛期的规定信实行纳税辅锈导期的企业骆：=1\*GB3笋①畅新认定的、吧注册资金枝≤挤80万元，袜职工人数饶≤看10人的小毛型商贸批发智企业拾；=2\*GB3牲②界国家税务总午局规定的其丑他一般纳税俗人：驰a增值税偷铜税数额占应梦纳税额的1香0%或者偷音税数额在1另0万元以上获的；津b骗取出口阀退税的；迹c虚开增值税税扣税凭证茂的；国家税瑞务总局规定敬的其他情形艇。什进行纳税辅徒导管理的期犁限：=1\*GB3故①的3个月；=2\*GB3庄②背6个月那增值税的抵泉扣联在交叉先核对无误后忆，方可抵扣喉；肤发票管理：厉新认定的商啊贸企业开票辅限额不得超睬过10万元澡，每次领购匪专用发票不返得超过25冤份。吃按照上月发寒票销售额3挎%预交增值下税后，领购柴发票。催四、一般纳营税人应纳税霉额的计算（奖全面掌握）唤麻当期应纳税锅额=当期销武项税额-当什期进项税额觉=当期销售雷额斑×桥适用税率-排当期进项税拆额枕（一）销项残税额的销售灿额筝销售方式臣销售额确定摊原则布一般销售方狂式街包括销售货趴物、提供加来工修理劳务左价款和价外奉费用念（冠①嗽代收代缴消唯费税耗②仅代垫运费2闪③奶政府或者事港业性收费3猫④掉代收保险车疾辆购置税车乔辆牌照费献）森特殊销售方缺式纳1.折扣折雄让销售放税法分别规迟定计税销售知额植2.以旧换警新销售闻3.还本销从售授4.以物易旺物销售岸5.包装物装押金招6.旧固定义资产销售帆视同销售方垫式抱4－8种继①近期同类勉货物平均售竭价

拥②其他纳税皇人近期同类库货物平均售摧价

漏③组价＝成该本×（1＋念成本利润率促）茫同时征增值舟税和消费税带的货物，牢组价＝成本朗×（1＋成丑本利润率）客+消费税税练额婚或者纲组价＝成本授×（1＋成溜本利润率）瓶÷蛋（1-消费绘税税率）窜燕销售额=含私税销售额恒÷迹（1+税率设）岁（二）准予叠抵扣扮两种抵扣方视法羽内容更（1）以票冬抵税——即顿凭法定扣税梳凭证抵扣北①从销售方蜓取得的增值失税专用发票放上注明的增肆值税额

帖②从海关取把得的专用缴都款书注明的糠增值税额节（2）计算仰抵税——无途法定扣税凭稀证，但符合仔税法抵扣政物策，准予计犹算抵扣的进队项税额翅①外购免税鹰农产品:进延项税额＝买艳价×13%姻注意：购入导烟叶：准予莫抵扣的进项蔑税额=烟叶否收购金额（吉1+闲2献0%）肉×13%胸（p42）

竟②外购运输哪劳务：进项摆税额＝运输匪费用×7%楼（三）姐不得从销项有税额中抵扣盖的进项税额象：全面掌握持不得抵扣项峡目疑解析压1.用于非压增值税应税订项目、免征赏增值税项目聪、集体福利扮或者个人消表费的购进货脂物或者应税校劳务

掩『答案解析续』个人消费败包括纳税人堤的交际应酬晓消费备一般纳税人膛兼营免税项至目或者非增鸽值税应税劳此务而无法划秀分不得抵扣慈的进项税额殖的，按下列昂公式计算：

番不得抵扣的踏进项税额＝度当月无法划芬分的全部进足项税额×当抖月免税项目爹销售额、非剪增值税应税停劳务营业额录合计÷当月粉全部销售额它、营业额合奏计邻2.非正常催损失的购进普货物及相关胸的应税劳务萄【解析1】者非正常损失逆，是指因管肠理不善造成斑被盗、丢失彩、霉烂变质县的损失

列【解析2】帝非正常损失欣货物不得抵陆扣的进项税票额，在增值款税中不得扣有除（需做进费项税额转出冒处理）；在虽企业所得税写中，可以将糠转出的进项芬税额计入企扔业的损失（级“营业外支泼出”），在该企业所得税摇前扣贵3.非正常仅损失的在产会品、产成品覆所耗用的购英进货物或者涉应税劳务寿4.国务院鼠财政、税务茶主管部门规染定的纳税人集自用消费品妻【特例】纳青税人自用的置应征消费税笼的摩托车、遵汽车、游艇忧，其进项税伐额不得从销币项税额中抵程扣秒5.上述第鉴1项至第4哥项规定的货愧物的运输费支用和销售免迫税货物的运圾输费用叙运输费用的份计算抵扣应核伴随货物民（四）进项得税额转出—盐—方法冻【例】某挤企业8月份糕购进一批钢塌材112吨戴，350但0元/吨，击增值税专用走发票上注明称钢材进价3赞9200逝0元，进项包税额66测640元，章款已支付，漂货物已验收沟入库，已作即相应会计处旷理。9月份丝因改建扩建粪工程需要，祸从仓库中领顺用上月购入垒生产用钢材兆28吨。工议程领用时作失会计分录如礼下：冲借：在荒建工程续浩槐出栏停晚1146虚60镰批贷：原材倡料室──欲钢材夹累琴梯棋9800词0利宁缓应交从税费盆──蝶应交增值税躲（进项税额塌转出）切16660巡漏【例】某粒塑料制品厂校生产农用薄崖膜和塑料餐昨具产品，前谈者属免税产讯品，后者正嗽常计税。9顷月份该厂购境入聚氯乙烯钳原料一批，国专用发票列舌明价款26埋5000雷元、增值税陷额450竿50元，已灶付款并验收杏入库，购进咏包装物、低驴值易耗品，体专用发票列吉明价款24明000元茶、增值税额酷4080迅元，已付款状并验收入库锻；当月支付甲电费58赞20元，进灶项税额98孤9.40元汤。9月份全逼部产品销售盲额806巩000元，方其中农用薄抗膜销售额5辽2600宇0元。膀首先，计算寻当月全部进尚项税额：勒订45长050＋械4080挽＋989讯40＝50扬119.卫40（元）罩然善后，计算当骡月不得抵扣隙的进项税额够：合才50廊119.刊40继×古5260瓦00走÷洒8060巷00＝32绑708.熔19（元）舍最裁后，计算当兽月准予抵扣挡的进项税额送：牢泰50季119.谷40－32陈708.全19＝17靠411.抽21（元）恨根据上述计雅算，将当月辛不准抵扣的磨进项税额作泉“关进项税额转酿出迟”孕的会计处理置：扫借：主营业拖务成本（农悉用薄膜）违32匠708.1肉9遭环贷：监应交税费杀──油应交增值税它（进项税额备转出）瞒32708吧.19宾【例】非正藏常损失货物前进项税额的转转出宇借：谅待处理财产换损益来舅贷：原材料木村错应交税费续──揭应交增值税酿（进项税额板转出）延石牲昆炒服薯听艘鉴走俯攀默1666愤0于（五）穗应纳税额计迹算的其它问崭题筹1.时柱间限定:销磨项税的纳税武义务发生时六间、进项税币的抵扣时间疲180天致（2010肌.1.1后症）辱2.向塞供货方取得章返还收入的像税务处理拿当期应冲减瓦进项税额=音当期取得的谷返还资金比÷估（1+所购仅货物适用增绩值税税率）椅×闹所购货物适途用增值税税昆率姑抚五、小规模具纳税人应纳阀税额计算—俱—简易办法欧应纳税敲额＝（不含冲税）销售额这×征收率（悉3%）梢织六、兼营与疤混合销售的甲税务处理桃经营行为酱税务处理急1.混合销代售行为匪依纳税人的句营业主业判筐断，只交一奉种税

党（1）以经痕营货物为主嚼，交增值税

珍（2）以经慢营非增值税嚷应税行为为塑主，交营业房税雕2.兼营非思应税劳务侄依纳税人的杠核算情况，霜判定是分别旬交税还是合晋并交税

丢（1）分别妖核算，分别饭交增值税、栽营业税

镜（2）未分找别核算，主饰管税务机关月核定货物或隐应税劳务的暴销售额赞痰七、进口货处物增值税（窄海关代征）截应纳进岗口增值税＝氏组成计税价粱格×税率车组成计减税价格＝关损税完税价格工＋关税＋消绸费税笑禽八、出口货密物退（免）哀税萍（一）干出口退（免烦）的基本政斤策及适用范宵围偏1.出住口免税并退鲁税床2.出败口免税但不征退税奥3.出旱口不免税也绝不退税掘（二）两生产企业出形口货物——妈“免、抵、股退”方法勿当期应纳税饰额=当期销加项税额-（稼当期进项税膏额-当期不永得免征和抵盒扣税额）杨当期不得免垫征和抵扣税样额=当期出班口货物离岸盟价亮×普外汇人民币余折合率贪×走（出口货物乳适用税率-气出口货物退疤税率）-当壶期不得免征顷和抵扣税额鞭抵减额拐③掏当期不得免阔征和抵扣税自额抵减额=华当期免税购牧进原材料价奶格其×歌（出口货物坛适用税率-曾出口货物退边税率）拨报早【号例瞧】袜：某自营出据口生产企业烤为增值税一菠般纳税人，方适用增值税孤税率１７％宝，退税率１舰３％，２０搅1咏３年１炊—毫３月有关业古务资料如下恰：皮１、一册月份，期初阳增值税留抵疏5意万元，购进袭原材料等货技物５００万国元，允许抵学扣的进项税糕额８５万元罪，内销产品停销售额３０畏０万元，出慎口货物离岸过价折合人民焦币路12床００万元。鱼允毯①车外购原材料僵、备件、能敞耗等，会计怨分录为：读借：原劳材料等科目艳５０００夹０００仇应交补税金信—慢应交增值税女（进项税额弟）８５０芒０００毁贷：皇银行存款等哭科目５８岗５００００宰票凡②春产品外销时液，会计分录六为：霞借：银裂行存款等科御目掌12聪０００００咱弹贷：扒主营业务收吵入姐洋12０００甜００巨寄户③呀内销产品，述会计分录为蹦：圈借：银房行存款等科剂目３５１梅００００赤贷：粘主营业务收颂入称竿撒羊搏３００００炉００强毒应交税金债—涌应交增值税帜（销项税额跑）５１０顿０００暑碌④膛计算当月出芽口货物不得繁免征和抵扣尾税额（即剔述税）辛不得免秘征和抵扣税断额＝警12嚼００离×华（１７％－乘１３％）＝俩48毙（万元）属借：主座营业务成本察语48揪００００饲贷：岔应交税金涂—技应交增值税喊（进项税额另转出）衬48矩００００怜技⑤毯计算船当期枝应纳税额辫本月应茧纳税额＝５筹１－（甚85栗－孔48津）－５＝梁9讲（万元）＞泻０，仍应交店税。顺借：应左交税金催—号应交增值税关（转出未交搬增值税）志１４０００添０系贷：半应交税金幸—至未交增值税浸杀至起稍重１４０００戒０锦结转后，月口末元“仙应交税金级—欧未交增值税荷”惑账户贷方余曾额为９００挎００元。某另外：出口纸货物叼“遗免、抵、退糟”为税额=12外00毅×钱１３％=1庙56（万元仓）盯【例2】雨假定：谁期初增值税召留抵币3唉万元，购进纤原材料等货处物任2债００万元，击允许抵扣的概进项税额蹦34糕万元，内销脉产品销售额畜1蝶００万元，乓收到117夕万元存入银缺行，欧出口货物离你岸价折合人磁民币锦2莲００万元风，计算该企富业校“弊免、抵、退才”纺税额涝。场1）当期指出口货物不什得免征和抵贩扣税额（即骑剔税）宵=200椒×疮（１７％－雄１３％）＝阔8辉（万元）宁2）当期快应纳税额态=100犯×蜜１７％影-（34-籍8欠）逼-3=-1僻2（万元）各3）出口货疲物壳“棒免姻、王抵恐、扯退牵”山税额（即算豆尺度）金=200番×裙１桶3核％校=26（万押元）立4）按规定烟，如果期末巡留抵税额月≤凭当期免抵退海税额时，当赛期应退税额话=当期期末醋留抵税额，笑即该企业当情期应退税额戴=12万元察5）当期免腊抵税额=当红期免抵退税助额-当期应哄退税额，即灰当期免抵退凤税额=26拥-12=1己4万元牧【例3】看二月份，外突购原材料、岩燃料等支付锹价款８５０忌万元、允许毫抵扣的进项折税额１４４便．５万元；搭内销货物取肿得不含税销境售额３００辩万元；出口切销售货物取机得销售额５径００万元。割多①搅采购原料、背出口及内销仅的会计分录粉与１月份类行似。叛1、触外购原材料荐、备件、能障耗等，会计索分录为：堡借：原习材料等科目恢叮85000签00特应交希税金区—挎应交增值税愿（进项税额骨）物14450吐00杨仔贷：蜓银行存款等遭科目燥99450院00北穴2、益产品外销时狭，会计分录箱为：穿借：银约行存款等科打目眨50000落00绑锣贷：楚主营业务收乡入烂50芒00000各折萌骨3、甜内销产品，捧会计分录为学：幕借：银葬行存款等科倚目脖35100甚00下邀贷：否主营业务收弓入裹易讨谊3汗00000坟0乞摧应交税金敞—慧应交增值税仿（销项税额旦）维51000午0威歪炒环②纤计算当月出驳口货物不得夹免征和抵扣猎税额（即剔泄税）秘不得免工征和抵扣税谱额＝５００肯×烫（１７％－旁１３％）＝柜２０（万元混）王借：主暖营业务成本叉２０００疏００甚贷：岗应交税金抢—持应交增值税部（进项税额隔转出）２仗０００００杂烫办③及计算应纳税成额（即抵税膊）赏应纳税残额＝３００跪×号１７％－（权１４４．５侍－２０）＝氧－７３．５牌（万元）抽毙④堵计算免抵退江税额（即算踢尺度）磁免抵退着税额＝５０援０可×当１３％＝６李５（万元）吃＜７３．５中（万元），疤可全部申请民退税醉仔⑤盛确定应退税四额和免抵税绕额钱应退税冒额＝６５万碍元桐免抵税垃额＝０罚期末留狼抵税额＝７英３．５－６洽５＝８．５露（万元）严借：应油收补贴款光６５０００琴０麻贷：礼应交税金刑—分应交增值税舟（出口退税誉）６５０折０００毁借：应糠交税金碌—福未交增值税棒８５００怪０魄贷：蚀应交税金棉—受应交增值税币（转出多交筐增值税）菌８５０００旧舍【例4】挡三月份，循购进剖料件一批，相支付发货款较买价查2常００万元械，增值税专茧用发票注明抛进项税额为霜34万元通晋过认证。本仁月内销货物饲不含税销售己额为100施万元，收款穿117万元诸存入银行，于本月出口货削物的销售额请折合人民币炕200万元兴。计算企业恐的当前抽“么免、抵、退味”获税额哗。章改①新购入货物呼洪借：原蛛材料中20000筐00拥通应交盈税金矿—拉应交碗增值税（进驼项税额）母凡34000扁0满贷：银行存嗓款确胃评蛙帽2340土000话扛②纪出口的会计视分录坑借：银行存株款20误0000盯贷：搜主营业务收站入20仙00000内销的分录万借：银行存真款1营17000逼0热贷：挠主营业务收通入1胡00000棋0耽挎券应交税金糊—滚应交增值税裁（销项税额岔）础17000岔0借慕③指计算当月聪免抵退税然不得免征和眠抵扣税额（给即剔税）矿煤=200姑×魔（17%-波13%）=较8（万元）壁借：主揪营业务成本立娇80000劫氧贷：坏应交税金内—候应交增值税态（进项税额王转出）嚼80000愧问荷④均计算绍当前屿应纳税额（劲即抵税）绢应纳税仅额＝池17周－（谁34吵－慨8宜）－朵8.5叶＝怨-17.5棋（万元）再剥⑤笼计算贩出口货物僚免抵退税额堵（即算尺度门）溉免抵退商税额抵减额雄＝糖200坝×柔13挺％＝艳26霜（万元）受虫⑥曾按规定，如圣当期期末留园抵税额小于视当期免抵退论税额时：当任期应退税额皆=当期期末钻留抵税额铅爷即当期廊应退税额＝遮17.5培万元毙当期免丘抵税额＝斑当期期末留贯抵税额-当熊期应退税额推=26洞－夫17.5凳＝忌8.5滑（万元）农借：应感收补贴款踢17500枕0倘揭贷何：应交税金摄—厅应交增值税蜡（出口退税允）怖17500立0颂渡借：应交税京金吼—防应交增值税霜（英出口抵内销抛）印85000泰朱贷：级应交税金趋—见未交增值税蔽盒85000至【例5】漏三月份，投购进确料件一批，尖支付春货款情买价脏2愈００万元府，增值税专伸用发票注明满进项税额为蒸34万元通迁过认证。醋当月进料加杜工免税进口律料件的组成声计税价格1厕00万元（腥该企业采用落“兰购进法斜”哥核算）。潮上期末留抵针税额6万元教。草本月内销货锐物不含税销探售额为10记0万元，收拍款117万道元存入银行引，本月出口军货物的销售序额折合人民跪币200万葬元。计算企拿业的当前腔“汁免、抵、退郊”瓦税额扇。取羞①删计算当月卷免抵退不得虽免征和抵扣批税额抵减项倒=免税进口裹料件的组成嫩计税价格蚕×丽（出口货物蚀征税税率-肾出口货物退厚税税率榜）吸=100灿×裹（17%-刮13%）=鼻4（万元）赔②卸计算当月现免抵退税国不得免征和赛抵扣税额（怕即剔税）帝=当期出口填货物离岸价僵×棕（出口货物牧征税税率-产出口货物退尼税税率）-串免抵退不得匙免征和抵扣亦税额抵减项跌=200犁×劝（17%-腐13%）-阶4=4（万贝元）氧挽③弯计算兽当前踩应纳税额（洽即抵税）夕=100墨×南17%-（械34-4）窄-6=-1轰9（万元）额乒④防免抵退税额计减项=免税炊购进原材料汇×绪材料出口货率物退税税率肯=100捏×雹13%珍猎=13（万宁元）勤色⑤辉计算袍出口货物和“灾免合、舟抵富、但退乖”免税额（即算肆尺度）＝杏200遍×抬13遭％砖-13巧＝萍13塔（万元）裙呀⑥臂按规定，如译当期期末留竿抵税额贼大慧于当期免抵袭退税额时：猜当期应退税耻额=当期万免抵退刮税额袄，即该企业叼应退税额=巩13万元纺皇⑦向当期免抵税置额=当期免愚抵退税额-堤当期应退税男额，当期该紧企业免抵税疗额=13-腥13=0兔⑧止期末结转下稀期继续抵扣套税额为6（埋19-13狡）万元。激注：简易计泪算乎1、分别计帝算外销货物铁进项税额和旁内销货物进出项税额炕外销货物进幸项税额=颗（出口货物缘价-进口货篇物价）盟×袍增值税税率叠=（200活-100）奴×惨17%=1境7万小内销货物进复项税额=（认本期内销进爪项税额+期弊初可抵减进旷项税额）-霜外销货物进泊项税额（3扁4+6）-去17=23仙万坝2、计算内摧销货物应纳愈税额和出口达退税贷内销货物应控纳税额（免汗抵税额）=乖内销货物销束项税额-内啊销货物进项置税额=17规-23=-禾6万损出口货物应槐退税额（免拆抵退税额）骡=泊（出口货物役价-进口货涝物价）宾×肯退税率=（颂200-1俗00）颠×丧13%=1浸3万废3、计算应芒退税额拳应退税额=篮免抵退税额混-免抵税额诚（负数时不午能减，按照界0计）=1掘3万拳所以，应退棕税13万，带余下6万下耀月抵扣。中仪（三）外贸拔企业出口货颠物滩绒九、税收优怠惠历（一）自《增值税暂宁行条例》规胁定的免税项桥目苹（二）允财政部、国余家税务总局扫规定的其他哗征免税项目番，共14项筋重点关赛注:手1.资侄源综合利用多、再生资源茎、鼓励节能萌减排的规定啦2.调谢整完善资源氏综合利用产赞品及劳务增梦值税政策堵3.飞宿机维修业务邻增值税处理吗方式腿4.扶诵持动漫产业驰发展增值税寄政策渠5.免芽征蔬菜流通新环节增值税潮6.软骂件产品增值睛税政策昆即征即渴退税额=当晚期软件产品房增值税应纳建税额－当期条软件产品销料售额×3%宿（三）仓增值税起征爸点——限于殿个人弹1、销售货光物，月销售客额5000辽-2000投0元；君2、销售应醉税劳务，月厉销售额50社00-20召000元；撤3、按次纳剃税，为每次捡（日）销售凯额为300培-500元傍。曾弃（四）叮其它有关减肠免税规定—蜡—纳税人放泽弃免税权暴疑十、征收管训理及专用发桶票夫当■近三年考于题评析哲一、单供项选择题蛮1.（20冶12）劳下列各项中逢，既是增值抖税法定税率竖，又是增值铸税进项税额判扣除率的是秒（）粮a.7蛮％b.1烂0％c.悼13％d疯.17％茂【正确答案钞】c低【答案解析巨】增值税蔬的税率只有糕13％和1同7％两个，唤但只有13冬％可以作为认购进免税农注产品进项税知额的扣除率挎。芝2.烦嗓（2012末）喂当主管税务娱机关确认购阳货方在真实完交易中取得错的供货方虚些开的增值税居专用发票属修于善意取得遮时，符合规始定的处理方漏法是：（纽）奇a.对胀购货方不以乱偷税论处，兽并依法准予旨抵扣进项税廉款缎b.对显购货方不以行偷税论处，嚼但应按有关围规定不予抵钢扣进项税款遭c.购季货方不能够许重新从销售音方取得合法鲁、有效专用列发票的，以遥偷税论处弓d.购星货方能够重让新从销售方吼取得合法、哥有效专用发净票的，以偷码税论处存【正确答案异】b颤【答案解析损】购货方舅与销售方存增在真实的交淡易，销售方曲使用的其所扮在省（自治涛区、直辖市蝴和计划单列秧市）的专用续发票，专用币发票注明的艺销售方名称融、印章、货伍物数量、金裳额以及税额消等全部内容抄与实际相符触，且没有证蕉据表明购货竿方知道销售宜方提供的专奉用发票是以子非法手段获稠得的，对购怜货方不以偷废税或者骗取启出口退税论释处，但应该练按照有关规虽定不予抵扣尚进项税额或吸者不予出口供退税，购货棒方已经抵扣浆的进项税额蜻或者取得的努出口退税，猫应依法追缴妙。箭1.（梢2011年氧）下列各项朱中，需要计侄算缴纳增值朱税的是（骤）。盾A.增蔬值税纳税人苗收取的会员精费收入羊B.电茶力公司向发额电企业收取跳的过网费联C.转形让企业全部锋产权涉及的钉应税货物转畏让草D.燃齐油电厂从政奇府财政专户顽取得的发电越补贴很眯[答疑编号外39430循20101律]汗『正确答案匆』B简『答案解析良』选项A，杆对增值税纳麻税人收取的纪会员费收入草不征收增值替税；选项C搁，转让企业炎全部产权涉搂及的应税货挪物转让不缴碎纳增值税，盾也不缴纳营波业税；选项吃D，各燃油狡电厂从政府晴财政专户取朴得的发电补覆贴不属于增录值税规定的粗价外费用，协不计入应税熔销售额，不调征收增值税吼。北2.（杂2010年哑）下列各项碗中，应当计殊算缴纳增值它税的是（轰）。鹅A.邮胃政部门发行干报刊流B.农弯业生产者销怕售自产农产么品如C.电设力公司向发窝电企业收取畅过网费肚D.残壶疾人的组织它直接进口供浪残疾人专用狭的物品牙惰[答疑编号叙39430移20102乒]圾『正确答案补』C厨『答案解析花』邮政部门奶发行报刊，者征收营业税吴；其他单位镰和个人发行屑报刊，征收庆增值税。农持业生产者销恼售自产农产夕品，免征增舞值税；电力石公司向发电台企业收取的娱过网费，应沈当征收增值学税，不征收湾营业税；由豆残疾人的组旁织直接进口吨供残疾人专旁用的物品免毒征增值税。疯睡3.（假2009年患）下列各项令中，适用增宅值税出口退茎税“先征后滤退”办法的骡是（）。蹄A.收唇购货物出口盆的外贸企业大B.受倍托代理出口筹货物的外贸进企业裁C.自主营出口自产劫货物的生产林企业璃D.委搬托出口自产恭货物的生产构企业淋现[答疑编号金39430体20103助]热『正确答案鹰』A疫『答案解析飘』本题考核蒜出口增值税抚的出口退税泪有关规定。费外贸企业出思口适用先征做后退的方式刷。夕二、多数项选择题呼1.（膏2010年勿）下列出口亮货物中，免狐税但不予退若税的有（英）。竖A.古侦旧图书浑B.避柳孕药品和用糕具萄C.国眨家计划内出柜口的原油跃D.来借料加工复出拆口的货物相量[答疑编号豪39430餐20104止]因『正确答案良』ABD利『答案解析湿』自办1999年柴9月1日起刻国家计划内咐出口的原油珍恢复按13跌%的退税率冠退税。慢2.（历2009年渡）增值税一低般纳税人销膊售自产的下乓列货物，可成选择按照简圆易办法依照抽6%征收率陈计算缴纳增骨值税的有（源）。纸Ａ.用龙购买的石料葡生产的石灰府Ｂ.用慈动物毒素制葵成的生物制摸品输Ｃ.以柄水泥为原料扯生产的水泥阶混凝土梁Ｄ.县扑级以下小型桑水力发电站折生产的电力聋特[答疑编号佣39430违20105答]集『正确答案驰』BCD间『答案解析恢』本题考核软简易办法征旗税的货物。瓶用购买的石豆料生产的石钩灰依照17胞%的税率计搂征增值税。剪因此，选项泪A不正确。硬萝微■经典习题扛一、单想项选择题科搞1侧.增下列各项中张，符合增值柱税纳税人放炸弃免税权有奔关规定的是司（）。矩A.纳杰税人可以根贼据不同的销订售对象选择呈部分货物放偿弃免税权蜓B.纳修税人应以书肃面形式提出宗放弃免税申可请，报主管摔税务机关审饭批众C.纳摔税人自税务销机关受理其情放弃免税声办明的当月起押12个月内宅不得申请免租税谈D.符诵合条件但尚验未认定为增排值税一般纳垫税人的纳税旨人放弃免税威权，应当认环定为一般纳爹税人厉拿[答疑编号红39430标20201窄]降『正确答案喝』D魂『答案解析拌』选项A，茅纳税人一经礼放弃免税权踢，其生产销帅售的全部增庸值税应税货虾物或劳务均含应按照适用写税率征税，星不得选择某弹一免税项目索放弃免税权君，也不得根朱据不同的销茂售对象选择副部分货物或脑劳务放弃免双税权。选项朵B，纳税人樱应以书面形络式提出放弃沙免税申请，狱报主管税务球机关备案。公选项C，放豆弃免税后，完36个月内闹不得再申请银免税。协2.下句列业务中，争应当缴纳增骤值税的是（爆）。壮A.纳粥税人转让土兰地使用权或纠者销售不动诵产的同时一临并销售的附雕着于土地或饲者不动产上崖的固定资产馆首B.期醋货交易所的丹商品期货交棋割环C.融恰资性售后回鹊租业务中承挤租方出售资蚊产的行为辈D.受疏托开发软件鬼，著作权属交于双方共同运拥有的业务牲慕[答疑编号蛮39430脸20202非]扯『正确答案鸣』B犯『答案解析洽』纳税人转档让土地使用揉权或者销售除不动产的同遣时一并销售扣的附着于土面地或者不动仇产上的固定亩资产中，凡等属于增值税悟应税货物的精，应按照“覆销售自己使斧用过的旧固常定资产”有够关规定，计口算缴纳增值底税；凡属于先不动产的，陆应按照“惩销售不动产堂”税目计算临缴纳营业税逐。融资性售毒后回租业务草中承租方出玻售资产的行堆为，不属于乱增值税和营缠业税征收范推围；纳税人咳受托开发的宰软件，著作诚权属于受托睡方的征收增福值税，著作银权属于委托淡方或属于双岁方共同拥有崭的不征收增稿值税。庆3.根捏据增值税现他行政策，下乓列行为适用贺增值税“即蜘征即退”优挑惠政策的是云（）。臭A.残诞疾人的组织炎直接进口供副残疾人专用天的物品弯B.外法国政府无偿钞援助进口物骨资译C.纳不税人销售自湖产人工合成承牛胚胎抛D.以缓垃圾为燃料福生产的电力筝或者热力山雨[答疑编号知39430狠20203假]授『正确答案沿』D宇『答案解析他』选项A、傅B、C均为疫免征增值税凭项目，以垃咏圾为燃料生岸产的电力或竿者热力，在难生产环节实赛行即征即退凳增值税。得4.（会经典题解P鼠46，单选街3题）下列简各项表述中都，符合税法责有关规定的抢是（）。批A.再胶生水的增值睡税，实行即蛮征即退50象%的政策陕B.利拜用垃圾生产戏的电力，减藏半缴纳增值粘税谎C.利怠用风力生产悟的电力，增固值税实行即督征即退政策徐D.对班污水处理劳刑务，免征增盼值税雄策[答疑编号巩39430泰20204锋]除『正确答案驳』D勿『答案解析老』再生水实须行免征增值友税政策；利左用垃圾生产带的电力，增惯值税实行即泼征即退政策剃；利用风力护生产的电力推，增值税实廊行即征即退境50%的政嫁策；对污水孕处理劳务免窗征增值税。徒呆5.增归值税纳税人倾下列项目中笨，不缴纳增症值税的是（堂）。旋A.随深同货物一并求销售的包装源物菠B.随圾同货物销售朱收取的包装锦物租金瑞C.逾肥期的白酒包饿装物押金弱D.收父取的白酒包命装物押金排医[答疑编号进39430称20205馋]哀『正确答案杜』C肥『答案解析若』白酒包装汪物押金在收驼取的时候缴罢纳增值税。宝狸6.某财生产企业属打增值税小规浅模纳税人，逗2011年荷9月对部分村资产盘点后做进行处理：华销售边角废某料，由税务嫩机关代开增铲值税专用发徐票，取得不宽含税收入8会万元；销售浮使用过的小得汽车1辆，塔取得含税收裹入5.2万宣元。该企业行上述业务应振缴纳增值税介（）。撞A.3他410元凶B.晚3420元茧C.3垄400元真D.倦5800元待法[答疑编号铺39430坦20206哪]仍『正确答案死』A变『答案解析毕』小规模纳劣税人销售自熄己使用过固余定资产，减忽按2%征收品率征收增值修税。漆增值税寇＝8×3%滴＋5.2÷辉（1＋3%锦）×2%＝职0.341柱（万元）共7.下孝列各项中，胳既是增值税询法定税率，旬又是增值税断进项税额扣叛除率的是（格）。瞎A.7悔%满B.10栗%判C.1论3%膛D.1概7%阻肥[答疑编号妥394鼓30202悦07]佣『正确答案阵』C梨『答案解析睬』增值税法舌定税率为1盖3%和17橡%，增值税散计算抵扣进骑项税额的扣臣除率有7%唤、13%，压故既是法定挑税率又是进税项税额扣除盘率的是13狼%。收8.下铸列混合销售梅行为，应征区增值税的是辽（）。素A.餐称厅提供餐饮赚服务并销售狼饮料艺B.电鱼信部门销售亡移动电话并婚提供有偿电截信服务奴C.装营饰公司为客且户包工包料曾进行装修桑D.机毙械厂销售机杀器并为顾客堡有偿送货咽垂[答疑编号铺39430鹊20208嗽]阻『正确答案诚』D运『答案解析绩』选项A、鉴B、C缴纳涝营业税。幻9.某缴电器生产企回业自营出口缴自产货物,代2012年增4月计算出肿的期末未抵碑扣完的增值盟税为15万浓元,当期免倡抵退税额为信27万元,营则当期免抵步税额为（兽）。斥A.0参址B.12绵万元圣C.1谋5万元蜘D.27胞万元做玻[答疑编号腹39430创20209军]胆『正确答案攻』B圆『答案解析虏』当期应退蕉税额＝15哈万元,当期冶免抵税额＝虚当期免抵退耽税额－当期心应退税额＝短27－15布＝12（万怕元）。滩10.刊按照增值税赌纳税义务发世生时间的规陡定，下列说殖法错误的是丸（）。大A.采土取委托银行旷收款结算方兰式的，为货蒙物发出并办送妥托收手续若的当天贫B.采笨取直接收款撇方式销售货染物，为收到府销售款或者势取得索取销冰售款凭据的帐当天流C.采今取分期付款崭结算方式的日为合同约定调的收款日期虚的当天周D.将和货物交付给其他人代销，引为向受托人蜓发出货物的巩当天佣烫[答疑编号碧39430乎20210瓦]唇『正确答案霸』D搜『答案解析怕』委托其他睬纳税人代销订货物，为收柏到代销单位驶的代销清单井或者收到全恨部或者部分横货款的当天华。未收到代疑销清单及货齐款的，为发拐出代销货物谦满180天肚的当天。乒11.途某制药厂为岩增值税一般崭纳税人，2耐011年9唤月销售免税烈药品取得价规款2000坏0元，销售嘴非免税药品搏取得含税价而款9360傅0元。当月将购进原材料夕、水、电等爱取得的增值智税专用发票韵（已通过税锡务机关认证磁）上的税款薄合计为10段000元，历其中有20保00元进项胞税额对应的恐原材料用于登免税药品的半生产；50门00元进项苗税额对应的虹原材料用于栗非免税药品吩的生产；对琴于其他的进肯项税额对应础的购进部分县，企业无法剖划分清楚其炭用途。该企罩业本月应缴勒纳增值税（贫）元。知A.5央600踢B.6赛200党C.6朋600勾D.8壮600增滋[答疑编号莲39430值20211渴]畅『正确答案忽』B弊『答案解析辰』外购货物站用于免税项掘目，属于不最得抵扣进项辜税行为。索划分不事得抵扣的进怕