财务评价指标体系

财务评价指标体系全勇第一页，共十四页。2财务评价指标体系

一是定量指标。基于财务会计报告的财务评价指标。

偿债能力指标、盈利能力指标、资产营运能力指标、发展能力指标、社会贡献等。二是定性指标。定性指标，也能够通过一定的技术处理，使其能够量化计算。

第二页，共十四页。3财务评价指标体系

1、偿债能力指标①短期偿债能力指标流动比率=流动资产÷流动负债×100％速动比率=速动资产÷流动负债×100％现金流动负债比率=经营活动现金净流÷流动负债×100％营运资金=流动资产－流动负债②长期偿债能力指标资产负债率=负债÷资产×100％产权比率=负债÷所有者权益×100％已获利息倍数=息税前利润÷利息支出带息负债比率=带息负债÷负债×100％

第三页，共十四页。4财务评价指标体系

2、资产运营能力指标周转率(周转次数)=周转额/资产平均余额周转数(周转天数)=360÷周转次数应收账款周转率=营业收入÷平均应收帐款存货周转率=营业成本÷平均存货流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产固定资产周转率=营业收入÷平均固定资产总资产周转率=营业收入÷平均资产总额

营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数第四页，共十四页。5财务评价指标体系

3、获利能力指标营业利润率=营业利润÷营业收入×100％

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100％

成本费用总额=营业成本＋营业税金及附加＋期间费用盈余现金保障倍数=经营活动现金净流÷净利润总资产报酬率=息税前利润÷平均资产总额×100％

净资产收益率=净利润÷平均净资产×100％

总资产报酬率应当大于负债利率。净资产收益率应当大于投资者的必要报酬率。

第五页，共十四页。6财务评价指标体系

4、发展能力指标：营业收入增长率=本年营业收入增长÷上年营业收入总额×100％

资本保值增值率=扣除客观因素后年末所有者权益÷年初所有者权益资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100％总资产增长率=本年总资产增长额÷年初总资产×100％

营业利润增长率=本年营业利润增长额÷上年营业利润总额×100％

技术投入比率=本年科技支出合计÷本年营业收入×100％

5、社会贡献指标社会贡献率=社会贡献总额÷平均资产总额×100％社会积累率=上交国家财政总额÷社会贡献总额×100％

第六页，共十四页。7案例分析资产金额负债及所有者权益金额货币资金3000应付帐款C应收帐款5000应交税金3000存货A非流动负债D长期股权投资B实收资本E固定资产25000未分配利润1250总计50000合计50000【案例1】ABC公司2006年12月31日的资产负债表资料如下：第七页，共十四页。8案例分析补充资料：1、年末流动比率=2产权比率=0.62、存货周转率=10次3、营业成本=60000元，期初存货=10000元要求：1、计算A、B、C、D、E；2、计算速动比率、资产负债率。第八页，共十四页。9案例分析产权比率=0.6=负债总额/所有者权益总额负债总额+所有者权益总额=50000（元）所有者权益总额=31250（元）负债总额=18750（元）E（实收资本）=31250-1250=30000（元）存货周转率=10次=营业成本/平均存货＝60000/[（A+10000）/2]A（存货）=2000（元）第九页，共十四页。10案例分析B（长期股权投资）=50000－3000－5000－2000－25000＝15000（元）流动比率=2=（3000+5000+2000）/（C+3000）C（应付帐款）=2000（元）D（非流动负债）=18750－2000－3000=13750（元）速动比率=8000/5000＝1.6资产负债率=18750/50000×100％=37.5％第十页，共十四页。11案例分析【案例2】填制利润表并进行有关财务指标分析计算。注：假定财务费用全部为利息费用；实收资本期初与期末均为7000万元；净资产期初为8000万元，期末为12000万元(其中投资者追加投资1000万元)：总资产期初为13000万元，期末为15000万元。B公司2008年度利润表如下：

第十一页，共十四页。12案例分析项目上年数本年数一、营业收入略16460减：营业成本9200营业税金及附加820销售费用1600管理费用1400财务费用300加：投资收益160二、营业利润（1）加：营业外收入80减：营业外支出180三、利润总额（2）减：所得税费用(税率20％)（3）四、净利润（4）第十二页，共十四页。13案例分析要求：(1)计算利润表内的数字；(2)计算2008年度的营业利润率、净资产收益率、资本保值增值率。答案：（1）营业利润：3300万元（2）利润总额：3200万元（3）所得税费用：640万元（4）净利润：2560万元营业利润率=3140÷16460=19.08%净资产收益率=2560÷[（8000+12000）÷2]=25.60%资本保值增值率=（12000-1000）÷8000=1.375第十三页，共十四页。内容总结财务评价指标体系。定性指标，也能够通过一定的技术处理，使其能够量化计算。速动比率=速动资产÷流动负债×100％。带息负债比率=带息负债÷负债×100％。周转数(周转天数)=360÷周转次数。应收账款周转率=营业收入÷平均应收帐款。存货周转率=营业成本÷平均存货。流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产。固定资产周转率=营业收入÷平均固定