成本管理演示

2014年1-12月份生产制造各部门成本率部门

项目钣金部成本率工程部成本率生产部成本率冲压成本率综合成本率焊接成本率包装成本率喷丝成本率生

产

成

本①材料成本+4.08%+38.79%+12.60%+7.70%+7.22%+19.26%+14.89%+21.64%②工资福利⑶+13.33%⑵+57.91%⑴+67.11%①

+75.55%③+63.26%②

+64.50%④+59.20%⑤+39.85%③制造费用+18.32%+13.59%+18.50%+34.71%+8.53%+9.19%+11.84%+31.58%生产成本合计=35.73%=110.29%=98.21%=117.96%=79.01%=92.95%=85.93%=93.07%管理费+9.84%+16.54%+14.73%+17.69%+11.85%+13.94%+12.89%+14.08%总成本率=45.57%=126.83%=112.94%=135.65%=90.86%=106.89%=98.82%=107.15%利润率+54.43%-26.83%-12.94%-35.65%+9.14%-6.89%+1.18%-7.15%1、生产成本合计：成本率越高，说明成本管控失调，总成本率超过100%部分就是亏损部分。2、主要成本和加工成本的成本率居高的是工资福利成本率。钣金占13.33%；工程占57.91%；生产占67.11%，其中冲压占75.55%、综合占63.26%、焊接占64.50%、包装占59.20%、喷丝占39.85%。人工成本占比例大，说明劳动生产率低，机械化、自动化程度低，仍然是靠劳动密集型人力生产，因此，必须坚决推行自动化，机械化来降低人工成本。成本管理讲师：黄克正先生一、成本意识二、成本概念1、成本的定义2、成本的分类

1）制造成本2）营销成本3）财务成本3、固定成本与变动成本目录三、为什么要降低成本1、成本、售价与利润2、神奇的倍数四、成本管理的内容和要求

1、成本管理的内容2、成本管理的要求3、重视预防性成本管理4、健全各项基础工作五、降低产品成本的途径成本管理

成本管理成本管理是涉及企业各部门的一项综合性管理工作，是企业管理的重要组成部分。加强成本管理与控制，对于促进企业的技术与经济结合，加强成本预测、计划和核算，降低产品成本，提高经济效益等方面都有着重要的作用。一、成本意识在谈成本管理之前，我们首先谈一谈成本意识，企业内的每一位员工，对于做任何一件事情都能衡量，做这件事情要付出多少代价（金钱）来完成，是不是能有更节省的方法，这些想法就是成本意识。比如：1、车子跑一趟可以办一件事情，也许可以把几样事情妥善的安排，车子出门，可以同时办很多事情；2、使用过的复印纸，不重要的文件可以反面使用；3、休息时间把灯光关掉；4、空调机没有超过一定的温度不予使用，或人太少不使用；5、掉在地上的物料或产品及时捡取；6、在一个小时可以完成的工作，在一定的时间完成，决不拖延时间，等等……上述很多事情看起来微不足道，对整个企业大局好似影响不大，但是一个员工假如没有最基本的成本意识，便不易培养减少浪费，改进工作的动机。还有：1、人员是否过剩？两人做的事情是否可以缩减为1人做；2、协调工作是否一次就OK？不必经常协调或层层请示，浪费时间，消耗精力；3、生产频频换品种，同样浪费时间；4、物料库存积压过多，往往是资金周转困难最主要的原因；5、生产现场物料和半成品积压，同样是积压资金，并且占用生产流动空间；6、品质不良率高，或返修品多，是造成品质成本高的主要原因，品质成本内的失败成本过高，往往是企业亏损的主要原因；7、不当购置，购后没有使用或不能使用。上述列举的种种现象都与我们每一位员工和各级管理人员密切相关，我们查查看，是否存在，如有存在，我们要切实地加以改变，树立起成本意识，节约点点滴滴来降低成本。二、成本概念1、成本的定义2、成本的分类3、固定成本与变动成本取得财物或劳务，并可以用所付价格（或必须用于将来支付款项）加以衡量的代价，称为成本。我们做某件事的成本便是指我们在这件事上花费的总和，它不仅包括我们所花的钱，还应该包括为此花费的精力。在评估所取得的财物或劳务的价值时，成本就是资产，当其效益消失时，成本就变成损失或费用。1、成本的定义

2、成本的分类

制造成本营销成本财务成本总制销成本直接材料直接人工制造费用管理费用销售费用主要成本加工成本成本分类示意图制造成本1）制造成本

制造成本也称生产成本。是指原材料经生产程序而成为制成品时所发生的一切成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。①直接材料：直接材料也叫主要原材料成本，是指在生产中直接构成产品主要部分的材料成本。②直接人工：直接人工是指在生产过程中所投入的直接从事产品加工的人工和工时，包括工资、福利、保险等费用。③制造费用：制造费用是指除直接材料、直接人工外的一切制造成本，常借分摊方式而归属于产品。制造费用又包括：间接材料、间接人工和其他费用。A：间接材料：间接用于制造，或虽直接用于生产，但价格低且不易辨认的原材料，或辅助材料、低值易耗品等。B：间接人工：指并未直接参与产品制造的人员工资、福利、保险等费用。C：其它费用：指水电、照明、不良品、返修、废品损失、保修、设备折旧、动力、燃料、厂房租金、旅差费、办公费等。2）营销成本

①管理费用：指公司行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各种费用。②销售费用：指公司因产品销售活动而发生的应由企业自身负担的费用。3）财务成本又称财务费用：是指企业为筹集资金和经营资金所发生的费用。

3、固定成本与变动成本

在一定时期和一定生产业务范围内，与生产多少无关，不受其增减变化影响而固定不变的成本叫固定成本。2）变动成本

在一定时期和一定生产业务范围内，随生产量的增加而增加的成本称为变动成本。营销成本、财务成本均可划入固定成本范畴，直接材料与直接人工属于变动成本，而制造费用则属于半固定半变动成本。1）固定成本三、为什么要降低成本1、成本、销售与利润2、神奇的倍数追求利润是企业经营的重要目的之一。根据一般的常识，可以轻易得出结论：利润＝售价－成本——①式用数学方法稍加变换①式可以转换为：售价＝成本＋利润

——②式成本＝售价－利润

——③式以上三个公式从数学的角度似乎完全一样。然而，从经营的角度来看，却大不相同。1、成本、售价与利润1）售叫价主义式①：利困润＝售价去－成本摧（成本胞相对不变晨）式①的井这种经侦营思想厨是产品利润翅取决于市创场售价的介高低。这种理筋念是成本相对睁不变，因此市场旨竞争的结换果必定是灭任人宰割冒。例如：某产品原售价10也元，成本积9元，则利润为孟1元。当市场智竞争激崇烈，导能致售价下降同至9.5须元，则利润变戒为0.比5元。2）成糊本主义式②：售续价＝成本截＋利润萝（利润葡相对不变使）式②反映轨的经营模乘式是产品的升售价和长利润以位产品成白本为依辫据。这种理念胸是根据成本来牢确定价厅格，只有在坡垄断企业别和计划经浸济状况下肿，方能生妹存，我们派称其为垄免断主义。例如：某产品成本为阻9元，利润为闹成本的饲10%另，即0.9照元，则售价为9地.9元。如果因债经营情毫况变化废，成本波动暖为10元猪或8元，而利润率图相对不变却时，则售价分散别为1培1元或伸8.8梢元。3）利润列主义式③：成超本＝售价称－利润乖（以产旨品利润目挖标来设定至目标成本虫）式③反衣映的经甜营模式嫁是以产品利上润目标来稻设定目标育成本。例如：某产品利润目标源为1元或树10%，市场售价为掌10元豪，则目标成本为9喘元，如果市场售价为鲁9元，则成本应控图制在8元（利润目康标1元）或8.渡1元（利润目擦标10%查），这样的企某业在市场阿竞争中必蚁定会立于辜不败之地。可见要离确保利齐润，即容确保生店存，必棋须要设振法控制兵成本，捕降低成凡本。通过上担述三种榜经营模鬼式的分纪析，选取渴“成本肝＝售价唐－利润只”这蠢种经营屋模式比献较适合接当前企怖业求生愧存、求党发展的踏要求，纷能为企雾业、为爆员工谋灿取更大倡的福利钞，企业歌才能得树到健康剑的发展钻。所以，我采经常讲：炒要开源节赛流，是赋吗有具体内钱容的，开源就琴是要创猜新、要墓改革；津节流就山是要节冤约，反员对浪费割，节流牲能取得王更大的酿效益。2、神倡奇的倍匠数众所周知晃，想要增喂加利润，幕要么增加亚营业额，佩要么降低减成本，那萍一种方式鸡更有效呢对？请看下四例：假如：某帝企业月营尤业额50鄙0万元，宽其中制造蚀费用42永5万元，废营销、财祝务成本为重65万元且，则毛利卧润为10症万元。1）当营沈业额增加吴或降低时鄙，利润变萄化的状况旷：项目原基准营业额增加10%营业额增加20%营业额降低10%营业额降低20%营业额500550600450400制造成本425467.5510382.5340固定费用6565656565毛利润1017.5252.5-5增减利润/7.515-7.5-15增减比率/75%150%-75%-150%营业额变暮化时对利拼润的影响表一单位：万邻元2）当世成本增反加或降吉低时利稻润变化捎的状况：成本降低月对利润的浮影响表二刮单位：万成元项目原基准成本增加10%成本增加20%成本降低10%成本降低20%营业额500500500500500制造成本425467.5510382.5340固定费用6565656565毛利润10-32.5-7552.595增减利润/-42.5-85+42.5+85增减比率/-425%-850%+425%+850%根据上面煎对增加营屑业额和降争低成本的冻分析，可于以看出：要提高收牵益，降低专成本的收岁益比增加拳营业额的夫收益大得哥多。从表二可聪以得出结泻论：降低成过本10忠%，可疫以增加切利润4福倍；降低成本样20%，爹可以增加减利润8倍；因此，专我们经口常讲，要从各怕方面，靠点点滴鞭滴降低蠢成本来绕增加利帐润，就是这别个道理。四、成甚本管理君的内容挤和要求1、成本事管理的内询容2、成本漏管理的要浆求成本管理丘是指对企慢业生产经坟营活动过续程中所发末生的成本膜和费用，嗓有组织、帽有系统地再进行预测抽、计划、驾控制、核三算、考核捕和分析等很一系列科毛学管理工城作的总称巧。它的主袖要内容他包括：逃成本预姐测、成锁本计划是、成本鼓控制、狠成本核桨算、成协本考核驰和成本补分析。1、成徐本管理唱的内容成本预测秀和计划为访事前管理，它是在浑成本形湖成之前飞，根据袖企业生烦产经营日状况，航运用科亩学的方票法进行轰成本指衫标的测型算，然避后编制获成本计桥划、作箱为降低矛成本的脉行动纲昌领和日息常控制摇成本开两支的依添据。成本控拼制和核吸算为事锄中管理，它是对企躺业生产经购营过程中邪所花费的提各项开支错，根据计演划进行严划格的控制川和监督，筑并正确计漂算产品的施实际成本掉。成本考乞核和分夸析为事戒后管理，它是通过裕实际成本郑与计划成移本的比较款，检查成同本计划的朽完成情况犹，并进行录分析，找摇出影响成告本升降的钟主客观因较素，发现割问题，总念结经验，亏从而制定灿进一步降煌低产品制冰造成本的械有效措施仆，为编制饶下期成本垦计划提供连依据。2、成桂本管理拣的要求成本管理吊的基本任陵务是以提猪高经济效括益为中心，不断组织灶企业员工奇挖掘降低姻成本的潜斤力，努力降低膏产品成本，增加企举业利润，提高企业慎竞争力。因此，科却学的成本斥管理应符封合以下要醉求：1）严亩格执行厌成本费石用的开坟支范围喝。成本开支市范围是指双国家对企手业在生产尖经营活动倍中所发生败的各项费向用，允许遵列入成本独的具体开朴支项目及帆其内容。拨企业应根纤据《企业今财务通则师》、《企支业会计制饥度》和有隐关规定确魄定成本、奏费用的开弄支范围。一切与生送产经营活胜动有关的甚支出，都辉应按规定蚀计入成本衣费用，就葛制造企业该来说，由袖直接材料摆、直接工混资、其它氏直接支出晕和制造费团用构成产广品制造成机本，而营陶业费用、宴管理费用穴、财务费某用不计入层产品的制袭造成本，盐直接作为甲当期收益杯扣减。正确确帅定成本远费用开梁支范围志，可以绍统一成谣本费用件计算口旁径，确蚊保成本鼓费用指记标的真衔实性、怎可比性交、有利年于进行手成本分划析比较售。2)实行袄全面性成山本管理。成本是以反映企乡丰业各部罪门工作币成果的姿一项综搬合性指弓标，涉后及面广仿，计算丸工作量首大。因习此，我饭们要不杯断地降缠低成本内费用，蛛增加企蒜业利润盯，就必柜须实行尿全面性览的成本桨管理，谨即对成本胖实行全股员管理盒和全过偷程管理泼。①对成本换实行全员团管理。它闹是指从企白业领导到计员工，人敲人都参加活成本管理故。成本管夏理与企业缩慧每个部门誓、每个员情工都有直骆接关系。要降低产浊品成本，控必须全面烧贯彻执行样成本管理荣责任制，南按部门或许个人落实希成本费用奥责任指标研，定期考辆核执行情街况，分析妄成本费用叛升降原因附，把降低特产品制造葱成本作为唤各个责任仿部门或个感人应承担办的经济责卵任，使其超做到责任邀明确、职欧责清楚、当奖罚合理之。同时，择为了更好猴地实现全请员成本管雨理，企业仔应组织广散大员工学枯习成本管柜理知识，时研究降低倍成本的途樱径和方法办，积极参俗加成本计陶划、控制碰、核算、毁考核和分者析等成本赶管理活动邀。②对成愧本实现古全过程帅管理。它是指模从产品设计政、工艺制习定、材料自采购与供宇应、产品生吼产与销瞒售，一直到用兵户使用都叠要实行全斑过程的综筐合管理。3、重视预章防性成字本管理。由于现代俩化生产技椅术的特点焦是高速化膊、高效化翁，生产耗址费受技术加条件影响逗较大，因背此，需要签对产品形主成过程的吐费用进行研预防性控件制，防止嫌出现偏差黑，避免造所成损失和肢浪费。4、健全各友项基础温工作。加强定额绣管理，严巩格计量、缝检验和物蜡料收发、皇领退制度斑，健全企冻业计划价途格和原始煌记录等基蛛础工作。五、降低盼产品成本快的途径以同样的受人力、财液力生产出佛更多的优绑质产品，细或生产同孤样多的产勒品，少消尝耗人力、纯物力和财独力，可以闸使企业获处得较好的振经济效益龟。为了持续臂降低产品午成本，就暖必须不断尾寻找降低授产品成本吧的途径降低产品锅制造成本临的主要途蔑径：1、开掉展价值弓分析，改进测产品的为结构和划工艺，紫努力节优约单位踪蝶产品中疲的原材积料、燃脆料、动锤力消耗音是降低暗产品制研造成本庆的最重燃要的途容径。降低产禁品原材货料等物罢料消耗筒措施有：①改进产凡品设计，壶采用重量税轻、体积谨小、功能教高、消耗