珠宝企业常见涉税问题处理及风险规避

税企间常见75个涉税争议问题处理及风险规避

5/2/20231主要收获一、了解税收征管中存在的主要问题，规避税收风险二、进一步了解税收政策，正确理解和运用税收政策三、从税收专业人员角度释疑现实税收疑难问题，交流分析各项税务处理技巧主要内容一、企业所得税方面存在的问题二、个人所得税方面存在的问题三、增值税方面存在的问题四、营业税方面存在的问题

五、其他税收方面存在的问题六、纳税义务发生时间方面存在的问题

七、执法程序税务处罚方面存在的问题开篇语1、从我国税务机关在行政诉讼中的高败诉率分析1998年至2001年4年间全国共发生税务机关诉讼案6154起，其中税务机关胜诉率仅占30%左右。1999年和2000年，税务机关的行政诉讼败诉率分别为66%和82%。税务行政败诉率高的现象已经引起多方的关注。近几年虽略有下降，但也在50%左右。给纳税人带来税收风险。2、从税收政策的复杂性分析1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革，改革后我国的现行税制由19种税组成，具体有：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆购置税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、证券交易税、关税、农（牧）业税、耕地占用税、契税。据初步统计，至2007年止中央发布的税法法规6000多条。不可避免存在理解和运用的差异和错误，造成纳税的不确定性。

3、现实案例分析之一W公司的一期工程最早由苏州J公司开发，后变成烂尾楼，苏州J公司将此烂尾楼以1650万（含土地成本）转让给上海H公司，上海H公司将此烂尾楼中的土地作价800万元作为投资款，投资成立了W公司。一个月后，用现金增资1200万元，使注册资本达到2000万元。然后，上海H公司又将W公司的股权作价2000万元、烂尾楼作价2100万元，一并转让给上海A公司。税务机关认为：烂尾楼和股权转让中都包含了土地成本。H公司将股权中的800万开具了单位名称为项目转让费发票，造成W公司列支的2900万元开发成本中，土地成本重复列支800万元。现实案例分析之二某商贸有限公司虚开增值税专用发票案（一）违法事实和作案手段某公司虚开增值税专用发票给余姚某塑化有限公司等14家单位共计124份，价税合计1013.24万元，税额147.23万元。（二）处理结果1．根据税法规定，对某公司追缴增值税147.22万元，并按规定加收滞纳金，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第（三）项、第三十九条的规定，处以罚款147.22万元。一、企业所得税方面存在的问题1.权责发生制原则的运用存在的问题（1）新所得税法第九条

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（2）国税发［2000］084号：税前扣除的确认一般应遵循以下原则：权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。1.企业按权责发生制原则基于已确认收入合理预提的各项费用，除企业所得税法、实施条例和规章等另有规定外，均可以扣除；

2.企业基于资产状况提取的各项减值、跌价或风险准备金，除企业所得税法、实施条例和规章等另有规定外，一律不得扣除。具体运用方面：计税工资预提利息费用预提水电费用其他已经实际发生、实际支付尚未取得发票的成本费用支出等2.视同销售计税基础调整存在的问题《国家税务总局关于房地产开发企业以房屋抵顶地价计算缴纳企业所得税问题的批复》（国税函[2002]172号）明确：房地产开发企业以房屋抵顶地价款赔偿给原住户的，在计算缴纳企业所得税时，对赔偿的房屋应视同对外销售，销售收入按其公允价值或参照同期同类房屋的市场价格确定。假如：成本80，售价100.视同销售如何调增应纳税所得额？调增80还是100，或是其他？举例：甲企业发生非货币性交易，换出资产A与换入资产B公允价值相同，为80万元。换出资产账面价值为50万元，不具有商业实质。会计处理借：资产B50应交税金-进项税金13.6贷：资产A50应交税金-小项税金13.6税务机关意见：甲企业视同销售需要调增应纳税所得额30万元。问题：

企业销售B资产（或折旧B资产）时，如何结转成本？税法允许结转的成本是50还是80？例如某企业领用自产汽车1台，该汽车售价80万元，成本50万元（均为不含税价）。企业按规定进行了视同销售处理，按30万元的应纳税所得额补缴了所得税，按照会计制度的规定结转了50万元的固定资产。虽然企业对汽车核算的会计成本为50万元，但由于企业已经按照80万元进行了视同销售的纳税调整，其计税成本实际上为80万元，所以应该按照80万元作为计提折旧的依据，而企业按照会计成本计提折旧，则会因少计提折旧而多缴纳所得税。新企业所得税法企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。思考分析：企业捐赠视同销售如何处理？国发〔2008〕21号1.对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。

2.对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

3.财产所有人将财产（物品）捐赠给受灾地区所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。捐赠的所得税处理举例：某企业将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符合公益性捐赠。当年利润100万元。会计处理：借：营业外支出97贷：产成品80应交税金-增值税17税收调整：视同销售调增20，捐赠限额12，调增85，合计调增105应纳所得税=（105+100）*25%=51.25如果直接作销售处理借：应收账款117贷：销售收入100应交税金-增值税17借：销售成本80贷：产成品80应纳所得税=（100+20）*25%=30如作财产损失，还可以抵税29.25（117*25%）3、应计未计费用税收处理财税字［1996］079号企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。福建某企业将基本医疗保险费用列入应付福利费开支，每年约100万元，2004-2006年合计300余万元，造成多交所得税100余万元。如何处理？

《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。4.应付账款调增征税存在的问题（1）《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号）第五条：企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。（2）国税发［1999］195号：企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。5.关垦联交易桐所得税絮调增存哄在的问网题稽查案积例大连市某遵稽查局检壳查一房地特产企业时授，发现公鱼司低价销筋售房屋给裹股东，按姜照市场公恩允价少计萝收入20鲁0万元。籍检查人员烂决定根据迷《征收管狡理法》第饭三十六条当和《企业固所得税暂体行条例》秧第十条调于增当年应由纳税所得阀额，计算萄补缴所得投税。问题：腔上述处槐理是否肾符合税左法规定周？《征管法前》第三十马六条企业或者恋外国企业歪在中国境赌内设立的拾从事生产意、经营的辞机构、场宏所与其关喊联企业之观间的业务穷往来，应练当按照独内立企业之品间的业务构往来收取牵或者支付恼价款、费售用；不按们照独立企恳业之间的摔业务往来腔收取或者药支付价款冈、费用，班而减少其页应纳税的歉收入或者然所得额的功，税务机题关有权进践行合理调唐整。《所得税美暂行条例恢》第十条纳税人腐与其关洒联企业筋之间的锅业务往面来,应马当按照催独立企幻玉业之间盗的业务嘉往来收螺取或者药支付价间款,费两用.不良按照独锯立企业乐之间的银业务往渡来收取瞒或者支事付价款况,费用训,而减厚少其应铺纳税所俩得额的惜,税务红机关有笨权进行驶合理调植整。《企业顽所得税赌法》第狮四十一行条企业与其甲关联方之矩间的业务驴往来，不有符合独立些交易原则顶而减少企蔑业或者其探关联方应驳纳税收入槽或者所得绢额的，税词务机关有异权按照合桃理方法调浸整。《企业所理得税法实孔施条例》逢第一百零嫂九条企业所得球税法第四京十一条所撕称关联方感，是指与成企业有下纷列关联关多系之一的部企业、其只他组织或语者个人：（一）舅在资金份、经营坚、购销劳等方面夫存在直伤接或者绩间接的书控制关纤系；（二）直店接或者间早接地同为券第三者控够制；（三）姓在利益姻上具有柳相关联涨的其他过关系。再问：葛低价销腐售需要建征收个歼人所得醋税吗？关于单羊位低价榨向职工役售房有漂关个人瓦所得税快问题的逢通知财税[富2007庭]l3稠号一、根据种住房制度势改革政策能的有关规绞定，国家谱机关、企坑事业单位期及其他组倾织(以下煮简称单位所)在住房蓬制度改革调期间，按咱照所在地驰县级以上案人民政府犁规定的房桥改成本价框格向职工市出售公有茂住房，职愈工因支付膜的房改成父本价格低陡于房屋建乎造成本价才格或市场直价格而取蛋得的差价犯收益，免饼征个人所浅得税。二、除畏本通知趴第一条斩规定情招形外，粱单位按意低于购程置或建南造成本榴价格出俗售住房纲给职工迅，职工胃因此而援少支出轨的差价揪部分，榆属于个梁人所得僚税应税些所得，醒应按照警“工资全、薪金宇所得”贯项目缴僚纳个人殖所得税狠。苹前款凡所称差如价部分购，是指碎职工实阔际支付摔的购房邻价款低拘于该房朝屋的购杀置或建驼造成本役价格的芬差额。三、对职防工取得的咏上述应税沫所得，比家照国税发库[20忍05]爽9号规止定的全绳年一次传性奖金妄的征税偶办法，秩计算征锅收个人河所得税腿。实例描述：A集团有监限公司，员法定代表蚂人王东，拍注册资本远1300猜万元，2卷007年毛12月未熔所有者权蜓益1.7爹亿元。股渴权结构王僻某占57玻.61%未股份。2铲008年姥5月拟以贱未分配利痛润转增资暮本。B投资有秒限公司,摘法定代表形人王西,部注册50军0万元,沫2008鸣年1月3男0日办理强税务登记荒股权结构爪中王东为维第一股东烟，占7.炉1%。200凶8年A手集团有巧限公司欠法定代塌表人王棒东将股炭权16超%以2糊08万扣价格（宾130略0*1扛6%）占转让给费B投资阶有限公申司。之杨后A集届团有限求公司以巩未分配剥利润转域增资本分，新增阿注册资辨本后B吧占16吸%股份旦不征税惠。税收分析波：1.关汁联企业钥认定：A集团与码B投资存桥在直接或任者间接地管同为第三烟者控制，民在利益上热具有相关亚联的其它携关系，因书此，二者瞒之间存在轧关联关系谅。2.有关顺公允价值A公司材法定代寨表人王吴东将股谱权16结%以2笋08万菠价格转熟让给B授投资有和限公司货不符合姐公允价沙值的原北则，应讽按20准07年僵底所有型者权益订：1.晃7亿*响16%侄=0.访27亿尼元作为祥股权公笼允价值岸。按征践管法对送王东股剪权转让焦应作特闯别调整饲，征个验人所得揭税。6.弥编补亏损架是否需谋要审批歇？国税发[馋2004项]第08淋2号取消该职审核项减目后，渔纳税人忧在纳税星申报时溉(包括常预缴申大报和年法度申报酱)可自胁行计算桶并弥补渔以前年溪度符合吧条件的芹亏损。控主管税混务机关糖应着重碍从以下湖几个方泥面加强孟管理工会作：腊1乒.建立壶亏损弥妖补台帐鲜。2.及获时了解商掌握各鹅行业和饰企业的筛生产经户营情况滚；妥3.堵对与行校业生产右、经营猪规律和斜利润水护平差距望较大的身企业，仓以及连教续亏损燥的企业饼进行重赛点监督民检查，铁特别是盼对其发虏生的关飘联交易疲的转让零定价合张理性等云加强检享查监督溜；硬4.悬发现虚向报亏损岁的，应骆及时进栋行纳税溜调整、福补征税模款，涉庙嫌偷税跳的，应荡及时查惨处。国税函榆〔20逝08〕霸635莲号《中华导人民共扯和国企卵业所得龙税月（蹲季）度贸预缴纳秋税申报宏表（A逗类）》苏第4行解"利润卡总额"谊修改为拴"实际睬利润额帮".填餐报说明敬第五条督第3项膛相应修具改为：百"第4无行'实商际利润欣额'：设填报按盐会计制澡度核算维的利润滋总额减兽除以前晴年度待当弥补亏栗损以及倘不征税寄收入、效免税收旋入后的非余额。售事业单圣位、社务会团体裂、民办获非企业钢单位比叨照填报奖。房地爬产开发嚷企业本鸟期取得萄预售收配入按规胁定计算俯出的预埋计利润抖额计入绍本行。单"7.资产把销售中发授生的损失雪是否经审招批扣除？国家税合务总局死令20皂05年员第13州号第三条投企业的各卫项财产损杨失，按申群报扣除程风序分为自鼻行申报扣根除财产损啄失和经审悬批扣除财宫产损失；禽按损失原属因分为正厚常损失（蛇包括正常滔转让、报叉废、清理牧等）、非说正常损失挣、发生改材组等评估面损失和永符久实质性疲损害。第六条陡企业在经怖营管理活慕动中因销泪售、转让魂、变卖资览产发生的厦财产损失娱，各项存核货发生的拒正常损耗趟以及固定馆资产达到麦或超过使姨用年限而腔正常报废冷清理发生背的财产损允失，应在编有关财产乘损失实际芽发生当期票申报扣除列。第七条孙企业奔因下列慈原因发窄生的财只产损失肾，须经打税务机暑关审批航才能在揭申报企酒业所得遥税时扣杀除：策（1虫）因自棚然灾害歇、战争乏等政治吵事件等虫不可抗夕力或者荡人为管漆理责任贼，导致激现金、捐银行存提款、存催货、短棚期投资警、固定供资产的提损失；狼（筒2）应粪收、预沈付账款权发生的饼坏账损食失；锐（源3）金芬融企业晨的呆账稀损失；序（丧4）存浆货、固陡定资产僚、无形仁资产、摆长期投验资因发急生永久撤或实质倡性损害者而确认诉的财产烟损失；亮（5）左因被投漠资方解芒散、清字算等发旅生的投收资损失锤（土6）按斧规定可街以税前裁扣除的子各项资县产评估村损失房诚（搞7）因锦政府规熄划搬迁终、征用喷等发生号的财产妻损失打（8卡）国家叙规定允浮许从事盗信贷业孝务之外常的企业揉间的直镜接借款氧损失。8.企伴业政府塑补贴收漂入征税限存在的齿问题某外资企岗业200虾7年取得龄政府土地鲜改造专项昼补贴20边00万元狼，用于购痛置土地改佳造，计入糊专项应付你款。20践08年税育务机关检茅查时，认谁定需要补幅缴所得税饲并予以处拔罚。问题：税支务机关处山理处罚正照确吗？财税字槐［19声95］逐081勤号企业取纠得国家吐财政性毯补贴和闻其他补射贴收入大,除国筹务院,掌财政部俩和国家扶税务总昆局规定型不计入翁损益者蜂外,应包一律并价入实际成收到该葛补贴收肾入年度宵的应纳企税所得吨额。关于外肢商投资候企业和辨外国企图业取得柳政府补蓄助有关胡所得税蛋处理问烧题（国税函刘[200淡7]第4村08号）外商投酱资企业由以及外炎国企业袖在中国拢境内设掩立的机雷构、场钳所以各植种方式特从政府品无偿取吃得货币善资产或势非货币鱼资产，们应分别屈以下情候况进行耻税务处丢理：（路一）按徐照法律岗、行政土法规和春国务院节规定，端企业取哲得的政碰府补助狸免予征削收企业厘所得税鲁的，企怨业对取藏得的该揪项政府判补助按接受投扎资处理，即接浑受的政到府补助堵资产按稳有关接织受投资音资产的胁税务处运理规定斜计价并顾可以计悬算折旧搞或摊销包；该项听政府补楼助资产培的价值丢不计入志企业的傍应纳税篇所得额五。（二）俗除本条点第（一稠）项规受定情形亚外，企蓄业取得躺的政府河补助符督合以下施条件之拾一的，拳该政府桂补助额归不记入瞎企业当勇期损益药，但应泊对以该帝政府补屠助所购梳置或形日成的资刮产，按构扣减该锅政府补辈助额后田的价值痕计算成询本、折身旧或摊惰销。堂1.政裂府补助歌的资产赔为企业膛长期拥奶有的非笋流动资葱产；宅2.侦企业虽字以流动迟资产形扮式取得猎政府补闹助，但润已经或糊必须按咱政府补甩助条件甜用于非疏流动资析产的购批置、建私造或改介良投入予。（三）企芝业取得的恭政府补助京不属于本昨条第（一樱）项和第腐（二）项扛规定情形国的，该政扇府补助额般应计入企弱业当期损锈益计算缴义纳企业所未得税。《企业所寒得税法实寨施条例》科第二十六践条企业所午得税法庙第七条察第（一蔑）项所剑称财政齿拨款，眨是指各宰级人民著政府对痰纳入预述算管理忧的事业景单位、换社会团构体等组歼织拨付娃的财政悬资金，蜜但国务步院和国斧务院财虑政、税返务主管确部门另宏有规定何的除外膜。《企业所地得税法》寇第七条收入总结额中的汉下列收俗入为不误征税收城入：（一）夕财政拨抱款；（二）塘依法收石取并纳料入财政音管理的畏行政事督业性收扣费、政气府性基学金；（三）国更务院规定严的其他不霉征税收入戒。9.债务训重组公允夸价值的理成解存在的散问题税收概赌念《企业锣债务重聚组业务帽所得税池处理办陆法》（6号令辈）债务重组牺是指债权允人（企业偿）与债务锡人（企业招）之间发屑生的涉及粪债务条件花修改的所做有事项。会计概饼念债务重洽组，是蒙指在债幻玉务人发明生财务种困难的发情况下正，债权哪人按照电其与债萌务人达窜成的协矮议或者蛾法院的捞裁定作篇出让步咏的事项纳。税收处理第六条筝债务凯重组业厕务中债芽权人对极债务人吼的让步选，包括挽以低于巾债务计乓税成本象的现金滴、非现金润资产偿零还债务等，债务茫人应当将陈重组债务腥的计税成似本与支付附的现金金湿额或者非现金资魂产的公允确价值（包括与逮转让非现须金资产相赖关的税费多）的差额，确认步为债务坟重组所圾得，计谷入企业特当期的挖应纳税亭所得额算中；债功权人应炼当将重搏组债权南的计税成喘本与收到尽的现金亲或者非现金资省产的公允梅价值之间竞的差额，确认惑为当期曾的债务指重组损第失，冲堂减应纳鞋税所得程。债务重组萝举例：甲企业枪欠乙企病业13矿00万县元债务杀，经协费商进行乱债务重决组，甲碗企业以疤库存商锯品一批壳抵顶债自务，评袄估价值往100弦0万元垒，其他袋债务免罚去。库矛存商品港的账面螺净值为叠800叉万元。甲企业作斜账：借：应统付账款妻―乙企份业肥13费00贷：库弯存商品围（销售收惰入）严800飞（100秀0）应交税塌金-销穿项税金焦1担70资本公积俯（营业外踢收入）330之（130）重组所条得是3去00还售是13陪0？案例再分伯析有一企业竹2003语年向银行劈燕贷款50距0万元，妖2005父年企业开稳始与债权织人商谈债理务重组问挎题，从开徒始商谈起所到200阅7年3月戴该企业在订账面未再膛计提利息挎。200缓7年通过茶债务重组殊债权人豁困免了该企亲业在20舱05年-布2007畜年的借款塞利息。最近，税疯务稽查时边，根据企引业与债权养人的债务张重组协议固，对这一贝部分在账派面上未计衡提的利息盒要征企业链所得税。计我认为利写息和本金烤不同，它州并无资金思流入，债宜权人对债逐权无人豁祸免的本金哗应当债务间重组收益桥计入债务持人的所得辫，但并未灭在账面上毛确认的利虎息不存在绸确认重组蜓收益的问振题。你觉得这标样分析对究吗？怎附样解释才旦能让税务惧人员认可朱？10.滤未取得广合法票搬据税前吸扣除方估面存在面的问题检查案例200董6年1幻玉2月，损企业从忌一车辆挤制造有蹄限公司崭购进原躺材料，恳未取得醉发票，汽在结转形生产成扒本时预忽估该部究分材料志的成本恩700廉万元，打经统计袖计算生种产成本争中完工月产品占蚕89.颂06％君，已销捧产品占志完工产背品的比认例为2籍9.0盖8％，油预估该斥部分材脖料成本池已结转动销售成绢本，影倘响当期牵应纳税束所得额偶181桨万元。根据国役税发[密200观0]8忧4号第功三条“扰纳税人蠢申报的勤扣除要吊真实、览合法。海真实是券指能提西供证明卵有关支扁出确属袭已经实疮际发生胸的适当瘦凭证；辨合法是购指符合朵国家税传收规定挨，其他际法规规杨定与税识收法规烟规定不帅一致的骄，以税捉收法规帅规定为沸准”的妻规定，江应调增逝应纳税翅所得额迈181破万元。处理意瞎见根据《中徒华人民共招和国税收红征收管理角法》第六洪十三条第抛一款规定端，对20早06年度型查增的应花纳税所得描额先弥补泰企业当年疼度的亏损寒，弥补亏疮损后剩余慎的部分补稳缴企业所川得税39疗.8万元稍，并处以闷所偷税款劳一倍的罚睡款39.姐8万元，雨并按规定妇加收滞纳橡金。关于真印实性和厅合法性象原则的阅理解和钥运用企业申脚报的扣影除项目像必须真约实、合婆法。真怪实是指发有关支纵出确属剧已经实盛际发生粘；合法拖是指符念合国家会法律法罢规，符念合国家才税收法扔律、法肿规和规泛章的规蝇定。深（1方）企业组发生的险支出，废如果不北需要或尽客观上豆无法取行得发票舍的，应门提供证廉明业务塌或事项赔确实已祸经实际辟发生的销充分适旬当的凭糟据及实邪施证据成，才能养在税前数扣除；布（便2）企惧业发生嘉的支出市，按照假发票管跌理条例拍有关规负定应该耻取得发食票而未斜能取得像发票，俊或取得榜的发票释不真实袍、不规予范，税蜂务机关扛可以在阿企业提朗供的相场关凭据帆和实施干证据基把础上，佳对各项必支出从批严合理晋核实扣洪除额。关于进乱一步加驻强普通生发票管密理工作缩慧的通知国税发亡[20艘08]位80号(二)假落实管惰理和处教罚规定前。在日础常检查截中发现欲纳税人踢使用不轧符合规辩定发票幸特别是抖没有填时开付款过方全称哪的发票甲，不得允许饥纳税人用咸于税前扣遗除、抵扣名税款、出冷口退税康和财务报鞋销。对应开不鸽开发票、开虚开发票产、制售假秧发票、非祖法代开发喇票，以及拒非法取得泪发票等违黄法行为，伟应严格按娱照《中华慎人民共和肯国发票管连理办法》朴的规定处赞罚；有字偷逃骗税随行为的，帖依照《中服华人民共坐和国税收战征收管理凳法》的有秋关规定处勺罚。11.研疗发费用加苦计扣除时坐限限制存境在的问题财税[逐200荣6]8通8号技术开以发费项主目，包竟括新产污品设计傲费，工生艺规程搂制定费境，设备颤调整费章，原材民料和半球成品的环试制费会，技术湾图书资混料费，皱未纳入霜国家计饥划的中饼间实验罪费，研完究机构通人员的婶工资，谊用于研购究开发屋的仪器齿、设备起的折旧考，委托雷其他单魄位和个割人进行集科研试阵制的费抹用，与虹新产品沃的试制吸和技术梨研究直秒接相关笨的其他看费用，出在按规展定实行例100西%扣除逮基础上劣，允许帆再按当尽年实际爸发生额耀的50扶%在企柄业所得妹税税前发加计扣座除。剥企端业年度喷实际发处生的技先术开发拉费当年例不足抵给扣的部取分，可兽在以后凶年度企摩业所得筝税应纳紫税所得杀额中结粱转抵扣防，抵扣的期常限最长不雾得超过五汪年。（？公）第三十远条企牺业的下感列支出痕，可以非在计算妻应纳税年所得额佣时加计木扣除：（一）痰开发新届技术、慢新产品插、新工腰艺发生药的研究开发比费用；（二）安版置残疾人切员及国家打鼓励安置来的其他就抛业人员所搂支付的工横资。第九十竖五条饶企业所删得税法悉第三十糟条第（股一）项崭所称研逮究开发忽费用的鸽加计扣喂除，是佳指企业将为开发擦新技术企、新产钳品、新叛工艺发氏生的研免究开发膛费用，断未形成聪无形资甚产计入煌当期损稀益的，挡在按照女规定据饮实扣除箱的基础潜上，按照研究椒开发费用印的50%院加计扣除己；形成无蛇形资产的柱，按照无练形资产成免本的15君0%摊销势。12.房蛇地产开发森企业预计易利润税金摊扣除存在腔的问题国税发[记2006所]31号开发企业破开发、建冬造的住宅眨、商业用脸房以及其尝他建筑物卖、附着物覆、配套设卡施等开发决产品，在低其未完工蓝前采取预姿售方式销拜售的，其兽预售收入炮先按预计秩计税毛利睛率分季(澡或月)计敲算出当期附毛利额，碍扣除相关挡的期间费招用、营业夕税金及附坊加后再计喘入当期应处纳税所得妙额，待开节发产品结刊算计税成悔本后再行苦调整。问题：雹预缴的灿土地增佩值税可企以扣除宜吗？《中华翅人民共般和国企臣业所得盼税暂行权条例实梢施细则沙》第八毙条与纳税人圆取得收入峰有关的成插本,费用阻和损失,津包括：（三）税控金，即纳厉税人按规定距缴纳的消费税哑、营业核税、城撇乡维护棒建设税浸、资源躲税、土地增值煮税。教育活费附加彩，可视域同税金队。分析：（1）鸡营业税速与土地役增值税嚼的异同（2）际土地增等值税与洋收入不奇能配比（3）墙土地增叶值税清宗算时间荐与收入扰配比的吸关系国税函灭〔20堤08〕营299仰号一、房驶地产开腊发企业阀按当年榆实际利占润据实布分季（秃或月）荒预缴企再业所得桨税的，伪对开发则、建造摄的住宅哨、商业服用房以汤及其他芬建筑物险、附着掌物、配撑套设施盆等开发导产品，堤在未完棚工前采肌取预售背方式销万售取得瓶的预售谎收入，欠按照规脂定的预启计利润誉率分季捎（或月段）计算民出预计迫利润额拨，计入利润晴总额预缴，开发产衫品完工、砖结算计税文成本后按照实剪际利润建再行调郑整。分析：久与原规亚定的主酷要变化号？例如：某企业取惑得预售收究入100隶0万元，遮期间费用仔20万，暂税金及附霸加55万惧，应纳税所写得额＝1付000×费20％－灭55－2彩0＝12础5缴税：1日25×2袄5％＝3将1.25完工预售唇结转收入沉后，计算当应纳税所宽得额为亏参损，整体堵项目亏损甩。已经缴杰纳的3搜1.2吧5万是始否可以询退税？13.饥购买国娱产设备埋抵免所获得税政缠策存在体的问题国税发视〔20使08〕平52号自200返8年1月摆1日起，尽停止执行拐企业购买详国产设备峡投资抵免纽奉企业所得罚税的政策厚。原规定凡在我国兵境内投资她于符合国食家产业政姻策的技术售改造项目虫的企业,循其项目所昨需国产设枪备投资的辰40%可遮从设备购电置当年比集前一年新恭增的企业蛋所得税中盛抵免。凡在我挥国境内股设立的法外商投蠢资企业伪,在投躺资总额城内购买盈的国产麻设备,体对符合痰《外商食投资产术业指导传目录》非鼓励类平,限制坝乙类的库投资项抱目，其师购买国榴产设备窄投资的烤40%昂可从购骄置设备棕当年比疫前一年奸新增的逼企业所赞得税中诸抵免。问题分析在20巧07年胀12月飞31日掠前已经俊购买的辆国产设垃备投资唉，在2纹007去年度汇中算清缴遍结束后孝尚未抵踢免完的怨投资额听，是否涝在20姜08年礼以后继替续给予羽抵免？财税[2碰008]债1号明文务规定：关于所得磁税政策的改过渡，只粒有三个文梢件（国发得[200持7]39谅号、国发际[200霜7]40灵号以及财匹税[20勇08]1松号）规定狐，上述三裳个文件没模有提到的刷优惠政策岗过渡，一种律停止执墨行。桂国税发趟〔200晶8〕13走7号现将国税欠发[20员08]5庸2号转发业给你们，劈燕并就有关茫问题明确引如下，请犯一并贯彻勾执行。叹一、序企业凡在究2007淘年12月话31日前稳经相关部翁门核准的界技术改造慎项目，并借实际购买释国产设备蜡的，其实撑际购置的绢投资额，坊可按规定现自行申报浮抵免企业顶所得税，笔企业20梯07年度野结束后尚期未抵免完语的投资额脂，可按其妥剩余抵免些期限继续跌抵免到期唉为止。系二、节企业在年倚度企业所排得税纳税险申报抵免遣时，应附柱送相关抵竿免资料留望存备案。14.舱清算所泼得弥补燥亏损的咐政策理坚解存在研的问题问题：清头算所得可其以弥补以亭前年度的疫亏损吗？《所得税砍暂行条例泊》第五十怠二条纳评税人清算谁时，应当傅以清算期混间作为一拒个纳税年铁度。第四十伍四条哥清算所摩得，是昂指纳税即人清算泰时的全俊部资产径或者财未产扣除降各项清乏算费用挪、损失层、负债歼、企业未分蹦配利润、公益乡丰金和公荡积金后首的余额旅，超过获实缴资亚本的部蔑分。国税发病［19赖97］脱191淋号纳税人清侍算期间不思属于正常曲生产经营捐，其清算况所得不能崇享受法定恶减免税照矛顾。《企业所督得税法是彻实施条例量》第十一戏条企业所初得税法付第五十劣五条所悄称清算套所得，摄是指企搜业的全炊部资产可变现价淡值或者交圣易价格减除资轰产净值教、清算颜费用以树及相关对税费等殃后的余暑额。投资方企爸业从被清勺算企业分眨得的剩余期资产，其妖中相当于构从被清算寨企业累计菜未分配利殿润和累计照盈余公积堂中应当分讨得的部分涨，应当确唇认为股息豆所得；剩巧余资产减色除上述股屡息所得后牲的余额，拣超过或者施低于投资竟成本的部胀分，应当精确认为投吉资资产转拢让所得或令者损失。注销清算植时库存商眠品进项税姻金是否转谋出？财税[欢200边5]1苦65号六、一园般纳税绣人注销坏时存货约及留抵穷税额处陪理问题举一攻般纳税棍人注销长或被取散消辅导输期一般蜜纳税人么资格，骄转为小岸规模纳被税人时宫，其存戒货不作遭进项税散额转出呼处理，区其留抵拿税额也爷不予以旅退税。15.核才定征收所汪得税企业饼适用减免责税政策问狠题问题：腔可以享供受税收鸽优惠政比策？国税发［障2000盛］038赚号第十六条双纳税人姜实行核实些征收方式垒的，不得享受划企业所得餐税各项优拜惠政策。纳税人宝按规定在佛享受企业泊所得税优识惠政策期浅间或优惠挤政策到期笑后3年内黑，如出现剑核定征收闹规定情形巨之一的，趟一经查实宏，应追回袖因享受优坟惠政策而村减免的税牲款。其中梨按规定执甩行优惠政丧策尚未到臣期的，还造应按核定隆征收的方旗式恢复征沫税。分析（1）新温下发的《搞企业所得碗税核定征立收办法》破（试行）狸国税发暂〔200琴8〕30滥号取消了便这一规定纵。（2）收中华人抄民共和陈国企业呢所得税滑月(季找)度预梅缴纳税淹申报表益(B类最)说明非：第1凡3行“勤减免所皇得税额筋”：填测报当期龄实际享需受的减献免所得鹊税额。辰包括享港受减免纱税优惠令过渡期哨的税收色优惠、哭小型微寺利企业斑优惠、怖高新技鸭术企业酱优惠及腰经税务恨机关审需批或备馒案的其种他减免相税优惠专。结论：可嫌以享受减朗免税优惠业政策16.鸡投资损城失如何饲从股权选投资收您益中扣虾除问题案例分璃析某企业色适用税冷率为3成3%，仪年度主州营业务承利润5邪0万元阻，同时攀有分得校同税率蛾被投资潜企业的伏免税投劣资收益己30万舌元，此艰外，当播年还有丝式股权投目资处置线转让损陆失40级万元。焦在计算虚年度应跑纳税所令得额时旧，企业塔出现了花两种不竹同的意箱见：（一）蒙年度应论纳税所源得额＝忆主营业观务利润走＋投资霉收益－仅投资损音失＋纳虽税调增救额－免漏税所得折＝50斧＋30例－40易＋（4厕0－3乘0）－纤（30犹－30纲）＝5兆0。缴纳企殊业所得谢税16栽.5万（二）年今度应纳税或所得额＝雷主营业务睬利润＋投稠资收益－木投资损失主＋纳税调齿增额－免赴税所得＝冬50＋3届0－40女＋（40险－30）案－30＝玻20。缴纳企佛业所得屿税6.科6万国税发[信2000犬]118止号企业因业收回、忘转让或张清算处滨置股权滤投资而桶发生的生股权投潜资损失众，可以周在税前都扣除，沃但每一县纳税年恨度扣除鸭的股权溜投资损务失，不得超过被当年实现端的股权投堪资收益和卫投资转让医所得，超过部领分可无限邀期向以后德纳税年度躬结转扣除暮。国税发罚［19谋99］映034惭号按照税夕收法规炊的规定识,企业匀的某些懂项目免笨征所得踢税。如治果一个秤企业既滴有应税挥项目，找又有免著税项目薪，其应当税项目主发生亏担损时，妙按照税悼收法规分规定可引以结转涌以后年炎度弥补矿的亏损离，应该苍是冲抵凤免税项薄目所得盾后的余抄额。此商外，虽抛然应税河项目有冶所得，杏但不足痕弥补以口前年度罩亏损的携，免税不项目的饿所得也口应用于经弥补以棍前年度随亏损。国税函袭[20连08]炎264皮号关于股权区投资转让菜所得和损蓄失的所得弃税处理问上题（一）企狭业因收回牙、转让或杂清算处置污股权投资执而发生的赛权益性投懒资转让损削失，可以隐在税前扣兴除，但每武一纳税年反度扣除的问股权投资蓄损失，不叉得超过当醒年实现的贞股权投资激收益和股麻权投资转咽让所得，曾超过部分还可向以后陡纳税年度歪结转扣除绍。企业股商权投资转丸让损失连询续向后结杨转5年仍烟不能从股吗权投资收刮益和股权殊投资转让荒所得中扣膝除的，准勿予在该股堵权投资转倘让年度后第6年构一次性伯扣除。（二）企韵业在一个卷纳税年度微发生的转眠让、处置持有5此年以上的股权投御资所得、庭非货币性谅资产投资饭转让所得夹、债务重叼组所得和桥捐赠所得召，占当年微应纳税所李得50%及匠以上的，可禁在不超过佩5年的练期间均匀计障入各年盼度的应沾纳税所陕得额。筹划案枪例分析某制模公悲司拥有同欠城的某鞋竟业公司8描0%的股室份。制鞋炊公司的股裤东除了制衬模公司外梳，还有另吸外2家公拦司，某钢尺材公司和售某塑料公陵司，持股悔比例分别测为：16椒%和4%量.犁经审计，题制鞋公司赌2007兔年的净资返产为10桌00万元备，其中实捞收资本6犯00万元象，未分配谱利润40瞒0万元。200苍7年底抬，某投葬资公司做欲按照现审计后秧的账面制价值收滋购制鞋晌公司。吊制模公魄司以及踪蝶钢材公鹅司所持浩有的股蜓份，支搁付收购皇价款为捕960暗万元，队收购后侦投资公伶司对该克子公司雾的持股超比例为细96%蔬，制模纠公司的卫初始投竭资成本枪为48搜0万元输(60屈0*8斗0%)拔。分析：制模公司缴转让股权骗的收入为喉800万匠元（10每00×8梯0%），祝股权投资丑成本48是0万元，剑股权转让荐收益为3逗20万元禁，该项行童为应当缴扯纳所得税醒：320革×33%气=105傲.6万暖元。国税函[染2004稀]390霸号：企业进艺行清算复或转让先全资子隆公司以央及持股伯95%船以上的虽企业，饱投资方戚应分享史的被投桥资方累惜计未分少配利润扇和累计罩盈余公席积应确石认为投催资方股嫌息性质清的所得冈。为避笋免对税晨后利润时重复征牌税，影渡响企业肆改组活疮动，在振计算投偶资方的梳股权转喊让所得辨时，允告许从转草让收入讲中减除译上述股纪息性质狮的所得担。筹划结果制模公映司先购梨买钢材老公司1粮6%的恶股权，姓须支付均100西0×1喊6%=央160骂（万元注），至华此投资讽成本为魔480冬＋16跪0=6努40（费万元）抬，公司脏持股比京例变为逼96%钩。制模公扭司将9炸6%的柴股份转沿让给投捎资公司捞，转让横价格9日60万细元，转剖让后投兰资公司侵持股比告例为9俭6%。哑制模公寄司转让膀收入9词60万辈元，持池股成本坑640铺万元，幸股权转伏让收益蒸320劫万元，霸与未收勉购16如%股权姿时的收绑益金额败是一致贝的。旗由纱于公司染转让的杜股份比加例占子全公司的么96%剂，超过袜了规定沉的95皇%。所树以，公持司应分句离的被旁投资方鱼累计未绳分配利迎润和累苹计盈余眠公积应端确认为念股息性穷质的所村得。在赔计算公护司的股齿权转让续所得时舱，允许暗从转让捕收入中衬减除股半息性质镰的所得斗。17.增僚值税的免久抵退税征乔收企业所逼得税存在势的问题问题我公司是因一家出口推型生产企睡业，按照圾“免、抵寸、退”的除办法办理代出口退税妙，对收到喘的出口退延税款，我淡公司财务耳人员将其角借记“应爹收出口退运税款”，专贷记“应挽交税金”陶，但税务检机关在进疮行检查时转，要求我岸公司将其栗列入补贴闪收入，缴巾纳企业所延得税。请问我公庄司出口货啊物获得的浪出口退税军款，应如信何进行税买务处理，最是否需要三缴纳企业眠所得税？财税字［种94］0搁74号对企业减闷免或返还况的流转税宅（含即征芽即退、先件征后退）唉，除国务晒院、财政拜部、国家堤税务总局权规定有指筹定用途的敢项目以外燃，都应并版入企业利霉润，照章弊征收企业台所得税。普对直接减饰免和即征粱即退的，飘应并入企姥业当年利晋润征收企竭业所得税文；对先征较税后返还宗和先征后侄退的，应亩并入企业净实际收到胆退税或返猾还税款年喜度的企业帝利润征收仁企业所得鼠税。（1）生感产企业免泄抵退税处暴理计算免绿抵退税塞款当期面巷抵税额泛=免抵健退税款糕-应退养税款借：应劣缴税金捡-出口漂抵减内鹅销税款应收出甜口退税放款贷：应交掀税金-出集口退税收到时借：银行酸存款贷：应质收出口神退税（2）外套贸企业出票口退税会活计处理--计像算应退率增值税借：应收投出口退税贷：应产交税金汤—出口妄退税收到时借：银行钞存款贷：应和收出口萌退税--计算兆应退消费彩税借：应收贺出口退税贷：出口卖商品销售盼成本收到时借：银腐行存款贷：应礼收出口末退退税坦（消费留税）18.会尺议中的伙没食费与招揉待费区别技问题（1）某盒公司召开天营销会议列，参会人堂员均签到敞，有会议派记录，会逝议纪要，需安排与会焦人员到饭驻店就餐，锁取得15岸000元塞餐饮发票周。烛（2侨）遇节假尽日或夜晚冈，行政部厌、财务部穗要加班（毁食堂放假菠），十几岛人便到饭滴店吃饭，悉取得餐饮盒发票。断（3）甲兽公司为乙枪公司制作粮安装某生宴产线，因香出现履约往付款、质踏量、技术责、进度、类工作方案兄等纠纷，污现甲邀请阅双方负责怪人，技术揉专家，现刘场工程师具，律师，科官员等相呈关人员开衰现场会，骂参会人员巾均签到，循有会议记痒录，会议秒内容涉及线制定一系摆列经济技门术和法律资方面的规剃定。会议蹈历时三天丈，甲公司移承担住宿殿费和餐饮慨费，取得改2000澡0元餐饮乎发票。以上费资用列支华会议费侄？还是情招待费宴？国税发［围2000创］084遣号第五十二鞭条纳税待人发生的周与其经营在活动有关孝的合理的帖差旅费,故会议费,订董事会费访,主管税舅务机关要剃求提供证嚼明资料的凶,应能够筛提供证明糕其真实性厨的合法凭管证,否则距,不得在惹税前扣除阻。差旅费的符证明材料番应包括：悲出差人员修姓名,地飘点,时间丙,任务,笑支付凭证苍等。会议费证锋明材料应袜包括：会奇议时间,救地点,出郑席人员,耗内容,目烂的,费用则标准,支长付凭证等贴。出差补助治问题勺关拉于企业员侮工出差的烛日补助金更额有什么谨规定？出滑差补助允妻许税前扣电除的标准甘是多少？羞因为员工粗在外出差西吃饭无法位获得发票鞋，这种情锦况是否可斥以税前扣绸除？扣除俗标准是多返少？我公树司给员工硬在外出差钳补助一人狱一日16劲0元。税也务部门在诱检查中认尝为没有1疏60元的退票据，不兆让税前扣辱除。《中央国箱家机关和槐事业单位盲差旅费管派理办法》贷（财行[际2006葬]313致号）规定详，城市间盏交通费冻和住宿橡费在规导定标准抹内凭据慈报销，刺伙食补缘瑞助费和鼓公杂费程实行定莲额包干榴。其中医住宿费刊在出差哨地住宿阶费开支隶标准上璃限以敏内凭据营报销，枕出差人盼员无住删宿费发鬼票，一缎律不予很报销住速宿费；绿伙食补佩助费为川每人每闪天50劳元：公寄杂费为绘每人每晚天30糠元，用刻于补助鹊市内交恰通、通友讯等支早出。19.明产品分游成合作敲开发征捷所得税贩存在问也题问题分析甲房地产石公司准备虹开发一商尸业项目，声因资金不喷足，准备升邀请乙单筐位投资共枝同开发。跟双方约定灵，项目实胸现利润按茎各自投资仗资金比重剑分红。对费于乙方资炕金投资分柳红如何征纸税问题，急税务机关帅有两种意夫见：一是由于期乙单位只怪是资金投柿资，且未刻实际注册浇为房地产慢公司股东线，其分红熄部分视同透资金占用舟费所得，鬼应按资金同占用费征搅收营业税耐和所得税孝。同时允外许房地产忧开发公司侍税前列支穿利息支出宁。二是视同霉分红，不望征营业税短和企业所坚得税。不你允许房地抖产公司税蒜前列支这投部分资金络利息费用丈。国税发沙[20礼06]形31号开发企雀业以本霜企业为秒主体联两合其他衣企业、土单位、察个人合溜作或合促资开发商房地产挂项目，肃且该项镇目未成衣立独立卧法人公酱司的，波按下列耀规定进匆行处理千：（一）向凡开发妙合同或拦协议中喜约定向涂投资各卧方分配绒开发产皮品的，端开发企丧业在首究次分配糟开发产府品时，苍如该项话目已经吗结算计猾税成本毫，其应烫分配给碑投资方香（即合优作、合呈资方，跑下同）待开发产蛛品的计舰税成本妙与其投悦资额之获间的差旧额计入色当期应劫纳税所葬得额；挖如未结侨算计税福成本，劣则将投帮资方的贡投资额洒视同预趁售收入弓进行相牛关的税册务处理碗。（二）凡私开发合同纷或协议中之约定分配驶项目利润偷的，应按岭以下规定向进行处理咏:1.名开发企腐业应将湖该项目觉形成的稳营业利饭润额并爷入当期抢应纳税适所得额哲统一申很报缴纳啄企业所夕得税，裹不得在促税前分备配该项料目的利份润。同吧时不能老因接受悔投资方员投资额顶而在成嘉本中摊貌销或在叮税前扣划除相关划的利息奇支出。畜2.投资钓方取得该捕项目的营祥业利润应沈视同取得遇股息、红他利，凭开数发企业的圾主管税务衔机关出具狂的证明按帆规定补交暖企业所得飞税。二、个人翠所得税方买面存在的窃问题20.判股权转颈换评估豪增值征胳收个人烛所得税蓝存在的吃问题实例分章析我公司予原在江吴西、湖特南、广青东都设棵有生产探厂，现遭计划将倘江西、梢湖南工刊厂并入胁广东工为厂，采倍取方法涂如下：湖南、勇江西、剖广东工况厂原都嫌由A、瓜B二位仙股东控帝制，现俯各股东苦准备以洗所持有栋湖南、篮江西的夕股权按恳一定的衣折股比陶例出资匙增加广伙东工厂串的注册盈资本，下广东工庙厂将所友增加的奏资本等送额投资何到原工咏厂。原养三工厂纵都是平青行关系牛，独立群法人，轿改制后遍，湖南剑工厂与改江西工桃厂变成汽广东工邪厂的全呜资子公赵司。问题如惠下进行股云权置换藏（形式悟为广东掠工厂收离购A、赴B在江鹿西、湖荒南的股添权，支任付的是泛等值的句广东工谊厂股权格给A、晕B）时士，以江偿西、湖掌南帐面别净资产霸作价，缝较初始猴投资有劣增值（掘目的是揉重组后杜符合上货市公司社要求）狼。如需缴个糊税，因为鼻股东个人墙没取得现遗金收入，毛增值额度锯较大，股胸东暂时拿抄不出这么虑多钱缴税示，可否等捏到最终转首让时缴税赛？江西、湖惕南工厂当伏地税局要专求我们在蹲当地缴，栗是否妥当猎？关于非尤货币性眠资产评协估增值宫暂不征朴收个人折所得税禽的批复（国税函槽[20蛙05]甚319挖号）考虑到渴个人所跑得税的辆特点和蚁目前个捐人所得早税征收渐管理的枝实际情挑况，对音个人将泉非货币腐性资产姨进行评驾估后投茅资于企鄙业，其评估增否值取得逗的所得楼在投资哥取得企搏业股权显时，暂苍不征收妙个人所雪得税。在投资输收回、转店让或清算集股权时如山有所得，拌再按规定党征收个人牺所得税，颗其“财产原艰值”为资册产评估前坡的价值。21.源资产评滚估增值经转增资忍本是否班征税？国家税务体总局关于梯股份制企境业转增股滑本和派发逢红股征免杀个人所得优税的通知国税发［复1997卸］198童号一、股可份制企菊业用资仆本公积馅金转增观股本不闪属于股走息,红他利性质跪的分配鼠,对个买人取得辫的转增紧股本数陶额,不盲作为个馆人所得丑,不征宁收个人驻所得税础.孩二、股督份制企美业用盈炼余公积笛金派发晴红股属粘于股息盘,红利枣性质的吐分配,述对个人陶取得的逼红股数效额,应抽作为个堂人所得部征税。关于原城效市信用社侄在转制为哀城市合作庸银行过程撞中个人股零增值所得鸭应纳个人扑所得税的品批复国税函发手［199倡8］28袜9号一,在城似市信用社亲改制为城偶市合作银撒行过程中炮,个人以纯现金或股宽份及其他要形式取得覆的资产评雄估增值数则额,应当蠢按“利息蚂,股息,宝红利所得崇”项目计抚征个人所这得税,税肉款由城市结合作银行织负责代扣盲代缴.棕二,国税灶发［19妹97］1倡98号中役所表述的巷“资本公多积金”是侍指股份制鄙企业股票风溢价发行载收入所形依成的资本贩公积金.坦将此转增尊股本由个毙人取得的鸣数额,不甜作为应税川所得征收锻个人所得复税.而与榜此不相符泥合的其他够资本公积墨金分配个巡寿人所得部分分,应当横依法征收颠个人所得便税。22.差棵旅费津贴姓征个税存井在的问题国税发［绣1994密］089众号下列不宫属于工洞资,薪乒金性质哀的补贴证、津贴夹或者不玻属于纳权税人本峡人工资奏、薪金苗所得项展目的收隙入，不霸征税：1.独生伍子女补贴缺；2.执行快公务员工拥资制度未觉纳入基本担工资总额片的补贴,挽津贴差额互和家属成识员的副食同品补贴；3.托儿姥补助费；4.差棚旅费津蔽贴、误母餐补助竹。财税字杏［19却95］梁082般号国税发［定1994肉］089我号文件规脚定不征税横的误餐补偶助，是指叮按财政部国门规定，狭个人因公欣在城区、讨郊区工作施，不能在所工作单位则或返回就扑餐，确实错需要在外底就餐的，器根据实际踪蝶误餐顿数食，按规定车的标准领殃取的误餐堤费。一些秒单位以误倒餐补助名鉴义发给职排工的补贴腹、津贴，泄应当并入祝当月工资掩、薪金所幻玉得计征个旦人所得税认。23.即员工外饼出考察捆旅游费顷用适用杰范围存删在的问婆题问题：拴单位组闲织员工妇外出考菠察学习帜，每人弟200肾0元，搅是否需杨要并入样工资缴喜纳个税科？税务部及门征税桌依据是哭《财政朱部、国话家税务否总局关文于企业疯以免费州旅游方陵式提供滩对营销订人员个石人奖励斗有关个嫂人所得腿税政策余的通知哨》（趋财税[羞200脂4]1校1号）财税[2土004]榨11号现就企业燥和单位以穿免费培训领班、研讨惨会、工作汁考察等形换式提供个俱人营销业炭绩奖励有武关个人所住得税政策痒明确如下胞：按照个觉人所得谜税规定爷，对商秋品营销乐活动中将，企业脑和单位扩对营销业招绩突出摊人员以培训示班、研客讨会、忽工作考桌察等名秀义组织裹旅游活雷动，通舟过免收朵差旅费威、旅游脂费对个沾人实行喷的营销业绩搁奖励（包括实狱物、有价惊证券等）净，应根据帅所发生费帜用全额计植入营销人费员应税所狗得，依法任征收个人接所得税，拨并由提供座上述费用薪的单位代粱扣代缴。浑其中，对氏企业雇员昂享受的此吊类奖励，拉应与当期宝的工资薪奸金合并，冲按照“工陡资、薪金我所得”项疲目征收个桨人所得税周；对其他港人员享受言的此类奖棕励，应作倡为当期的腾劳务收入钻，按照“晋劳务报酬展所得”项闪目征收个特人所得税令。24.欠冰发工资个想人所得税亲计算适用捆政策存在续的问题问题咨要询200越7年工浊资调整秤后，由炉于资金仁紧张，肃调整的到工资一捡时不能叛到位，么几个月霜后，企浪业将欠架发工资窃一次性炕补发到塔位。这裂时，地盖税局将良我们的劳补发工蹦资进行遥补税，边计算方想法：六型个月补农发工资羽总额+械工资（细一个月示）进行厌上税。宇而我们碍认为计雾算方法昆应该为贴：六个盾月补发流工资总镰额除以踏6加当奴月工资闯进行计祖税。请问到底篮怎样计税橡？处理分液析：其一，如凶果企事业驶单位在平墓时并没有为通过“应裳付工资”命、“应付驶职工薪酬垒”或者“补其他应付边款”科目铸上核算和绵反映了应剩当向个人机支付的工剂资薪金报述酬，而只放是在所谓湖补发工资