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文档简介

税收基础(第五版)第二章增值税第一节增值税的基本内容第二节增值税的计算第三节增值税纳税申报第四节增值税专用发票的使用和管理导入：

在位于桂林洋经济开发区的海南昆仑新材料科技股份有限公司车间，椰果壳、椰树枝叶、矿泉水瓶、咖啡渣、木屑，这些平时看来没有多大用途的废弃物，经高温高压等工序后全部变身为款式新颖、漂亮大气的木塑板材。一、增值税的概念、特点与类型二、增值税的纳税人三、增值税征税范围四、增值税的税率和征收率五、增值税的起征点与减免税一、增值税的概念、特点与类型

（一）增值税的概念

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产和流通的各环节以及服务环节的新增价值征收的一种流转税。（二）增值税的特点1．不重复征税2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款3．税基广阔（三）增值税的类型

增值税按购进固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。二、增值税的纳税人

增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。两者在计税方法、税率（征收率）等方面都不相同。一般纳税人可以开具增值税专用发票，可以抵扣进项税额；而小规模纳税人不能开具增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。（一）一般纳税人增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。（二）小规模纳税人小规模纳税人的认定标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的；（二）小规模纳税人

小规模纳税人的认定标准为：（2）其他纳税人，年应税销售额在80万元以下（含80万元）的；（3）销售服务、无形资产、不动产的纳税人，年应税销售额低于500万（含500万元）的。三、增值税征税范围

增值税是针对在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物、销售服务、销售无形资产、销售不动产而征收的税。其征税范围实际上已经涵盖了我国境内所有的生产和服务行业。也就是说，在我国境内的所有销售商品和服务的行为实际上都需要缴纳增值税。三、增值税征税范围

（一）征税范围的一般规定1．销售货物三、增值税征税范围2.提供的加工、修理修配劳务3.进口货物三、增值税征税范围

4.销售服务5.转让无形资产6.销售不

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