第7章关税学习课件

第七章关税

第一节关税概述关税(Tariff)指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故又称关税壁垒。谁征收：国家委托海关征收对谁征收：对本国进出口商征收为何征收：因为进口或出口了商品而征收第一页，共七十七页。关税是一种间接税，它不同于以纳税人的收入和财产作为征税对象的直接税。关税主要是由进出口商交纳的，但作为纳税人的进出口商人可以将关税额作为成本的一部分，分摊在商品的价格上，最后转移给消费者。关税可以起到调节一国进出口贸易的作用，关税的高低影响对方的进出口规模和生产。

关税是进行国际经济斗争和政治斗争的手段。主权国家往往可以运用关税来调整本国和其他国家的经济贸易关系，从而影响政治关系。关税的特点第二页，共七十七页。增加财政收入。保护国内产业和市场。调节进出口贸易。

国内能大量生产的商品，提高进口税率。不能生产的，又急需的，降低进口关税。调整贸易差额。顺差，降低进口关税；逆差，提高进口关税。调节国民收入。对高档消费品提高进口关税率。关税的作用积极作用19世纪，关税占财政收入的90%以上。现在：发达国家占2－3%，发展中国家占13%，中国占7%。降低了社会福利。不适当关税保护阻碍生产力的发展。过高的关税成为走私的客观根源。消极作用第三页，共七十七页。关税调节进出口贸易的方式：国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品——较高的进口关税。非必需品或奢侈品的进口——高关税。本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口——较低税率或免税。贸易逆差过大时——提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时——减免关税、缩小贸易顺差。第四页，共七十七页。征收关税的目的财政关税:组织财政收入是关税的基本职能之一。保护关税:关税的保护作用是通过提高进口商品的价格来实现的，

从而保护本国的工农业生产。关税对国际贸易的影响对世界贸易发展的影响对商品结构与地理方向的影响对商品价格、生产和销售的影响对贸易差额与国际收支的影响第五页，共七十七页。关税对国际贸易的影响1929－1933年，平均关税达50%以上，贸易额下降三分之二，贸易量下降三分之一。20世纪50－70年代，关税下降30%，贸易额年均增长10%以上，贸易量增长7%以上。结论：关税税率的高低与国际贸易的发展速度成反比。第六页，共七十七页。案例：中国的对外开放与贸易发展1990s中期以来，中国不断降低关税，扩大市场准入，进口贸易在经济增长中的作用越来越重要。关税水平从96年36％降到04年的10.4％。05年降至10.1％（工业品9.3%）。几次降税过程:96年从36%降至23%；97年10月降至17%；02年1月降至12%；03年11月降至11.5%。第七页，共七十七页。中国入世削减关税承诺年份关税总水平工业品平均农产品平均200015.614.721.3200114.013.019.9200212.711.718.5200311.510.617.4200410.69.815.8200510.19.315.52006、2007（同2005）200810.09.215.1思考题：中国降税与外贸发展？第八页，共七十七页。第九页，共七十七页。第二节关税的种类一、按照商品流向分类进口税（ImportDuties）：是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税。普通税率。如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率，一般比优惠税率高1-5倍，少数商品甚至高达10倍、20倍。

最惠国税率。这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。最惠国税率是互惠的且比普通税率低，有时甚至差别很大。

第十页，共七十七页。进口税率1996进口税率2004货品名称税则号列最惠国税率普通税率最惠国税率普通税率鲜柚4010012100苹果4010010100种用玉米4018020180其他玉米11418065180精米11418000磷化物8205.520草酸10406.540唇用化妆品5515014.2150牙膏5515012.5150红木原木635035棉制连衣裙40901490硅锰铁311211微波炉5013018.3130越野车10023034.2230中国的部分进口关税％第十一页，共七十七页。2004年CEPA对港产品的零关税清单（部分）第十二页，共七十七页。2004年CEPA对港产品的零关税清单（部分）第十三页，共七十七页。第十四页，共七十七页。出口税（ExportDuties）：是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。目的：对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，增加财政收入。为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。控制和调节某些商品的出口流量，以保持在国外市场上的有利价格，防止盲目“贫困的增长”。为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。第十五页，共七十七页。问题：出口关税和进口关税哪个更重要？出口关税的重要性不如进口关税，其原因：一些国家比如美国宪法已禁止征收出口关税，一般国家为了增加出口也尽量降低了出口税的征收。一些发展中国家征收出口税一方面是因为他们在很大程度上依赖出口关税来增加财政收入，另一方面是因为这些关税征集方便。过境税（TransitDuties）：又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。目前，大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。第十六页，共七十七页。二、按征税的目的分类财政关税（RevenueTariff）

又称收入关税，是指以增加国家财政收入为目的而征收的关税。保护关税（ProtectiveTariff）

财政关税的税率不宜过高，否则会阻碍进口，达不到增加财政收入的目的；过低的关税率当然也达不到增加财政收入的目的。客观上存在一个最大收入关税率。关税的保护程度一方面取决于税率的高低：低税率的保护作小，高税率的保护作用大；关税率高到一定程度会达到完全阻止进口或出口的目的；另一方面取决于关税的结构，即最终产品和中间投入品的关税率比较。第十七页，共七十七页。三、按照差别待遇和特定的实施情况分类进口附加税（ImportSurtaxes）

又叫特别关税，是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口关税之外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。分类进口附加税紧急关税惩罚关税报复关税反补贴税反倾销税第十八页，共七十七页。紧急关税韩国从1999年11月对中国大蒜征收315%的高额关税（以前是30%），中国出口到韩国增幅很大，韩30%的农户靠大蒜为生，要求政府实施保障措施。2000年中国对进口激增的原产于韩国的无绳电话、聚乙烯、手机零件采取暂停进口措施（影响到三星、现代和LG等大公司）。紧急关税(EmergencyTariff)是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。第十九页，共七十七页。惩罚关税02年中国福耀集团遭受美国加征11.8%的惩罚性关税。04年中国木制家俱遭受美国198%的惩罚性关税。05年3月欧盟对中国的涤沦短纤维纺织品加征80%的惩罚性关税，使中国黯然退出市场。05年温州的货物因为灰色清关，在俄罗斯遭到没收。06年欧盟宣布对中国和越南制造的皮鞋征收最高近20%的惩罚性关税。

惩罚关税(PenaltyTariff)是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。第二十页，共七十七页。报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。1962年美国与欧洲共同体之间爆发的“冻鸡战”就是由双方都对对方采取报复关税引起的，持续了两年之久，最后以两败俱伤而告终。2005年8月1日，日本政府的相关会议决定，从9月1日起，日本将依照世界贸易组织(WTO)的裁定，针对美国《反倾销关税分配法》(《伯德修正案》)启动报复关税，对从美国进口的钢铁、轴承、推土机等15个品种的物品追加15%的关税，总额达到57亿美元。这将是日本针对贸易对象国首次实施报复关税。报复关税第二十一页，共七十七页。差价税

差价税(VariableLevy)又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实际上属于进口附加税。是一种滑动关税(SlidingDuty)。差价税的典型表现是欧盟对进口农畜产品的做法。首先，在共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准，制订统一的目标价格；其次，从目标价格中扣除从进境地运到内地中心市场的运费、保险费、杂费和销售费用后，得到门槛价格，或称闸门价格；最后，若外国农产品抵达欧盟进境地的CIF(到岸价格)低于门槛价格，则按其间差额确定差价税率。第二十二页，共七十七页。特惠税(PreferentialDuties)又称优惠税，是指对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。第二十三页，共七十七页。普遍优惠制(GeneralizedSystemofPreferences，GSP)：也叫

普惠制，是发达国家给予发展中国家出口制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的和非互惠的一种关税优惠制度。

普惠制方案的内容限制条款保护措施原产地规则目的是增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速发展中国家或地区经济增长率。

第二十四页，共七十七页。限制条款对受惠国的限制（如美国的受惠名单中不包括石油输出国、社会主义国家、美国敌对国）受惠商品范围限制：纺织品、石油制品等被排除在外受惠商品减税幅度：农产品减税幅度较小，工业品较大。保护措施免责条款：若给惠国的某产业受进口影响而衰退，则可取消优惠。预定限额：一定时间受惠，过期后不再给惠。第二十五页，共七十七页。毕业条款：若某发展中国家产品已经能够适应国际竞争，不需要在给予优惠保护，则取消之。原产地规则产品完全由受惠国生产，或实质性加工。两个标准加工标准，经过加工，产品的税目发生了改变，就可以认为是实质性改变。增值标准，经过加工后，原材料的价值不超过成品价值的一定百分比。如果加拿大40%，美65%。直接运输规则书面证明。原产地证明书。第二十六页，共七十七页。

专题：普惠制制度联合国贸发会议决定，普惠制的实施期限以十年为一阶段。至今，世界上有31个给惠国实施17个给惠方案。它们是：欧盟、挪威、瑞士、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、捷克、斯洛伐克、哈萨克斯坦、波兰、匈牙利、保加利亚和美国等。受惠国积极利用普惠制，取得了不同程度的成效。其中，亚洲的新加坡、香港、韩国和台湾省利用得最好。这四个国家（地区）的经济都是在七十年代得到飞速发展，而它们的经济起飞，与普惠制有密切的关系。大多数给惠国对进口的农产品实行减税，对工业产品实行免税或减税。第二十七页，共七十七页。肯定清单：各给惠国采取保护本国农产品的政策，给惠产品较少，往往列出给惠产品清单。否定清单：对HS25-97章的工业产品，因排除产品占少数，往往列出排除产品清单。全世界的受惠国家和地区有包括我国在内的160多个。各给惠国（如美国）按其自身的政治态度和发展中国家的经济状态选择受惠国。有些国家，例如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。

第二十八页，共七十七页。四、按照征税的标准分类从量税(SpecificDuties)：是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。从量税额=商品数量*从价税率。手续简便，但税负不合理，一些商品不适用。它不能随价格变动作出调整。如我国的冻鸡产品、石油原油、啤酒、胶卷等。按从量税计征关税，对发展中国家的出口不利，因为发展中国家出口的制成品和半制成品大多属于低档货，如进口国仍按一定数量征收一定的关税，这与同一种商品中的高档货相比，等于提高了关税税率。第二十九页，共七十七页。从价税（AdValoremDuties）

从价税是以进口商品的价格为标准计征一定比率的关税，其税率表现为货物价格的百分率。第三十页，共七十七页。它与商品价格的涨落成正比关系，其税额随着商品价格的变动而变动，所以它的保护作用与价格有着密切的关系。计算公式从价税额＝商品总值×从价税率第三十一页，共七十七页。混合税混合税额=从量税额+从价税额使用混合税国家:美国、欧盟、加拿大、澳大利亚、日本,印度、巴拿马日本对手表（每只价格在6000日元以下）的进口，从价税15%，再加征每只150日元的从量税，如果进口1000只手表，其税额是多少？计算6000X15%＋150＝1050元1000X1050＝105万元选择税选择税是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，在征税时选择其中一种作为该种商品的应征关税额。第三十二页，共七十七页。第三十三页，共七十七页。第三节关税制度一、完税价格又称海关价格或海关固定价格，是指经过海关审定作为计征关税所依据的价格。包括进口商品、相同货物、类似货物的成交价格，扣除价格、推算价格、合理确定等项。二、海关税则——关税的征收依据又称关税税则，一国通过一定的立法程序制定和公布的，对进出口应税和免税商品加以系统分类的一览表。第三十四页，共七十七页。海关税则单式税则又称一栏税则，是指一个税目只有一个税率，即对来自任何国家的商品均以同一税率征税，没有差别待遇。委内瑞拉、巴拿马、冈比亚实行单式税则。

复式税则又称多栏税则，是指同一税目下设有两个或两个以上的税率，即对来自不同国家的进口商品按不同的税率征税，实行差别待遇。其中，普通税率是最高税率，特惠税率是最低税率，在两者之间，还有最惠国税率、协定税率、普惠制税率等。大多数国家都采用复式税则。这种税则有二栏、三栏、四栏不等。我国目前采用二栏税则，美国、加拿大等国实行三栏税则，而欧盟等国实行四栏税则。

进口货物税则出口货物税则自主税则或国定税则：指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。协定税则：指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。第三十五页，共七十七页。这是为了克服各国在海关税则商品分类上的差异，避免各国通过海关制定有利于本国的商品分类，实行贸易歧视的做法。目前，包括我国在内的许多国家的海关税则都采用海关合作理事会制订的《协调商品名称及编码制度》（HS），以取代原有的CCCN。这对统一海关税则的商品分类起了很大的作用。海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。有四项本任务：货运监管、征收关税、查缉走私、编制统计。第三十六页，共七十七页。

三、WTO海关估价规则成交价格的四个条件对进口货物的使用或处置未受到与价格有关的限制。未受到某种条件或因素影响。转售、处理或使用进口货物过程中未承担任何向出口商支付的义务。进、出口商之间不能存在任何特殊关系，或对成交价格产生影响。相同货物的成交价格：指在同一时间进口的，与待估价货物相同的另一项已被海关估价确认过的货物交易的成交价格。第三十七页，共七十七页。相同货物成交价”的规则有：物理特性、质量、信誉、原产地、生产商、销售条件都相同。如果商业条件或数量不同，必须在明确的证据基础上进行调整。如果有一个以上的成交价格，则应采用最低的价格。类似货物的成交价格：构成、材料和特点，交易条件、交易数量与被估价货物极其相似，在商业上可以互换，产地、生产者相同，如果原生产者已不生产可用原生产国的其他生产者的产品。第三十八页，共七十七页。扣除价格：从进口地销售价格中扣除有关的税费。其满足条件：以进口时的原样出售。买方与进口商无关系。应采用量最大的一次出售价格。进口商出售货物的正常利润，按其出售前后一段时间内进口方境内的商业性利润加以确定。大致相同的进口时间，最远可追至待估价货物进口之前的90日。计算价格：指将待估价货物的生产成本、生产商利润和商业成本计算构成海关的完税价格。第三十九页，共七十七页。其它合理方法（回顾价格）：指如果无法使用上述任何一种方法进行海关估计，海关可根据其掌握的现有资料估价。使用顺序：顺序依次采用。唯一的例外是应进口商要求第四种和第五种使用顺序可以颠倒。四、关税征收的程序是指进出口货物收款或发货人、运输负责人、物品所有人按照海关规定，办理货物、物品、运输工具进境或出境及相关海关事务的手续和步骤。通关手续：申报、查验、征税、放行。进出口商要办理进出口申报、配合检查、缴纳税费、提取或装运货物。第四十页，共七十七页。报关程序前期阶段：货物出入境前，向海关办理进出口货物合同、许可证等备案手续。主要有：保税加工货物：办理加工贸易的备案申请、加工贸易登记手册的申请等。特定减免税货物。办理减免的备案登记、减免税的申请或减免税的证明的申领手续。暂准进出口货物。备案申请。进出境阶段进出口的申报。在规定时间内，按海关规定，向海关报告进出口货物情况，提请海关按照申报内容放行。第四十一页，共七十七页。配合检查。报关员要到现场，配合海关人员检查货物，并负责按照海关要求搬移、开澈或重封被检查的货物。缴纳税费。接到海关税费缴纳的通知后，向海关指定的银行办理。提取或装运货物。持海关加盖放行单提取或装运货物。后续阶段保税加工货物。登记手册核销、银行保证金的销账。特定减免税货物。申请办理解除海关监管手续。暂准进入货物。办理正式的进出口货转口手续。第四十二页，共七十七页。

第四节关税的经济效应消费者剩余是指消费者购买一定数量的产品愿意支付的价格与实际支付的价格之间的差额；生产者剩余是指企业销售一定数量的商品愿意接受的价格与实际得到的价格之间的差额。消费者剩余生产者剩余EPPEQEQDSFG图5-1消费者剩余与生产者剩余oQ1P1P2Q2第四十三页，共七十七页。小国与大国经济学意义上的“小国”指的是该国在世界生产和贸易中所占的份额甚小，以至于其产量和贸易量的任何变化都不足以影响国际市场上商品的价格，它只能是世界价格的接受者。经济学意义上的“大国”指的是该国在世界生产和贸易中所占的份额甚大，以至于其产量和贸易量的任何变化都足以影响国际市场上商品的价格。案例：俄罗斯提高糖关税2001年，俄罗斯糖厂联盟已向政府提议提高明年395万吨配额糖之外的原糖进口关税，同时建议政府提高白糖的进口关税。第四十四页，共七十七页。此前，政府曾规定明年第一季度配额外原糖的进口关税为200欧元/吨，白糖的进口关税为240欧元/吨。该联盟提议将配额外原糖的进口关税提高到250欧元/吨，同时从明年起将白糖的进口关税提高到300欧元/吨。该联盟说，提高进口关税的目的是阻止食糖的大量进口。

据俄罗斯糖厂联盟说，目前俄罗斯已有41家炼糖厂结束了甜菜糖生产工作，另外40家炼糖厂还在继续生产甜菜糖。提高糖进口关使糖的国际价格下跌。1998年曾出现俄罗斯提高糖进口关税导致国际糖期货价暴跌的情形。第四十五页，共七十七页。aS1小国关税的局部均衡效应的图示图小国关税的局部均衡效应PWPtP*PES2D2D1Q0M10M2M1M2bcdSXDXPQ小国进口需求曲线AFHGKcJIBCDRTVb+dL

国外出口供给曲线（b）进口市场征税后出口供给曲线t第四十六页，共七十七页。关税对小国消费量、产量、贸易量和财政收入的影响消费效应：由关税带来的国内消费的减少，即：D1－D2；生产效应：由关税导致的国内生产的增加，即：S2－S1；贸易效应：由关税导致的进口的减少，即：M1－M2；收入效应：由关税所导致的政府财政收入的增加，即：c。关税对小国消费者剩余（Cs）和生产者剩余（Ps）影响Cs是指消费者对每一单位商品愿意支付的价格与实际支付的价格之间的差额；第四十七页，共七十七页。Ps是指生产者出售每一单位商品愿意接受的价格与实际得到的价格之间的差额；关税导致小国Cs减少：a+b+c+d;关税导致小国Ps增加：a;关税导致小国福利净损失：b+d，为“保护成本”。b：生产扭曲。它表示征税后国内成本高的生产替代原来来自国外成本低的生产，从而导致资源配置效率下降所造成的损失；d:消费扭曲。它是在征收关税后，本国消费者因为减少了比现实价格较低的进口产品的消费所遭受的损失。第四十八页，共七十七页。PYQYOSDPwPtFAGabcd国际市场价格税后进口价格①税后价格提高Q1Q2Q3Q4税前进口量②税后进口量减少eBCH税前消费者剩余△AFPW，税后为△AGPt。③消费者剩余损失a+b+c+d税前生产者剩余△PWCB，税后为△PtHB。④生产者剩余增加a进口量为Q3Q4，单位关税为PWPt。⑤政府关税收入为c损失：a+b+c+d（消费者）获益：a（生产者）+c（政府）⑥净福利：－（b+d）（损失）第四十九页，共七十七页。小国关税的净效应

消费者福利（1）生产者福利（2）政府收入（3）总的经济利益（1)+(2）+（3）征收关税前a+b+c+d+fe0a+b+c+d+f+e征收关税后fa+eca+c+e+f结果-(a+b+c+d)ac-(b+d)第五十页，共七十七页。最优关税率就是使国内收益最大的关税率。一般商品供给弹性越低，关税转嫁到外国厂商上的部分就越大，本国消费者福利的损失就越小，最佳关税率就能越高。反之相反。由于小国在国际市场上面临的供给曲线是完全弹性的（=)，因此对于小国来说，最优税率是零，最优的贸易政策选择是不征收关税即零关税，换言之，自由贸易是最好的贸易政策。不改变本国的贸易条件。GATT(WTO)关税减让原则---多边贸易谈判，增进各国和全世界的福利水平的，消除生产扭曲和消费扭曲，实现资源的有效配置。第五十一页，共七十七页。关税对一些美国产品的福利影响（百万美元）

橡胶鞋41.9-272.2188.444.139.7女鞋10.0-325.1253.454.617.1瓷砖19.1-90.077.610.02.4箱包16.3-186.3139.836.410.1皮手套15.3-28.115.010.82.2瓷器14.2-43.833.39.21.3陶器9.4-34.733.70.80.2坤包12.5-134.4103.425.75.3人造珠宝9.9-86.759.520.76.5玻璃器皿12.9-185.899.077.29.6自行车11.0-38.126.410.01.7产品关税（%）消费者成本关税收入生产者收益净成本第五十二页，共七十七页。一、关税水平（TariffLevel）一个国家的平均进口税率。是衡量一个国家进口水的保护程度，关税谈判时要解决的问题。关税水平的计量方法：简单算术平均法：t=∑ti/n，t代表总体关税水平，ti代表个别关税率；n代表税率的个数；加权算术平均法：t=∑tifi，t代表总体关税水平；ti代表个别关税率；fi代表某一关税率的进口商品占总进口商品的比例。第五节关税结构和有效保护率第五十三页，共七十七页。中国关于关税减让的承诺第五十四页，共七十七页。图中国历年平均关税(％)第五十五页，共七十七页。图不同收入国家的平均关税的变化(％)第五十六页，共七十七页。国家年份进口关税额加权平均(％)实征关税率(％)阿根廷198717.116.1巴西198731.96.9中国199231.95.6中国200115.3*4.2哥伦比亚199015.116.7埃及1991－17.0匈牙利1989－9.6印度198654.851.2肯尼亚1987－15.6巴基斯坦199035.930.8表发展中国家平均关税和实际所收关税的比较第五十七页，共七十七页。二、保护程度

名义保护率（NominalRateofProtection，NRP）：是由于实行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。名义保护率（NRP）=(P-P*)/P*100%=（国内价格—进口价格）/进口价格×100%P*为国际市场价格；P是进口商品的国内价格，包括国内关税，即P=P*+T。一国对进口商品征收关税可以产生保护国内市场和国内生产作用。保护作用的大小取决于进口税率高低。进口税的税率越高，保护程度也就越高，反之其保护程度就低。实际上就是从价税率。第五十八页，共七十七页。有效保护率（EffectiveRateofProtection）：指在关税保护措施作用下，对一种加工产品可能带来增加值的增量，与其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。

有效保护率（ERP）=×100%V’-VVV’是征税后国内单位产品增值；V是自由贸易下增值。有效保护率的值不仅取决于有关成品的名义关税，还受到所使用的投入原料或原材料的进口关税，以及这些投入在产品中所占的比重的影响。第五十九页，共七十七页。进口产品结构中包括最终产品和中间产品，对最终产品征税可起到对国内产业的保护作用，但对中间产品征税，却加大了国内产品的成本，起到相反的作用。例：国际市场皮鞋价格为100元，如果对皮鞋征税100%。（1）求保护率（名义保护率）？100%（2）如果国际市场皮革50元，国内皮革价格100元。对皮革也征收100%关税。求有效保护率？100%（3）若对皮鞋征100%关税，皮革征50%关税，求有效保护率？150%（4）若皮鞋征100%关税，皮革征收200%关税，求有效保护率？0第六十页，共七十七页。结论当最终产品的名义税率即关税税则中规定的税率大于其投入的名义税率时，对最终产品的有效保护率大于名义税率；当最终产品的名义税率等于其投入的名义税率时，对最终产品的有效保护率等于名义税率；当最终产品的名义税率小于其投入的名义税率时，对最终产品的有效保护率则小于名义税率；而当对进口投入征收的税率过高时，则会出现负数的保护率。第六十一页，共七十七页。3升以下3升以上配额(亿美元)2000年初——602001年初7080692002年初43.850.779.352003年初38.24391.252004年初34.237.6105.8表中国的汽车关税第六十二页，共七十七页。第六十三页，共七十七页。三、关税结构关税结构又称为关税税率结构，是指一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。

世界各国因其国内经济和进出口商品的差异，关税结构也各不相同。但一般都表现为：资本品税率较低，消费品税率较高；生活必需品税率较低，奢侈品税率较高；本国不能生产的商品税率较低，本国能生产的商品税率较高。关税升级（TariffEscalation）又叫瀑布式关税结构：关税税率随着产品加工程度的逐步深化而不断提高。第六十四页，共七十七页。即对原材料进口实行免税或只征收极低的关税，对中间产品征收较低的关税，对最终产品实行高关税，从而使最终产品受到最充分的保护。关税升级的结果是：国内加工程度越深，有效保护率超出名义保护率的比率就越大。发达国家常采用瀑布式关税结构，对原料进口几乎完全免税，对成品（特别是劳动密集性产品）征收较高的关税，使制成品的有效保护率要远远高于名义保护率。这种战略对发展中国家显然是不利。

第六十五页，共七十七页。中国名义关税水平年份算术平均税率199243.2%1992.12.3136.4%1994.135.9％1996.423%1997.1017.05%1999.116.78%2001.1.115.3%200212%2003.111%矿产品3.0%金属材料7.4%化工品10.6%林产品12.3%机电仪14.3%轻工杂项产品14.8%建材产品17.8%农产品19.0%纺织品21.1%交通工具24.0%中国关税结构第六十六页，共七十七页。第六十七页，共七十七页。第六十八页，共七十七页。第六十九页，共七十七页。１．假设墨西哥的石油成本为每桶4美元，美国为每桶3美元，加拿大为每桶9美元。假设加拿大每桶油征收关税2美元，加拿大的石油价格应为a.$3.00.b.$4.00.c.$5.00d.$9.00.２.下列哪一个选项不能作为使用出口关税的论据？a.出口关税会引起一个国家的无谓损失。b.出口关税会减少出口产品的在本地价格，从而鼓励本地加工产业的发展。c.出口关税是一些国家重要的收入来源。d.出口关税能确保较低的本地价格以使人们能买得起该产品第七十页，共七十七页。３.80年