财政学第14章兼顾公平和效率的税收

第十四章

兼顾效率和公平的税收1第一页，共七十六页。本章主要内容最适商品课税最适使用费最适所得税政治与时间不一致问题设计税制的其他标准2第二页，共七十六页。一、最适商品税1、最适商品课税的目标最适商品课税的目标—在不使用一次总额税的情况下，以最小超额负担的商品税筹集财政支出所需要的资金3第三页，共七十六页。2、最适商品课税的分析假设：X,Y两种商品和休闲的价格分别为PX,PY,w；时间禀赋为:4第四页，共七十六页。预算约束线为:5第五页，共七十六页。所有商品和休闲课征同一比例税率6第六页，共七十六页。3、结论（1）对所有商品和休闲课征同一比例税率，就是对时间禀赋价值课征同一比例税，对时间禀赋价值课征同一比例税即一次总额税，不会产生超额负担7第七页，共七十六页。（2）假如政府不对休闲征税，只对商品征税，就会产生超额负担（3）在政府不能对休闲征税的情况下，最适商品课税的目标是对X和Y商品征税的超额负担最小8第八页，共七十六页。4、拉姆斯法则（RamseyRule）（1）分析目标在商品课税下，总超额负担最小，即从每种商品筹措到的最后一美元的边际超额负担相同9第九页，共七十六页。（2）增加的超额负担图14.1所示：初始的超额负担为三角形abc

；增加的超额负担为四边形fbae；计算得出：增加的超额负担=△X；10第十页，共七十六页。Figure14.111第十一页，共七十六页。（3）增加的税收收入图14.1所示：初始的税收收入为四边形bhja;增加的税收为四边形gfej；计算得出：增加的税收收入=X1-△X

；12第十二页，共七十六页。（4）边际超额负担边际超额负担等于每增加一元税收收入增加的超额负担商品X的边际超额负担：△X／（X1-△X）商品Y的边际超额负担：△y／（y1-△y）13第十三页，共七十六页。（5）拉姆斯法则的含义总体超额负担最小的条件是每一种商品的最后一美元税收收入的边际超额负担相同，即：△X／（X1-△X）=△y／（y1-△y）14第十四页，共七十六页。政府确定的税率应使各种商品的需求量按相同的比例下降以达到总体超额负担最小15第十五页，共七十六页。5、拉姆斯法则新解—反弹性法则商品X的税收超额负担16第十六页，共七十六页。最适商品课税的目标是对商品X和Y征税的总超额负担最小建立拉格朗日函数：17第十七页，共七十六页。求得税率和弹性之间的关系:反弹性命题:假如商品消费是不相关的，税率与弹性成反比18第十八页，共七十六页。6、公平的考虑考虑到公平问题，拉姆斯法则做出了修正：对非必需品征收高税率偏离拉姆斯法则的两个条件：第一、对平均主义的偏好程度第二、穷人和富人的消费差异19第十九页，共七十六页。7、对以家庭为课税单位的效率分析假定丈夫的工作时数和妻子的工作时数基本上不相关，丈夫的劳动供给弹性低于妻子，根据逆弹性命题，为了提高效率，税法的修订目标是丈夫的边际税率高于妻子的边际税率。20第二十页，共七十六页。二、最适使用费1、概念与说明使用费是指使用政府提供的商品和劳务的人支付的价格在最适税收问题上，政府通过制定税率影响价格；在最适使用费问题上，通过直接规定价格。21第二十一页，共七十六页。政府提供公共用品的成本以税收补偿；政府提供私人用品和混合用品的成本可以使用费补偿。自然垄断行业的生产具有边际成本低、平均成本持续递减的规模经济的特征，政府既可以特许私人部门生产进行垄断管制，也可采取公共生产公共定价的方式进行管制。22第二十二页，共七十六页。考虑图14.2.14.3自然垄断行业的定价23第二十三页，共七十六页。Figure14.224第二十四页，共七十六页。Figure14.325第二十五页，共七十六页。2、垄断企业的选择垄断定价26第二十六页，共七十六页。3、政府选择（1）边际成本定价

P=MC，产量

Z*符合效率最优选择，但价格低于平均成本，企业存在亏损27第二十七页，共七十六页。（2）平均成本定价P=AC，产量ZA<Z*的最优产量，存在效率代价，企业零利润。28第二十八页，共七十六页。（3）边际成本定价加总额税生产者定价符合P=MC,产量Z*符合效率最优选择，征收总额税以弥补亏损。存在的问题：实施总额税是不可能的；不符合受益原则。29第二十九页，共七十六页。（4）拉姆斯法则的运用假如政府同时经营若干企业，则不需考虑单个企业的亏损问题；政府确定的使用费只要符合每种商品的需求按比例减少就可以达到社会效率最优的目标。30第三十页，共七十六页。4、现实选择大多数企业选择简单而又符合受益原则的平均成本定价；学界认为拉姆斯法则是一种可行的替代方式。31第三十一页，共七十六页。三、最适所得税1、最适所得税的目标在政府实施以收入为税基的所得税制下，分析最优的累进程度。32第三十二页，共七十六页。2、埃奇沃斯模型假设：（1）在征收必要的税收收入的情况下，尽可能使个人效用之和最大（2）人们的效用仅取决于收入且相等（3）可获得收入总额固定33第三十三页，共七十六页。税收政策含义：税种的设置应使税后收入分配尽可能相等，对高收入者适用高的累进税率，直至收入完全相等；即向富人征税直至收入相等，再向富人和穷人平均征税。34第三十四页，共七十六页。3、斯特恩模型（1）假定个人的劳动和休闲是可替代的，即收入是不固定的35第三十五页，共七十六页。（2）目标所得税制的设计应降低劳动的反激励效应，减少所得税的超额负担36第三十六页，共七十六页。（3）税收和收入的关系图14.4所示，税收和收入呈线性关系，政府实施线性所得税制，或称统一所得税，即边际税率不变；线性所得税制的边际税率不变，但平均税率变动，具有累进的特征。37第三十七页，共七十六页。Figure14.438第三十八页，共七十六页。（4）实证结果政策目标：税收一定的情况下，确定社会福利最大化的αandt。39第三十九页，共七十六页。A、如果劳动和休闲的适中替代率为60%，政府税收是个人收入20%，则t大约为19%，可使社会福利最大化。40第四十页，共七十六页。B、在其他条件相同的情况下，劳动供给弹性越大，t的最适值越低，即t值越高，收入再分配的代价越大。41第四十一页，共七十六页。C、在赋予不同的效用权数下，极大极小原则要求的边际税率为80%左右。42第四十二页，共七十六页。4、格鲁伯和塞兹模型（1）运用四个边际税率进行分析（2）分析结果：高收入的人应比低收入的人面临低的边际税率（注，由于平均税率的提高，这样的税制同样具有累进性）43第四十三页，共七十六页。5、总结（1）劳动和休闲关系的假定是决定最适所得税制分析结果的重要因素（2）现实社会中，劳动和休闲的关系是不确定的，故最适税率也难以确定44第四十四页，共七十六页。（3）效率和公平的选择涉及价值判断（4）最适所得税理论揭示了各种伦理和行为假设下的政策思路45第四十五页，共七十六页。四、不同时期的政策选择问题最适课税理论是一种纯规范的分析方法，不解释现行税制是怎么样，会怎么样，不考虑现实的政治制度背景。46第四十六页，共七十六页。1、假定社会有三种商品：X、Y和休闲，收入是固定的。47第四十七页，共七十六页。2、现行税制只对商品X征税48第四十八页，共七十六页。3、理论分析因为收入是固定的，为减少税收超额负担，则政府应对X、Y征收相同的税；根据等价原理，原税收规模是最佳的，所以税制的修订应该是降低X的税率、对Y征相同的税率，以保持政府的税收规模不变。49第四十九页，共七十六页。4、政府行为假定公民认为，政府开征Y的新税，但不降低X的税率，则会扩大政府的支出规模，私人用品和公共用品的配置无法达到最优状态，产生新的效率损失。50第五十页，共七十六页。5、公民对策以法律限制新开税种以防政府“只升不降”的支出扩大行为51第五十一页，共七十六页。6、选择结果（1）理论分析低效率的商品税和合理的政府支出规模有可能比最优商品税和过大的政府支出规模更有效（2）经验实证实行低效率商品税制国家的支出规模比实行高效率商品税制国家的支出规模增长得慢52第五十二页，共七十六页。7、税收政策的违约现象在现实的政策选择中，存在着税收政策和政府动机随时间推动而发生变化的不一致性，以致不能实行完全有效的税收制度53第五十三页，共七十六页。五、设计税制的其他标准

1、最适税收理论标准超额负担最小，分配结果公平即减少经济干预实现公平分配54第五十四页，共七十六页。2、其他标准公平而低成本的筹集税收55第五十五页，共七十六页。3、公平原则（1）横向公平

境况相同的人税收待遇相同（2）纵向公平境况不同的人税收待遇不同56第五十六页，共七十六页。（3）境况相同支付能力相同或受益相同，由此建立的税收负担原则即支付能力原则和受益原则57第五十七页，共七十六页。（4）衡量支付能力的客观标准流量指标—收入和支出，但收入和支出情况同时取决于个人的决策，以收入和支出衡量支付能力不一定正确存量标准—财产工资率标准—工资率衡量收入58第五十八页，共七十六页。（5）衡量支付能力的主观标准即费尔德斯坦的主观效用标准如果两个人的税前效用相同，则税后也相同，税收不改变效用的排序59第五十九页，共七十六页。对费尔德斯坦主观效用标准的评析（5.1）假如所有人的偏好相同，消费相同商品（包括休闲）的人税负相同，以保持税前、税后的效用排序不变60第六十页，共七十六页。（5.2）假如人们的偏好是不同的，按传统标准衡量所得税符合横向公平，按效用标准衡量则不符合横向公平61第六十一页，共七十六页。（5.3）衡量个人效用是一件困难的事情，效用标准在实际中并不使用62第六十二页，共七十六页。（5.4）假如所有人的偏好相同并自由的选择经济活动，则税负差异可以通过经济行为的调整达到税后报酬相同，所以现行税制都符合横向公平63第六十三页，共七十六页。（5.5）如果原税制符合横向公平的标准，则新税制会破坏横向公平，由此税制的调整，需给纳税人一个经济行为调整期64第六十四页，共七十六页。（5.6）原税制符合横向公平并不意味着不需进行税制调整，即从效率和纵向公平的角度分析税制调整还是必须的65第六十五页，共七十六页。（5.7）对富人实行同一的税收优惠并不改变社会效用的排序，所以符合横向公平的标准66第六十六页，共七十六页。（5.8）横向公平标准隐含着税前效用排序具有特殊的伦理上的有效性67第六十七页，共七十六页。（5.9）横向公平标准的实质意义在于排斥无常的税制变革和不相关的税基68第六十八页，共七十六页。(5.10)横向公平是一个模糊的概念，但就是这一模糊的概念指导着税制改革的方向69第六十九页，共七十六页。3、税制运行成本管理成本和遵从成本70第七十页，共七十六页。4、逃税（TaxEvasion）（1）逃税的实证分析假定人们关心预期收入最大化逃税的边际收益R取决于个人收入和边际税率逃税的边际成本取决于被罚的概率和罚款率策略：边际收益等于边际成本如图14.5所示71第七十一页，共七十六页。Figure14.572第七十二页，共七十六页。模型忽略的因素:欺骗的精神成本（Psychologicalcostsofcheating）风险厌恶（Riskaversion）工作选择（Workchoices）审计概率（Probabilitiesofaudit）73第七十三页，共七十六页。（2）逃税的规范分析地下经济的效率和公平问题（3）税收赦免赦免政策的有效性分析74第七十四页，共七十六页。作业：习题二75第七十五页，共七十六页。内容总结第十四章

兼顾效率和公平的税收。5、拉姆斯法则新解—反弹性法则。政府提供私人用品和